Дробление бизнеса: гид по обвинениям в искусственном дроблении
https://www.taxcoach.ru/taxbook/droblenie_biznesa

Можно ли аванс по УСН заплатить в меньшем размере?

Вопрос аудитору
ООО на УСН ("доходы минус расходы"). По итогам полугодия сумма авансового платежа к уплате составляет 900 тыс. руб. Однако по итогам года предполагается получение убытка, т. к. достроится ОС и все расходы будут учтены. Можно ли авансовый платеж за полугодие оплатить в меньшей сумме (например, 200 тыс. руб.)? Будут ли начислены за это пени и штраф?
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности. За неуплату (уплату в меньшем размере) авансовых платежей по УСН начисляются пени.
Обоснуем ответ.
Порядок уплаты авансовых платежей по налогам установлен ст. 58 НК РФ. Согласно п. 3 этой статьи, Налоговым кодексом может предусматриваться уплата (перечисление) в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
Этим же пунктом установлено, что нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Соответственно, ИФНС не вправе привлечь организацию к ответственности (путем начисления штрафа) на организацию за неуплату авансовых платежей по УСН.
Что касается пеней, они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Соответственно, при неуплате авансовых платежей по УСН либо при их уплате в меньшей сумме ИФНС начислит организации пени.
При этом необходимо учитывать следующее. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ). Иначе говоря, если по итогам года организация получит убыток и должна будет уплатить минимальный налог, то ИФНС уменьшит пени, начисленные за уплату авансового платежа в меньшем размере. В этом случае сумма пеней будет начислена на сумму, равную минимальному налогу.
 

Самый сложный ,отчетный период за многолетнюю практику. Примерно с 1993 года я такого еще не переживала(( Во время того как внимание к каждому обслуживаемому клиенту повышенное и углубленно проверяю еще и еще раз хозяйственные операции, каждый день идут проверки. Инспекторы без устали шлют требования, звонят и просят ускорить ответы(. Здесь хочу описать каждую ситуацию, вызвавшую проверку и вопросы ФНС. Описывать планирую самую суть. Если у вас будут вопросы по какой-либо из проверок, напишите, разберем подробнее.

В последнее время участились требования налоговиков вот на такую тему. ИП УСН (6%) и ПСН (ПВД 180000) без работников. Пришло уведомление от налоговой: “В случае не возможного разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам по УСН и ПСН, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объёме доходов полученным при применении УСН и ПСН. В аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов.” Общий доход 10000000руб из них 5200000руб по УСН и 4800000руб по ПСН. Доля дохода по УСН составит 52%. Страховые взносы составляют: 45 842 фиксированные+50800 с дохода выше 300000руб ((5200000+180000)-300000) *1% =96642руб. Я хотел вычесть 100% страховых взносов из налога 6% по УСН, на что налоговая мне указывает на только процентный вычет: “Таким образом сумма страховых взносов, уменьшающих сумму налога по УСН–50253.8руб. (96642 *52%)” Правомерны ли действия налоговой? ОТВЕТ обычно даем такой ( если конечно не планируем идти в суд). Если исходить из буквы НК, то налоговая неправа. Нет там требования делить взносы пропорционально, поскольку это не расходы. Расходы при УСН и ПСН вообще не учитываются.
Налоговики обычно ссылаются на это
8 Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Ст.346.18 НК РФ. Но вы не ведете раздельный учет расходов, потому что при УСН 6% и ПСН учет расходов не ведется. Кроме того, взносы при этих налоговых режимах не являются расходами, они просто уменьшают сам налог. И в статьях, где говорится об уменьшении налога на взносы, эти взносы ИП не называются расходами (ст.346.21 и 346.51 НК РФ). Порядок разделения взносов ИП между режимами налогообложения Налоговым кодексом не установлен, поэтому ИП может сам решать, как их разделить. Можно в таком случае для усиления своей позиции УП для ИП написать.

