Учёт: Налоговый vs Бухгалтерский.
«БУ» и «НУ» цена ошибки.
Начнём с того, что ошибки в БУ можно исправить и это не повлечёт за сбой каких-либо ощутимых финансовых потерь, неустоек, штрафов и т.д. А вот любая ошибка в НУ грозит доначислением, штрафом и пени. Сравним цену ошибок в БУ и НУ.
БУ. За ошибки в БУ ответственность административная, то есть только штраф, и несут её только должностные лица. Статья 15.11 КоАП РФ: Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти тысяч рублей. Повторное совершение данного правонарушения влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. Под грубым нарушением понимается занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета и искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %.
Есть ещё штраф за непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской (финансовой) отчётности в ГИР БО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности), который формирует и ведёт ФНС. КоАП РФ, Статья 19.7. Непредставление сведений (информации) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц от трехсот до пятисот рублей, на юридических лиц от трех до пяти тысяч рублей.
Получается, что цена максимальной ответственности за ошибки БУ – штраф двадцать тысяч рублей.
НУ. А вот цена ошибок в налоговом учёте несоизмеримо выше. В НК РФ этому посвящена целая глава (глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение). И в статьях этой главы, цена ошибок, которые налоговые органы, в подавляющем большинстве случаев, будут считать преднамеренными, исчисляются уже в процентах от неуплаченной суммы налога. К этому добавляются ещё штрафы и пени. Суммы получаются более чем внушительные. Но, НК РФ предусматривает некоторую амнистию для налогоплательщика, пп. 1), п. 4, ст. 81 НК РФ: налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Амнистия частичная, налог должен быть доплачен и пени обязательны.
Вот Вам и ещё одна разница между БУ и НУ. Цена ошибки в НУ несоизмеримо выше, чем в БУ. Подчеркнём, занижение сумм налогов и искажение показателей в БУ, Мы рассматривали как ошибку, а не преднамеренные действия. И ещё, важно знать, что Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ не относится к налоговому законодательству❗️
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @nds_optimis_bot
#БУиНУ
«БУ» и «НУ» цена ошибки.
Начнём с того, что ошибки в БУ можно исправить и это не повлечёт за сбой каких-либо ощутимых финансовых потерь, неустоек, штрафов и т.д. А вот любая ошибка в НУ грозит доначислением, штрафом и пени. Сравним цену ошибок в БУ и НУ.
БУ. За ошибки в БУ ответственность административная, то есть только штраф, и несут её только должностные лица. Статья 15.11 КоАП РФ: Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти тысяч рублей. Повторное совершение данного правонарушения влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. Под грубым нарушением понимается занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета и искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %.
Есть ещё штраф за непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской (финансовой) отчётности в ГИР БО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности), который формирует и ведёт ФНС. КоАП РФ, Статья 19.7. Непредставление сведений (информации) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц от трехсот до пятисот рублей, на юридических лиц от трех до пяти тысяч рублей.
Получается, что цена максимальной ответственности за ошибки БУ – штраф двадцать тысяч рублей.
НУ. А вот цена ошибок в налоговом учёте несоизмеримо выше. В НК РФ этому посвящена целая глава (глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение). И в статьях этой главы, цена ошибок, которые налоговые органы, в подавляющем большинстве случаев, будут считать преднамеренными, исчисляются уже в процентах от неуплаченной суммы налога. К этому добавляются ещё штрафы и пени. Суммы получаются более чем внушительные. Но, НК РФ предусматривает некоторую амнистию для налогоплательщика, пп. 1), п. 4, ст. 81 НК РФ: налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Амнистия частичная, налог должен быть доплачен и пени обязательны.
Вот Вам и ещё одна разница между БУ и НУ. Цена ошибки в НУ несоизмеримо выше, чем в БУ. Подчеркнём, занижение сумм налогов и искажение показателей в БУ, Мы рассматривали как ошибку, а не преднамеренные действия. И ещё, важно знать, что Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ не относится к налоговому законодательству❗️
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @nds_optimis_bot
#БУиНУ
Учёт: Налоговый vs Бухгалтерский.
«БУ» и «НУ», ошибки автоматизации.
Сегодня практически все хозяйствующие субъекты в нашей стране используют автоматизированный БУ. Существует огромное количество различных стационарных компьютерных и мобильных бухгалтерских программ и приложений. Автоматизированный БУ сегодня предлагают даже банки, например Сбер и Тинькофф. А вот программных продуктов для полноценного ведения НУ, можно сказать не существует. НУ присутствует в некоторых бухгалтерских программах (1С, СБИС, Контур Бухгалтерия) как дополнение, либо в виде набора предлагаемых налоговых регистров. Далеко не все подобные программы поддерживают НУ на ОСН, во многих отсутствует налоговый календарь. Остальные, менее мощные, программные продукты подходят только для сдачи отчётности в налоговые органы в электронной форме и не предназначены для ведения НУ (в том числе и разработанная ФНС «Налогоплательщик ЮЛ»).
Основной проблемой бухгалтерских программ с предлагаемым НУ является то, что основным источником данных для НУ являются данные БУ. Именно в результате смешивания БУ и НУ в одной программе, возникают основные ошибки в НУ и налоговых декларациях. Например, ошибки в НУ и декларации по НДС возникают в следующих случаях:
▫️Некорректно отразили сведения из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счёт-фактур. В данном случае программа выдаст, что не соблюдаются контрольные соотношения.
▫️Не начислен НДС с аванса или не принят к вычету авансовый НДС (недоплатили – переплатили). Ошибка происходит, когда в программе аванс или реализацию провели «задним» числом.
▫️Принят к вычету «лишний» авансовый НДС. Ошибка может произойти, если в программе настроен автоматический зачет авансов и у Вас несколько разных договоров с покупателем. Если при отражении аванса или реализации выбран не тот договор, то программа автоматически зачтет аванс.
▫️Не принят к вычету НДС с аванса или при поступлении товара. Ошибка, не занесли в программу счет-фактуру на аванс или не провели счет-фактуру, автоматически сформированную программой при поступлении товара.
▫️Не восстановили НДС с аванса после принятия товаров к учету. Ошибка возникает если нарушена последовательность отражения аванса и документов приёмки товара.
▫️Неправильное отражение данных из корректировочных счёт-фактур.
▫️Не восстановили НДС при возврате товара. Эта ошибка возникает, когда бухгалтер получил документы на возврат товара с опозданием.
▫️При возврате товара оформили в программе исправленный счет-фактуру вместо корректировочного.
▫️При внесении данных корректировочного счета-фактуры на возврат товара в книгу покупок указали неправильный КВО
▫️Неправильно отразили запись в программе по аннулированной счёт-фактуре.
▫️Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета счёт-фактур при ведении деятельности по агентским договорам.
И это далеко не исчерпывающий перечень возможных ошибок, возникающих при использовании предлагаемых программных продуктов автоматизации НУ и формировании налоговой отчётности. А как Мы отмечали в предыдущей публикации, цена ошибки НУ очень высока.
Мы рекомендуем. Не полениться, разработать и утвердить собственные регистры НУ. Проанализируйте Вашу хозяйственную деятельность, определите по каким объектам НУ необходимы точные, детальные расчёты. Это особенно важно если Вы используете средства и методы налоговой оптимизации. Ведите параллельно учёт по автоматизированным и собственным регистрам это поможет Вам избежать ошибок и правильно исчислить налоги, в том числе НДС.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @nds_optimis_bot
#БУиНУ
«БУ» и «НУ», ошибки автоматизации.
Сегодня практически все хозяйствующие субъекты в нашей стране используют автоматизированный БУ. Существует огромное количество различных стационарных компьютерных и мобильных бухгалтерских программ и приложений. Автоматизированный БУ сегодня предлагают даже банки, например Сбер и Тинькофф. А вот программных продуктов для полноценного ведения НУ, можно сказать не существует. НУ присутствует в некоторых бухгалтерских программах (1С, СБИС, Контур Бухгалтерия) как дополнение, либо в виде набора предлагаемых налоговых регистров. Далеко не все подобные программы поддерживают НУ на ОСН, во многих отсутствует налоговый календарь. Остальные, менее мощные, программные продукты подходят только для сдачи отчётности в налоговые органы в электронной форме и не предназначены для ведения НУ (в том числе и разработанная ФНС «Налогоплательщик ЮЛ»).
Основной проблемой бухгалтерских программ с предлагаемым НУ является то, что основным источником данных для НУ являются данные БУ. Именно в результате смешивания БУ и НУ в одной программе, возникают основные ошибки в НУ и налоговых декларациях. Например, ошибки в НУ и декларации по НДС возникают в следующих случаях:
▫️Некорректно отразили сведения из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счёт-фактур. В данном случае программа выдаст, что не соблюдаются контрольные соотношения.
▫️Не начислен НДС с аванса или не принят к вычету авансовый НДС (недоплатили – переплатили). Ошибка происходит, когда в программе аванс или реализацию провели «задним» числом.
▫️Принят к вычету «лишний» авансовый НДС. Ошибка может произойти, если в программе настроен автоматический зачет авансов и у Вас несколько разных договоров с покупателем. Если при отражении аванса или реализации выбран не тот договор, то программа автоматически зачтет аванс.
▫️Не принят к вычету НДС с аванса или при поступлении товара. Ошибка, не занесли в программу счет-фактуру на аванс или не провели счет-фактуру, автоматически сформированную программой при поступлении товара.
▫️Не восстановили НДС с аванса после принятия товаров к учету. Ошибка возникает если нарушена последовательность отражения аванса и документов приёмки товара.
▫️Неправильное отражение данных из корректировочных счёт-фактур.
▫️Не восстановили НДС при возврате товара. Эта ошибка возникает, когда бухгалтер получил документы на возврат товара с опозданием.
▫️При возврате товара оформили в программе исправленный счет-фактуру вместо корректировочного.
▫️При внесении данных корректировочного счета-фактуры на возврат товара в книгу покупок указали неправильный КВО
▫️Неправильно отразили запись в программе по аннулированной счёт-фактуре.
▫️Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета счёт-фактур при ведении деятельности по агентским договорам.
И это далеко не исчерпывающий перечень возможных ошибок, возникающих при использовании предлагаемых программных продуктов автоматизации НУ и формировании налоговой отчётности. А как Мы отмечали в предыдущей публикации, цена ошибки НУ очень высока.
Мы рекомендуем. Не полениться, разработать и утвердить собственные регистры НУ. Проанализируйте Вашу хозяйственную деятельность, определите по каким объектам НУ необходимы точные, детальные расчёты. Это особенно важно если Вы используете средства и методы налоговой оптимизации. Ведите параллельно учёт по автоматизированным и собственным регистрам это поможет Вам избежать ошибок и правильно исчислить налоги, в том числе НДС.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @nds_optimis_bot
#БУиНУ
Плохой хороший бухгалтер.
Когда всё свалено в одну кучу.
В последнее время можно часто услышать споры на тему: каким должен быть «хороший» бухгалтер. Каждый выдвигает свои основные критерии «хорошего» бухгалтера, но в этих критериях «профпригодность» бухгалтера почему-то уходит на второй план, как бы это само собой разумеется. Оценочный вывод обычно один: Справляется – значит «хороший», не справляется – «плохой». Несомненно, бухгалтер, особенно главный, должен быть опытным профессионалом с хорошим багажом знаний бухгалтерского учёта. Но даже такие специалисты, по мнению руководства компаний, могут стать «плохими». Почему? А потому, что не справляется! Вот Мы и решили посмотреть на критерии «плохой хороший бухгалтер» несколько шире.
Возвращаясь к предыдущим публикациям про «БУ и НУ», многие предприниматели не видят разницы между БУ и НУ, а помимо этого существует ещё и управленческий учёт. В большинстве случаев все виды учёта «свалены» на бухгалтерию и отвечает за всё это главный бухгалтер. При такой организации учёта, практически все документы, отражающие хозяйственную деятельность компании «рождаются», «живут», проверяются, перепроверяются, «стареют» и «умирают» в бухгалтерии. В некоторых случаях в обязанность главного бухгалтера входит проверка договоров и других документов, не имеющих прямого отношения к бухгалтерскому учёту, требования недостающих документов с контрагентов, ответы на требования налоговых органов и т.д. При таком распределении обязанностей и ответственности, при общении с некоторыми компаниями создаётся впечатление, что руководит компанией не генеральный директор, а главный бухгалтер. И естественно в такой ситуации быть «хорошим» бухгалтером, то есть справляться, очень проблематично.
Получается, что «хороший» бухгалтер должен быть не просто профессиональным бухгалтером, но ещё и юристом, финансистом, логистом, налоговым консультантом и обладать компетенциями ещё в дюжине смежных специальностей. А не слишком ли много Вы от него хотите? Наверное, будет справедливо если каждый будет заниматься своим делом, которому он учился и умеет делать лучше всего.
Как ни парадоксально, правильное разделение и распределение функций и обязанностей внутри компании, даже при увеличении штата, даёт ощутимый экономический эффект. Автоматизируйте внутренний и внешний документооборот. Не поленитесь, пропишите и утвердите внутренние регламенты учёта, взаимодействия отделов, сотрудников, подготовки и своевременной сдачи первичных учётных документов, счетов-фактур, договоров и т.д. Следите за соблюдением принятых регламентов и положительный результат не заставит себя ждать.
В заключении. Несмотря на то, что все виды учёта: бухгалтерский, налоговый и управленческий тесно связаны между собой, каждый из них имеет свои особенности и решает разные задачи. Мы рекомендуем их разделить и стараться вести каждый учёт по отдельности. Сверяя данные из разных учётов, Вы намного быстрее найдёте ошибки (в том числе и в налоговых декларациях), неточности или несоответствия, чем будете разгребать одну общую кучу. И если Ваш главный бухгалтер, как профессионал, будет заниматься исключительно бухучётом, то у Вас никогда не возникнет дилеммы «плохой хороший бухгалтер», а будет стоят вопрос только о его профессионализме и компетентности.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу - @nds_optimis_bot
#БУиНУ
Когда всё свалено в одну кучу.
