Изменения в Налоговом кодексе РФ с 01.01.2026: обязательная уплата страховых взносов за директора

С 1 января 2026 года вступают в силу существенные изменения в порядок уплаты страховых взносов за руководителей коммерческих организаций. Поправки вносятся законопроектом № 1026190-8, который был принят Государственной думой во втором чтении 18 ноября 2025 года. Третье чтение запланировано на 20 ноября 2025 года, после чего документ будет передан в Совет Федерации и на подпись Президенту.

Суть изменений
Основная норма: коммерческие организации будут обязаны начислять и уплачивать страховые взносы за единоличного исполнительного органа (директора, генерального директора) исходя из федерального МРОТ, даже если его заработная плата ниже этого уровня или вообще не начисляется.

Ключевые положения законопроекта
Изменения в статью 421 НК РФ (пункт 113 статьи 2 законопроекта № 1026190-8):
Если в течение календарного месяца сумма выплат в пользу руководителя коммерческой организации составляет менее федерального МРОТ, организация обязана исчислять страховые взносы с базы, равной МРОТ за этот месяц.
МРОТ на 2026 год составит 27 093 рубля (законопроект № 1026183-8). Это увеличение более чем на 20% по сравнению с действующим показателем в 22 440 рублей.

Минимальная сумма страховых взносов за директора при общем тарифе 30% составит 8 128 рублей в месяц (27 093 × 30%).

На кого распространяется обязанность
Новые правила затрагивают все коммерческие организации (ООО, АО и прочие), включая:
·        Директоров-учредителей, в том числе единственных учредителей
·        Руководителей, работающих без заработной платы
·        Директоров, получающих зарплату ниже МРОТ
·        Номинальных директоров
·        Руководителей «спящих» компаний без деятельности
Важно: некоммерческие организации (НКО, СНТ, ТСЖ) под действие этих изменений не подпадают.

Независимость от формальных условий
Обязанность уплаты страховых взносов возникает независимо от:
·        Наличия трудового договора с директором
·        Фактических выплат директору
·        Режима работы (полная/неполная ставка)
·        Периодов отсутствия директора (отпуск, больничный, командировка)
Определяющий фактор: внесение сведений о директоре в ЕГРЮЛ и факт исполнения обязанностей единоличного исполнительного органа.

Особенности расчета
При работе неполный месяц: если директор исполнял обязанности неполный месяц (назначен или снят с должности в середине месяца), база для взносов определяется пропорционально календарным дням исполнения полномочий.
Пример расчета:
·        Месяц — 30 календарных дней
·        МРОТ — 27 093 рубля
·        Директор работал 6 дней
·        База для взносов = (27 093 / 30) × 6 = 5 419 рублей
·        Взносы = 5 419 × 30% = 1 626 рублей
Районные коэффициенты: корректировать МРОТ на районный коэффициент не требуется, даже для регионов Крайнего Севера.
Неполная ставка или неполный рабочий день: взносы все равно начисляются из полного МРОТ за месяц.

Тариф страховых взносов
Фиксированный тариф: 30% от МРОТ для выплат в пределах минималки. Статья 427 НК РФ не содержит норм, позволяющих использовать льготные тарифы в отношении доходов директора, исчисляемых из МРОТ.
Это означает, что даже если компания применяет пониженные тарифы для других сотрудников (например, 15% для МСП из определенных отраслей), для директора при начислении взносов из МРОТ будет применяться ставка 30%.
Взносы за директора без зарплаты
Особенно важная ситуация: директор-учредитель, который не получает зарплату, а только дивиденды.
До 2026 года: дивиденды страховыми взносами не облагаются, поэтому если директор получает только дивиденды — взносы не уплачиваются.
С 2026 года: даже если единственным вознаграждением директора являются дивиденды, компания обязана уплачивать страховые взносы исходя из МРОТ в размере 8 128 рублей ежемесячно.

Изменения в Налоговом кодексе РФ на 2026: обязательная уплата страховых взносов за директора — АКТУАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Законопроект № 1026190-8 успешно прошел все три чтения в Государственной Думе и направлен на одобрение в Совет Федерации. По состоянию на 25 ноября 2025 года документ находится на рассмотрении верхней палаты парламента.

