🔹 Разбор письма

Продажа нежилого помещения ИП: НДФЛ придется платить всегда

Минфин напомнил важную позицию по НДФЛ при продаже недвижимости, которая использовалась в бизнесе.

📄 Письмо Минфина России от 02.06.2025 № 03-04-05/54158

⸻

В чем суть

Если физическое лицо (в том числе ИП) продаёт нежилое помещение, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, доход от такой продажи:

❌ НЕ освобождается от НДФЛ,
⏳ НЕ зависит от срока владения,
📌 облагается налогом в общем порядке.

⸻

Почему так

Минфин ссылается на нормы НК РФ:

▪️ ст. 210 НК РФ — налоговая база по НДФЛ включает все доходы физлица;
▪️ п. 17.1 ст. 217 НК РФ — общее освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости;
▪️ абз. 5 п. 17.1 ст. 217 НК РФ — важное исключение.

➡️ Льгота не применяется, если имущество (кроме жилых объектов и ТС) использовалось в предпринимательской деятельности.

⸻

Ключевой вывод

🧾 Нежилое помещение + использование в бизнесе = НДФЛ при продаже всегда,
даже если объект находился в собственности 5, 10 и более лет.

⸻

Практический риск

Если помещение:
• учитывалось в деятельности ИП,
• сдавалось в аренду в рамках бизнеса,
• использовалось как офис, склад, торговая точка,

то при продаже:
⚠️ налоговая почти гарантированно доначислит НДФЛ,
⚠️ ссылки на срок владения не помогут.

⸻

Рекомендация

Перед продажей нежилой недвижимости:
• анализируйте, доказывается ли использование в предпринимательской деятельности;
• оценивайте налоговую нагрузку заранее;
• готовьте позицию и документы, если планируется спор.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

🎄 Поздравление!

Друзья, коллеги, подписчики «Налогового прогона»!

Поздравляю вас с наступающим 2026 годом 🎉

Пусть в новом году:
— проверки будут реже,
— требования — законнее,
— доначисления — отменяться,
— а споры с налоговой заканчиваются в вашу пользу 💼 ⚖️

Желаю, чтобы:
✔️ учет сходился с первого раза,
✔️ декларации принимались без «уточненок»,
✔️ риски выявлялись заранее,
✔️ а бизнес рос без налоговых сюрпризов.

2026 год обещает быть непростым: НДС 22%, новые подходы ФНС, усиленный контроль.
Но знание — это защита. А значит, прорвёмся 💪

Спасибо, что читаете, обсуждаете и доверяете.
Остаёмся на связи — в новом году будет ещё больше практики, разборов и полезных выводов.

С наступающим! 🎄 ✨


Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

🔹 Аналитика | 115-ФЗ | Антиотмывочный контроль 2026

Кто предупреждён — тот вооружён.
В январе 2026 года, банки официально работают с учётом секторальной оценки рисков ЦБ РФ по 115-ФЗ, опубликованной в декабре 2025 года.
Это означает одно: контроль усилился, а блокировки и углублённые проверки станут чаще — не «по ощущениям», а по конкретным сценариям.

📌 ЦБ прямо указал операции с наибольшими рисками отмывания доходов.
Все банки обязаны учитывать эту оценку в своей работе.

В канале запускаем серию постов, где разберём каждую группу рисковых операций — чтобы вы заранее понимали, где именно «красная зона».

⸻

🔥 Самые рискованные операции в 2026 году

ЧАСТЬ 1

1️⃣ Массовые переводы между физическими лицами (карты, электронные кошельки)

🔺 Используются в схемах:
— обналичивания
— теневого бизнеса
— криптообменников
— мошенничества, киберпреступлений
— легализации доходов

🔺 Типовые признаки риска:
— большое количество входящих и исходящих переводов
— десятки контрагентов — физлиц
— суммы выше «бытовых» (не похоже на подарки, помощь родственникам)
— участие дропперов
— связь с лицами, которым ранее отказывали банки по 115-ФЗ

📌 Для банка это классический паттерн отмывания → стоп-операции и запросы.

⸻

2️⃣ «Теневая инкассация» и покупка наличной выручки

Речь о схемах, когда:
— компания перечисляет безнал по фиктивным основаниям
— взамен получает наличные, минуя инкассацию

Чаще всего задействованы:
— розничная торговля
— туризм
— компании с большим наличным оборотом

⚠️ Используются:
— фиктивные договоры
— эквайринг «под покупки»
— корпоративные карты
— иногда — банковские векселя

📌 Для банка это сигнал:
— несоответствие назначения платежей
— «чужая» выручка
— транзит и быстрый вывод кэша

⸻

3️⃣ Безналичные операции с металлоломом и драгоценными металлами

Одна из самых токсичных зон для банков.

🔻 Характерные признаки:
— «ломка» НДС: вход с НДС → выход без НДС
— разрыв между денежными и товарными потоками
— формирование «бумажного» НДС
— минимальная или отсутствующая уплата налога
— цепочки посредников и однодневки

📌 Банки и регулятор смотрят не на договоры, а на экономический смысл и налоговую нагрузку.