В последнее время можно часто услышать споры на тему: каким должен быть «хороший» бухгалтер. Каждый выдвигает свои основные критерии «хорошего» бухгалтера, но в этих критериях «профпригодность» бухгалтера почему-то уходит на второй план, как бы это само собой разумеется. Оценочный вывод обычно один: Справляется – значит «хороший», не справляется – «плохой». Несомненно, бухгалтер, особенно главный, должен быть опытным профессионалом с хорошим багажом знаний бухгалтерского учёта. Но даже такие специалисты, по мнению руководства компаний, могут стать «плохими». Почему? А потому, что не справляется! Вот Мы и решили посмотреть на критерии «плохой хороший бухгалтер» несколько шире.
Возвращаясь к предыдущим публикациям про «БУ и НУ», многие предприниматели не видят разницы между БУ и НУ, а помимо этого существует ещё и управленческий учёт. В большинстве случаев все виды учёта «свалены» на бухгалтерию и отвечает за всё это главный бухгалтер. При такой организации учёта, практически все документы, отражающие хозяйственную деятельность компании «рождаются», «живут», проверяются, перепроверяются, «стареют» и «умирают» в бухгалтерии. В некоторых случаях в обязанность главного бухгалтера входит проверка договоров и других документов, не имеющих прямого отношения к бухгалтерскому учёту, требования недостающих документов с контрагентов, ответы на требования налоговых органов и т.д. При таком распределении обязанностей и ответственности, при общении с некоторыми компаниями создаётся впечатление, что руководит компанией не генеральный директор, а главный бухгалтер. И естественно в такой ситуации быть «хорошим» бухгалтером, то есть справляться, очень проблематично.
Получается, что «хороший» бухгалтер должен быть не просто профессиональным бухгалтером, но ещё и юристом, финансистом, логистом, налоговым консультантом и обладать компетенциями ещё в дюжине смежных специальностей. А не слишком ли много Вы от него хотите? Наверное, будет справедливо если каждый будет заниматься своим делом, которому он учился и умеет делать лучше всего.
Как ни парадоксально, правильное разделение и распределение функций и обязанностей внутри компании, даже при увеличении штата, даёт ощутимый экономический эффект. Автоматизируйте внутренний и внешний документооборот. Не поленитесь, пропишите и утвердите внутренние регламенты учёта, взаимодействия отделов, сотрудников, подготовки и своевременной сдачи первичных учётных документов, счетов-фактур, договоров и т.д. Следите за соблюдением принятых регламентов и положительный результат не заставит себя ждать.
В заключении. Несмотря на то, что все виды учёта: бухгалтерский, налоговый и управленческий тесно связаны между собой, каждый из них имеет свои особенности и решает разные задачи. Мы рекомендуем их разделить и стараться вести каждый учёт по отдельности. Сверяя данные из разных учётов, Вы намного быстрее найдёте ошибки (в том числе и в налоговых декларациях), неточности или несоответствия, чем будете разгребать одну общую кучу. И если Ваш главный бухгалтер, как профессионал, будет заниматься исключительно бухучётом, то у Вас никогда не возникнет дилеммы «плохой хороший бухгалтер», а будет стоят вопрос только о его профессионализме и компетентности.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу - @nds_optimis_bot
#БУиНУ
Учёт: Налоговый vs Бухгалтерский.
«БУ» и «НУ» цена ошибки.
Начнём с того, что ошибки в БУ можно исправить и это не повлечёт за сбой каких-либо ощутимых финансовых потерь, неустоек, штрафов и т.д. А вот любая ошибка в НУ грозит доначислением, штрафом и пени. Сравним цену ошибок в БУ и НУ.
БУ. За ошибки в БУ ответственность административная, то есть только штраф, и несут её только должностные лица. Статья 15.11 КоАП РФ: Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти тысяч рублей. Повторное совершение данного правонарушения влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. Под грубым нарушением понимается занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета и искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %.
Есть ещё штраф за непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской (финансовой) отчётности в ГИР БО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности), который формирует и ведёт ФНС. КоАП РФ, Статья 19.7. Непредставление сведений (информации) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц от трехсот до пятисот рублей, на юридических лиц от трех до пяти тысяч рублей.
Получается, что цена максимальной ответственности за ошибки БУ – штраф двадцать тысяч рублей.
НУ. А вот цена ошибок в налоговом учёте несоизмеримо выше. В НК РФ этому посвящена целая глава (глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение). И в статьях этой главы, цена ошибок, которые налоговые органы, в подавляющем большинстве случаев, будут считать преднамеренными, исчисляются уже в процентах от неуплаченной суммы налога. К этому добавляются ещё штрафы и пени. Суммы получаются более чем внушительные. Но, НК РФ предусматривает некоторую амнистию для налогоплательщика, пп. 1), п. 4, ст. 81 НК РФ: налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Амнистия частичная, налог должен быть доплачен и пени обязательны.
Вот Вам и ещё одна разница между БУ и НУ. Цена ошибки в НУ несоизмеримо выше, чем в БУ. Подчеркнём, занижение сумм налогов и искажение показателей в БУ, Мы рассматривали как ошибку, а не преднамеренные действия. И ещё, важно знать, что Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ не относится к налоговому законодательству❗️
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @nds_optimis_bot
#БУиНУ
«БУ» и «НУ» цена ошибки.
Начнём с того, что ошибки в БУ можно исправить и это не повлечёт за сбой каких-либо ощутимых финансовых потерь, неустоек, штрафов и т.д. А вот любая ошибка в НУ грозит доначислением, штрафом и пени. Сравним цену ошибок в БУ и НУ.
БУ. За ошибки в БУ ответственность административная, то есть только штраф, и несут её только должностные лица. Статья 15.11 КоАП РФ: Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти тысяч рублей. Повторное совершение данного правонарушения влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от десяти до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет. Под грубым нарушением понимается занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета и искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %.
Есть ещё штраф за непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской (финансовой) отчётности в ГИР БО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности), который формирует и ведёт ФНС. КоАП РФ, Статья 19.7. Непредставление сведений (информации) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц от трехсот до пятисот рублей, на юридических лиц от трех до пяти тысяч рублей.
Получается, что цена максимальной ответственности за ошибки БУ – штраф двадцать тысяч рублей.
НУ. А вот цена ошибок в налоговом учёте несоизмеримо выше. В НК РФ этому посвящена целая глава (глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение). И в статьях этой главы, цена ошибок, которые налоговые органы, в подавляющем большинстве случаев, будут считать преднамеренными, исчисляются уже в процентах от неуплаченной суммы налога. К этому добавляются ещё штрафы и пени. Суммы получаются более чем внушительные. Но, НК РФ предусматривает некоторую амнистию для налогоплательщика, пп. 1), п. 4, ст. 81 НК РФ: налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Амнистия частичная, налог должен быть доплачен и пени обязательны.
Вот Вам и ещё одна разница между БУ и НУ. Цена ошибки в НУ несоизмеримо выше, чем в БУ. Подчеркнём, занижение сумм налогов и искажение показателей в БУ, Мы рассматривали как ошибку, а не преднамеренные действия. И ещё, важно знать, что Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ не относится к налоговому законодательству❗️
Продолжение следует…
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @nds_optimis_bot
#БУиНУ
Учёт: Налоговый vs Бухгалтерский.
«БУ» и «НУ», ошибки автоматизации.
Сегодня практически все хозяйствующие субъекты в нашей стране используют автоматизированный БУ. Существует огромное количество различных стационарных компьютерных и мобильных бухгалтерских программ и приложений. Автоматизированный БУ сегодня предлагают даже банки, например Сбер и Тинькофф. А вот программных продуктов для полноценного ведения НУ, можно сказать не существует. НУ присутствует в некоторых бухгалтерских программах (1С, СБИС, Контур Бухгалтерия) как дополнение, либо в виде набора предлагаемых налоговых регистров. Далеко не все подобные программы поддерживают НУ на ОСН, во многих отсутствует налоговый календарь. Остальные, менее мощные, программные продукты подходят только для сдачи отчётности в налоговые органы в электронной форме и не предназначены для ведения НУ (в том числе и разработанная ФНС «Налогоплательщик ЮЛ»).
Основной проблемой бухгалтерских программ с предлагаемым НУ является то, что основным источником данных для НУ являются данные БУ. Именно в результате смешивания БУ и НУ в одной программе, возникают основные ошибки в НУ и налоговых декларациях. Например, ошибки в НУ и декларации по НДС возникают в следующих случаях:
▫️Некорректно отразили сведения из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счёт-фактур. В данном случае программа выдаст, что не соблюдаются контрольные соотношения.
▫️Не начислен НДС с аванса или не принят к вычету авансовый НДС (недоплатили – переплатили). Ошибка происходит, когда в программе аванс или реализацию провели «задним» числом.
▫️Принят к вычету «лишний» авансовый НДС. Ошибка может произойти, если в программе настроен автоматический зачет авансов и у Вас несколько разных договоров с покупателем. Если при отражении аванса или реализации выбран не тот договор, то программа автоматически зачтет аванс.
▫️Не принят к вычету НДС с аванса или при поступлении товара. Ошибка, не занесли в программу счет-фактуру на аванс или не провели счет-фактуру, автоматически сформированную программой при поступлении товара.
▫️Не восстановили НДС с аванса после принятия товаров к учету. Ошибка возникает если нарушена последовательность отражения аванса и документов приёмки товара.
▫️Неправильное отражение данных из корректировочных счёт-фактур.
▫️Не восстановили НДС при возврате товара. Эта ошибка возникает, когда бухгалтер получил документы на возврат товара с опозданием.
▫️При возврате товара оформили в программе исправленный счет-фактуру вместо корректировочного.
▫️При внесении данных корректировочного счета-фактуры на возврат товара в книгу покупок указали неправильный КВО
▫️Неправильно отразили запись в программе по аннулированной счёт-фактуре.
▫️Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета счёт-фактур при ведении деятельности по агентским договорам.
И это далеко не исчерпывающий перечень возможных ошибок, возникающих при использовании предлагаемых программных продуктов автоматизации НУ и формировании налоговой отчётности. А как Мы отмечали в предыдущей публикации, цена ошибки НУ очень высока.
Мы рекомендуем. Не полениться, разработать и утвердить собственные регистры НУ. Проанализируйте Вашу хозяйственную деятельность, определите по каким объектам НУ необходимы точные, детальные расчёты. Это особенно важно если Вы используете средства и методы налоговой оптимизации. Ведите параллельно учёт по автоматизированным и собственным регистрам это поможет Вам избежать ошибок и правильно исчислить налоги, в том числе НДС.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @nds_optimis_bot
#БУиНУ
«БУ» и «НУ», ошибки автоматизации.
Сегодня практически все хозяйствующие субъекты в нашей стране используют автоматизированный БУ. Существует огромное количество различных стационарных компьютерных и мобильных бухгалтерских программ и приложений. Автоматизированный БУ сегодня предлагают даже банки, например Сбер и Тинькофф. А вот программных продуктов для полноценного ведения НУ, можно сказать не существует. НУ присутствует в некоторых бухгалтерских программах (1С, СБИС, Контур Бухгалтерия) как дополнение, либо в виде набора предлагаемых налоговых регистров. Далеко не все подобные программы поддерживают НУ на ОСН, во многих отсутствует налоговый календарь. Остальные, менее мощные, программные продукты подходят только для сдачи отчётности в налоговые органы в электронной форме и не предназначены для ведения НУ (в том числе и разработанная ФНС «Налогоплательщик ЮЛ»).
Основной проблемой бухгалтерских программ с предлагаемым НУ является то, что основным источником данных для НУ являются данные БУ. Именно в результате смешивания БУ и НУ в одной программе, возникают основные ошибки в НУ и налоговых декларациях. Например, ошибки в НУ и декларации по НДС возникают в следующих случаях:
▫️Некорректно отразили сведения из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счёт-фактур. В данном случае программа выдаст, что не соблюдаются контрольные соотношения.
▫️Не начислен НДС с аванса или не принят к вычету авансовый НДС (недоплатили – переплатили). Ошибка происходит, когда в программе аванс или реализацию провели «задним» числом.
▫️Принят к вычету «лишний» авансовый НДС. Ошибка может произойти, если в программе настроен автоматический зачет авансов и у Вас несколько разных договоров с покупателем. Если при отражении аванса или реализации выбран не тот договор, то программа автоматически зачтет аванс.
▫️Не принят к вычету НДС с аванса или при поступлении товара. Ошибка, не занесли в программу счет-фактуру на аванс или не провели счет-фактуру, автоматически сформированную программой при поступлении товара.
▫️Не восстановили НДС с аванса после принятия товаров к учету. Ошибка возникает если нарушена последовательность отражения аванса и документов приёмки товара.
▫️Неправильное отражение данных из корректировочных счёт-фактур.
▫️Не восстановили НДС при возврате товара. Эта ошибка возникает, когда бухгалтер получил документы на возврат товара с опозданием.
▫️При возврате товара оформили в программе исправленный счет-фактуру вместо корректировочного.
▫️При внесении данных корректировочного счета-фактуры на возврат товара в книгу покупок указали неправильный КВО
▫️Неправильно отразили запись в программе по аннулированной счёт-фактуре.
▫️Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета счёт-фактур при ведении деятельности по агентским договорам.
И это далеко не исчерпывающий перечень возможных ошибок, возникающих при использовании предлагаемых программных продуктов автоматизации НУ и формировании налоговой отчётности. А как Мы отмечали в предыдущей публикации, цена ошибки НУ очень высока.
