Суд обязал инспекцию заплатить проценты с налога на прибыль, взысканного по отмененному требованию

Налоговики зачли из переплаты на ЕНС организации налог на прибыль и пени, начисленные ей при камеральной проверке. Суды отменили доначисление. Инспекция вернула деньги, но отказалась платить проценты за излишне взысканные суммы.

Налоговики полагали:
🔸нет оснований считать решение незаконным до того, как суд признает его недействительным;
🔸уменьшение положительного сальдо ЕНС в счет исполнения решения равно добровольной уплате налога.

Суд поддержал организацию:
▪️признание решения недействительным лишает его юридической силы с момента издания;
▪️незаконное уменьшение сальдо ЕНС – это излишнее взыскание. Права налогоплательщика восстанавливают с помощью механизмов из НК РФ;
▪️проценты на излишне взысканные суммы начисляют со дня, следующего за днем взыскания.

Суд учел позицию ВС РФ.

💡 Отметим, недавно АС Западно-Сибирского округа обязал СФР заплатить проценты с взносов, перечисленных организацией по отмененному позже требованию.

Источник

Неправильный учет ограждения может привести к административной ответственности

Мы неспроста вынесли в заголовок вопрос о сроке службы такого объекта, как забор или ограждение (Постановление Мирового судьи с/у № 309 Московской области от 14 июля 2025 г. № 5-498/25), (Решение Мирового судьи с/у Тереньгульского района Ульяновской области от 4 июля 2025 г. № 5-226/25). Дело в том, что, как вы помните, одним из главных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования – он должен быть более 12 месяцев. Также объект основных средств должен быть предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций. И здесь напомним, что, согласно Введению в ОКОФ ОК 013-2014, надворные постройки (склады, гаражи, ограждения, сараи, заборы, колодцы и прочее) являются самостоятельными объектами.

Конечно, в данном случае мы не имеем в виду плетень или живую изгородь (хотя даже они способны прослужить не один год). Металлическое, бетонное или кирпичное ограждение – это, безусловно, сооружение на многие годы: с точки зрения Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, – от 5 до 15 лет).

Однако решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов должна принимать комиссия по поступлению и выбытию активов, члены которой обладают полной и достоверной информацией о назначении и функциональных особенностях объекта. Принимая к учету НФА без заключения комиссии, бухгалтер должен понимать, что берет на себя ответственность за последствия такого шага.

В качестве примера – недавние судебные решения.

В обоих случаях учреждения установили ограждения. В первом – по отдельному договору поставки и установки металлического ограждения, во втором – в рамках договора на проведение ремонтных работ. Всю сумму расходов по договору оплатили по КОСГУ 225 и списали на счет 401 20 "Расходы текущего финансового года". Ревизоры пришли к выводу, что бухгалтерская отчетность учреждений не дает достоверного представления об их финансовом положении, поскольку на баланс в качестве основных средств не приняты ограждения, срок службы которых превышает 12 месяцев.

В первом случае проверяющие указали на некорректное применение КОСГУ – установку ограждения следовало провести по статье 310 с последующим принятием объекта – ограждения на счет 101 00 "Основные средства".

В ходе второго разбирательства контрольно-счетная палата отметила, что заключение и оплата договора на проведение ремонтных работ в полном объеме по КОСГУ 225 вовсе не означает, что по результатам проведения таких работ к учету не могут быть приняты отдельные объекты НФА, подпадающие под критерии, установленные Стандартом "Основные средства" и Инструкцией № 157н для основных средств. Тем более что соответствующие условия были прописаны в учетной политике учреждения.

В обоих случаях в искажении отчетности виновным признали главного бухгалтера.

Источник

Справки о доходах государственных и муниципальных служащих: поправки внесены в Госдуму

Депутаты рассмотрят, в частности, поправки к законам о госслужбе, о противодействии коррупции и о контроле за расходами. Среди новшеств можно выделить такие:

▪️сведения о доходах и имуществе на себя, супругов и несовершеннолетних детей будут представлять только те, кто претендуют на должности государственной и муниципальной службы. Уже находящиеся на службе будут обязаны подать их в случае перевода из другого госоргана или при несоответствии расходов доходам за три года (пп. "а" п. 3 ст. 10 проекта);
▪️сведения перестанут размещать в интернете (пп. "в" п. 3 ст. 10, п. 6 ст. 13 проекта);
▪️госслужащий не сможет находится на службе, если представит заведомо неполные сведения (п. 1 ст. 7 проекта). Сейчас такое правило действует в случаях, когда сведения не подали или когда подали заведомо недостоверные;
▪️антикоррупционные подразделения и ответственные должностные лица будут обязаны анализировать сведения о доходах и имуществе (п. 5 ст. 10 проекта);
▪️контролировать соответствие расходов и доходов станут и у руководителей государственных и муниципальных учреждений (пп. "а" п. 1 ст. 13 проекта).

Предполагается, что изменения вступят в силу 1 января 2026 года (ст. 22 проекта).