⸻

🔜 В следующих частях разберём:
— транзит перед обналичиванием и выводом за рубеж
— трансграничные переводы физлиц
— нематериальные услуги и импорт с авансами
— обнал через карты физлиц, нотариусов и исполнительные листы
— подозрительные валютно-обменные операции

Если хотите — добавлю практические рекомендации: что делать, чтобы не получить блокировку, и как отвечать банку.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

🗣️ Деньги — хороший слуга, но плохой хозяин.🗣️ — Фрэнсис Бэкон

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

🔹 Аналитика | 115-ФЗ | Антиотмывочный контроль 2026

Продолжаем разбор операций, которые в 2026 году находятся под особым контролем банков.
Если в первой части говорили про переводы физлиц, «теневую инкассацию» и металлолом, то дальше — классика транзита и вывода денег, за которую счета блокируют быстрее всего.

⸻

🔥 Самые рискованные операции в 2026 году

ЧАСТЬ 2
ЧАСТЬ 1

⸻

4️⃣ Подозрительные транзитные операции

(перед обналичиванием, выводом за рубеж или иными схемами)

🔺 Типичные участники:
— юрлица и ИП
— компании с признаками однодневок
— бизнес с низкой налоговой нагрузкой

🔺 На что смотрит банк:
— короткий срок между поступлением и списанием средств
— постоянная смена назначений платежа
— «дежурные» формулировки («оплата по договору», «услуги»)
— объёмы операций не соответствуют масштабу бизнеса
— фиктивные или нехарактерные сделки

📌 Если компания — просто «перевалочный пункт», это почти гарантированный риск по 115-ФЗ.

⸻

5️⃣ Вывод денежных средств за рубеж без открытия счёта (физлица)

Реализуется через:
— переводы физлиц без открытия банковских счетов

⚠️ Основные признаки риска:
— источником средств является торговая выручка
— переводы в адрес нерезидентов-физлиц
— операции через отделения банков в ТЦ, на рынках или рядом с ними
— регулярность и однотипность операций

📌 Банки считают такие переводы способом неконтролируемого вывода наличных за границу.

⸻

6️⃣ Вывод средств за рубеж по договорам нематериальных услуг

🔻 Классическая зона повышенного внимания:
— маркетинг
— консалтинг
— IT-услуги
— агентские, информационные, управленческие услуги

🔻 Почему риск:
— стоимость услуг трудно объективно оценить
— договоры часто формальные
— признаки фиктивности
— юрисдикция контрагента ≠ юрисдикция банка, где открыт счёт

📌 Банки оценивают не текст договора, а реальность услуги и её экономический смысл.

⸻

7️⃣ Авансирование импорта без реального ввоза товаров

Схема:
— резидент перечисляет аванс нерезиденту
— длительные сроки поставки
— товар фактически не ввозится

🔺 Тревожные сигналы:
— нет подтверждения поставки
— несоразмерные суммы авансов
— повторяемость операций
— «вечные» предоплаты

📌 Для банков это прямой риск вывода капитала за рубеж под видом ВЭД.

⸻

🔜 В следующей, финальной части:
— обналичивание через карты физлиц
— зарплатные схемы без налогов
— валютно-обменные операции
— корпоративные карты и снятие наличных
— исполнительные листы и нотариальные депозиты

И главное — почему “формально всё чисто” больше не работает.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

🔹 Аналитика | 115-ФЗ | Антиотмывочный контроль 2026

Финальная часть серии.
Здесь — операции, по которым банки в 2026 году почти не спорят с клиентом, а сразу применяют меры по 115-ФЗ: блокировки, отказы, расторжения договоров.

⸻

🔥 Самые рискованные операции в 2026 году

ЧАСТЬ 1
ЧАСТЬ 2
ЧАСТЬ 3 (заключительная)

⸻

8️⃣ Обналичивание через счета и карты физических лиц

Суть схемы:
— деньги поступают от юрлиц
— часто с признаками фиктивного бизнеса
— далее быстро снимаются наличными

⚠️ Признаки повышенного риска:
— участие физлиц, уже попадавших под меры 115-ФЗ
— регулярные переводы от компаний-«однодневок»
— массовые выплаты «зарплаты» с разных счетов
— отсутствие уплаты НДФЛ и страховых взносов
— снятие наличных ежедневно или в течение 3–5 дней

📌 Для банка это прямая схема обнала, без попыток маскировки.

⸻

9️⃣ Подозрительные валютно-обменные операции физлиц

Используются для:
— трансформации денежных средств
— сокрытия источника происхождения наличных

🔺 Характерные признаки:
— систематическая покупка или продажа валюты
— однонаправленные операции
— дробление сумм
— регулярность
— фиктивные документы о происхождении средств

📌 Банки оценивают поведенческий профиль, а не разовую сделку.

⸻

🔟 Снятие наличных юрлицами и ИП по сомнительным основаниям

(в том числе через корпоративные карты)

Источники средств:
✔️ поступления от большого числа контрагентов
✔️ платежи, не соответствующие видам деятельности
✔️ переводы от аффилированных лиц
✔️ остатки при закрытии счетов в других банках
✔️ транзитные цепочки

⚠️ Красные флаги:
— регулярное снятие наличных
— высокая доля кэша к оборотам
— фиктивные сделки
— экономически необоснованные условия договоров

📌 Даже «корпоративная карта» не снижает риск, а часто его усиливает.

⸻

1️⃣1️⃣ Обналичивание через исполнительные листы и депозиты нотариусов

Механика:
— деньги перечисляются по исполнительному документу
— получатель — физлицо
— затем средства снимаются наличными

🔻 Банки выявляют:
— фиктивные обязательства
— быстрый переход от «долга» к суду
— отсутствие возражений ответчика
— массовые иски в разных регионах
— одни и те же участники схем

📌 Судебное решение не является индульгенцией от 115-ФЗ.