Статус законопроекта

✅ Пройденные этапы:
• Первое чтение — 22 октября 2025 года
• Второе чтение (основное) — 18 ноября 2025 года с учетом поправок Правительства
• Третье чтение (окончательное) — 20 ноября 2025 года
📋 Следующие этапы:
• Совет Федерации — рассмотрение (ожидается в конце ноября 2025)
• Подпись Президентом РФ (прогноз: конец ноября — начало декабря 2025)
• Публикация в Российской газете
• Вступление в силу — 01 января 2026

Суть изменений (после третьего чтения)

Основная норма остается неизменной: коммерческие организации обязаны начислять и уплачивать страховые взносы за единоличного исполнительного органа (директора) исходя из федерального МРОТ, даже если его заработная плата ниже этого уровня или вообще не начисляется.
Правовое основание: пункт 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ (пункт 113 статьи 2 законопроекта).

В цифрах

Федеральный МРОТ по предварительным данным — 27 093 рублей
Минимальные ежемесячные страховые взносы за директора:
• При общем тарифе 30% = 8 128 рублей (27 093 × 30%)
• Годовая нагрузка = 97 536 рублей (8 128 × 12 месяцев)
Предельная база по страховым взносам на 2026 год - 2 979 000 рублей (увеличение на 8% от 2025 года)

Основные положения нового закона

Когда начисляются взносы:
Если в течение календарного месяца сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее МРОТ, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов сумма выплат принимается равной величине федерального МРОТ.
При работе неполный месяц:
Если руководитель исполнял обязанности неполный месяц (назначен или снят с должности в середине месяца), база определяется пропорционально календарным дням.
Пример: если директор работал 15 дней из 30 календарных дней месяца:
• База для взносов = (27 093 / 30) × 15 = 13 546,50 рублей
• Взносы = 13 546,50 × 30% = 4 064 рублей

На кого распространяется обязанность

Все коммерческие организации (ООО, АО и прочие), имеющие директоров, в том числе единственных учредителей, которые:
• Работают без заработной платы
• Получают зарплату ниже МРОТ
• Номинальные директора
• Руководителей «спящих» компаний без деятельности
Независимо от:
• Наличия трудового договора
• Фактических выплат директору
• Наличия деятельности (даже для «нулевых» компаний)
• Режима работы (полная/неполная ставка, неполный рабочий день)
• Периодов отсутствия (отпуск, в том числе неоплачиваемый, больничный, командировка)
НЕ распространяется на некоммерческие организации

Страховые взносы

Фиксированный тариф 30% применяется для взносов, исчисляемых из МРОТ за директора.
Важное ограничение: льготные тарифы не применяются к взносам, исчисляемым из МРОТ для руководителя.
Это означает, что даже если компания применяет пониженные тарифы для рядовых сотрудников (например, 15% для МСП из определенных отраслей), для директора при начислении взносов из МРОТ будет применяться только ставка 30%.

Отчётность

Расчет по страховым взносам (РСВ): организации обязаны сдавать РСВ с персонифицированными данными директора, даже если ранее подавали «нулевую» отчетность.
Форма ЕФС-1: сведения на директора-единственного учредителя, если будет оформлен трудовой договор (Письмо СФР от 01.06.2023 г. № 29-20/88491)

Налоговые последствия для УСН

Если директору не начисляется официальная заработная плата (то есть взносы начисляются только из условного МРОТ), компания на УСН не может учесть эти взносы в расходах (Письмо Минфина № 03-11-06/2/37246 от 19.04.2024 г.)
При оформлении трудового договора с директором и начислении ему зарплаты хотя бы в размере МРОТ (или выше), компания сможет учесть расходы на зарплату и соответствующие взносы при расчете налога по УСН.

Примеры

Директор без официальной зарплаты:

До 2026 года директор-учредитель, получающий только дивиденды (без зарплаты), не облагался взносами. С 2026 года даже при отсутствии зарплаты компания обязана уплачивать 8 128 рублей ежемесячно за счет средств компании.

Номинальный директор или «спящая» компания:

Если в ЕГРЮЛ внесены сведения о директоре, взносы за него начисляются в обязательном порядке, независимо от того, ведет ли компания фактическую деятельность.