Источник

Суд: недвижимость до госрегистрации учреждения должны отражать на забалансовом счете 01

Комитет администрации учел затраты на дорогу как вложения в объект капстроительства на счете 106 00. Строительство завершили в конце года, но госрегистрацию так и не провели. На забалансовом счете 01, а значит, и в бюджетной отчетности недвижимость не отразили. Проверяющие увидели в этом нарушение, и суд их поддержал.

Суд отметил: недвижимость, по которой сформировали вложения, но не оформили право оперативного управления, нужно учитывать на забалансовом счете 01 как полученное в пользование имущество.

Источник

Учреждение вправе установить увеличенный размер суточных при командировках

В соответствии с ТК РФ при направлении в служебную командировку работодатель обязан возместить работнику в числе прочих дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, – суточные (Письмо Минтруда России от 18 сентября 2025 г. № 14-6/10/В-16292). Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками определяются:

работникам федеральных органов и учреждений – нормативными правовыми актами Правительства РФ;
работникам региональных и муниципальных органов и учреждений – нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления соответственно.
На федеральном уровне размер суточных определен постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729: 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.

Сумма более чем скромная. При этом нормами действующего законодательства (с учетом принятых в организации локальных нормативных актов) работодателю предоставлено право определять порядок и размер выплаты суточных, а также возмещения дополнительных расходов за каждый день нахождения работника в командировке.

Прежде всего на это прямо указывают положения Постановления № 729: расходы, превышающие установленные размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или с ведома работодателя) могут быть возмещены федеральными органами и учреждениями за счет экономии средств, сложившейся в процессе исполнения бюджетной сметы или плана ФХД.

Трудовой кодекс предоставляет работодателю право при наличии финансово-экономических возможностей установить коллективным договором или локальным актом повышенные / дополнительные гарантии и компенсации работникам, в том числе суточные.

К тому же Налоговый кодекс позволяет работодателю при оплате расходов, связанных со служебной командировкой, не включать в облагаемый НДФЛ доход работника суточные в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории России и не более 2500 руб. за каждый день заграничной командировки.

Источник

Казначейство направило график завершающих операций с бюджетными средствами 2025 года

Стали известны даты, когда можно подать в Казначейство документы для завершения операций текущего года. Стоит обратить внимание на такие сроки:

▪️25 декабря – последний день, когда получатели средств федерального бюджета могут перечислить деньги со счетов ЦБ РФ или банков (счет N 40106). Также после этой даты Казначейство не будет принимать платежки по операциям с федеральными целевыми средствами от региональных и муниципальных ПБС;

▪️26 декабря – последний день, когда в Казначейство можно подать документы по операциям с выплатами наличными. В этот же день завершается прием расшифровок (ф. 0531251) неиспользованных сумм, внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных. Важно указать "неиспользованные" в поле "Вид операции", иначе документ не примут;

▪️30 декабря – день, когда на лицевой счет можно внести деньги, которые остались в кассе учреждения после 26 декабря. Расшифровку (ф. 0531251) можно подать до 12 ч. Однако федеральные учреждения должны ориентироваться на срок, который определит территориальный орган Казначейства для внесения наличных и подачи документа;

▪️3 января – срок, в который Казначейство обработает итоговые выписки за 30 и 31 декабря.

Источник

Работы выполнены с нарушением срока – суд признал нецелевой зимнюю надбавку при оплате

Муниципалитет отремонтировал дорогу за счет субсидии. По контракту подрядчик должен был закончить работы в первой декаде октября. Однако срок нарушили, большинство этапов фактически приняли зимой. Из-за этого применили методику Минстроя России, по которой затраты на работы в холодное время года считают с надбавкой. Проверяющие признали такие расходы нецелевыми, и суд их поддержал.

Кассация отметила: по данной методике расчетный период, когда должен был работать подрядчик, не относится к зимнему в этом регионе.

Источник

Больничный: организация не получила запрос СФР о подаче сведений из-за оператора, суд отменил штраф

Фонд решил, что страхователь не подал в срок документы для выплаты больничного, и оштрафовал его. АС Северо-Западного округа поддержал страхователя:
▪️запрос о подаче сведений вовремя не поступил из фонда страхователю по вине оператора ЭДО;
▪️страхователь подал нужные сведения в день фактического получения запроса;
▪️фонд не направил страхователю почтой информацию о том, что тот не разместил сведения для выплаты пособия, и уведомление, что это нужно сделать.

💡 Отметим, к подобному выводу суды уже приходили (АС Северо-Западного, Уральского округов и др.). Однако у АС Северо-Западного округа встречается и иной подход: нарушение работы ПО при подаче ЕФС-1 не исключает вины организации, поскольку это оргвопросы.