⸻

⚠️ Главный вывод 2026 года

Банки:
— оценивают сценарий операций, а не отдельный платёж
— смотрят на поведение клиента, а не на форму документов
— действуют по единым риск-паттернам ЦБ

📌 Формула «договор есть — значит всё законно» больше не работает.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

🤵‍♂️ УСН + НДС с 2026 года: разбор методички ФНС

С 2026 года УСН — это уже не «безНДС-режим».
ФНС выпустила методические рекомендации по применению НДС для УСН — документ объёмный, сложный и местами опасный, если читать его «по диагонали».

Поэтому разберём его серией практических постов — коротко, по делу и с акцентом на риски.

🔍 Что будет в серии:

1️⃣ Кто на УСН с 2026 года реально платит НДС, а кто — нет
Порог 20 млн, автоматическое освобождение, налоговые агенты и импорт.

2️⃣ Когда НДС «включается» в середине года
Превышение лимитов, первая декларация и момент начала обязанности.

3️⃣ Ставки НДС: 22%, 5% или 7% — что выбрать и кому это выгодно
Логика выбора, клиенты, структура затрат и типовые ошибки.

4️⃣ Авансы и момент возникновения НДС
Расчётные ставки, двойное налогообложение и как не переплатить.

5️⃣ Договоры, заключённые до 01.01.2026
Когда НДС платится «из своей цены» и как защититься условиями договора.

6️⃣ Вычеты по НДС при УСН
Где вычеты возможны, а где — категорически нет.

7️⃣ Восстановление входного НДС
Переходы между ставками, освобождение и основные средства.

8️⃣ ККТ, чеки и декларации по НДС
Новые ставки в чеках, сроки сдачи и технические ловушки 2026 года.

⸻

⚠️ Это не теория. Это инструкция по выживанию УСН в 2026 году.

Интересно? Подписывайтесь и сохраняйте.

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

📊 Бухгалтерия и налоги — на аутсорс: тренд, который уже стал нормой

Сложное ведение отчётности, ужесточение налоговых проверок, постоянные изменения в НК РФ — всё это привело к резкому росту компаний, работающих в сфере бухучёта, аудита и налогового консультирования.

➡️ Только за 2025 год в России открылось около 9,5 тыс. профильных компаний.

Но есть важный нюанс.

Бизнес не спешит:
— расширять штат,
— держать дорогих бухгалтеров и налоговых специалистов «на постоянке»,
— брать на себя риски ошибок и доначислений.

📍 Вместо этого всё чаще выбирают аутсорсинг бухгалтерии и налогов:
• ниже издержки,
• выше экспертиза,
• ответственность за результат,
• актуальные знания изменений законодательства.

⚠️ Но рынок перегрет.
Рост числа компаний ≠ рост качества.

Сегодня на рынок выходят:
— вчерашние выпускники,
— «специалисты» без практики проверок,
— консультанты, не державшие в руках акт ИФНС.

📌 Рекомендация простая и практичная:
Если вы сомневаетесь — не начинайте с договора.
Начните с малого ➡️запросите консультацию и узнайте позицию по вашему конкретному вопросу:
— по налогам,
— по рискам,
— по проверкам,
— по выбранной модели учёта.

И только после этого принимайте решение.

🔑 Доверяйте свой учёт не новым людям в этом бизнесе,
а профессионалам с десятками лет реального опыта в финансах и налогах.

Цена ошибки в налогах — всегда выше стоимости хорошей консультации.

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

УСН + НДС с 2026 года: кто реально платит НДС, а кто — нет

С 2026 года главный миф — «УСН = без НДС» — официально умер.
Но это не значит, что НДС будут платить все подряд.

Разбираемся строго по методичке ФНС.

⸻

🔹 Базовое правило

С 01.01.2026 все плательщики УСН признаются плательщиками НДС,
НО — с автоматическим освобождением при соблюдении условий.

⸻

✅ Кто НЕ платит НДС с 01.01.2026

Если доходы за 2025 год ≤ 20 млн руб., то:

▪️ НДС исчислять и платить не нужно
▪️ декларацию по НДС сдавать не нужно
▪️ книги продаж и покупок вести не нужно
▪️ уведомление в ИФНС не подаётся

⚠️ Важно: это обязательное освобождение, отказаться от него нельзя.

⸻

❗ Но даже при освобождении НДС платят, если:

▪️ вы — налоговый агент по НДС
▪️ вы ввозите товары:
• из стран ЕАЭС
• из третьих стран

➡️ В этих случаях НДС платится всегда, независимо от доходов.

⸻

❌ Кто обязан платить НДС с 01.01.2026

Если доходы за 2025 год > 20 млн руб., то с 1 января 2026 года:

▪️ появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС
▪️ сдавать декларацию по НДС
▪️ вести книги продаж (и покупок — при наличии вычетов)

Даже если:
▪️ операции освобождены от НДС (ст. 149 НК РФ),
▪️ либо не являются объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ),

➡️ декларацию всё равно сдаём (раздел 7).

⸻

🐩 Важно: порог проверяется каждый год

Методичка прямо указывает:

▪️ доходы за 2025 год → статус в 2026
▪️ доходы за 2026 год → статус в 2027
▪️ доходы за 2027 год → статус в 2028

Причём пороги снижаются:
▪️ 2026 → 20 млн
▪️ 2027 → 15 млн
▪️ 2028 → 10 млн

⸻

⚠️ Ключевой риск

Многие уверены, что «если не платим НДС — про него можно забыть».