Как и обещала, описываю вкратце текущие требования и проверки.
1. Пришло требование пояснить , почему у НДФЛ налоговая база больше чем база для страховых взносов в РСВ.
Ответили , что было прощение долга сотруднику и у него возник облагаемый НДФЛ доход в виде суммы прощенной задолженности (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ, письма Минфина России от 23.11.2023 № 03-04-05/112401, от 03.08.2023 № 03-04-05/72710).
При этом сотрудник освобождается не только от возврата суммы займа, но и от уплаты процентов, у него также возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Такие доходы облагали НДФЛ по ставкам, определенным (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В соответствии с п 3 ст. 210 НК РФ эти доходы входят в основную налоговую базу, которая определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, за минусом вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

Налог исчислили на дату получения дохода, определяемую по ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой получения такого дохода признали дату прекращения обязательства (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Обязательство сотрудника по уплате долга прекратилось при прощении долга (ст. 415 ГК РФ).

Налог удержали непосредственно из доходов сотрудника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

✅В отношении страховых взносов поясняем следующее.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами считаются выплаты физическим лицам по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Организация-заемщик в нашем случае простила долг сотруднику.
❗️Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

В рамках договора займа заимодавец передает заёмщику в собственность деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, на возвратной основе (ст. 807 ГК РФ). Поэтому отношения в рамках договора займа не подпадают под объект обложения страховыми взносами.
Прощение долга в рамках договора займа также не образует объекта обложения страховыми взносами (письма ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).

После нашего ответа на требование, позвонили и выразили несогласие с нашей позицией , так как Минфин считает иначе, касательно страховых взносов. Просили прислать соглашение о прощении долга.
Выслали договор дарения с пояснением, что если прощение долга оформляется договором дарения, то суммы по нему не облагаются страховыми взносами (письма Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212, ФНС России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@).
Налоговая приняла, до суда не дошли.

Завтра если будет минутка свободная напишу как проверяют ИП на УСН 6% + патенты. Этобудет для тех, кто уверен, что ИП никто не проверит никогда))

Амнистия по дробленке

Все мало-мальски мониторящие налоговые новости люди уже знают, что Федеральный закон по налоговой реформе подписан, туда в числе прочего, вошла и тема с амнистией налогоплательщикам, добровольно отказавшимся от дробления бизнеса.

Аккурат под это дело ЦА ФНС вбросил новый инфоповод, мимо которого нельзя пройти мимо, а именно - это обзор правовых позиций судов по дроблению бизнеса.

В обзор конечно же вошли исключительно положительные для ФНС судебные акты, в пользу налогоплательщика, дескать, ищите сами.

Весь обзор, как обычно, тупое цитирование судебных актов, автор в этом не видит смысла, основной запугивающий посыл можно почерпнуть между строк, ниже приведу тезисы, которыми ЦА ФНС начинает вбивать страх в сознание налогоплательщиков-дробильщиков бизнеса в целях их скорейшего побуждения к амнистии, поскольку если амнистироваться захочет беспрецедентно малое количество налогоплательщиков, то в вину это поставят именно ФНС, поскольку явно над формулировками амнистии корпели лучшие умы ЦА ФНС, ввиду чего их мутность не может быть оправданием отсутствия эффективности.

1) Ведение единой хозяйственной деятельности через несколько субъектов предпринимательской деятельности на спецрежимах и регистрация новых субъектов на спецрежимах с целью сохранения права на применение этих самых спецрежимов (самое частое и примитивное дробление на кучу мелких ООО и ИП - Блиновские и иже с ними)
Дела А43-21183/2020, А63-18516/2020

2) Искусственное выделение из бизнеса отдельных субъектов для поддержания необходимого порога выручки, позволяющей применять спецрежим (когда налогоплательщик ползет к верхней отметке по доходам, но не хочет ее достигать)
Дело А27-16351/2019

3) ведение деятельности через ряд взаимозависимых лиц, взаимозависимость которых повлияла на результаты деятельности указанных лиц (когда ребята на ОСНО пытаются уменьшать свои доходы за счет смещения выручки на ребят со спецрежимами, а также комбинация разных схем по нагрузке между кассовым методом учета доходов и методом начисления)
Дело А40-9440/2018, А29-2698/2020

4) привлечение родственников в единый бизнес само по себе не "дробление", но если родственник номинал реально не участвует в операционной деятельности, то это уже "дробленка"
Дело А09-875/2021, А75-20885/2020

5) ведение совместного бизнеса ООО и учредителем/руководителем как ИП может быть признано дроблением бизнеса, если эта совместная деятельность направлена исключительно на минимизацию налоговых обязательств (очень тонкий лед)
Дело А43-3918/2020