Мы рекомендуем. Не полениться, разработать и утвердить собственные регистры НУ. Проанализируйте Вашу хозяйственную деятельность, определите по каким объектам НУ необходимы точные, детальные расчёты. Это особенно важно если Вы используете средства и методы налоговой оптимизации. Ведите параллельно учёт по автоматизированным и собственным регистрам это поможет Вам избежать ошибок и правильно исчислить налоги, в том числе НДС.
Открыт прием заявок на НДС по 2кв23
Задать вопрос или заказать услугу поможет @nds_optimis_bot
#БУиНУ
Налоговое планирование.
Не стоит откладывать решения на последний день.
Завершилась сдача налоговой отчётности за второй квартал. На что хотелось бы вновь обратить внимание. Многие предприниматели принимают решение «подправить» декларацию по НДС практически перед самой сдачей. Обычно такие решения долго вынашиваются, но по неведомым причинам принимаются в спешке и в последний день, что естественно оказывает негативное влияние на качество реализации данного решения. Отметим, за последние годы в работе налоговых органов, да и в целом в нашей жизни, произошли значительные изменения. Расширились возможности предпроверочного аналитического анализа, налоговые органы получают всё больший доступ к первичным документам. ФНС «обзавелась» различными регистрами, реестрами и информационными базами, некоторые из них даже закреплены на законодательном уровне. И конечно всё это сказалось на способах, технологиях и методах налоговой оптимизации. Оптимизироваться «просто и легко», например, как в 2017 – 19 году, сегодня стало довольно проблематично. И часть предпринимательского сообщества не успевает «идти в ногу со временем», продолжая мыслить и принимать решения в прошедшем времени.
Что нужно сделать, чтобы «идти в ногу со временем»?
В настоящее время, наиболее актуальным способом налоговой оптимизации является долгосрочное налоговое планирование. Факт, как бы очевидный, но редкий предприниматель серьёзно озадачивается долгосрочным налоговым планированием. В большинстве случаев налоговое планирование осуществляется уже по свершившимся фактам хозяйственной деятельности, там находят «дыры» и начинают думать, как их «залатать». Некоторые предприниматели используют способ «оптимизации впрок», но размер такой оптимизации берётся обычно с «потолка». К сожалению, подобные способы уже не столь эффективны. Сегодня важно спланировать и структурировать свои хозяйственные операции, чтобы на выходе получилась налоговая нагрузка, которая удовлетворит всех, и Вас как предпринимателя (Вы не заплатили «лишние» налоги) и налоговые органы, оценивающие вашу хозяйственную деятельность по усреднённым показателям.
Мы не зря посвятили ряд предыдущих публикаций налоговому учёту. Если на Вашем предприятии поставлен налоговый учёт, то на его основе достаточно просто организовать налоговое планирование. Для начала постарайтесь осуществить налоговое планирование хотя бы на следующий налоговый период (квартал). В процессе налогового планирования постарайтесь решить несколько основных задач:
▫️рассчитать точку равновесия между величиной налоговой нагрузки и размером ожидаемой прибыли.
▫️спланировать равномерность оптимизации, чтобы плановые операции по оптимизации стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности, то есть резко не выделялись в общей массе хозяйственных операций.
▫️определить заранее, какой экономический эффект и возможные риски следует ожидать от внедрения того или иного метода оптимизации, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
▫️рассчитать не приведет ли оптимизация одного конкретного налога к росту других налогов и обязательных платежей по следующим налоговым периодам и в целом по итогам года.
Если решите поставленные задачи, то в конце отчётного периода не будет паники и спешки, а можно будет спокойно расставить всё на свои места и оценить эффективность реализации запланированных мероприятий.
О том как правильно организовать налоговое планирование и на его основе рассчитать оптимизацию - в наших следующих публикациях.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
Не стоит откладывать решения на последний день.
Завершилась сдача налоговой отчётности за второй квартал. На что хотелось бы вновь обратить внимание. Многие предприниматели принимают решение «подправить» декларацию по НДС практически перед самой сдачей. Обычно такие решения долго вынашиваются, но по неведомым причинам принимаются в спешке и в последний день, что естественно оказывает негативное влияние на качество реализации данного решения. Отметим, за последние годы в работе налоговых органов, да и в целом в нашей жизни, произошли значительные изменения. Расширились возможности предпроверочного аналитического анализа, налоговые органы получают всё больший доступ к первичным документам. ФНС «обзавелась» различными регистрами, реестрами и информационными базами, некоторые из них даже закреплены на законодательном уровне. И конечно всё это сказалось на способах, технологиях и методах налоговой оптимизации. Оптимизироваться «просто и легко», например, как в 2017 – 19 году, сегодня стало довольно проблематично. И часть предпринимательского сообщества не успевает «идти в ногу со временем», продолжая мыслить и принимать решения в прошедшем времени.
Что нужно сделать, чтобы «идти в ногу со временем»?
В настоящее время, наиболее актуальным способом налоговой оптимизации является долгосрочное налоговое планирование. Факт, как бы очевидный, но редкий предприниматель серьёзно озадачивается долгосрочным налоговым планированием. В большинстве случаев налоговое планирование осуществляется уже по свершившимся фактам хозяйственной деятельности, там находят «дыры» и начинают думать, как их «залатать». Некоторые предприниматели используют способ «оптимизации впрок», но размер такой оптимизации берётся обычно с «потолка». К сожалению, подобные способы уже не столь эффективны. Сегодня важно спланировать и структурировать свои хозяйственные операции, чтобы на выходе получилась налоговая нагрузка, которая удовлетворит всех, и Вас как предпринимателя (Вы не заплатили «лишние» налоги) и налоговые органы, оценивающие вашу хозяйственную деятельность по усреднённым показателям.
Мы не зря посвятили ряд предыдущих публикаций налоговому учёту. Если на Вашем предприятии поставлен налоговый учёт, то на его основе достаточно просто организовать налоговое планирование. Для начала постарайтесь осуществить налоговое планирование хотя бы на следующий налоговый период (квартал). В процессе налогового планирования постарайтесь решить несколько основных задач:
▫️рассчитать точку равновесия между величиной налоговой нагрузки и размером ожидаемой прибыли.
▫️спланировать равномерность оптимизации, чтобы плановые операции по оптимизации стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности, то есть резко не выделялись в общей массе хозяйственных операций.
▫️определить заранее, какой экономический эффект и возможные риски следует ожидать от внедрения того или иного метода оптимизации, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
▫️рассчитать не приведет ли оптимизация одного конкретного налога к росту других налогов и обязательных платежей по следующим налоговым периодам и в целом по итогам года.
Если решите поставленные задачи, то в конце отчётного периода не будет паники и спешки, а можно будет спокойно расставить всё на свои места и оценить эффективность реализации запланированных мероприятий.
О том как правильно организовать налоговое планирование и на его основе рассчитать оптимизацию - в наших следующих публикациях.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
Налоговое планирование.
С чего начать.
Одной из основных задач налогового планирования является снижение налоговой нагрузки на предприятие. ФНС ежегодно рассчитывает показатели совокупной налоговой нагрузки по отраслям экономики, в том числе и по основным налогам: НДС, Налог на прибыль, НДФЛ. Данный показатель конкретного предприятия налоговые органы учитывают при планировании ВНП (утверждено Приказом ФНС «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). При этом следует отметить, что налоговые органы оперируют сильно усреднёнными показателями, при этом в формулу расчёта не включаются страховые взносы, а именно страховые взносы – это основная нагрузка на оплату труда сотрудников предприятия. Поэтому налоговое планирование надо начинать с расчёта налоговой нагрузки на предприятие, как общей, так и по каждому налогу в отдельности.
И так, нагрузку посчитали. Далее Мы рекомендуем взять один налог, например НДС, и осуществить по нему хотя бы квартальное планирование. Причём планирование необходимо осуществить в двух направлениях:
▫️уплата НДС за прошлый налоговый период, заявленный в декларации;
▫️расчёт размера НДС, планируемого к начислению за текущий налоговый период.
Начнём с планирования уплаты НДС за прошлый налоговый период. Несмотря на все минусы и огромное количество проблем с ЕНС и ЕНП, данная система имеет один небольшой «плюсик», денежные средства на уплату НДС можно зачислять на ЕНС частями в любое время и любыми суммами, главное, чтобы к 28 числу месяца на ЕНС была треть суммы налога, заявленного в декларации. Сопоставив сумму НДС к уплате с панируемым поступлением денежных средств, можно равномерно рассчитать уплату по частям, не создавая кассовых разрывов и не вынимая разом деньги из оборота. Также можно рассчитать и накопить НДС при импорте, например из стран ЕАЭС, приняв товар к учёту в удобное время (период) и по частям аккумулировать необходимые средства на ЕНС к 20 числу месяца следующего за месяцем принятия товара на учёт.
Теперь планирование НДС на текущий налоговый период. Важно рассчитать вычеты и реализацию, потом определить налоговую нагрузку и уже в соответствии с этим принимать решение: отнести часть вычетов на следующий период или оптимизироваться, чтобы не платить лишнего. При этом Вы можете точно рассчитать как, в какие сроки, и по каким основаниям оптимизировать НДС, чтобы, как Мы уже отмечали, плановые операции по оптимизации стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности.
По схожему сценарию можно провести налоговое планирование по Налогу на прибыль, но Мы советуем начать с НДС. В нашей практике, когда без должной подготовки на предприятии запускали комплексное налоговое планирование возникало достаточное количество ошибок и как следствие вопросы от налоговых органов. Важно, осуществлять предварительное налоговое планирование по каждому налогу в отдельности и только потом сопоставить и соединить все планы вместе. Наш опыт показывает, что это наиболее эффективный способ избежать накладок и ошибок.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
С чего начать.
Одной из основных задач налогового планирования является снижение налоговой нагрузки на предприятие. ФНС ежегодно рассчитывает показатели совокупной налоговой нагрузки по отраслям экономики, в том числе и по основным налогам: НДС, Налог на прибыль, НДФЛ. Данный показатель конкретного предприятия налоговые органы учитывают при планировании ВНП (утверждено Приказом ФНС «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). При этом следует отметить, что налоговые органы оперируют сильно усреднёнными показателями, при этом в формулу расчёта не включаются страховые взносы, а именно страховые взносы – это основная нагрузка на оплату труда сотрудников предприятия. Поэтому налоговое планирование надо начинать с расчёта налоговой нагрузки на предприятие, как общей, так и по каждому налогу в отдельности.
И так, нагрузку посчитали. Далее Мы рекомендуем взять один налог, например НДС, и осуществить по нему хотя бы квартальное планирование. Причём планирование необходимо осуществить в двух направлениях:
▫️уплата НДС за прошлый налоговый период, заявленный в декларации;
▫️расчёт размера НДС, планируемого к начислению за текущий налоговый период.
Начнём с планирования уплаты НДС за прошлый налоговый период. Несмотря на все минусы и огромное количество проблем с ЕНС и ЕНП, данная система имеет один небольшой «плюсик», денежные средства на уплату НДС можно зачислять на ЕНС частями в любое время и любыми суммами, главное, чтобы к 28 числу месяца на ЕНС была треть суммы налога, заявленного в декларации. Сопоставив сумму НДС к уплате с панируемым поступлением денежных средств, можно равномерно рассчитать уплату по частям, не создавая кассовых разрывов и не вынимая разом деньги из оборота. Также можно рассчитать и накопить НДС при импорте, например из стран ЕАЭС, приняв товар к учёту в удобное время (период) и по частям аккумулировать необходимые средства на ЕНС к 20 числу месяца следующего за месяцем принятия товара на учёт.
Теперь планирование НДС на текущий налоговый период. Важно рассчитать вычеты и реализацию, потом определить налоговую нагрузку и уже в соответствии с этим принимать решение: отнести часть вычетов на следующий период или оптимизироваться, чтобы не платить лишнего. При этом Вы можете точно рассчитать как, в какие сроки, и по каким основаниям оптимизировать НДС, чтобы, как Мы уже отмечали, плановые операции по оптимизации стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности.
По схожему сценарию можно провести налоговое планирование по Налогу на прибыль, но Мы советуем начать с НДС. В нашей практике, когда без должной подготовки на предприятии запускали комплексное налоговое планирование возникало достаточное количество ошибок и как следствие вопросы от налоговых органов. Важно, осуществлять предварительное налоговое планирование по каждому налогу в отдельности и только потом сопоставить и соединить все планы вместе. Наш опыт показывает, что это наиболее эффективный способ избежать накладок и ошибок.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
Налоговое планирование.
«Проекты с нуля».
Особую роль налоговое планирование играет при разработке «проектов с нуля». Под этим термином Мы подразумеваем инвестиционные проекты, открытие новых направлений бизнеса, выпуск на рынок новых товаров и услуг, в общем всё то, что начинается с хорошей «бизнес-идеи». Вспомним недавний фильм «Кто убил BlackBerry», там есть эпизод, когда герои фильма запускают в продажу первую партию своих мобильных телефонов, менеджер проекта «корпоративная акула» Джим Болсли кричит на подчинённых: «Нам через месяц запускаться, а у нас нет налоговой стратегии⁉️» Как видим, разработка налоговой стратегии (налоговое планирование) должно начинаться ещё на этапе рождения нового бизнеса. И это абсолютно правильный подход.
Налоговое планирование при открытии нового бизнеса.
Отсутствие налогового планирования на этапе открытия и регистрации нового бизнеса играет очень негативную роль. Приведём простейший пример. В последнее время многие предприниматели стараются зарегистрировать свой бизнес на УСН. ФНС широко разрекламировала УСН, в том числе и АУСН, отчётности минимум, расчёт налогов простой, нет «злосчастного» НДС, и многие регистрируют ИП или ООО на УСН – Доход. Вроде 6% и никакой «головной боли».