Это ошибка.

➡️ Достаточно:
▪️ одного агентского договора
▪️ одного импорта
▪️ одного ошибочного счёта-фактуры с НДС

— и налог появится без права на вычеты.

⸻

📌 Вывод:
УСН в 2026 году — это режим с условным НДС, а не безНДС.
Главная задача — контролировать доходы и договоры, а не ставку налога.

В следующем посте разберём:
➡️ когда НДС “включается” в середине года и с какого месяца начинается обязанность.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

Продолжаем, пост 2!

УСН + НДС с 2026 года: когда НДС «включается» в середине года

Одна из самых опасных ошибок 2026 года — думать, что статус по НДС фиксируется раз в год.
Методичка ФНС говорит прямо: НДС может возникнуть в любой месяц года.

Разбираем механизм.

⸻

🔹 Базовое правило

Если по итогам предыдущего года доходы были ≤ 20 млн руб.,
то с начала года плательщик УСН освобождён от НДС.

❗ Но это освобождение теряется автоматически, как только доходы в текущем году превысят лимит.

⸻

❗ Когда именно возникает обязанность по НДС

Если в течение 2026 года доходы с начала года:

▪️ превысили 20 млн руб.,
▪️ но не превысили 490,5 млн руб.,

➡️ обязанность по исчислению и уплате НДС возникает
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Не с даты сделки.
Не задним числом.
А строго — со следующего месяца.

⸻

📌 Пример (классический и самый частый)

▪️ Доходы за 2025 год — 15 млн руб.
▪️ С 01.01.2026 — освобождение от НДС
▪️ В мае 2026 доходы с начала года превысили 20 млн и составили 25 млн

⏩ Итог:

▪️ январь–май 2026 — без НДС
▪️ с 1 июня 2026 — НДС обязателен
▪️ первая декларация по НДС — за II квартал 2026 года

⸻

📄 Что делать сразу после превышения

С месяца, следующего за превышением, появляется обязанность:

▪️ начислять НДС по всем облагаемым операциям
▪️ выставлять счета-фактуры
▪️ вести книгу продаж
▪️ (книгу покупок — только если есть право на вычеты)
▪️ готовиться к сдаче декларации

❗ Уведомлять ИФНС о «включении» НДС не нужно — налоговая увидит всё по декларации.

⸻

⚠️ Критичный риск

Если вы:

▪️ продолжили работать без НДС после месяца превышения,
▪️ не заложили НДС в цену,
▪️ не изменили договоры,

➡️ налог придётся платить из собственных средств.

ФНС не интересует, взяли вы НДС с клиента или нет.

⸻

🔄 Аналогичное правило действует и дальше

Методичка подчёркивает:
тот же порядок применяется в 2027, 2028 и последующих годах.

Каждый год:
▪️ смотрим доходы прошлого года
▪️ следим за превышением лимита в текущем
▪️ контролируем месяц, с которого начинается НДС

⸻

📍 Вывод:
НДС на УСН в 2026 году — это режим постоянного контроля доходов, а не галочка «есть / нет».

В следующем посте разберём:
➡️ ставки НДС 22%, 5% и 7% — что выбрать и где бизнес чаще всего ошибается.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

УСН + НДС с 2026 года: 22%, 5% или 7% — какую ставку выбрать и где ошибаются

После превышения лимита у плательщика УСН появляется право выбора ставки НДС.
И именно здесь бизнес чаще всего теряет деньги, а не экономит.

Разбираем строго по методичке ФНС.

⸻

🔹 Какие ставки НДС доступны УСН в 2026 году

Если возникла обязанность платить НДС, плательщик УСН может выбрать:

▪️ 22% / 10% / 0% — общеустановленные ставки
▪️ 5% или 7% — специальные ставки для УСН

⚠️ Важно:
выбранная ставка применяется ко ВСЕМ операциям,
нельзя выбирать ставку «под клиента»
(п. 7 ст. 164 НК РФ).

⸻

🔹 Главное различие (коротко)

22% / 10%
✔️есть право на вычет входного НДС
❌ выше налоговая нагрузка на цену

5% / 7%
✔️ ниже ставка
❌ нет вычетов входного НДС
❌ входной НДС «зашивается» в расходы / себестоимость

⸻

❌ Главная ошибка бизнеса

Выбор ставки только по проценту, без анализа:

▪️ кто покупатель (физлица или бизнес)
▪️ есть ли входной НДС
▪️ структура затрат

➡️ Ставка 5% не всегда дешевле, чем 22%.

⸻

📌 Когда обычно выгодны 22% / 10%

Если:

▪️ основные клиенты — организации и ИП с НДС
▪️ много закупок с НДС
▪️ НДС можно переложить в цену
▪️ важны вычеты по основным средствам

➡️ часто 22% оказывается экономически выгоднее, чем 5%.

⸻

📌 Когда обычно выбирают 5% или 7%

Если:

▪️ клиенты — физлица
▪️ клиенты — бизнес без НДС
▪️ основные расходы — зарплата, аренда, услуги без НДС
▪️ входной НДС минимален

➡️ специальные ставки логичны, но считать нужно заранее.

⸻

⚠️ Ограничения по спецставкам

Методичка подчёркивает:

▪️ ставки 5% и 7% применяются минимум 12 кварталов
▪️ исключения:
• утрата права на УСН
• автоматическое освобождение от НДС

❗ Для тех, кто впервые перешёл на 5% или 7% в 2026 году, есть послабление:
➡️ можно отказаться в течение первых 4 кварталов.