Источник

Когда и за счет каких источников можно оплатить новогодние подарки детям

Тема приобретения подарков в государственных / муниципальных учреждениях актуальна всегда, но особенно в преддверии новогодних праздников (Постановление Мирового судьи с/у № 272 Московской области от 2 октября 2025 г. № 5-485/25), (Постановление Мирового судьи с/у Приуральского района Ямало-Ненецкого автономного округа от 9 августа 2024 г. № 5-228/24), (Постановление Мирового судьи с/у № 2 Верхотурского района Свердловской области от 14 мая 2024 г. № 5-121/24). И мы в новостной ленте уже рассказывали как о порядке применения подстатей КОСГУ для отнесения расходов на приобретение новогодних подарков, так и о том, что приобретение таких подарков, скорее всего, станет поводом для штрафа за нецелевку. И несмотря на то, что речь в новости о сладком новогоднем подарке шла о нецелевых расходах казенного учреждения, а сами подарки предназначались детям работников учреждения, претензии со стороны ревизоров по вопросу приобретения новогодних подарков бюджетными и автономными учреждениями также неизбежны, особенно если источником финобеспечения указанных расходов будет субсидия на задание.

В первом примере ревизоры сочли расходы нецелевыми, поскольку осуществлялись они за счет средств субсидии на задание, но к услугам / работам, включенным в муниципальное задание, вручение новогодних подарков не имело никакого отношения.

Во втором примере в детском саду источником финансового обеспечения расходов являлись средства родительской платы. Судьи согласились с выводами ревизоров о том, что средства родительской платы также не могут быть источником расходов на приобретение новогодних подарков. Причем несмотря на то, что родительская плата может быть источником оплаты продуктов питания обучающихся, новогодние подарки за счет указанных средств приобретаться не должны.

В третьем примере расходы на приобретение осуществлялись за счет средств субсидии на муниципальное задание. Однако неправомерность расходов обусловлена бездействием органов местного самоуправления – расходы на оказание мер социальной поддержки – подарки предназначались для детей из семей отдельных категорий граждан, но на уровне муниципального образования соответствующий нормативный правовой акт принят не был. Однако даже при наличии соответствующего нормативного правового акта источником финансового обеспечения таких расходов не могла быть субсидия на задание, поскольку соответствующие расходы должны осуществляться за счет бюджетных ассигнований на социальное обеспечение населения. Иными словами, расходование средств субсидии на задание на приобретение таких новогодних подарков не соответствует положениям бюджетного законодательства.

В четвертом примере приобретение подарков для детей сотрудников бюджетного учреждения частично оплачено средствами субсидии на задание, а частично средствами от приносящей доход деятельности. Ревизоры привлекли должностное лицо учреждения к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ, квалифицировав в качестве нецелевых исключительно расходы за счет средств субсидии. Вместе с тем, средства, полученные БУ в рамках приносящей доход деятельности, пусть и поступают в самостоятельное распоряжение учреждения, но являются при этом публичной собственностью. Это означает, что использованы такие средства могут на цели, ради которых создано учреждение.

Расходы на приобретение новогодних подарков детям работников не являются поощрением за труд, а относятся к расходам на социальные нужды, осуществляемым работодателями за счет прибыли (решение Красноярского краевого суда от 26 июня 2023 г. по делу № 3а-142/2023). Вместе с тем извлечение прибыли не является целью деятельности некоммерческих организаций, к числу которых относятся государственные / муниципальные учреждения. Прибыль такими учреждениями извлекается посредством использования имущества, находящегося в публичной собственности. А потому дарение имущества, закрепленного за учреждениями на праве оперативного управления, независимо от источников его приобретения, допускается исключительно в соответствии с публичными целями управления обществом и государственно значимыми интересами, закрепленными в Конституции, конституциях / уставах субъектов РФ, действующих федеральных и региональных законах. Иными словами, БУ и АУ своими локальными актами не вправе определять категории граждан, которым предполагается дарить государственное / муниципальное имущество.

Источник

ФГУП и ФКП обязаны перевести денежные средства в Федеральное казначейство

Соответствующие требования предусмотрены ч. 8 ст. 14 Закона № 431-ФЗ (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 431-ФЗ). В 2026 году операции со средствами, источниками которых являются доходы от деятельности федеральных унитарных и казенных предприятий и иные источники, не противоречащие законодательству, получаемые федеральными унитарными и казенными предприятиями, осуществляются на казначейских счетах для осуществления и отражения операций с денежными средствами получателей средств из бюджета и отражаются на соответствующих лицевых счетах для учета операций получателя средств из бюджета, открытых указанным предприятиям в Федеральном казначействе. Исключением из данного правила являются операции, осуществляемые в соответствии с федеральными законами на иных лицевых счетах, открытых в Федеральном казначействе, или только на счетах, открытых в кредитных организациях.

Причем на лицевые счета подлежат зачислению средства от возврата ранее произведенных выплат, источником финансового обеспечения которых являлись доходы от деятельности, иные источники, не противоречащие законодательству, и средства от возврата ранее произведенных ими выплат.

Одновременно установлен запрет на перечисление средств ФГУП и ФКП с лицевых счетов на счета, открытые в учреждении ЦБ РФ или в кредитной организации указанным предприятиям.

Источник