Рекомендации для бизнеса

Учитывая, что закон должен вступить в силу уже с 1 января 2026 года, компаниям следует принять решение:

Вариант 1: Оформить трудовой договор с директором

• Начислять зарплату в размере МРОТ или выше
• В таком случае появиться возможность учета взносов в расходах при УСН (снижение налоговой базы)
• Крайний срок подготовки документов до 31 декабря 2025 года

Вариант 2: Ликвидировать компанию

• Если компания недействующая и не планируется развитие
• Процесс займет 3–4 месяца, поэтому решение лучше принять до конца декабря 2025 года, чтоб избавить себя от дополнительных расходов или накопления задолженности перед бюджетом

Вариант 3: Активизировать деятельность

Вариант 4: Согласиться на уплату взносов

• Если финансовые возможности позволяют
• Подготовить систему бухгалтерского учета для корректного расчета и отчетов

Дополнительные изменения налоговой реформы 2026

Помимо взносов за директора, законопроект № 1026190-8 (финальная версия) предусматривает:

НДС:

• Повышение ставки с 20% до 22%
• Льготы по НДС для аккредитованных ИТ-компаний сохранены
• НДС 22% теперь облагаются некоторые банковские операции

УСН и ПСН:

• Перечень допустимых расходов на УСН будет является открытым
• Поэтапное снижение лимита доходов для освобождения от НДС:
o 2026 год — 20 млн рублей
o 2027 год — 15 млн рублей
o 2028 год и далее — 10 млн рублей
• ПСН: лимит на 2026 год остается 20 млн рублей
• Сохранены ПСН для розницы и грузоперевозок

Страховые взносы:

• ИТ-организации: единый пониженный тариф увеличивается до 15% (в пределах предельной базы)
• Общепит и обрабатывающие производства сохраняют льготы
• Радиоэлектронная промышленность: расширена база для пониженных взносов в 0%

Подведём итоги Налоговой реформы 2026
Закон подписан! Что изменится – и почему это управляемо?

28 ноября президент подписал закон, который перестроит налоговую систему для большинства бизнеса на три года вперёд. Многие собственники в такие моменты чувствуют знакомое напряжение – изменения всегда требуют адаптации. Мы же, как бухгалтеры с опытом подобных переходов, знаем: предсказуемость побеждает неизвестность. Изменения системны. Помните 2019-й, когда НДС вырос с 18% до 20%? Бизнесы не просто выжили – многие выросли, заложив коррекцию в цены заранее. Сейчас аналогичная ситуация: чёткие правила с горизонтом позволяют подготовиться без суеты.

Почему типичные реакции мешают, а расчёты помогают.
Собственники часто думают: «Нас не коснётся» или «Выберем меньшую ставку – и всё». Первое и второе – ловушка. У 70% УСН-компаний выше 20 млн выручки. Игнорирование вычетов – низкая ставка кажется спасением, но реальная экономия прячется в цепочке поставок.
Логичный подход – анализ фактов, а не интуиция.

Что меняется на самом деле? Разберём структуру перемен.
1. НДС: 20% → 22%. Базовая ставка растёт.
Это неизбежный факт, который уже сейчас стоит рассматривать не как угрозу, а как входной параметр для финансового моделирования на следующий год.
(Остались пониженные ставки: 10% – для социально значимых товаров – продукты питания, лекарства, книги, детские товары; 0% – экспорт и аккредитованное ПО.)
2. Лимиты УСН: трёхлетний переход. Это центральное изменение, которое многие воспринимают как самое резкое.
· 2026: ≤ 20 млн ₽
· 2027: ≤ 15 млн ₽
· 2028: ≤ 10 млн ₽
Превысили – переход на НДС.
Но такая динамика – это чёткий сигнал: пора выстраивать процессы, совместимые с НДС. Три года – достаточный срок, чтобы перестройка прошла плавно и без срывов. Главное – начать в 2025 году, а не ждать 2028-го.
3. Ключевой выбор: ставка НДС при переходе. Здесь многие совершают стратегическую ошибку, руководствуясь первым впечатлением.
· При выручке 20–272,5 млн: 5% (без вычета) или 22% (с вычетом).
· Выше 272,5 млн: 7% (без вычета) или 22% (с вычетом).
Соблазн выбрать меньший процент понятен. Но это решение требует не интуиции, а анализа вашей конкретной цепочки создания стоимости. Если у вас значительные затраты от плательщиков НДС, ставка 22% с вычетом часто оказывается экономически выгоднее. Этот выбор определит вашу налоговую нагрузку на годы вперёд.
4. Мораторий на штрафы в 2026 году. Важно понимать его природу: это техническая «подушка» для старта, а не освобождение от обязательств. Налог платить вовремя – обязательно. Расслабленность в первый год может создать неправильные привычки и процедуры, ошибки в которых позже обойдутся дорого.