⸻

⚠️ Важный нюанс, о котором забывают

Даже при ставке 5% или 7%:

▪️ покупатель имеет право на вычет НДС,
▪️ а продавец — НЕ имеет.

То есть НДС:
▪️ вы заплатили
▪️ клиент возместил
▪️ а вычет у вас — отсутствует

⸻

📌 Вывод:
Выбор ставки НДС на УСН — это финансовое решение, а не «галочка в декларации».

Ошибка здесь — минус маржа на годы вперёд.

В следующем посте разберём:
➡️ авансы и момент возникновения НДС — где бизнес платит налог дважды.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

УСН + НДС с 2026 года: авансы и момент НДС — где платят налог дважды

В 2026 году большинство ошибок по НДС на УСН будут не из-за ставок,
а из-за аванса.

Методичка ФНС прямо показывает:
если не понимать момент возникновения НДС — налог легко платится два раза.

⸻

🔹 Базовое правило по НДС

Налоговая база по НДС определяется по более ранней дате:

▪️ день отгрузки
▪️ день получения оплаты (аванса)

⏩ Что произошло раньше — с того момента и возникает НДС.

⸻

❗ Если получен аванс ДО отгрузки

Если плательщик УСН уже обязан платить НДС и:

▪️ получил аванс
▪️ отгрузка будет позже

➡️ НДС исчисляется дважды:
1️⃣ при получении аванса
2️⃣ при отгрузке

НО
➡️ НДС, начисленный с аванса, при отгрузке принимается к вычету
— чтобы не было двойного налогообложения.

⸻

🔹 Почему здесь ошибаются чаще всего

Потому что:

▪️ аванс приходит «с НДС внутри»
▪️ цену не пересматривают
▪️ применяют не ту ставку

Итог — налог считают не с той базы.

⸻

📌 Расчётные ставки, которые нужно знать

С 2026 года действуют:

▪️ 22/122 — при ставке 22%
▪️ 10/110 — при ставке 10%
▪️ 5/105 — при ставке 5%
▪️ 7/107 — при ставке 7%

❗ Они применяются, когда сумма уже включает НДС
(аванс, оплата «внутри цены»).

⸻

📊 Пример (очень типичный)

Плательщик УСН применяет ставку 5%.

▪️ В марте 2026 получил аванс 105 руб.
▪️ НДС с аванса:
105 × 5/105 = 5 руб.

▪️ В апреле отгрузил товар на 100 руб.
▪️ НДС с отгрузки:
100 × 5% = 5 руб.

➡️ В декларации за II квартал:
▪️ НДС с отгрузки — 5 руб.
▪️ вычет НДС с аванса — 5 руб.
▪️ доплаты нет

⸻

⚠️ Критическая ошибка

Если аванс и отгрузка в одном квартале, допускается:

▪️ не исчислять НДС с аванса
▪️ не выставлять счёт-фактуру на аванс
▪️ исчислить НДС только при отгрузке

⸻

⚠️ Частичная отгрузка = отдельный риск

Если:

▪️ аванс получен полностью
▪️ отгрузка частичная
▪️ часть аванса «зависла»

⏩ НДС считается:
▪️ с фактической отгрузки
▪️ и с остатка аванса, по которому отгрузки не было

⸻

📍 Вывод:
Авансы в 2026 году — главный источник переплаты НДС на УСН.
Ошибка в моменте = налог за счёт бизнеса.

В следующем посте разберём:
➡️ договоры, заключённые до 01.01.2026 — когда НДС платится “из своей цены”.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

УСН + НДС с 2026 года: договоры 2025 → 2026 и НДС «из своей цены»

Самый болезненный сценарий 2026 года —
договор заключён в 2025, аванс получен без НДС, а отгрузка — уже в 2026.

Методичка ФНС даёт чёткий, но жёсткий ответ.

⸻

🔹 Базовое правило

Если:

▪️ до 01.01.2026 вы были на УСН без НДС,
▪️ получили аванс в 2025 году,
▪️ а отгрузка (работы, услуги) происходит после 01.01.2026,

➡️ НДС с аванса 2025 года НЕ начисляется.

Но это ещё не хорошие новости.

⸻

❗️ Где возникает проблема

Если стороны договора:

▪️ не изменили цену договора,
▪️ не предусмотрели доплату НДС,

то при отгрузке в 2026 году считается, что:

➡️ цена договора уже включает НДС.

А значит —
НДС платится из суммы договора, а не сверх неё.

⸻

📌 Как считается НДС в этом случае

Если применяется:

▪️ ставка 5% → расчётная 5/105
▪️ ставка 7% → расчётная 7/107
▪️ ставка 22% → расчётная 22/122

⸻

📊 Пример (классический)

▪️ В 2025 году получен аванс — 100 руб. без НДС
▪️ Цена договора — 100 руб.
▪️ Отгрузка — 1 апреля 2026 года
▪️ Применяется ставка НДС 5%

➡️ НДС за II квартал 2026:
100 × 5/105 = 4,76 руб.

👉 Эти 4,76 руб. бизнес платит из своих денег.

⸻

⚠️ Что особенно опасно

ФНС исходит из презумпции:

«Если цена договора не изменена — значит, НДС в ней уже есть».

И доводы:
▪️ «мы не закладывали НДС»,
▪️ «клиент не согласен»,
▪️ «так исторически сложилось»

— не работают.