6) экономия на налогах не может быть самостоятельной деловой целью при структуре бизнеса, предполагающей участие в ней субъектов на спецрежимах
Дело А27-7789/2020

Совершенно не случайно вышел данный обзорчик, письмо, которым он был доведен не ДСП, соответственно, скоро появится в Консультантах и Гарантах, дабы все страждущие и сомневающиеся могли почитать и понять, что все доселе разработанные и внедренные ими схемы на самом деле секрет Полишинеля и нужно либо отказываться, либо придумать что-то поумнее.

На самом деле, противостоять дробленке (вернее, ее выявлению налоговыми органами) можно, просто зачастую операционные затраты на создание грамотной схемы дробления могут превысить весь профит от налоговой экономии такой схемы, а дешевых и рабочих схем, на сегодня, увы не бывает.

Более того, автору не так давно в личку кидали некие "схемы" и спрашивали, реально ли это работает и ФНС их не видит.

Схемы там были из разряда родственники "седьмая вода на киселе" и "хорошие друзья откроют на себя ИП". В нынешних реалиях совсем не дальность родства (или его отсутствие) в схеме дробления играет основную роль, главными являются признаки, по которым ФНС может установить, что весь доход этих спецрежимщиков фактически принадлежит одному лицу (как на видео коллеги😄).

Как бы ФНС не квалифицировала основания для доначисления при "дробленке", суть всегда одна - принадлежность дохода одному лицу, какие бы лица (родственники, номиналы и прочие "друзья") в схеме не фигурировали.

Продолжение следует...

Очень понравилась подборка аудиторской фирмы из Кирова

Закончилась еще одна проверка .Напишу здесь как обещала самую суть и результат.
И так был ИП на УСН с объектом "Доходы" и кроме основной деятельности вел деятельность по оказания транспортных услуг, на которую имел ежегодные патенты.
В этом году ИП решил добровольно сняться с учета.
Декларация по УСН была сдана,налоги,взносы уплачены. Все сверено по ЕНС.
Спустя несколько дней после закрытия приходит одно требование, затем второе.
Что же требовали налоговики.
По первому требованию были претензии касательно продажи автомобиля(КамаЗ) и не отражения его в декларации 3-НДФЛ.
Пояснили , что автомобиль использовался в предпринимательской деятельности и при его продаже доход учтен в налоговой базе по УСН. Налоговую ответ устроил.
Затем уже закрытому ИП звонит Управление и просит срочно ответить на второе требование, которое оно никак не может отправить по ЭДО.
Помним , что человек уже несколько дней как не ИП и ЭЦП , которой он принимал требования и подписывал отчетность заблокировали в день снятия его с учета.
Внимательно выслушала новые претензии налоговой и прошу направить требование обычной почтой России. Однако Управление настаивает на немедленном ответе, так как им нужно уложиться в сроки(какие? Ответа не последовало)
Соглашаюсь , ради уважения к бывшим коллегам, чтобы выслали требование по эл.почте.
Оказывается Управление увидело что на р/с бывшего ИП пришли в 2023 году деньги, а в налоговой базе по УСН не отражены. Склоняют, что бы сдал ИП уточненную декларацию по УСН.
Поясняю, что деньги, которые видит на р/с Управление, относятся к деятельности по оказанию транспортных услуг, которая велась по патентам из года в год. И имелась Дт задолженность по оказанным услугам в учете ИП.
ИП подал исковое в суд и заказчика обязали выплатить долги. Что и сделал заказчик в следующем году, когда так же был патент на этот же вид деятельности но естественно под другим номером, а как иначе могло быть??
Управление требует еще раз и уже решение суда по этому заказчику, так как уверено, что это не долг перечислил заказчик по решению суда, а пришла компенсация присужденная судом.
Читаю еще раз решение суда, где четко написано про обязанность заказчика именно вернуть долг.
Компенсация была получена ИП только за уплаченную госпошлину и что-то там еще.
Управление опять недовольно, а почему мы не видим тогда хотя бы компенсации в налоговой базе?
Отвечаю, потому что мы ее включили в доходы того года, когда решение суда вступило в законную силу.
В итоге проверка закрыта. Бывший ИП счастлив ,что его больше не дергают))

Семейный бизнес, возможен ли в наше время, или это дробление ? ФНС рассказала, что следует считать дроблением бизнеса

ФНС опубликовала обзор судебных споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков незаконного дробления бизнеса. Обзор представлен в письме от 16.07.2024 №БВ-4-7/8051@.