Почему «авось» не сработает, а спокойный план – сработает всегда.
Реформа растянута на три года не случайно. Это сделано, чтобы избежать резких ударов.
Но это также период, когда ошибка, заложенная в начале, будет тиражироваться и умножаться. Компания, которая в 2026 году выберет неоптимальную ставку или не отладит учёт, в 2027-м уже будет нести реальные финансовые потери и тратить ресурсы на исправления вместо развития.

Ваша дорожная карта на ближайшее время.
1. Диагностика. Точный анализ выручки (тренды, прогноз), структуры затрат и доли «входящего» НДС. Цифры – основа для принятия решений.
2. Стратегический выбор. Моделирование налоговой нагрузки при разных сценариях для определения оптимального пути (УСН до последнего? Переход на НДС? Какая ставка?).
3. Техническая подготовка. Настройка 1С, обновление договоров (с учётом нового НДС в расчётах), корректировка прайсов, обучение сотрудников. Это создаёт системность и устраняет хаос.
4. Коммуникация. Информирование контрагентов о возможных изменениях в цепочке.
· 2026-й – вход с подушкой, после анализа и с разработанным чётким планом.
· 2027-й – для всех проверки ужесточаются, но у вас всё хорошо, так как стратегия выбрана верно.
· 2028-й – скорее всего уже норма для всех, а вы набираете обороты и развиваетесь.

Практический совет.
Закладывайте +1,5–2% в цены сейчас. Клиенты лучше воспринимают плавный рост, чем скачок. Это снижает внутреннее напряжение и для бизнеса, и для контрагентов.

Итоговый вывод.
Управляемый переход всегда лучше вынужденного аврала. Эти изменения – не форс-мажор, а новые правила игры, к которым можно и нужно подготовиться системно. Спокойствие в данном случае – это не отсутствие реакции, а результат уверенности, что всё просчитано, процессы выстроены, а решения приняты на основе данных, а не страха или слухов.

Начните с первого пункта – с диагностики. Это превратит неопределённость в чёткий план действий.

🔹Хочу напомнить, кто я и про что здесь.🔹

🔹Меня зовут, Татьяна. Я бухгалтер-эксперт для малого бизнеса и руководитель ПБКА “Основа”.🔹

Моя задача — чтобы бухгалтерия перестала быть постоянным источником тревоги и стала основой вашего спокойствия.

Я работаю с ИП и ООО в разных сферах. Вижу одну и ту же историю: много сил уходит на развитие бизнеса, а на учёт и налоги остаётся только усталость и ощущение “лишь бы не пришло что‑то страшное из ИФНС”.

Что важно в моём подходе:
– уважение к людям, которые занимаются бизнесом, а не только к цифрам в балансе;
– понятный язык вместо сложного бухгалтерского жаргона;
– опора на закон и чёткие договорённости, а не на “как‑нибудь разберёмся”;
– за спиной — надёжная команда помощников, но лицо и ответственность перед вами — всегда на мне.

В этом канале дальше будут:
– разборы типичных ошибок в учёте и налогах;
– реальные кейсы из практики с выводами, которые можно применить к своему бизнесу;
– рекомендации, как выстроить учёт так, чтобы спать спокойнее.

Если есть вопрос по вашей ситуации, можете написать в личные сообщения — по возможности буду брать их в анонимные разборы для канала.

🔹ПБКА “Основа” — основа вашего спокойствия в бухгалтерии и налогах.
🔹https://pbka-osnova.ru/
🔹МАКС: https://max.ru/join/3JmMhhlIwKQR3jZUoyiuwRVDGSooXcEFsKqq48piuR8
🔹VK: https://vk.com/pbka_osnova