⸻

🔐 Как можно было защититься (и ещё можно)

Методичка прямо рекомендует:

▪️ включать в договор условие о корректировке цены
▪️ предусматривать доплату НДС, если возникнет обязанность
▪️ заранее пересматривать долгосрочные и длящиеся договоры

📌 Особенно важно для:
▪️ аренды
▪️ абонентских услуг
▪️ длительных подрядов

⸻

⚖️ Отдельный нюанс

Если цена договора была увеличена по решению суда
(с учётом позиции КС РФ от 25.11.2025 № 41-П),

➡️ НДС корректируется по вступившему в силу судебному акту.

⸻

📍 Вывод:
Договоры, заключённые до 2026 года, — это главный источник НДС “из своего кармана”.
Если договор не защищён — платит продавец на УСН.

В следующем посте разберём:
➡️ вычеты по НДС при УСН — где они возможны, а где их нет в принципе.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

УСН + НДС с 2026 года: вычеты по НДС — где можно, а где их не будет никогда

После появления НДС у плательщиков УСН многие думают:

«Ничего страшного, потом возьмём НДС к вычету».

В 2026 году это — самое опасное заблуждение.

⸻

🔹 Базовое правило

Право на вычет НДС зависит не от УСН,
а от выбранной ставки НДС.

⸻

✅ Когда вычеты РАЗРЕШЕНЫ

Если плательщик УСН применяет:

▪️ 22% / 10% / 0%

➡️ он имеет право на полный вычет входного НДС, при условии что:

▪️ есть счёт-фактура
▪️ товар (работа, услуга) принят к учёту
▪️ операция облагается НДС

Вычеты работают по общим правилам главы 21 НК РФ.

⸻

❌ Когда вычетов НЕТ ВООБЩЕ

Если применяется ставка:

▪️ 5% или 7%

➡️ входной НДС к вычету НЕ принимается
(прямой запрет в НК РФ).

Что происходит с этим НДС:

▪️ включается в расходы при УСН
▪️ увеличивает стоимость товаров, работ, услуг
▪️ либо «съедает» маржу

⸻

⚠️ Самая частая ошибка

Бизнес выбирает 5% и продолжает:

▪️ учитывать входной НДС «в уме»
▪️ рассчитывать маржу как раньше
▪️ не пересматривать цены

➡️ Через 3–6 месяцев выясняется, что реальная прибыль — стремиться к нулю или вообще в минусе.

⸻

🔄 Переходные моменты (очень важно)

📌 Входной НДС по остаткам на 01.01.2026
Если:

▪️ товары / ОС куплены до 2026 года,
▪️ НДС по ним не принимался к вычету,
▪️ а с 2026 применяется ставка 22%,

➡️ право на вычет возникает, но только если:

▪️ объекты используются в облагаемых НДС операциях
▪️ есть корректно оформленные документы

⸻

📌 Если выбрана ставка 5% / 7%
Даже по остаткам:

➡️ вычет невозможен
НДС навсегда остаётся в стоимости.

⸻

⚠️ Отдельный риск — смешанные операции

Если часть операций:

▪️ облагается НДС
▪️ часть — освобождена (ст. 149 НК РФ)

➡️ требуется раздельный учёт входного НДС.

Без него:
▪️ вычет снимут полностью
▪️ доначисления + пени неизбежны

⸻

📌 Документы решают всё

ФНС в 2026 году особенно смотрит:

▪️ корректность счетов-фактур
▪️ соответствие договоров ставке НДС
▪️ реальность операций

Формальный вычет без факта операции — не пройдёт.

⸻

📌 Вывод:
НДС на УСН — это не «добавка к налогу», а смена логики учёта.

Выбор ставки = выбор судьбы вычетов на годы вперёд.

В следующем посте разберём:
👉 восстановление «входного» НДС — когда налог придётся вернуть.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

УСН + НДС с 2026 года: восстановление «входного» НДС — когда налог придётся вернуть

Восстановление НДС — не редкий случай, а прямая обязанность, если меняется режим обложения НДС.
Методичка ФНС 2026 года фиксирует это жёстко и без вариантов.

⸻

🔹 Что такое восстановление НДС (по методичке)

Восстановление НДС — это обязанность плательщика УСН
👉 уплатить в бюджет ранее принятый к вычету «входной» НДС,
если утрачено право на его применение.

Сумма восстановления:
▪️ включается в общую сумму НДС к уплате
▪️ отражается в декларации по НДС

⸻

❗️ В каких случаях восстановление ОБЯЗАТЕЛЬНО

Методичка прямо указывает два ключевых случая:

⸻

1️⃣ Переход с общеустановленных ставок на 5% или 7%
Если плательщик УСН:

▪️ применял НДС 20% / 22% (или 10%),
▪️ принимал «входной» НДС к вычету,
▪️ затем принял решение применять ставку 5% или 7%,

➡️ ранее принятый к вычету НДС ПОДЛЕЖИТ ВОССТАНОВЛЕНИЮ
(пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 10 ст. 8 Закона № 176-ФЗ).

⚠️ Важно:
при ставках 5% и 7% право на вычет отсутствует в принципе.

⸻

2️⃣ Переход на освобождение от НДС с 2026 года
Если:

▪️ с 2026 года применяется освобождение от НДС
▪️ доход за предыдущий календарный год менее 20 млн руб.
(или иного порога соответствующего года),
▪️ ранее НДС принимался к вычету,

➡️ «входной» НДС также подлежит восстановлению
(п. 8 ст. 145 НК РФ).

