Принудительная ликвидация ТОО: в каких случаях могут закрыть организацию.

В соответствии с п.2 ст.49 ГК РК организация может быть ликвидирована по решению суда в следующих случаях:
✔️банкротство;
✔️признание регистрации юрлица недействительной в связи с нарушениями законодательства;
✔️отсутствие юрлица по месту нахождения или по фактическому адресу, а также учредителей (участников) и должностных лиц, без которых юрлицо не может функционировать в течение 1 года;
✔️систематическое ведение деятельности, противоречащей целям, прописанным в Уставе ТОО, ведение деятельности без лицензии или запрещенной законом деятельности;
✔️в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.

Согласно ст.93 НК РК, принудительной ликвидации подлежат те налогоплательщики- юрлица, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:

1)    до 1 января календарного года (но не менее 3 лет, согласно п.2 ст.48 НК РК):
✔️не предоставили налоговую отчетность;
✔️не участвовали в ВЭД;
✔️не производили движений по счетам, или производили их в размере не более 141 МРП за календарный год (не считая сумм перечисления пенсионных и соцвыплат);
✔️не состояли на учете по НДС.

2)    по состоянию на 1 января календарного года:
✔️не состояли на учете по НДС;
✔️официально не приостановили деятельность;
 ✔️не имеют на праве собственности объектов обложения (основных средств);
✔️не имеют задолженности по соцплатежам;
✔️не имеют налоговой задолженности в сумме более 6 МРП.

Налоговая служба ежегодно проводит мониторинг налогоплательщиков на соответствие их условиям из пункта 1) и затем порядок действий следующий:
✔️до 1 марта текущего года формируется список ТОО, потенциально подлежащих ликвидации;
✔️до 1 апреля этот список размещается на официальных ресурсах;
✔️до 1 мая налоговая проводит сверку с банками, Минюстом и другими госорганами на предмет выявления имущества и денежных средств у ликвидируемой организации;
✔️до 1 июня принимаются обоснованные претензии от возможных кредиторов ликвидируемой организации;
✔️до 1 июля формируется окончательный список ТОО, подлежащих ликвидации;
✔️до 1 сентября исковые заявления о принудительной ликвидации налоговая передает в суд. https://mybuh.kz/news/prinuditelnaya-likvidatsiya-too-v-kakikh-sluchayakh-mogut-zakryt-organizatsiyu/

Можно ли округлять суммы ИПН и СН при расчете зарплаты.

При заполнении декларации ф.200.00 (в частности, Приложения 200.05) данные о начисленных налогах, взносах и отчислениях по каждому работнику заполняются в тенге в целях числах.
Однако, если работодатель производит у себя расчеты без округления до целых чисел, то возникает погрешность округления, которая может составлять до 0,5 тиын по каждому работнику. Казалось бы, сумма небольшая. Но она приводит к тому, что на лицевых счетах налогоплательщиков возникает недоимка (или переплата). Ведь ИПН ежемесячно удерживается с зарплаты в размере фактически исчисленных сумм (с тиын), а декларирование производится ежеквартально или раз в полугодие в целых тенге.

При заполнении отчетности работодатель сталкивается с погрешностью округления и вынужден делать корректировки, что приводит к доначислению ИПН, а при недоимке даже в несколько тиын- к начислению пени.

Такая проблема возникает не только при сдаче отчетности по ИПН, но и при декларировании соцналога. При этом с соцотчислениями, ВОСМС и ОСМС такой проблемы не возникает, поскольку для них округление предусмотрено законодательно.

Можно ли для исключения такой проблемы производить расчет ИПН и СН в целых числах? На этот вопрос в своем блоге ответил Министр национальной экономики РК (обращение №651777 от 11.11.2020 г.).

Он отметил, что согласно Правилам перечисления СО, утвержденным Постановлением Правительства №683 от 21.06.2004 г. суммы, исчисленные в тиын, округляются до целых тенге. При этом существует прямая взаимосвязь между суммами СО и суммами СН, поскольку СН уменьшается на сумму СО.