Но❗️ Мало кто заранее рассчитывает реальную налоговую нагрузку своей предпринимательской деятельности. В итоге получается, что даже 6% с выручки это много и невыгодно. Затраты учесть нельзя, входящий НДС приходится включать в стоимость товаров, работ и услуг и т.д. А ведь можно было заранее просчитать: с какими контрагентами Вы будете работать, какая у них организационно – правовая форма, на какой системе налогообложения они работают, являются ли они в большинстве своём плательщиками НДС, какой характер будут носить ваши хозяйственные и финансовые операции❓ Мы уже не говорим о том, в каком регионе регистрировать такой бизнес, есть «льготные» регионы, где ставка налога ниже 6%. И многие предприниматели, только начавшие свою деятельность, «скрипя зубами» ждут окончания года, когда можно будет перейти на другой налоговый режим.
Почему так происходит. Отсутствие налогового планирования на этапе открытия и регистрации предпринимательской деятельности, даже по одному налогу, как НДС, приводит к тому, что предприниматель становится неконкурентоспособным при совершении торговых операций с плательщиками НДС. НДС – это «сквозной» налог, и обеспечить «транзит» НДС предприниматель на УСН не может. Хотя, при некоторых допущениях и разъяснениях ФНС всё-таки может, но это получается слишком дорого и невыгодно. При включении входящего НДС в стоимость товара, товар при продаже становится слишком дорогим и теряет конкурентоспособность.
Налоговое планирование при «дроблении».
К созданию, открытию и регистрации нового бизнеса можно отнести и «дробление». По факту, «дробление» - это тоже создание новых бизнес структур (даже путём разделения «старых»). Но и в этом случае многие пренебрегают налоговым планированием, осуществляя только налоговую оптимизацию, направленную на уменьшение суммы уплачиваемых налогов путем перехода новых структур на УСН и освобождения от уплаты НДС. Чем это может закончиться все прекрасно знают. А вот с помощью налогового планирования можно достаточно «безболезненно» разделить хозяйственные операции с НДС и без НДС, чем вполне законно значительно уменьшить налоговую нагрузку. Тем более, что, выделив операции с НДС, можно грамотно спланировать оптимизацию НДС с минимальным риском.
О более серьёзном налоговом планировании «проектов с нуля» в следующей публикации.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
«Проекты с нуля».
Особую роль налоговое планирование играет при разработке «проектов с нуля». Под этим термином Мы подразумеваем инвестиционные проекты, открытие новых направлений бизнеса, выпуск на рынок новых товаров и услуг, в общем всё то, что начинается с хорошей «бизнес-идеи». Вспомним недавний фильм «Кто убил BlackBerry», там есть эпизод, когда герои фильма запускают в продажу первую партию своих мобильных телефонов, менеджер проекта «корпоративная акула» Джим Болсли кричит на подчинённых: «Нам через месяц запускаться, а у нас нет налоговой стратегии⁉️» Как видим, разработка налоговой стратегии (налоговое планирование) должно начинаться ещё на этапе рождения нового бизнеса. И это абсолютно правильный подход.
Налоговое планирование при открытии нового бизнеса.
Отсутствие налогового планирования на этапе открытия и регистрации нового бизнеса играет очень негативную роль. Приведём простейший пример. В последнее время многие предприниматели стараются зарегистрировать свой бизнес на УСН. ФНС широко разрекламировала УСН, в том числе и АУСН, отчётности минимум, расчёт налогов простой, нет «злосчастного» НДС, и многие регистрируют ИП или ООО на УСН – Доход. Вроде 6% и никакой «головной боли».
Но❗️ Мало кто заранее рассчитывает реальную налоговую нагрузку своей предпринимательской деятельности. В итоге получается, что даже 6% с выручки это много и невыгодно. Затраты учесть нельзя, входящий НДС приходится включать в стоимость товаров, работ и услуг и т.д. А ведь можно было заранее просчитать: с какими контрагентами Вы будете работать, какая у них организационно – правовая форма, на какой системе налогообложения они работают, являются ли они в большинстве своём плательщиками НДС, какой характер будут носить ваши хозяйственные и финансовые операции❓ Мы уже не говорим о том, в каком регионе регистрировать такой бизнес, есть «льготные» регионы, где ставка налога ниже 6%. И многие предприниматели, только начавшие свою деятельность, «скрипя зубами» ждут окончания года, когда можно будет перейти на другой налоговый режим.
Почему так происходит. Отсутствие налогового планирования на этапе открытия и регистрации предпринимательской деятельности, даже по одному налогу, как НДС, приводит к тому, что предприниматель становится неконкурентоспособным при совершении торговых операций с плательщиками НДС. НДС – это «сквозной» налог, и обеспечить «транзит» НДС предприниматель на УСН не может. Хотя, при некоторых допущениях и разъяснениях ФНС всё-таки может, но это получается слишком дорого и невыгодно. При включении входящего НДС в стоимость товара, товар при продаже становится слишком дорогим и теряет конкурентоспособность.
Налоговое планирование при «дроблении».
К созданию, открытию и регистрации нового бизнеса можно отнести и «дробление». По факту, «дробление» - это тоже создание новых бизнес структур (даже путём разделения «старых»). Но и в этом случае многие пренебрегают налоговым планированием, осуществляя только налоговую оптимизацию, направленную на уменьшение суммы уплачиваемых налогов путем перехода новых структур на УСН и освобождения от уплаты НДС. Чем это может закончиться все прекрасно знают. А вот с помощью налогового планирования можно достаточно «безболезненно» разделить хозяйственные операции с НДС и без НДС, чем вполне законно значительно уменьшить налоговую нагрузку. Тем более, что, выделив операции с НДС, можно грамотно спланировать оптимизацию НДС с минимальным риском.
О более серьёзном налоговом планировании «проектов с нуля» в следующей публикации.
Продолжение следует…
#НДС #налоговоепланирование
Налоговое планирование.
Инвестиционные проекты.
Налоговое планирование играет очень важную роль при создании и реализации инвестиционных проектов. Любой инвестиционный проект, будь то создание нового производства, строительство жилых, торговых, деловых и других комплексов, продвижение на рынок новых продуктов или услуг, связано с тем, что прибыль от инвестиционного проекта будет только в некой обозначенной перспективе, а налоги придётся платить непосредственно сразу после закладки «первого кирпича» в фундамент проекта. Именно это и определяет важность налогового планирования, которое должно стать неотъемлемой частью бизнес-плана (плана финансовой реализации) проекта.
Основные этапы налогового планирования инвестиционных проектов:
1. Расчёт налоговой нагрузки.
2. Прогноз налоговых обязательств на каждой стадии реализации проекта.
3. Оценка необходимого и достаточного количества предприятий (компаний, бизнес-структур) участвующих в создании и практической реализации проекта. Сюда рекомендуем включить и компании, которые будут осуществлять отдельные виды работ (услуг) на разных стадиях реализации проекта, в том числе потенциальных контрагентов.
4. Оценка налоговых режимов, на которых будут работать предприятия, основные участники инвестиционного проекта.
5. Разработка мероприятий уменьшения налоговой нагрузки без ущерба для бизнес-целей инвестиционного проекта и интересов инвесторов.
6. Распределение налоговой нагрузки между предприятиями участниками проекта на каждой стадии реализации проекта.
7. Применение всех возможных налоговых льгот, предусмотренных в НК РФ, также налоговых льгот установленных законодательством отдельных субъектов РФ для инвестиционных проектов.
8. Разработка учетной политики, всех предприятий участников проекта, которая бы позволила использовать все имеющиеся пробелы в налоговом законодательстве в свою пользу.
9. Разработка схемы управления финансовыми, товарными, ресурсными, документарными, потоками на каждой стадии проекта. В том числе, первичный документооборот.
10. Составление графика соответствия исполнения налоговых, производственных и финансовых обязательств в процессе реализации проекта (избежание кассовых разрывов, простоя, превышения налоговых обязательств над производственными и т.д.)
11. Подбор методов налоговой оптимизации на каждом этапе реализации проекта. Необходимо учесть, не приведет ли сокращение уплаты одного налога к росту других налогов и обязательных платежей.
12. Оценка рисков отклонений от утвержденного финансового, производственного и налогового плана реализации проекта.
13. Оценка рисков и эффективности использования методов налоговой оптимизации.
14. Оценка рисков проведения в отношении предприятий, участников инвестиционного проекта, «тяжёлых» мероприятий налогового контроля, в том числе ВНП.
15. Легендирование. Подготовка необходимых доказательств при предъявлении претензий, требований и проведении мероприятий налогового контроля налоговыми органами, в том числе для защиты своей позиции в суде.
О некоторых нюансах и примерах претворения в «жизнь» вышеизложенного в следующей публикации.
Окончание следует…
#НДС #налоговоепланирование
Инвестиционные проекты.
Налоговое планирование играет очень важную роль при создании и реализации инвестиционных проектов. Любой инвестиционный проект, будь то создание нового производства, строительство жилых, торговых, деловых и других комплексов, продвижение на рынок новых продуктов или услуг, связано с тем, что прибыль от инвестиционного проекта будет только в некой обозначенной перспективе, а налоги придётся платить непосредственно сразу после закладки «первого кирпича» в фундамент проекта. Именно это и определяет важность налогового планирования, которое должно стать неотъемлемой частью бизнес-плана (плана финансовой реализации) проекта.
Основные этапы налогового планирования инвестиционных проектов:
1. Расчёт налоговой нагрузки.
2. Прогноз налоговых обязательств на каждой стадии реализации проекта.
3. Оценка необходимого и достаточного количества предприятий (компаний, бизнес-структур) участвующих в создании и практической реализации проекта. Сюда рекомендуем включить и компании, которые будут осуществлять отдельные виды работ (услуг) на разных стадиях реализации проекта, в том числе потенциальных контрагентов.
4. Оценка налоговых режимов, на которых будут работать предприятия, основные участники инвестиционного проекта.
5. Разработка мероприятий уменьшения налоговой нагрузки без ущерба для бизнес-целей инвестиционного проекта и интересов инвесторов.
6. Распределение налоговой нагрузки между предприятиями участниками проекта на каждой стадии реализации проекта.
7. Применение всех возможных налоговых льгот, предусмотренных в НК РФ, также налоговых льгот установленных законодательством отдельных субъектов РФ для инвестиционных проектов.
8. Разработка учетной политики, всех предприятий участников проекта, которая бы позволила использовать все имеющиеся пробелы в налоговом законодательстве в свою пользу.
9. Разработка схемы управления финансовыми, товарными, ресурсными, документарными, потоками на каждой стадии проекта. В том числе, первичный документооборот.
10. Составление графика соответствия исполнения налоговых, производственных и финансовых обязательств в процессе реализации проекта (избежание кассовых разрывов, простоя, превышения налоговых обязательств над производственными и т.д.)
11. Подбор методов налоговой оптимизации на каждом этапе реализации проекта. Необходимо учесть, не приведет ли сокращение уплаты одного налога к росту других налогов и обязательных платежей.
12. Оценка рисков отклонений от утвержденного финансового, производственного и налогового плана реализации проекта.
13. Оценка рисков и эффективности использования методов налоговой оптимизации.
14. Оценка рисков проведения в отношении предприятий, участников инвестиционного проекта, «тяжёлых» мероприятий налогового контроля, в том числе ВНП.
15. Легендирование. Подготовка необходимых доказательств при предъявлении претензий, требований и проведении мероприятий налогового контроля налоговыми органами, в том числе для защиты своей позиции в суде.
О некоторых нюансах и примерах претворения в «жизнь» вышеизложенного в следующей публикации.
Окончание следует…
#НДС #налоговоепланирование
Налоговое планирование.
Инвестиционные проекты. Налоговые льготы.
Для инвестиционных проектов предусмотрены федеральные и региональные налоговые льготы. Такие льготы законодательно закреплены в НК РФ и в законодательных актах субъектов РФ. В некоторых случаях субъекты РФ предоставляют субсидии на возмещение затрат по созданию объектов инфраструктуры, их реконструкцию и капитальный ремонт, а также на технологическое присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения. Следует учитывать, что налоговые льготы предоставляются инвестиционным проектам только в определённых производственных и социально-значимых сферах, например высокотехнологические и обрабатывающие производства, туризм, создание объектов в сфере образования, культуры, спорта и так далее.
Однако, данные налоговые послабления предусматривают льготы и налоговые ставки 0% только по ограниченному числу налогов в основном, это налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, которые в основном являются региональными и местными налогами (Разделы IX и Х НК РФ). Применение налоговых льгот позволяет несколько снизить налоговую нагрузку на проект и уменьшить в целом инвестиционные затраты на реализацию проекта на 5-10%, потенциально повышая его рентабельность и сокращая сроки окупаемости. Но, при налоговом планировании инвестиционных проектов, следует помнить, что налоговые льготы от государства явление временное и требующее соответствующей регистрации и оформления инвестиционного проекта. Собственно говоря, применение подобных налоговых льгот на начальном этапе реализации инвестиционного проекта позволяет только сэкономить на некоторых затратах, существенно не уменьшая налоговую нагрузку. И только в завершающей стадии реализации инвестиционного проекта, когда проект начинает приносить прибыль, льгота по налогу на прибыль способна сократить сроки окупаемости проекта.
Отдельно про НДС.
На НДС, при реализации большинства инвестиционных проектов, никакие льготы не распространяются, за исключением резидентов Сколково и других свободных и особых экономических зон. В начальном периоде реализации инвестиционного проекта прибыли нет, имущества как такового тоже нет, расходы на владение, аренду и содержание земельного участка достаточно легко реструктуризируются, основная налоговая нагрузка приходится на НДС. При налоговом планировании начального этапа реализации инвестиционного проекта очень важно детально рассчитать соотношение входящего, исходящего, восстановленного НДС и составить график его уплаты. На основании данных расчётов необходимо определить размеры, методы и сроки необходимой и достаточной оптимизации налога, чтобы, когда процесс реализации запустится оптимизация шла равномерно и была интегрирована в финансовые потоки проекта. Необходимо также чётко разделить операции облагаемые и не облагаемые НДС и запланировать раздельное ведение учёта операций с НДС и без него.
Основные ошибки в исчислении, переплате и оптимизации НДС происходят именно на начальном этапе. В большинстве случае бизнес-план инвестиционных проектов делается в укрупнённых показателях, а детализируется только для расчёта инвестиционных показателей. В нашей практике был случай, когда детализированный расчёт инвестиционного проекта по НДС показал заложенную в проект переплату НДС на очень приличную сумму только потому, что изначально расчёт был проведён в укрупнённых показателях. В бизнес-плане была отражена только обобщённая сумма уплаты налогов. Конкретные суммы, сроки и размер уплаты НДС выделены не были. После детальной корректировки бизнес-плана по НДС в инвестиционном проекте появились свободные средства в размере 243 млн. ₽ и это даже без применения оптимизации.
В заключении ещё раз хотим отметить важность налогового планирования, как в текущей хозяйственной деятельности, так и при создании и реализации «новых», в том числе инвестиционных проектов. Если же Вы не обладаете достаточной квалификацией и знаниями в налоговом планировании – обращайтесь к профессионалам.
#НДС #налоговоепланирование
Инвестиционные проекты. Налоговые льготы.
Для инвестиционных проектов предусмотрены федеральные и региональные налоговые льготы. Такие льготы законодательно закреплены в НК РФ и в законодательных актах субъектов РФ. В некоторых случаях субъекты РФ предоставляют субсидии на возмещение затрат по созданию объектов инфраструктуры, их реконструкцию и капитальный ремонт, а также на технологическое присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения. Следует учитывать, что налоговые льготы предоставляются инвестиционным проектам только в определённых производственных и социально-значимых сферах, например высокотехнологические и обрабатывающие производства, туризм, создание объектов в сфере образования, культуры, спорта и так далее.
Однако, данные налоговые послабления предусматривают льготы и налоговые ставки 0% только по ограниченному числу налогов в основном, это налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, которые в основном являются региональными и местными налогами (Разделы IX и Х НК РФ). Применение налоговых льгот позволяет несколько снизить налоговую нагрузку на проект и уменьшить в целом инвестиционные затраты на реализацию проекта на 5-10%, потенциально повышая его рентабельность и сокращая сроки окупаемости. Но, при налоговом планировании инвестиционных проектов, следует помнить, что налоговые льготы от государства явление временное и требующее соответствующей регистрации и оформления инвестиционного проекта. Собственно говоря, применение подобных налоговых льгот на начальном этапе реализации инвестиционного проекта позволяет только сэкономить на некоторых затратах, существенно не уменьшая налоговую нагрузку. И только в завершающей стадии реализации инвестиционного проекта, когда проект начинает приносить прибыль, льгота по налогу на прибыль способна сократить сроки окупаемости проекта.
Отдельно про НДС.
На НДС, при реализации большинства инвестиционных проектов, никакие льготы не распространяются, за исключением резидентов Сколково и других свободных и особых экономических зон. В начальном периоде реализации инвестиционного проекта прибыли нет, имущества как такового тоже нет, расходы на владение, аренду и содержание земельного участка достаточно легко реструктуризируются, основная налоговая нагрузка приходится на НДС. При налоговом планировании начального этапа реализации инвестиционного проекта очень важно детально рассчитать соотношение входящего, исходящего, восстановленного НДС и составить график его уплаты. На основании данных расчётов необходимо определить размеры, методы и сроки необходимой и достаточной оптимизации налога, чтобы, когда процесс реализации запустится оптимизация шла равномерно и была интегрирована в финансовые потоки проекта. Необходимо также чётко разделить операции облагаемые и не облагаемые НДС и запланировать раздельное ведение учёта операций с НДС и без него.
Основные ошибки в исчислении, переплате и оптимизации НДС происходят именно на начальном этапе. В большинстве случае бизнес-план инвестиционных проектов делается в укрупнённых показателях, а детализируется только для расчёта инвестиционных показателей. В нашей практике был случай, когда детализированный расчёт инвестиционного проекта по НДС показал заложенную в проект переплату НДС на очень приличную сумму только потому, что изначально расчёт был проведён в укрупнённых показателях. В бизнес-плане была отражена только обобщённая сумма уплаты налогов. Конкретные суммы, сроки и размер уплаты НДС выделены не были. После детальной корректировки бизнес-плана по НДС в инвестиционном проекте появились свободные средства в размере 243 млн. ₽ и это даже без применения оптимизации.
В заключении ещё раз хотим отметить важность налогового планирования, как в текущей хозяйственной деятельности, так и при создании и реализации «новых», в том числе инвестиционных проектов. Если же Вы не обладаете достаточной квалификацией и знаниями в налоговом планировании – обращайтесь к профессионалам.
#НДС #налоговоепланирование
Блогеры и НДС.
Ведение блога хотят признать видом экономической деятельности.
В очередной раз государство пытается придумать, как заставить блогеров платить налоги. Ведение блога в социальных сетях предлагается признать видом экономической деятельности и включить в классификатор ОКВЭД. Данная инициатива зародилась в «умах» депутатов Государственной Думы. Инициативу «дружно» поддержали Минцифра и Росстандарт. В Росстандарте даже согласились помочь депутатам разработать проект изменений в ОКВЭД 2. Мы проанализировали данную инициативу и вот что у нас получилось.
1. Кто попадает в предлагаемую категорию экономической деятельности.
По данным Brand Analytics в России число активных авторов в социальных медиа (социальных сетях, мессенджерах и т. д.) составляет приблизительно 62 млн. человек. В месяц активные авторы публикуют более 1,5 млрд. публичных авторских сообщений (постов, репостов, комментариев, статей). Например, в «Telegram» активных русскоязычных авторов насчитывается более 10 млн. человек, которые в месяц публикуют в среднем 700 млн. авторских сообщений. Посчитаем, сегодня в нашей стране проживает 147 млн. граждан. Если учесть, что некоторые люди ведут по нескольку блогов, в среднем получается, что каждый третий (каждый третий❗️) гражданин нашей страны, как блогер, осуществляет «экономическую деятельность». Поэтому инициатива «думских умов» коснётся каждого третьего гражданина России, не зависимо от возраста.
2. Возможные последствия признание ведения авторского блога видом экономической деятельности.
Если ведение авторского блога признают видом экономической деятельности и включат в ОКВЭД, то автоматически данный вид деятельности будет считаться предпринимательской, в соответствии со ст. 23 ГК РФ. Данная статья ГК РФ указывает, что некоторые виды предпринимательской деятельности могут осуществляться гражданами без образования юридического лица и без регистрации ИП. Однако, Постановление Правительства РФ от 20.10.2021 г. № 1801 обязывает организаторов сервисов обмена мгновенными сообщениями («ВКонтакте» также относится к этой категории) идентифицировать пользователя при регистрации через данные операторов мобильной связи. Также, пока в «добровольном» порядке, гражданам предлагается регистрироваться в отечественных соцсетях через портал «Госуслуги». О чём это говорит, а о том, что фактически регистрация блогеров в отечественных соцсетях и разрешённых мессенджерах уже успешно осуществляется. Без регистрации Ваша блогерская предпринимательская деятельность будет считаться незаконным предпринимательством (ст. 171 УК РФ) и это затронет каждого третьего гражданина РФ.
3. Налоговые последствия.
Как только блогерство будет включено в ОКВЭД, будет не важно осуществляете ли Вы данную деятельность как гражданин, ИП или юридическое лицо. Деятельность предпринимательская? Да, предпринимательская. Будьте добры уплатить налоги в соответствии с НК РФ, тем более как физическое лицо, держатель аккаунта, Вы уже идентифицированы. А если ведёте блогерскую предпринимательскую деятельность без должной идентификации (регистрации), то ответственность уже в соответствии с УК РФ. И эти последствия сможет испытать на себе каждый третий гражданин страны.
4. НДС.
Если так можно выразиться, «блогерские услуги», точно не попадут в пункты 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ, а значит будут облагаться по ставке НДС – 20 %. И все активные авторы, которые по выручке переступят порог УСН, будут обязаны платить НДС, в том числе и нести ответственность за его неуплату, в соответствии с НК РФ. А таких, по «секретным» сведениям ФНС, около миллиона потенциальных нарушителей.
Дорогие авторы, «стотысячники» и «миллионники», добро пожаловать в мир НДС.
#НДС
Ведение блога хотят признать видом экономической деятельности.
В очередной раз государство пытается придумать, как заставить блогеров платить налоги. Ведение блога в социальных сетях предлагается признать видом экономической деятельности и включить в классификатор ОКВЭД. Данная инициатива зародилась в «умах» депутатов Государственной Думы. Инициативу «дружно» поддержали Минцифра и Росстандарт. В Росстандарте даже согласились помочь депутатам разработать проект изменений в ОКВЭД 2. Мы проанализировали данную инициативу и вот что у нас получилось.
1. Кто попадает в предлагаемую категорию экономической деятельности.
По данным Brand Analytics в России число активных авторов в социальных медиа (социальных сетях, мессенджерах и т. д.) составляет приблизительно 62 млн. человек. В месяц активные авторы публикуют более 1,5 млрд. публичных авторских сообщений (постов, репостов, комментариев, статей). Например, в «Telegram» активных русскоязычных авторов насчитывается более 10 млн. человек, которые в месяц публикуют в среднем 700 млн. авторских сообщений. Посчитаем, сегодня в нашей стране проживает 147 млн. граждан. Если учесть, что некоторые люди ведут по нескольку блогов, в среднем получается, что каждый третий (каждый третий❗️) гражданин нашей страны, как блогер, осуществляет «экономическую деятельность». Поэтому инициатива «думских умов» коснётся каждого третьего гражданина России, не зависимо от возраста.
2. Возможные последствия признание ведения авторского блога видом экономической деятельности.
Если ведение авторского блога признают видом экономической деятельности и включат в ОКВЭД, то автоматически данный вид деятельности будет считаться предпринимательской, в соответствии со ст. 23 ГК РФ. Данная статья ГК РФ указывает, что некоторые виды предпринимательской деятельности могут осуществляться гражданами без образования юридического лица и без регистрации ИП. Однако, Постановление Правительства РФ от 20.10.2021 г. № 1801 обязывает организаторов сервисов обмена мгновенными сообщениями («ВКонтакте» также относится к этой категории) идентифицировать пользователя при регистрации через данные операторов мобильной связи. Также, пока в «добровольном» порядке, гражданам предлагается регистрироваться в отечественных соцсетях через портал «Госуслуги». О чём это говорит, а о том, что фактически регистрация блогеров в отечественных соцсетях и разрешённых мессенджерах уже успешно осуществляется. Без регистрации Ваша блогерская предпринимательская деятельность будет считаться незаконным предпринимательством (ст. 171 УК РФ) и это затронет каждого третьего гражданина РФ.
3. Налоговые последствия.
Как только блогерство будет включено в ОКВЭД, будет не важно осуществляете ли Вы данную деятельность как гражданин, ИП или юридическое лицо. Деятельность предпринимательская? Да, предпринимательская. Будьте добры уплатить налоги в соответствии с НК РФ, тем более как физическое лицо, держатель аккаунта, Вы уже идентифицированы. А если ведёте блогерскую предпринимательскую деятельность без должной идентификации (регистрации), то ответственность уже в соответствии с УК РФ. И эти последствия сможет испытать на себе каждый третий гражданин страны.
4. НДС.
Если так можно выразиться, «блогерские услуги», точно не попадут в пункты 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ, а значит будут облагаться по ставке НДС – 20 %. И все активные авторы, которые по выручке переступят порог УСН, будут обязаны платить НДС, в том числе и нести ответственность за его неуплату, в соответствии с НК РФ. А таких, по «секретным» сведениям ФНС, около миллиона потенциальных нарушителей.
Дорогие авторы, «стотысячники» и «миллионники», добро пожаловать в мир НДС.
#НДС
Что нам «подарило» лето.
Коротко о важном.
Вот и закончилось лето. Мы надеемся, что подписчики и читатели канала «Налоговый консультант» хорошо отдохнули и зарядились позитивной энергией летнего солнца. Пока многие отдыхали наши законодатели и центральный аппарат ФНС работали «не покладая рук», в целях «совершенствования» налогового законодательства. Отметим наиболее значимые результаты их деятельности:
1. 4 августа, Президент подписал Федеральный закон № 414 «О налоге на сверхприбыль». Данный закон не касается подавляющего большинства налогоплательщиков, но имеет одну интересную особенность, о которой Мы писали ещё в процессе его обсуждения. Напомним:
Статья 1. Общие положения
В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.
Но, в статье 12 НК РФ по-прежнему только 7 (семь) пунктов❗️ Так что законодатели создали очень нехороший прецедент принятия законов в соответствии с несуществующими положениями НК РФ.
2. 31 июля (хорошо, что не июня), после долгих обсуждений был принят, так называемый «Большой налоговый законопроект» (Федеральный закон № 389-ФЗ). Несмотря на довольно объёмное содержание, данный закон не внёс коренных изменений в НК РФ. Важно следующее, изменения в НК РФ (пп. 6), п. 6, ст. 45 НК РФ) чётко определяют, когда налогоплательщик освобождается от уголовной ответственности по ст. 198 – 199.1 УК РФ: со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных в целях возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, вне зависимости от их принадлежности по п. 8 той же статьи.
3. Реализацию туристского продукта в сфере внутреннего или въездного туризма туроператорами освободили от НДС (пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ). Как бы даже хорошо, но освобождение от НДС и ставка НДС 0%, (как у гостиниц, турбаз, перевозки туристов и т.д.) - это абсолютно разные вещи. Подобное «освобождение» может туроператорам «выйти боком». При этом, «эксперты» говорят о том, что стоимость путёвок снизится только на 8 -10 %, а почему же тогда не на все 20%?