В п.3 Обзора ФНС отметила, что незаконным дроблением бизнеса следует признавать любую предпринимательскую деятельность с участием лиц, взаимозависимость которых оказывает влияние на результаты их деятельности. Главной целью дробления выступает при этом искусственное создание условий для получения налоговых льгот и преференций.

Здесь налоговики подтвердили, что ведение единой хозяйственной деятельности через организации, применяющие специальные налоговые режимы с целью получения налоговых преимуществ от применения специального налогового режима является недопустимым. Равным образом является недопустимым и создание новых юридических лиц на спецрежимах с целью налоговой оптимизации.

Также ФНС признала, что действия налогоплательщика на ОСНО по занижению размера своих доходов путем их перераспределения на взаимозависимых лиц, находящихся на специальных налоговых режимах, свидетельствуют о незаконном дроблении бизнеса.

Об этом же свидетельствует и искусственное выделение из единого бизнеса какой-либо части с последующей ее передачей подконтрольному лицу, применяющему специальный налоговый режим. В этих случаях доходы взаимозависимых компаний могут посчитать их единым, общим доходом с последующим доначислением налогов по ОСНО.

В то же самое время ФНС подтвердила, что ведение предпринимательской деятельности с участием членов одной семьи само по себе не свидетельствует об искусственном дроблении бизнеса и попытках получения незаконной налоговой выгоды.

Источник https://buh.ru/news/fns-rasskazala-chto-sleduet-sc…

Это нужно прослушать всем и не только бухгалтерам, но и учредителям про дробление бизнесов.https://my.mts-link.ru/22190940/1590772682/record-new/2100114320

✅Вопрос который задают практически каждый день учредители в связи с изменениями в НК РФ с 01.01.2025.
Люди разделяются и т д.
❓Как перевести бизнес с организации на ИП?

ВОПРОС:
Единственный учредитель ООО хочет открыть ИП и перевести на него все имущество организации, чтобы вести бизнес от имени ИП. Как это сделать? Какие налоги придется заплатить, если ООО и ИП на УСН?

Перевести бизнес с ООО на ИП можно путем совершения сделки по купле-продаже, мене или дарению.

Обоснование.

Имущество общества обособлено от имущества его участников и принадлежит обществу на праве собственности (ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее – Закон № 14-ФЗ). Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц. В числе прочего собственник может отчуждать свое имущество в пользу других лиц (п. 2 ст. 209 ГК РФ).

Поэтому в рассматриваемой ситуации передать имущество от действующей организации (ООО) к любому третьему лицу (в т. ч. его участнику) можно:

путем отчуждения обществом этого имущества по рыночным ценам и на рыночных финансовых условиях (т. е. совершение в отношении него сделки по купле-продаже, мене или дарению);
при распределении прибыли ООО в пользу его участника, если это предусмотрено уставом организации.
❗️С поступивших от реализации имущества сумм ООО должно уплатить единый налог по УСН. Аналогичный порядок налогообложения применяется в случае передачи имущества при распределении прибыли ООО (письма Минфина России от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596 и от 17.12.2009 № 03-11-09/405). При этом у физического лица (получателя имущества) также возникает доход в виде дивидендов, облагаемый НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ).