Поскольку СО исчисляются в целых тенге, СН также целесообразно округлять для уплаты в разрезе каждого работника.

Аналогичный подход следует применять и при расчете ИПН. При этом необходимо соблюдать равенство значений исчисленного ИПН, указанного в Приложениях 200.03, 200.05 и в строке с суммой ИПН, подлежащей перечислению в бюджет, в форме 200.00. Расхождение значений между самой формой и Приложениями к ней не допускается.

#бухгалтерскиеуслуги #бухгалтерияонлайн #бухгалтерия #mybuhkz https://mybuh.kz/news/mozhno-li-okruglyat-summy-ipn-i-sn-pri-raschete-zarplaty/

ВОСМС можно будет брать на вычет по ИПН с 1 января 2021 года.

Изменения в Налоговый Кодекс, введенные законом №382-VI от 10.12.2020 г., позволят работникам, с которыми заключен трудовой договор, а также работающим по договорам ГПХ, немного увеличить сумму зарплаты (дохода), получаемой «на руки».

Так, согласно п.3 ст.29 закона №405-V, ежемесячный доход, принимаемый для расчета ВОСМС, не может превышать 10 МЗП для:
✔️работников;
✔️работающих по договорам ГПХ.

К этому доходу с 01.01.2021 г. применяется ставка 2% (п.1 ст.28 закона №405-V).

Для остальных категорий плательщиков, размер ВОСМС составляет (п.4, п.6 ст.29 закона №405-V):
✔️для самостоятельных плательщиков -5% от 1 МЗП;
✔️для плательщиков ЕСП -40% от 1 МРП (или 0,5 МРП для сельской местности);
✔️для ИП (по ВОСМС за себя) -5% от 1,4 МЗП;
✔️частнопрактикующих лиц -5% от 1,4 МЗП.

Напомним, что согласно закону №379-VI от 02.12.2020 г. «О республиканском бюджете на 2021-2023 гг.» размер МРП на 2021 г. утвержден в значении 2 917 тг., размер МЗП -42 500 тг.

Суммы ВОСМС, в исчисленные в пределах указанных выше ограничений, можно отнести на вычеты по ИПН вместе с уже привычным вычетом по ОПВ.

Также у граждан по-прежнему сохраняется право на применение вычетов (ст.342 НК РК):
✔️стандартных (1 МЗП для всех ежемесячно, 882 МЗП в год для льготных категорий граждан (ст.346 НК РК);
✔️по договорам накопительного страхования;
✔️по добровольным пенсионным взносам;
✔️на медицину;
✔️по вознаграждениям по ипотеке.

Для того, чтобы начать применять налоговый вычет по ВОСМС отдельное заявление писать не требуется (п.1 и п.3 ст.343 НК РК в новой редакции). Как и в случае отнесения на вычет суммы ОПВ, в случае с ВОСМС от физлица не потребуется никаких заявлений или копий подтверждающих документов.

При этом вычет по ВОСМС, как и вычет по ОПВ, можно будет применять одновременно у нескольких налоговых агентов, что очень выгодно работнику, если он трудится в нескольких местах или по нескольким договорам одновременно.

Рассмотрим на примере, какую сумму удастся сэкономить работнику на уплате ИПН с помощью нового вычета по ВОСМС.
Смотри пример в карусели публикации. https://mybuh.kz/useful/vosms-mozhno-budet-brat-na-vychet-po-ipn-s-1-yanvarya-2021-goda.html

Взносы ОСМС в 2021 г.

С января 2021 г. увеличивается ставка взносов ОСМС, которая удерживается с заработной платы или иного дохода отдельных категорий казахстанцев.
В ФСМС необходимо будет уплачивать взносы по ставке не 1%, как это было в 2020 г., а 2% от объекта исчисления. Это коснется:
✔️наемных работников, которые работают по трудовым договорам;
✔️физлиц, работающих по договорам ГПХ.

Увеличение ставки взносов с 01.01.2021 г. закреплено в п.1 ст.28 Закона №405-V от 16.11.2015 г.

Следовательно, в 2021 г. таким лицам придется уплачивать следующие суммы:
✔️работающим по трудовым договорам: 2% от дохода, при этом доход для расчета ограничен 10 МЗП (максимальная сумма взносов не может превышать 42 500 *10 *2% =8 500 тг.);
✔️работающим по договорам ГПХ: аналогично 2% от дохода с таким же ограничением (ВОСМС не превысят 8 500 тг. в месяц).

При этом ставки взносов для ИП, самозанятых и частнопрактикующих лиц в 2021 г. останутся прежними:
✔️для действующих ИП: 5% от 1,4 МЗП (2 975 тг.);
✔️для ИП, оформивших приостановление деятельности: 5% от 1 МЗП (2 125 тг.);
✔️для частнопрактикующих лиц: 5% от 1,4 МЗП (2 975 тг.);
✔️для самостоятельных плательщиков: 5% от 1 МЗП (2 125 тг.);
✔️для плательщиков ЕСП: 40% от 1 МРП или 40% от 0,5 МРП (в зависимости от проживания в городской или сельской местности).

По-прежнему не будут платить ВОСМС:
✔️военнослужащие;
✔️сотрудники силовых ведомств и специальных госорганов.
Государство в 2021 г. продолжит платить ВОСМС за ряд льготных категорий (дети, пенсионеры, инвалиды и т.д., но ставка взносов возрастет с 1,4% до 1,6% от МЗП.

Реквизиты для перечисления взносов на ОСМС в 2021 г. остаются прежними:
KZ92009MEDS368609103
160440007161
GCVPKZ2A
КНП для ООСМС – 121, КНП для ВОСМС – 122. https://mybuh.kz/news/vznosy-osms-v-2021-g/

Списки работников в системе ОСМС нужно актуализировать до конца декабря.

ФСМС напоминает предпринимателям, что 01.01.2021 г. завершается период, когда представители МСБ из наиболее пострадавших отраслей освобождаются от уплаты ООСМС и ВОСМС. На весь период освобождения работодатели из числа таких субъектов обязаны были подавать данные о своих сотрудниках на сайт fms.kz. Это необходимо было делать ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Подача сведений позволяла работникам такого субъекта МСБ сохранять статус застрахованного в системе ОСМС и получать доступ к медуслугам.

До конца 2020 г. нужно успеть еще раз актуализировать списки работников. Согласно данным ФСМС, только по г. Алматы около 49% субъектов МСБ еще не актуализировали списки своих работников. https://mybuh.kz/news/spiski-rabotnikov-v-sisteme-osms-nuzhno-aktualizirovat-do-kontsa-dekabrya/

Насколько вычет по ВОСМС влияет на сумму зарплаты «к выдаче» и сумму ИПН?

Рассмотрим на примере, какова разница между зарплатой «на руки» и суммой ИПН, рассчитанными без учета вычета по ВОСМС и с применением вычета.

Например, зарплата работника в течение 11 месяцев 2020 г. (январь-ноябрь) составляла 150 000 тг. Никаких льгот и дополнительных вычетов у работника нет, при расчете ИПН применялся только стандартный вычет в размере 1 МЗП.

В течение года месячная зарплата «на руки» рассчитывалась следующим образом:

(150 000 – 15 000 (ОПВ) -42 500 (вычет 1 МЗП)) *10% =92 500 *10% =9 250 тг. (ИПН)
150 000 *1% = 1 500 тг. (ВОСМС).
150 000 -15 000 (ОПВ) -9 250 (ИПН) – 1 500 (ВОСМС) =124 250 тг (зарплата «на руки».

Обращаем внимание, что сумма ВОСМС не учитывается при расчете облагаемого дохода по ИПН.

После введения вычета по ВОСМС при прочих равных условиях зарплата «на руки» составит:
150 000 *1% = 1 500 тг. (ВОСМС).
(150 000 -15 000 (ОПВ) -42 500 (вычет 1 МЗП) -1 500 (ВОСМС)) *10% =91 000 *10% =9 100 тг. (ИПН).
150 000 -15 000 (ОПВ) -9 100 ИПН -1 500 (ВОСМС) = 124 400 тг. (зарплата «на руки»).

На примере видно, что сумма ИПН с зарплаты в 150 000 тг. после применения вычета стала меньше на 150 тг.
9 250 -9 100 = 150 тг.
А зарплата «на руки», наоборот, увеличилась на 150 тг.
124 400 -124 250 =150 тг.

С учетом введения нормы с 01.01.2020 г. за 11 месяцев 2020 г. по работнику образовалась:
✔️переплата по ИПН (150*11 =1 650 тг.);
✔️задолженность по зарплате на аналогичную сумму. https://mybuh.kz/useful/vychet-po-vosms-pri-raschete-ipn-za-2020-g-kak-primenyat.html

Порог постановки на учет по НДС снижен.

Президентом подписан закон №382-VI от 10.12.2020 г., вносящий комплекс поправок в НК РК. Одной из них стало снижение размера минимального оборота, при превышении которого у предпринимателя или организации наступает обязанность встать на учет по НДС.
В 2020 г., согласно текущей редакции п.4 ст.82 НК РК, размер оборота для постановки на учет по НДС составляет 30 000 МРП (значение МРП принимается по состоянию на 1 января текущего календарного года). При этом в оборот не включаются обороты предпринимателей на упрощенке, проведенные безналичным способом при применении ТИС, в сумме до 114 184 МРП.

В новой редакции НК РК цифры заменены на 20 000 МРП и 124 184 МРП соответственно. Обращаем внимание, что данный порог будет применяться только к оборотам за 2022 г.

В 2021 г. продолжит действовать прежняя редакция ст.82 НК РК, а за счет увеличения значения МРП порог по НДС даже вырастет. Значение МРП на 2021 г. утверждено в размере 2 917 тг.

Следовательно, встать на учет по НДС в 2021 г. налогоплательщикам придется при превышении годового оборота в размере:

30 000 *2 917 = 87 510 000 тг. (за наличный расчет или безналичный расчет без применения ТИС). https://mybuh.kz/news/porog-postanovki-na-uchet-po-nds-snizhen/

Как быть с корректировкой 90% по ИПН?

Помимо огромного объема работы по пересчету данных за 11 месяцев 2020 г., введение вычета по ВОСМС влечет за собой еще одну проблему: невозможность рассчитать сумму корректировки 90% для доходов работников, которые составляют менее 25 МРП в 2020 г. (25 * 2 651 = 66 275 тенге).

Напомним, что корректировка в размере 90% по ИПН производится в соответствии с пп.49 п.1 ст.341 НК РК. При этом налоговые вычеты участвуют в расчете налогооблагаемого дохода, что создает логический тупик:
✔️для расчета корректировки нужно предварительно рассчитать ВОСМС;
✔️для расчет ВОСМС нужно значение 90% корректировки.

Рассмотрим, в чем же заключается логическая ошибка, на примере:
Оклад работника в 2020 г. 60 000 тг., что ниже 25 МРП. Следовательно, работник имеет право на корректировку по ИПН 90%. При этом работник не имеет никаких дополнительных льгот, а применяет только стандартный вычет 1 МЗП.

Расчет в течение года (до применения вычета по ВОСМС) производился следующим образом:

60 000 -6 000 (ОПВ)-42 500 (вычет 1 МЗП) =11 500 тг. (облагаемый доход по ИПН до корректировки);
11 500 *90% =10 350 тг. (корректировка ИПН);
11 500 -10 350 = 1 150 тг. (облагаемый доход по ИПН после корректировки);
1 150 *10% =115 тг. (ИПН к удержанию);
60 000 *1% =600 тг. (ВОСМС).
60 000 -6 000 (ОПВ) -115 (ИПН) -600 (ВОСМС) =53 285 тг. (зарплата «на руки»).

Если же применять вычет по ВОСМС, то возникают две взаимозависимые величины:
✔️ВОСМС;
✔️сумма корректировки по ИПН.

Это связано с тем, что с 2020 года 90% корректировка применяется не только при расчете ИПН, но и при расчете ВОСМС (ст. 29 Закона №405-V от 16.11.2015 г.).

Расчет облагаемого дохода по ИПН до корректировки должен был бы производиться следующим образом:

60 000 -6 000 (ОПВ)-42 500 (вычет 1 МЗП) – вычет по ВОСМС

Только после определения этой суммы можно будет рассчитать сумму корректировки 90%, которая, в свою очередь, будет использоваться при расчете корректировки ВОСМС 90%:

(60 000 -90% корректировка)*1%.

Как видим, возникает взаимозависимость двух величин, а следовательно, произвести расчет за период 2020 г. нет возможности. https://mybuh.kz/useful/vychet-po-vosms-pri-raschete-ipn-za-2020-g-kak-primenyat.html

Новые критерии проверки бизнеса мониторинговыми группами.

Межведомственная комиссия 19.12.2020 г. утвердила новые правила проверки предпринимателей мониторинговыми группами. Теперь проверка может проводиться на соблюдение только 5 основных критериев:
1.    режим работы;
2.    запрет на проведение массовых мероприятий;
3.    социальная дистанция;
4.    масочный режим;
5.    лимит численности посетителей.

Соблюдение таких второстепенных требований, как наличие дезинфицирующих ковриков с пропиткой, перчаток у персонала и т.д. мониторинговыми группами проверяться не будут.

Если же будет выявлено нарушение одного из 5 вышеуказанных критериев, то мониторинговая группа передаст материалы в СЭС. Напоминаем, что право на заведение административных дел (и наложение штрафа) по нарушению санэпидтребований имеет только СЭС, а не мониторинговая группа. При этом визит представителя СЭС на объект не требуется.

Для того, чтобы работа мониторинговых групп стала более прозрачной, на сайтах акиматов будет публиковаться список членов групп. Предприниматели смогут проверить легальность проверки, сверив фамилии пришедших с проверкой, с данными, опубликованными на сайте акимата. https://mybuh.kz/news/novye-kriterii-proverki-biznesa-monitoringovymi-gruppami/

ИПН с доходов по договорам ГПХ: изменился порядок расчета.

Закон №382-VI от 10.12.2020 г. внес в Налоговый Кодекс множество изменений, в том числе и коснувшихся договоров ГПХ. В частности, изменился порядок определения налогооблагаемого дохода по ИПН, удерживаемому с доходов по таким договорам.
Теперь при расчете ИПН с доходов по трудовым договорам и по договорам ГПХ необходимо брать на вычет сумму ВОСМС. Эта норма закреплена в новой редакции п.2 ст.353 НК РК. Ранее из дохода исключались только стандартные вычеты и суммы ОПВ.

Обращаем особое внимание, что норма об исключении суммы ВОСМС из налогооблагаемого дохода вводится ретроспективно – с 01.01.2018 г.

Для заказчиков-налоговых агентов это означает, что необходимо пересчитать суммы к выплате по всем договорам ГПХ, действовавшим в период с 01.01.2018 -31.12.2020 г. и доплатить исполнителям «задолженность», поскольку ИПН ранее был рассчитан и удержан без применения вычета по ВОСМС.

Данная норма уже вызвала волну возмущения налогоплательщиков. В настоящий момент предприниматели и бухгалтера ожидают официальных комментариев Минфина, МНЭ и КГД МФ РК касательно принятия подобной нормы «задним числом».

Рекомендуем дождаться официальных ответов госорганов прежде, чем вносить корректировки в расчеты.