4. ФНС определилась в отношении обеспечительных мер в части дебиторской задолженности (Письмо от 20.06.2023 г. № КЧ-4-18/9261@). Правовые основания для применения обеспечительных мер (п. 10, ст. 101 НК РФ) к дебиторской задолженности отсутствуют.
5. ФНС выпустила обновлённые «Рекомендации по истребованию документов (информации)», в порядке, предусмотренном ст. 93, 93.1, 93.2 НК РФ (Письмо от 26 июня 2023 г. N СД-4-2/8096@), где в очередной раз попыталась определить разумные критерии истребования документов у налогоплательщиков. На сегодняшний день изменений «на местах» пока не наблюдается, посмотрим, что будет дальше.
6. 15 августа, руководитель ФНС Даниил Егоров доложил премьер-министру Михаилу Мишустину, что ЕНС работает абсолютно чётко, без сбоев. Свершилось⁉️ Или как❓ С 1 октября по ЕНС вступят в силу очередные изменения, которые «впихнули» в «Большой налоговый законопроект» (Федеральный закон № 389-ФЗ). Об этом Мы поговорим в следующих публикациях.
Коротко о важном.
Вот и закончилось лето. Мы надеемся, что подписчики и читатели канала «Налоговый консультант» хорошо отдохнули и зарядились позитивной энергией летнего солнца. Пока многие отдыхали наши законодатели и центральный аппарат ФНС работали «не покладая рук», в целях «совершенствования» налогового законодательства. Отметим наиболее значимые результаты их деятельности:
1. 4 августа, Президент подписал Федеральный закон № 414 «О налоге на сверхприбыль». Данный закон не касается подавляющего большинства налогоплательщиков, но имеет одну интересную особенность, о которой Мы писали ещё в процессе его обсуждения. Напомним:
Статья 1. Общие положения
В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.
Но, в статье 12 НК РФ по-прежнему только 7 (семь) пунктов❗️ Так что законодатели создали очень нехороший прецедент принятия законов в соответствии с несуществующими положениями НК РФ.
2. 31 июля (хорошо, что не июня), после долгих обсуждений был принят, так называемый «Большой налоговый законопроект» (Федеральный закон № 389-ФЗ). Несмотря на довольно объёмное содержание, данный закон не внёс коренных изменений в НК РФ. Важно следующее, изменения в НК РФ (пп. 6), п. 6, ст. 45 НК РФ) чётко определяют, когда налогоплательщик освобождается от уголовной ответственности по ст. 198 – 199.1 УК РФ: со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных в целях возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, вне зависимости от их принадлежности по п. 8 той же статьи.
3. Реализацию туристского продукта в сфере внутреннего или въездного туризма туроператорами освободили от НДС (пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ). Как бы даже хорошо, но освобождение от НДС и ставка НДС 0%, (как у гостиниц, турбаз, перевозки туристов и т.д.) - это абсолютно разные вещи. Подобное «освобождение» может туроператорам «выйти боком». При этом, «эксперты» говорят о том, что стоимость путёвок снизится только на 8 -10 %, а почему же тогда не на все 20%?
4. ФНС определилась в отношении обеспечительных мер в части дебиторской задолженности (Письмо от 20.06.2023 г. № КЧ-4-18/9261@). Правовые основания для применения обеспечительных мер (п. 10, ст. 101 НК РФ) к дебиторской задолженности отсутствуют.
5. ФНС выпустила обновлённые «Рекомендации по истребованию документов (информации)», в порядке, предусмотренном ст. 93, 93.1, 93.2 НК РФ (Письмо от 26 июня 2023 г. N СД-4-2/8096@), где в очередной раз попыталась определить разумные критерии истребования документов у налогоплательщиков. На сегодняшний день изменений «на местах» пока не наблюдается, посмотрим, что будет дальше.
6. 15 августа, руководитель ФНС Даниил Егоров доложил премьер-министру Михаилу Мишустину, что ЕНС работает абсолютно чётко, без сбоев. Свершилось⁉️ Или как❓ С 1 октября по ЕНС вступят в силу очередные изменения, которые «впихнули» в «Большой налоговый законопроект» (Федеральный закон № 389-ФЗ). Об этом Мы поговорим в следующих публикациях.
Разделение бизнеса vs «Дробление».
Решение апелляционной инстанции в пользу налогоплательщика.
Мы посвятили довольно большое количество публикаций разделению бизнеса и подробно указали отличия и преимущества разделения перед «дроблением» (#разделениебизнеса). И вот, если так можно сказать, «Лед тронулся, господа присяжные заседатели❗️» Арбитражный суд Пермского края, проникся коренными отличиями разделения от «дробления» и встал на сторону налогоплательщика. Апелляционная инстанция решение поддержала, отклонив апелляционную жалобу налогового органа. В чём же суть дела.
Налоговыми органами в отношении налогоплательщика ООО «Япечка» была проведена выездная налоговая проверка, за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, в ходе которой установлено нарушение налогоплательщиком положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а именно «дробление» бизнеса. По выявленным нарушениям налогоплательщику доначислено 30 344 100 руб. Налогоплательщик с этим не согласился и обратился в суд. «На удивление», Арбитражный суд очень досконально разобрался в материалах дела (Дело № А50-22301/2022) и вынес обоснованное решение в пользу налогоплательщика. Заключительную часть, прям ну, очень приятно читать:
«Признать незаконным вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю решение от 06.05.2022 № 4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя».
Значимые выводы:
(Цитаты из текста решения)
1. Действующее законодательство не содержит ограничений на совершение хозяйственных операций между организациями, в состав участников которых входят одни и те же лица. Названные обстоятельства, не свидетельствует об отсутствии у них разумной деловой цели при совершении ими хозяйственных операций. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск.
2. Сам факт применения специального налогового режима не свидетельствует о направленности деятельности на получение необоснованной налоговой выгоды, равно как и стремление сохранить возможность его применения с использованием способов, предусмотренных действующим законодательством и обычаями делового оборота.
3. Налоговые органы призваны контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов без вмешательства в гражданско-правовые отношения сторон.
4. Виды деятельности группы компаний не являются частью единого производственного комплекса с одной производственной базой, а предполагают использование разных материально-технических ресурсов
5. Факт, что расчетные счета организаций открыты в одном банке, не опровергает факта самостоятельного ведения хозяйственной деятельности и не может свидетельствовать о согласованности и направленности их действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
6. Доводы о совпадении IP-адреса не принимаются судом во внимание.
7. Довод о взаимозависимости налогоплательщика и остальных участников группы в отсутствие установления обстоятельств ведения организациями несамостоятельной деятельности не может обосновывать произведенные доначисления. Данный правовой подход сформирован Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 04.07.2018, согласно которому сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.
Мы рекомендуем Вам в полном объёме ознакомиться с данным решением Арбитражного суда Пермского края (ссылка).
Налоговые органы вряд ли отступят и пойдут в Кассационную инстанцию. Загадывать не будем, но есть вероятность, что дело дойдёт и до Верховного Суда. Мы будем следить за развитием событий.
#разделениебизнеса
Решение апелляционной инстанции в пользу налогоплательщика.
Мы посвятили довольно большое количество публикаций разделению бизнеса и подробно указали отличия и преимущества разделения перед «дроблением» (#разделениебизнеса). И вот, если так можно сказать, «Лед тронулся, господа присяжные заседатели❗️» Арбитражный суд Пермского края, проникся коренными отличиями разделения от «дробления» и встал на сторону налогоплательщика. Апелляционная инстанция решение поддержала, отклонив апелляционную жалобу налогового органа. В чём же суть дела.
Налоговыми органами в отношении налогоплательщика ООО «Япечка» была проведена выездная налоговая проверка, за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, в ходе которой установлено нарушение налогоплательщиком положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а именно «дробление» бизнеса. По выявленным нарушениям налогоплательщику доначислено 30 344 100 руб. Налогоплательщик с этим не согласился и обратился в суд. «На удивление», Арбитражный суд очень досконально разобрался в материалах дела (Дело № А50-22301/2022) и вынес обоснованное решение в пользу налогоплательщика. Заключительную часть, прям ну, очень приятно читать:
«Признать незаконным вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю решение от 06.05.2022 № 4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя».
Значимые выводы:
(Цитаты из текста решения)
1. Действующее законодательство не содержит ограничений на совершение хозяйственных операций между организациями, в состав участников которых входят одни и те же лица. Названные обстоятельства, не свидетельствует об отсутствии у них разумной деловой цели при совершении ими хозяйственных операций. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск.
2. Сам факт применения специального налогового режима не свидетельствует о направленности деятельности на получение необоснованной налоговой выгоды, равно как и стремление сохранить возможность его применения с использованием способов, предусмотренных действующим законодательством и обычаями делового оборота.
3. Налоговые органы призваны контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов без вмешательства в гражданско-правовые отношения сторон.
4. Виды деятельности группы компаний не являются частью единого производственного комплекса с одной производственной базой, а предполагают использование разных материально-технических ресурсов
5. Факт, что расчетные счета организаций открыты в одном банке, не опровергает факта самостоятельного ведения хозяйственной деятельности и не может свидетельствовать о согласованности и направленности их действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
6. Доводы о совпадении IP-адреса не принимаются судом во внимание.
7. Довод о взаимозависимости налогоплательщика и остальных участников группы в отсутствие установления обстоятельств ведения организациями несамостоятельной деятельности не может обосновывать произведенные доначисления. Данный правовой подход сформирован Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 04.07.2018, согласно которому сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.
Мы рекомендуем Вам в полном объёме ознакомиться с данным решением Арбитражного суда Пермского края (ссылка).
Налоговые органы вряд ли отступят и пойдут в Кассационную инстанцию. Загадывать не будем, но есть вероятность, что дело дойдёт и до Верховного Суда. Мы будем следить за развитием событий.
#разделениебизнеса
Разделение, «Дробление» и «Деловая цель».
В продолжение предыдущей публикации.
После предыдущей публикации Мы получили несколько интересных комментариев от подписчиков нашего канала. Общая суть комментариев в том, что сегодня при «дроблении» бизнеса можно отбиться от претензий налоговых органов ещё на этапе предпроверочного анализа. Достаточно доказать, что «дробление» имеет «деловую цель», и уже имеются положительные примеры. Так-то оно так. Поиск «деловой цели» для маскировки снижения налоговой базы и сокращения размера уплачиваемых налогов сегодня стал, можно сказать, новым трендом. Но Мы не разделяем оптимизма наших подписчиков. На наш взгляд наличия одной «деловой цели» недостаточно, чтобы отбиться от претензий налоговых органов даже при разделении бизнеса, не говоря уже о «дроблении».
Начнём с того, что такое «деловая цель». Конкретного определения понятия «деловая цель» не существует, не говоря уже о её законодательном закреплении. Впервые «деловая цель» упоминается в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», в п. 9 говориться: «Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности». Здесь «деловая цель» трактуется как разумные экономические действия с целью получения прибыли или иного положительного экономического эффекта. «Деловая цель» упоминается в «знаменательном» Письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-73060@ «О практике применения статьи 54.1 НК РФ». В п. 2 одним из критериев, по которым налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и/или сумму налога: «наличие иной основной цели совершения налогоплательщиком операции, чем уменьшение налоговой обязанности (деловая цель)». Здесь «деловая цель» определяется, как цель отличная от умышленного уменьшения налоговой обязанности. Как видим, даже в двух значимых документах, понятие «деловая цель» имеет разный смысл. И доказывать налоговым органам разумность экономических причин и своих действий практически бесполезно, какие бы аргументы, решения, экономические обоснования вы бы не представляли. Налоговые органы действуют исходя из презумпции вины налогоплательщика, в соответствии с которой вина считается установленной, если налогоплательщик не доказал обратного. И даже если вы сумеете доказать наличие «деловой цели» налоговые органы найдут ещё уйму причин и аргументов, по которым вас будут считать виновным в совершении налогового правонарушения.
Поэтому, «деловая цель» может сгодится только в суде, хотя судебная практика преимущественно не на стороне налогоплательщика. Пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от № 53, до сих пор определяет позицию судов: «Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. … Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы». То есть, в отличие от налоговых органов, суды изначально должны исходить из невиновности налогоплательщика, что также подтверждают п. 1 и 6 ст. 108 НК РФ. Именно это обстоятельство, сегодня даёт налогоплательщику возможность принятия судом решения налогового спора в его пользу, а не найденная или «притянутая за уши» «деловая цель».
#разделениебизнеса
В продолжение предыдущей публикации.
После предыдущей публикации Мы получили несколько интересных комментариев от подписчиков нашего канала. Общая суть комментариев в том, что сегодня при «дроблении» бизнеса можно отбиться от претензий налоговых органов ещё на этапе предпроверочного анализа. Достаточно доказать, что «дробление» имеет «деловую цель», и уже имеются положительные примеры. Так-то оно так. Поиск «деловой цели» для маскировки снижения налоговой базы и сокращения размера уплачиваемых налогов сегодня стал, можно сказать, новым трендом. Но Мы не разделяем оптимизма наших подписчиков. На наш взгляд наличия одной «деловой цели» недостаточно, чтобы отбиться от претензий налоговых органов даже при разделении бизнеса, не говоря уже о «дроблении».
Начнём с того, что такое «деловая цель». Конкретного определения понятия «деловая цель» не существует, не говоря уже о её законодательном закреплении. Впервые «деловая цель» упоминается в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», в п. 9 говориться: «Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности». Здесь «деловая цель» трактуется как разумные экономические действия с целью получения прибыли или иного положительного экономического эффекта. «Деловая цель» упоминается в «знаменательном» Письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-73060@ «О практике применения статьи 54.1 НК РФ». В п. 2 одним из критериев, по которым налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и/или сумму налога: «наличие иной основной цели совершения налогоплательщиком операции, чем уменьшение налоговой обязанности (деловая цель)». Здесь «деловая цель» определяется, как цель отличная от умышленного уменьшения налоговой обязанности. Как видим, даже в двух значимых документах, понятие «деловая цель» имеет разный смысл. И доказывать налоговым органам разумность экономических причин и своих действий практически бесполезно, какие бы аргументы, решения, экономические обоснования вы бы не представляли. Налоговые органы действуют исходя из презумпции вины налогоплательщика, в соответствии с которой вина считается установленной, если налогоплательщик не доказал обратного. И даже если вы сумеете доказать наличие «деловой цели» налоговые органы найдут ещё уйму причин и аргументов, по которым вас будут считать виновным в совершении налогового правонарушения.
Поэтому, «деловая цель» может сгодится только в суде, хотя судебная практика преимущественно не на стороне налогоплательщика. Пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от № 53, до сих пор определяет позицию судов: «Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. … Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы». То есть, в отличие от налоговых органов, суды изначально должны исходить из невиновности налогоплательщика, что также подтверждают п. 1 и 6 ст. 108 НК РФ. Именно это обстоятельство, сегодня даёт налогоплательщику возможность принятия судом решения налогового спора в его пользу, а не найденная или «притянутая за уши» «деловая цель».
#разделениебизнеса
«Налоговый» сленг.
Как трактовать ненормативные налоговые термины.
В последние годы сложилась, на наш взгляд, недопустимая практика использования налоговыми органами и судебными инстанциями неких эфемерных понятий и обозначений характеризующих хозяйственную деятельность налогоплательщиков, при том, что эти понятия не находят поддержки у законодателя по вопросу их закрепления в законодательстве о налогах и сборах. Так, ФНС отказалось от инициативы законодательного закрепления понятия «должная осмотрительность». В Письме от 25.04.2023 г. № БВ-19-7/126@ ФНС изложила, что критерии должной осмотрительности не могут быть четко определены в законодательстве, так как они имеют оценочный характер и зависят от конкретных обстоятельств каждого случая. В том же Письме, ФНС отмечает, что закрепление критериев должной осмотрительности в законодательстве может создать проблемы с толкованием и применением этих критериев, что может привести к судебным спорам и неопределенности в правоприменении. Оно и понятно, оперировать «мутными» критериями и неопределёнными (эфемерными) понятиями гораздо удобнее, чем чёткими определениями с однозначной трактовкой. Следует отметить, что судебные инстанции идут на поводу у налоговых органов и во многих судебных решениях, естественно не в пользу налогоплательщика, ссылаются на эти неопределённые понятия, вольно трактуя их применительно к обстоятельствам, рассматриваемым в конкретном судебном процессе. При этом некоторые используемые «сленговые понятия» прямо подразумевают экономические расчёты и обоснования, как например «налоговая реконструкция». Но это мало кого заботит.
Сленг рождается и живёт практически во всех сферах профессиональной деятельности. Но при этом у конкретного профессионального сообщества за сленговыми выражениями закрепляется чёткое понятие, не вызывающее ни у кого двоякой или «мутной» (неопределённой) трактовки. В сфере права тоже существует свой сленг, но в юридических документах используются конкретные, законодательно закреплённые термины и понятия. Любой юрист понимает, что употребляемые им категории, термины, понятия и просто «слова», и даже знаки препинания имеют своё правовое значение и, соответственно, правовые последствия. Но по какой-то неведомой причине сленг в налоговых правоотношениях приобретает значение очень далёкое от области права («надправовое» значение).
Эксперты отмечают, что в настоящее время наблюдается своеобразный эффект повышенного значения «ненормативной лексики» («налогового» сленга) над формализованной частью понятийного аппарата. Со стороны налоговых органов, не исключая и ЦА ФНС, наблюдается тренд «свободной генерации новых терминов», своеобразное «творчество на местах», когда в актах налогового контроля при описании той или иной ситуации, налоговый орган «изобретает» своё внеправовое обозначение тому или иному событию и это преподносится как некое «творческое применение законодательства», или даже как «результат, выработанный практикой». К сожалению, судебная практика поддерживает данную тенденцию. Нередки случаи, когда налоговые споры в суде начинают рассматриваться и «обходиться» без ссылок на НК РФ. Становится типичной ситуация, когда суды, сославшись (возможно для приличия), на «резиновые» положения ст. 54.1 НК РФ, обосновывают свою позицию сплошь из слов и словосочетаний «ненормативной терминологии», есть примеры решений судов, где НК РФ даже не упоминается.
Исходя из вышеизложенного, Мы решили в следующих публикациях соотнести «налоговый» сленг с понятийным аппаратом, терминами и определениями действующего законодательства о налогах и сборах, чтобы Вы, уважаемые читатели и подписчики нашего канала, в налоговых спорах могли оперировать чёткими, закреплёнными законом, понятиями и критериями, а не в пустую опровергать «творчество» и «мутные критерии» налоговых органов.
Как трактовать ненормативные налоговые термины.
В последние годы сложилась, на наш взгляд, недопустимая практика использования налоговыми органами и судебными инстанциями неких эфемерных понятий и обозначений характеризующих хозяйственную деятельность налогоплательщиков, при том, что эти понятия не находят поддержки у законодателя по вопросу их закрепления в законодательстве о налогах и сборах. Так, ФНС отказалось от инициативы законодательного закрепления понятия «должная осмотрительность». В Письме от 25.04.2023 г. № БВ-19-7/126@ ФНС изложила, что критерии должной осмотрительности не могут быть четко определены в законодательстве, так как они имеют оценочный характер и зависят от конкретных обстоятельств каждого случая. В том же Письме, ФНС отмечает, что закрепление критериев должной осмотрительности в законодательстве может создать проблемы с толкованием и применением этих критериев, что может привести к судебным спорам и неопределенности в правоприменении. Оно и понятно, оперировать «мутными» критериями и неопределёнными (эфемерными) понятиями гораздо удобнее, чем чёткими определениями с однозначной трактовкой. Следует отметить, что судебные инстанции идут на поводу у налоговых органов и во многих судебных решениях, естественно не в пользу налогоплательщика, ссылаются на эти неопределённые понятия, вольно трактуя их применительно к обстоятельствам, рассматриваемым в конкретном судебном процессе. При этом некоторые используемые «сленговые понятия» прямо подразумевают экономические расчёты и обоснования, как например «налоговая реконструкция». Но это мало кого заботит.
Сленг рождается и живёт практически во всех сферах профессиональной деятельности. Но при этом у конкретного профессионального сообщества за сленговыми выражениями закрепляется чёткое понятие, не вызывающее ни у кого двоякой или «мутной» (неопределённой) трактовки. В сфере права тоже существует свой сленг, но в юридических документах используются конкретные, законодательно закреплённые термины и понятия. Любой юрист понимает, что употребляемые им категории, термины, понятия и просто «слова», и даже знаки препинания имеют своё правовое значение и, соответственно, правовые последствия. Но по какой-то неведомой причине сленг в налоговых правоотношениях приобретает значение очень далёкое от области права («надправовое» значение).
Эксперты отмечают, что в настоящее время наблюдается своеобразный эффект повышенного значения «ненормативной лексики» («налогового» сленга) над формализованной частью понятийного аппарата. Со стороны налоговых органов, не исключая и ЦА ФНС, наблюдается тренд «свободной генерации новых терминов», своеобразное «творчество на местах», когда в актах налогового контроля при описании той или иной ситуации, налоговый орган «изобретает» своё внеправовое обозначение тому или иному событию и это преподносится как некое «творческое применение законодательства», или даже как «результат, выработанный практикой». К сожалению, судебная практика поддерживает данную тенденцию. Нередки случаи, когда налоговые споры в суде начинают рассматриваться и «обходиться» без ссылок на НК РФ. Становится типичной ситуация, когда суды, сославшись (возможно для приличия), на «резиновые» положения ст. 54.1 НК РФ, обосновывают свою позицию сплошь из слов и словосочетаний «ненормативной терминологии», есть примеры решений судов, где НК РФ даже не упоминается.
Исходя из вышеизложенного, Мы решили в следующих публикациях соотнести «налоговый» сленг с понятийным аппаратом, терминами и определениями действующего законодательства о налогах и сборах, чтобы Вы, уважаемые читатели и подписчики нашего канала, в налоговых спорах могли оперировать чёткими, закреплёнными законом, понятиями и критериями, а не в пустую опровергать «творчество» и «мутные критерии» налоговых органов.
«Налоговый» сленг.
Источник вычета.
Термин «Источник вычета» используется налоговыми органами при отказе в вычетах по НДС. Также используется термин «Экономический источник возмещения НДС» и трактуется он как налог, уплаченный поставщиками по сделке. Налоговые органы и судебные инстанции, применяя данный термин, ссылаются на Определение Конституционного суда РФ № 324-О от 4 ноября 2004 г. «По ходатайству РСПП об официальном разъяснении определения КС РФ от 8 апреля 2004 года № 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «Пром Лайн» на нарушение конституционных прав и свобод положением п. 2 ст.171 НК РФ». Но в этом Определении есть один нюанс. В нём не рассматривается суть жалобы, а только даётся разъяснение позиции КС РФ по ранее вынесенному Определению от 8 апреля 2004 г. Мы внимательно изучили Определение КС РФ от 8 апреля 2004 г. №169-О и нашли там много интересного.
Подробнее, в чём суть дела. Цитируем Определение: ООО «Пром Лайн» получило от поставщика товар путём зачёта встречных требований, которое было уступлено обществу другой организацией. Однако к моменту проведения с поставщиком зачета встречных требований и принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету ООО "Пром Лайн" (новый кредитор) полученное право требования организации - первоначальному кредитору не оплатило, т.е. встречный платеж за уступленное право требования не осуществило, а значит, не произвело реальные затраты на оплату начисленных ему поставщиком сумм налога, что исключает возможность принятия обществом этих сумм налога к вычету.
Так вот, суть дела не в том, что поставщик не уплатил НДС, а в том, что само ООО «Пром Лайн» не оплатило предыдущему кредитору переуступку права требования❗️
И КС РФ на это прямо указывает: Из этого следует, что предъявление поставщику при проведении зачета встречных требований права требования, не оплаченного налогоплательщиком предыдущему кредитору, не может приводить к признанию начисленных поставщиком сумм налога фактически оплаченными налогоплательщиком, поскольку такой зачет встречных требований не имеет в своем основании реальных затрат налогоплательщика на оплату начисленных ему сумм налога.
А сегодня налоговые органы настолько извратили смысл, заложенный КС РФ в Определении от 8 апреля 2004 г., получается, термин «Источник вычета» трактуется не в смысле того, что налогоплательщик не понёс реальных затрат на оплату товара и начисленного налога (НДС), а в смысле, что уплата контрагентами налогоплательщика НДС должна означать наличие у налогоплательщика права на вычет (возмещение) налога. Налоговые органы всё перевернули «с ног на голову» и теперь, отказывая в вычете, незаконно заставляют добросовестного налогоплательщика уплатить НДС «за того брата». Вот такие вот происходят метаморфозы.
Мы рекомендуем Вам внимательно ознакомиться с Определением КС РФ № 169-О от 8 апреля 2004 г., чтобы понять истинный смысл термина «Источник вычета» и аргументированно отбиваться от провокаций налоговых органов.
Продолжение следует…
#сленг
Источник вычета.
Термин «Источник вычета» используется налоговыми органами при отказе в вычетах по НДС. Также используется термин «Экономический источник возмещения НДС» и трактуется он как налог, уплаченный поставщиками по сделке. Налоговые органы и судебные инстанции, применяя данный термин, ссылаются на Определение Конституционного суда РФ № 324-О от 4 ноября 2004 г. «По ходатайству РСПП об официальном разъяснении определения КС РФ от 8 апреля 2004 года № 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «Пром Лайн» на нарушение конституционных прав и свобод положением п. 2 ст.171 НК РФ». Но в этом Определении есть один нюанс. В нём не рассматривается суть жалобы, а только даётся разъяснение позиции КС РФ по ранее вынесенному Определению от 8 апреля 2004 г. Мы внимательно изучили Определение КС РФ от 8 апреля 2004 г. №169-О и нашли там много интересного.
Подробнее, в чём суть дела. Цитируем Определение: ООО «Пром Лайн» получило от поставщика товар путём зачёта встречных требований, которое было уступлено обществу другой организацией. Однако к моменту проведения с поставщиком зачета встречных требований и принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету ООО "Пром Лайн" (новый кредитор) полученное право требования организации - первоначальному кредитору не оплатило, т.е. встречный платеж за уступленное право требования не осуществило, а значит, не произвело реальные затраты на оплату начисленных ему поставщиком сумм налога, что исключает возможность принятия обществом этих сумм налога к вычету.
Так вот, суть дела не в том, что поставщик не уплатил НДС, а в том, что само ООО «Пром Лайн» не оплатило предыдущему кредитору переуступку права требования❗️
И КС РФ на это прямо указывает: Из этого следует, что предъявление поставщику при проведении зачета встречных требований права требования, не оплаченного налогоплательщиком предыдущему кредитору, не может приводить к признанию начисленных поставщиком сумм налога фактически оплаченными налогоплательщиком, поскольку такой зачет встречных требований не имеет в своем основании реальных затрат налогоплательщика на оплату начисленных ему сумм налога.
А сегодня налоговые органы настолько извратили смысл, заложенный КС РФ в Определении от 8 апреля 2004 г., получается, термин «Источник вычета» трактуется не в смысле того, что налогоплательщик не понёс реальных затрат на оплату товара и начисленного налога (НДС), а в смысле, что уплата контрагентами налогоплательщика НДС должна означать наличие у налогоплательщика права на вычет (возмещение) налога. Налоговые органы всё перевернули «с ног на голову» и теперь, отказывая в вычете, незаконно заставляют добросовестного налогоплательщика уплатить НДС «за того брата». Вот такие вот происходят метаморфозы.
Мы рекомендуем Вам внимательно ознакомиться с Определением КС РФ № 169-О от 8 апреля 2004 г., чтобы понять истинный смысл термина «Источник вычета» и аргументированно отбиваться от провокаций налоговых органов.
Продолжение следует…
#сленг
Налоговый «сленг».
Выгодоприобретатель.
По сути, выгодоприобретателем при ведении бизнеса является конечный бенефициар (бенефициарный владелец). Это учредитель бизнеса, акционер, индивидуальный предприниматель. Именно конечный бенефициар должен получать наибольший доход от ведения бизнеса, иначе какой бы ему было смысл создавать, организовывать, вести бизнес или участвовать своим капиталом (если он является акционером крупной компании).
Оба понятия: выгодоприобретатель и бенефициарный владелец нашли отражение в Федеральном законе от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ. Причём, бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 % в капитале) клиентом - юридическим лицом, либо имеет возможность контролировать действия клиента, а выгодоприобретатель - лицо, к выгоде которого действует клиент, в том числе на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом. 115-ФЗ обязывает организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом проводить идентификацию бенефициарных владельцев.
И вроде всё понятно, есть чёткие определения и порядок действий контролирующих органов. Но, в законодательстве о налогах и сборах данные понятия никак не прописаны, а 115-ФЗ не относится к данной категории законодательства. Поэтому налоговые органы в своих интересах абсолютно «вольно» трактуют понятие выгодоприобретатель. Ладно бы использовали формулировку выгодоприобретатель необоснованной налоговой выгоды, но чаще всего выгодоприобретателем становиться (назначается), тот хозяйствующий субъект, у которого есть что взять.
Налоговые органы дошли до того, что придумали некий «федеральный реестр выгодоприобретателей», и стали вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений под новым предлогом, попадание в этот реестр. Даже пресс-служба ФНС дала разъяснение: «В реестр потенциальных выгодоприобретателей от неправомерного применения вычетов по НДС может попасть компания, в действиях которой имеются признаки умысла и которые направлены на уклонение от уплаты НДС. Одним из критериев попадания компании в этот реестр может быть использование такой компанией так называемого бумажного НДС». Но в реальности никакого «федерального реестра выгодоприобретателей» не существует, это не более чем внутренний документ налоговых органов, не носящий никакого нормативно-правового характера и не являющийся основанием подозревать или обвинять налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.
Мы рекомендуем: Если налоговые органы при доказательстве Вашей вины в совершении налогового правонарушения (преступления) используют ненормативные термины, не закреплённые в законодательстве о налогах и сборах, то, требуйте от налоговых органов доказательств в терминах и рамках законодательства о налогах и сборах. В том числе, требуйте чётких определений в требованиях, вызовах в налоговые органы, актах о проведении проверок, в суде при решении налоговых споров и так далее. Мы в своей практике опробовали данный метод, когда наших товарищей пытались напугать попаданием в пресловутый «федеральный реестр выгодоприобретателей» и понуждали доплатить за «того брата». Метод действенный, потому что переформулировать «налоговый сленг» в термины и рамки правового поля сотрудники налоговых органов, в большинстве случаев, не в состоянии.
Продолжение следует…
#сленг
Выгодоприобретатель.
По сути, выгодоприобретателем при ведении бизнеса является конечный бенефициар (бенефициарный владелец). Это учредитель бизнеса, акционер, индивидуальный предприниматель. Именно конечный бенефициар должен получать наибольший доход от ведения бизнеса, иначе какой бы ему было смысл создавать, организовывать, вести бизнес или участвовать своим капиталом (если он является акционером крупной компании).
Оба понятия: выгодоприобретатель и бенефициарный владелец нашли отражение в Федеральном законе от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ. Причём, бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 % в капитале) клиентом - юридическим лицом, либо имеет возможность контролировать действия клиента, а выгодоприобретатель - лицо, к выгоде которого действует клиент, в том числе на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом. 115-ФЗ обязывает организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом проводить идентификацию бенефициарных владельцев.
И вроде всё понятно, есть чёткие определения и порядок действий контролирующих органов. Но, в законодательстве о налогах и сборах данные понятия никак не прописаны, а 115-ФЗ не относится к данной категории законодательства. Поэтому налоговые органы в своих интересах абсолютно «вольно» трактуют понятие выгодоприобретатель. Ладно бы использовали формулировку выгодоприобретатель необоснованной налоговой выгоды, но чаще всего выгодоприобретателем становиться (назначается), тот хозяйствующий субъект, у которого есть что взять.
Налоговые органы дошли до того, что придумали некий «федеральный реестр выгодоприобретателей», и стали вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений под новым предлогом, попадание в этот реестр. Даже пресс-служба ФНС дала разъяснение: «В реестр потенциальных выгодоприобретателей от неправомерного применения вычетов по НДС может попасть компания, в действиях которой имеются признаки умысла и которые направлены на уклонение от уплаты НДС. Одним из критериев попадания компании в этот реестр может быть использование такой компанией так называемого бумажного НДС». Но в реальности никакого «федерального реестра выгодоприобретателей» не существует, это не более чем внутренний документ налоговых органов, не носящий никакого нормативно-правового характера и не являющийся основанием подозревать или обвинять налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.
Мы рекомендуем: Если налоговые органы при доказательстве Вашей вины в совершении налогового правонарушения (преступления) используют ненормативные термины, не закреплённые в законодательстве о налогах и сборах, то, требуйте от налоговых органов доказательств в терминах и рамках законодательства о налогах и сборах. В том числе, требуйте чётких определений в требованиях, вызовах в налоговые органы, актах о проведении проверок, в суде при решении налоговых споров и так далее. Мы в своей практике опробовали данный метод, когда наших товарищей пытались напугать попаданием в пресловутый «федеральный реестр выгодоприобретателей» и понуждали доплатить за «того брата». Метод действенный, потому что переформулировать «налоговый сленг» в термины и рамки правового поля сотрудники налоговых органов, в большинстве случаев, не в состоянии.
Продолжение следует…
#сленг
Налоговый «сленг».
Реальность сделки (хозяйственной операции)
На практике налоговые органы данный термин часто используют вкупе с другой «ненормативной» лексикой, такой как «деловая цель», «должная осмотрительность», «техническая компания», «номинальный руководитель» (указанные термины Мы разберём в дальнейших публикациях). Но в первую очередь рассмотрим именно «реальность сделки», так как этот термин используется налоговыми органами для доказательства виновности налогоплательщика в умышленном уменьшении налоговой базы (ст. 54.1 НК РФ).
В НК РФ вообще отсутствует понятие сделка или хозяйственная операция, но в п. 1, ст.11 НК РФ говориться, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Также, Минфин в Письме № 03-01-18/25860 от 04.05.2016 г. указал, что НК РФ не установлены особенности применения термина «сделка» для целей налогообложения. Поэтому, понятие «сделка» используется в НК РФ в значении, в котором указанное понятие применяется гражданским законодательством РФ. Значит, понятие «сделка» и правовые последствия заключения сделки, должно использоваться налоговыми органами в соответствии с ГК РФ.
В ГК РФ есть понятие «мнимой и притворной сделки» и ст. 170 даёт довольно чёткое их определение и определяет правовые последствия. Данные сделки считаются ничтожными и правовые последствия также признаются ничтожными, в том числе включение результатов данных сделок в формирование налоговой базы. Однако в п. 1 ст. 168 ГК РФ чётко указано, что недействительность сделки, нарушающей требования закона или иного правового акта, является оспоримой, то есть налогоплательщик имеет право оспорить признание сделки недействительной (в суде или в досудебном порядке).
Однако, налоговые органы, в большинстве случаев, не утруждают себя доказательствами мнимости или притворности сделок, а ставят под сомнение «реальность сделки», тем самым изменяют юридическую квалификацию сделки признавая её недействительной, причём делают это на основании косвенных факторов и обстоятельств. Перечислим основные:
▫️Отсутствие у контрагента средств и персонала для поставки товара (выполнения работ, услуг);
▫️Формальность документооборота или отсутствие подтверждающих документов;
▫️Непроявление налогоплательщиком «должной осмотрительности»;
▫️Номинальность руководителя (директора) компании контрагента.
О наличии подобных обстоятельств говориться в «основополагающем» Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, но в то же время указанные обстоятельства не являются прямым доказательством того, что налогоплательщик действовал в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Как Мы уже отмечали, при решении налоговых споров стороны должны исходить из другого «ненормативного» термина – презумпции добросовестности налогоплательщика.
Мы рекомендуем: Если налоговые органы ставят под сомнение «реальность сделки», то они обязаны доказать недействительность сделки, либо её мнимость или притворность. Только после этого могут быть юридические последствия связанные с недействительностью сделки. И доказывать они должны опираясь не на косвенные обстоятельства и факторы, которые практически сами для себя придумали, а на прямые доказательства в соответствии с АПК РФ. Поэтому всегда действуйте в двух направлениях, во-первых, доказывайте реальность (действительность) сделки, а во-вторых, опровергайте косвенные обстоятельства, вменяемые Вам налоговыми органами.
Продолжение следует…
#сленг
Реальность сделки (хозяйственной операции)
На практике налоговые органы данный термин часто используют вкупе с другой «ненормативной» лексикой, такой как «деловая цель», «должная осмотрительность», «техническая компания», «номинальный руководитель» (указанные термины Мы разберём в дальнейших публикациях). Но в первую очередь рассмотрим именно «реальность сделки», так как этот термин используется налоговыми органами для доказательства виновности налогоплательщика в умышленном уменьшении налоговой базы (ст. 54.1 НК РФ).
В НК РФ вообще отсутствует понятие сделка или хозяйственная операция, но в п. 1, ст.11 НК РФ говориться, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Также, Минфин в Письме № 03-01-18/25860 от 04.05.2016 г. указал, что НК РФ не установлены особенности применения термина «сделка» для целей налогообложения. Поэтому, понятие «сделка» используется в НК РФ в значении, в котором указанное понятие применяется гражданским законодательством РФ. Значит, понятие «сделка» и правовые последствия заключения сделки, должно использоваться налоговыми органами в соответствии с ГК РФ.
В ГК РФ есть понятие «мнимой и притворной сделки» и ст. 170 даёт довольно чёткое их определение и определяет правовые последствия. Данные сделки считаются ничтожными и правовые последствия также признаются ничтожными, в том числе включение результатов данных сделок в формирование налоговой базы. Однако в п. 1 ст. 168 ГК РФ чётко указано, что недействительность сделки, нарушающей требования закона или иного правового акта, является оспоримой, то есть налогоплательщик имеет право оспорить признание сделки недействительной (в суде или в досудебном порядке).
Однако, налоговые органы, в большинстве случаев, не утруждают себя доказательствами мнимости или притворности сделок, а ставят под сомнение «реальность сделки», тем самым изменяют юридическую квалификацию сделки признавая её недействительной, причём делают это на основании косвенных факторов и обстоятельств. Перечислим основные:
▫️Отсутствие у контрагента средств и персонала для поставки товара (выполнения работ, услуг);
▫️Формальность документооборота или отсутствие подтверждающих документов;
▫️Непроявление налогоплательщиком «должной осмотрительности»;
▫️Номинальность руководителя (директора) компании контрагента.
О наличии подобных обстоятельств говориться в «основополагающем» Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, но в то же время указанные обстоятельства не являются прямым доказательством того, что налогоплательщик действовал в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Как Мы уже отмечали, при решении налоговых споров стороны должны исходить из другого «ненормативного» термина – презумпции добросовестности налогоплательщика.
Мы рекомендуем: Если налоговые органы ставят под сомнение «реальность сделки», то они обязаны доказать недействительность сделки, либо её мнимость или притворность. Только после этого могут быть юридические последствия связанные с недействительностью сделки. И доказывать они должны опираясь не на косвенные обстоятельства и факторы, которые практически сами для себя придумали, а на прямые доказательства в соответствии с АПК РФ. Поэтому всегда действуйте в двух направлениях, во-первых, доказывайте реальность (действительность) сделки, а во-вторых, опровергайте косвенные обстоятельства, вменяемые Вам налоговыми органами.
Продолжение следует…
#сленг
Уважаемые клиенты, коллеги, подписчики канала "НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ"
Наш сервис продолжает работать для Вас в стандартном режиме
Открыт прием заявок на НДС по 3 кварталу 2023 года.
- мы - команда экспертов налоговой и финансовой сферы
- в телеграмм канал существует с 2019 года. Канал стабилен.
- мы - производители. Ничего ни у кого не перекупаем
- мы - это множество довольных клиентов по всей РФ
- мы - это топовые флагманы и крепкие технические цепочки для площадок
- мы - это цены, адекватные качеству услуги
- мы - это поддержка на всех этапах сделки
Если Вы еще не с нами - обращайтесь
А постоянные клиенты уже могут получить список компаний на 3кв23.
Есть НДС с чеками. И уточненки предыдущих периодов.
Задать вопрос или заказать услугу поможет @nds_optimis_bot
Наш сервис продолжает работать для Вас в стандартном режиме
Открыт прием заявок на НДС по 3 кварталу 2023 года.
- мы - команда экспертов налоговой и финансовой сферы
- в телеграмм канал существует с 2019 года. Канал стабилен.
- мы - производители. Ничего ни у кого не перекупаем
- мы - это множество довольных клиентов по всей РФ
- мы - это топовые флагманы и крепкие технические цепочки для площадок
- мы - это цены, адекватные качеству услуги
- мы - это поддержка на всех этапах сделки
Если Вы еще не с нами - обращайтесь
А постоянные клиенты уже могут получить список компаний на 3кв23.
Есть НДС с чеками. И уточненки предыдущих периодов.
Задать вопрос или заказать услугу поможет @nds_optimis_bot
The owner of this channel has been inactive for the last 11 months. If they remain inactive for the next 10 days, they may lose their account and admin rights in this channel. The contents of the channel will remain accessible for all users.