⸻

📌 В каком периоде восстанавливается НДС

Методичка фиксирует чёткие моменты:

▪️ при переходе на 5% или 7%
→ в первом налоговом периоде, когда применяется спецставка;

▪️ при освобождении по ст. 145 НК РФ
→ в последнем налоговом периоде (IV квартале) перед началом освобождения.

Задним числом ничего не правят —
но просрочка = пени.

⸻

🏗 Основные средства — особый порядок

Если «входной» НДС был принят к вычету по ОС:

➡️ восстановление производится пропорционально остаточной стоимости
основного средства.

📊 Пример:
▪️ НДС по ОС — 220 000 руб.
▪️ Амортизировано 40%

➡️ Восстановлению подлежит:
220 000 × 60% = 132 000 руб.

⸻

⚠️ Что ВАЖНО: лишнего ФНС не требует

Методичка не говорит о восстановлении НДС:

▪️ просто из-за отсутствия выручки
▪️ из-за временного простоя
▪️ из-за убытков

Основание — ТОЛЬКО изменение режима НДС.

⸻

📌 Вывод (по методичке, без фантазий):
Восстановление НДС — это плата за смену режима,
а не санкция и не оценка рентабельности бизнеса.

Перешёл с 22% на 5% — верни вычет.
Ушёл на освобождение — верни вычет.

⸻

В следующем посте завершим серию по методичке ФНС:
👉 Пост № 8: ККТ, счета-фактуры и декларация по НДС для УСН в 2026 году — что изменилось и где ловушки.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

УСН + НДС с 2026 года: ККТ, чеки и декларации — технические ловушки, на которых «сыпятся»

С 2026 года для УСН с НДС меняется не только налог,
но и техника его администрирования.

Именно здесь в 2026 ФНС будет ловить массово —
не за схемы, а за ошибки в чеках и декларациях.

⸻

1️⃣ ККТ: что обязаны указывать в чеке

Если плательщик УСН обязан платить НДС, то в кассовом чеке ОБЯЗАТЕЛЬНО указывается:

▪️ ставка НДС (22%, 10%, 0%, 5% или 7%)
▪️ сумма НДС
▪️ признак способа расчёта (аванс / полный расчёт)

📌 Это требование распространяется:
▪️ на розницу
▪️ на услуги
▪️ на расчёты с физлицами

⚠️ Чек без указания НДС, при обязанности его платить,
— нарушение.

⸻

2️⃣ Особенность ставок 5% и 7% в чеках

Методичка подчёркивает:

▪️ при ставках 5% и 7%
▪️ НДС в чеке выделяется отдельной строкой,
▪️ несмотря на отсутствие права на вычет у продавца.

👉 Это частая ошибка:
«Раз вычетов нет — НДС можно не показывать».

Нельзя.

⸻

3️⃣ Авансы и ККТ

Если получен аванс:

▪️ при обязанности платить НДС
▪️ и отгрузка будет позже

➡️ в чеке указывается:
▪️ сумма аванса
▪️ ставка НДС
▪️ сумма НДС, рассчитанная по расчётной ставке
(5/105, 7/107, 22/122)

❗️ Даже если НДС потом будет принят к вычету —
чек обязателен сразу.

⸻

4️⃣ Когда ККТ — не главное, а декларация — да

ФНС фиксирует:

▪️ ошибки в ККТ
≠
▪️ ошибки в декларации по НДС

Но:

➡️ расхождения между чеками и декларацией
— прямой триггер для камеральной проверки.

⸻

5️⃣ Декларация по НДС: кто и когда сдаёт

Если УСН стал плательщиком НДС:

▪️ декларация по НДС сдается ежеквартально
▪️ не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом
▪️ ТОЛЬКО в электронном виде

📌 Даже если:
▪️ операций мало
▪️ НДС к уплате = 0
▪️ был только аванс

➡️ декларация обязательна.

⸻

6️⃣ Возможно одна из распространенных ошибок у "старых" бухгалтеров будет ошибка в начале 2026 года

Плательщик УСН:

▪️ платит НДС
▪️ отражает его в чеках
▪️ но не сдаёт декларацию

➡️ штраф по ст. 119 НК РФ
➡️ блокировка счёта
➡️ автоматические требования ФНС

⸻

7️⃣ Что особенно проверяет ФНС в 2026 году

По методичке и практике:

▪️ соответствие ставок в чеках и декларации
▪️ корректность расчётных ставок по авансам
▪️ момент возникновения НДС
▪️ восстановление НДС при переходах

❗️ Всё это анализируется автоматически (АИС «Налог-3»).

⸻

📌 Вывод:
В 2026 году НДС на УСН — это не столько налог,
сколько дисциплина учёта и техники.

Ошибся в чеке → попал в декларацию → пришло требование.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

Страховые взносы 2026: директор без зарплаты ≠ без базы

ФНС поставила жирную точку в вопросе взносов по единоличному исполнительному органу (ЕИО).

📄 Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@
(применение новой редакции п. 1 ст. 421 НК РФ с 01.01.2026)

⸻

📌 Суть изменений — коротко

Если директор (ЕИО):
— не получает выплат
— получает меньше МРОТ
— компания «спящая»
— нет трудового договора

➡️ база для страховых взносов всё равно = 1 МРОТ в месяц

⸻

🔥 Ключевые разъяснения ФНС

1️⃣ Минимальная база = МРОТ

▪️ определяется ежемесячно
▪️ берётся МРОТ на начало расчетного периода
▪️ без районных коэффициентов и северных надбавок

Если месяц неполный — база считается пропорционально дням исполнения полномочий.