📌Про взаимозависимость, без нее не обойтись никак.
Необходимо учитывать следующее. В силу положений пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ организация и ее участник с долей более 25 % для целей налогообложения признаются взаимозависимыми лицами.
❗️При этом если в сделках между такими лицами устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то в силу положений п. 1 ст. 105.3 НК РФ любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но из-за указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Сотрудника сделали ИП: налоговая служба указала, как следует доначислять налоги. Если вознаграждение ИП выше, чем зарплата, которую он ранее получал, разницу следует признавать "подарками", не связанными с бизнесом. Это влечет исключение данных сумм из расходов и доначисление НДФЛ без страховых взносов. Директор организации, ранее получавший зарплату, зарегистрировался в качестве ИП. С организацией был заключён договор о передаче этому ИП полномочий единоличного исполнительного органа. При этом вознаграждение данного ИП в разы превышало зарплату, которую ранее получал директор. ИП при этом применял УСН с объектом налогообложения доходы. Таким образом, с сумм выплачиваемых предпринимателю, уплачивался налог 6%.
Налоговая инспекция квалифицировала вознаграждение ИП в качестве зарплаты за исполнение трудовой функции директора, доначислила НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы. Налогоплательщик с таким решением не согласился, указав, что организация на самом деле изменилауказал метод управления. Целью было качественное расширение территории  присутствия на рынке и увеличение доходности. Способ достижения результата, который выбран хозяйствующим субъектом, налоговиков не касается, отметил заявитель, обжалуя данное решение в ФНС России.
Но там также решили, что ИП фактически как сотрудник выполнял функции руководителя, и иной цели, помимо минимизации налоговых обязательств, фирма не преследовала. ФНС указала, как должны в данном случае рассчитываться действительные налоговые обязательства:
• часть вознаграждения, равная размеру прежней зарплаты директора, облагается НДФЛ, страховыми взносами и учитывается в расходах;
• остальная часть вознаграждения должна быть исключена из расходов (в данном случае – по налогу на прибыль) как необоснованно включённая в их состав. Данные средства должны быть квалифицированы как выплаченные вне рамок реальной предпринимательской деятельности, и в этой связи должны облагаться НДФЛ как подаренные физлицу..

Про август)

✅Давно уже пишу и говорю, что при закупе товаров для дальнейшей перепродажи тоже нужно применять ККТ и пробивать чек.
Может ли ИФНС доначислять налоги по данным ККТ?
🇸🇩Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.07.2024 № Ф05-11387/2024 по делу № А40-181847/2023

Комментарий
Налоговая вправе использовать фискальные данные ККТ при определении обязательств налогоплательщика.
В частности, данные фискальных документов могут сопоставляться со сведениями регистров НУ, а выявленные расхождения стать поводом для налоговых доначислений.
Суть дела.
Организация занималась заготовкой, переработкой и реализацией отходов и лома металлов. Лом закупался у физлиц через пункты приема, а его стоимость учитывалась в составе материальных расходов.
При проверке ИФНС установила, что величина расходов, заявленных в декларации, выше суммы, прошедшей по чекам, оформленным при закупке лома. В результате инспекторы сняли лишние расходы и доначислили налог.
Компания попыталась оспорить доначисление, но поддержки у судей не нашла.

Арбитры отметили, что при приеме у населения отходов и лома металлов в обязательном порядке должна применяться ККТ.
В этом случае в кассовом чеке следует указывать сумму, выданную за принятый металлолом.
Таким образом, фиксируемые в фискальной памяти ККТ данные о выручке будут соответствовать величине расходов на закупку металлолома, которые можно учесть для целей налогообложения. Другими словами, в этой части величина материальных расходов не может быть выше сумм, прошедших по ККТ.

Помощь от Натальи пришла вовремя. Спасибо огромное.

Перечень Древесины И Пиломатериалов Подлежащих Учету в ЕГАИС Лес
https://egaislesuchet.ru/vidy-drevesiny-podlezhashhie-uchetu-v-egais/

Не новость, но все же вспомним.
❓Самозанятый получает % по своему вкладу и размышляет, какой же налог с них заплатить и надо ли вообще что-то платить?
Что ему говорит Минфин.
📨Письмо Минфина России от 27.12.2023 № 03-11-11/127209

Этим письмом разъяснили, нужно ли включать в доход, облагаемый НПД, проценты по вкладам.

📌Вспоминаем, что объектом обложения НПД выступают доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав .
В данном случае у самозанятого нет реализации товаров, имущественных прав. Также он не выполнял работы и не оказывал услуги. Соответственно, НПД к уплате отсутствует.
📌Но полученные проценты по вкладам облагаются НДФЛ.
Налог рассчитывает инспекция на основании полученной от банка информации.
Физлицу для уплаты НДФЛ направляется налоговое уведомление. НДФЛ нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода (п. 6 ст. 228 НК РФ).