⸻

2️⃣ База не зависит ни от чего

ФНС прямо указала: минимальная база НЕ зависит от:

— наличия трудового договора
— ведения финансово-хозяйственной деятельности
— фактически отработанного времени
— наличия других работодателей или ГПД

📌 Сам факт осуществления полномочий ЕИО = основание для базы.

⸻

3️⃣ Несколько компаний — несколько МРОТ

Если одно физлицо — ЕИО в нескольких организациях:

➡️ каждая компания считает базу = 1 МРОТ

⸻

4️⃣ Несколько директоров — каждому по МРОТ

Если уставом предусмотрено несколько ЕИО:

➡️ МРОТ применяется к каждому физлицу отдельно

⸻

5️⃣ Отчетность — тоже обязательна

Даже если выплат нет:

▪️ РСВ — до 25 числа
▪️ Персонифицированные сведения — ежемесячно до 25 числа
▪️ В отчетности отражается:
— фактические выплаты
— минимальная база (МРОТ)
— начисленные взносы

⸻

⚠️ Важный блок про АУСН (чтобы не было иллюзий)

ФНС отдельно указала:

✅ Минимальная база по ст. 421 НК РФ распространяется и на АУСН
❌ Но это НЕ отменяет:
— ставку взносов 0,00 %
— отсутствие обязанности сдавать РСВ на АУСН

📌 Итог для АУСН:

▪️ база = 1 МРОТ
▪️ ставка = 0 %
▪️ сумма взносов = 0 рублей

⚠️ Но:
перевод «спящих» компаний на АУСН не убирает саму налоговую базу — убирает только начисление.

⸻

🎯 Главный вывод

Эпоха схемы

«директор без зарплаты = без взносов»

официально закончилась.

С 2026 года ФНС исходит из простой логики:
есть директор — есть МРОТ-база, независимо от реальной активности бизнеса.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram

🔹 Аналитика | Серая занятость: как региональные УФНС находят нарушения

«Серую» занятость сегодня ищут не по жалобам, а по цифрам.
Региональные УФНС работают по маркерам риска — если совпадает несколько, бизнес автоматически попадает в зону контроля.

Разбираем ключевые триггеры 👇

⸻

⚠️ Риск №1. Зарплаты ниже МРОТ и «аномальная» средняя

Налоговые органы рассматривают как занижение базы по НДФЛ и взносам:

▪️ среднемесячную зарплату ниже средней по региону на 35% и более
(оценка идёт с учётом отрасли и категории работодателя);

▪️ выплаты ниже МРОТ:
— получают 10 и более сотрудников
— их доля превышает 10% от штата;

▪️ длительное взаимодействие с самозанятыми:
— более 3 месяцев
— 10 и более самозанятых
— доход каждого — свыше 20 000 ₽ в месяц.

📌 Дополнительно ФНС анализирует:
— сколько самозанятых работает с компанией;
— какова доля дохода от одного заказчика;
— количество чеков в месяц;
— регулярность выплат.

Формула простая: стабильность + массовость = трудовые отношения.

⸻

⚠️ Риск №2. ККТ ≠ кассиры

Отдельный блок — расхождения между кассами и персоналом.

Вопросы у ФНС возникают, если:

▪️ количество кассиров в РСВ и персонифицированном учёте меньше, чем фактически работающих ККТ;
▪️ часть сотрудников «работает с кассой», но не отражена в отчетности;
▪️ есть активные ККТ и выручка, но:
— отсутствует 6-НДФЛ;
— отсутствует РСВ;
— либо отчеты нулевые.

📌 Для ФНС это прямой сигнал: есть люди — нет налогов.

⸻

⚠️ Риск №3. Пункты выдачи заказов (ПВЗ)

ПВЗ — отдельная зона повышенного внимания.

«Красный флаг» загорается, если совпадают два фактора одновременно:

▪️ бизнес регулярно перечисляет однотипные суммы, которые выглядят как оплата услуг ПВЗ маркетплейсов;
▪️ в 6-НДФЛ и РСВ нет работников ПВЗ либо их число явно занижено.

📌 Позиция региональных УФНС жёсткая:
ПВЗ = минимум 2 сотрудника, работающие 12 часов ежедневно, без выходных.

⸻

⚠️ Риск №4. Деньги «не сходятся»

Классический, но до сих пор массовый риск:

▪️ банковские и кассовые выписки не совпадают с:
— зарплатными ведомостями;
— авансовыми отчетами;
— отчетностью по НДФЛ и взносам.

Если ФНС видит ежемесячные регулярные выплаты, но:
— нет 6-НДФЛ;
— не уплачены взносы,

➡️ такие выплаты квалифицируются как неофициальная зарплата.

⸻

⚠️ Риск №5. Иностранцы по патентам

Налоговики сверяют:

▪️ данные РСВ (по кому уплачены взносы);
▪️ информацию МВД о количестве иностранных работников, привлеченных по трудовым и ГПД.

📌 Если иностранцы есть, а выплат и взносов нет —
вероятность признания неформальной занятости крайне высокая.

⸻

🎯 Итог

Сегодня ФНС не доказывает «на глаз».
Она сопоставляет данные:
отчетность, банки, ККТ, МВД, маркетплейсы, самозанятых.

Совпадение нескольких маркеров =
📌 предпроверочный анализ → требования → доначисления.

⸻

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram