Как отразить затраты на новогодние корпоративы в ТОО.

Отражение таких расходов в учете зависит в первую очередь от источника финансирования банкета. Проводиться он может:
✔️за счет чистой прибыли ТОО;
✔️за счет коллектива;
✔️за счет ТОО и за счет коллектива, в различных пропорциях.

В зависимости от этого расходы могут относиться, а могут и не относиться на вычеты при определении совокупного годового дохода (СГД) компании.

Так, при оплате расходов за счет чистой прибыли ТОО, они не относятся на вычеты (п.1 ст. 264 НК РК).

Оформляется проводкой: ДТ 7212 КТ 3310.

Можно, однако, признать такие расходы доходами работников в натуральной форме (ст.323 НК РК) и обложить их налогами, как обычную заработную плату. Все прочие отчисления также необходимо будет произвести.

Если расходы оплачивают работники (сумма удерживается из зарплаты, а не проводится отдельный неофициальный сбор) –расходы относятся на вычеты в составе доходов работника (ст.257 НК РК).

Оформляется проводками:
✔️ДТ 3350 КТ 3310 – Расходы отнесены на доходы работников;
✔️ДТ Счета раздела 7 «Расходы» КТ 3350 – Расходы отнесены на доходы работников;
✔️ДТ 3350 КТ 3220 - Удержаны ОПВ;
✔️ДТ 3350 КТ 3120 - Удержан ИПН;
✔️ДТ 3350 КТ 3212 – Удержаны ВОСМС;
✔️ДТ Счета раздела 7 «Расходы» КТ 3211 - Начислены СО;
✔️ДТ Счета раздела 7 «Расходы» КТ 3150 - Начислен СН;
✔️ДТ Счета раздела 7 «Расходы» КТ 3213 - Исчислены ОСМС.

Если оплата проводится частично ТОО и частично коллективом, то доля ТОО не относится на вычеты и списывается за счет чистой прибыли, а доля работников относится на вычеты в составе их доходов.

Что касается НДС, то по таким операциям рекомендуется не относить НДС в зачет, во избежание спорных ситуаций с налоговой.

Для отражения расходов в учете также необходимо обеспечить полный пакет документов:
✔️приказ по ТОО на проведение мероприятия;
✔️утвержденная руководителем смета расходов;
✔️письменное согласие работников на удержание расходов из заработной платы (ст.115 ТК РК);
✔️счета-фактуры, накладные.
Не имея на руках полностью оформленных документов отразить такие расходы в учете не получится. https://mybuh.kz/news/kak-otrazit-zatraty-na-novogodnie-korporativy-v-too/

Налоговый вычет по ИПН: можно ли переносить на другие месяцы.

Физлица имеют право на применение налоговых вычетов по ИПН. Такая возможность предусмотрена ст.342- 349 НК РК. Большинство работников пользуются только вычетом в виде пенсионных взносов с стандартным налоговым вычетом в размере 1 МЗП. Однако, с повышением уровня осведомленности граждан растет число тех, кто старается воспользоваться большинством из доступных вычетов, а именно:
вычет по расходам на оплату процентов по ипотеке;
вычет по добровольным пенсионным взносам;
вычет на медицину и т.д.
В случае, если суммы, относимые на вычет, существенны, может возникнуть ситуация, когда сумма налогооблагаемого дохода при расчете ИПН окажется отрицательной.

Например:
Зарплата работника к начислению за декабрь 2020 г. -250 000 тг. При этом несколько месяцев назад он взял ипотеку. В декабре работник предоставил документы, подтверждающие оплату процентов по ипотеке на сумму 75 000 тг.

Также этот работник имеет ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. Это дает ему право на дополнительный вычет в размере 882 МРП в год (пп.3 п.1 ст.346 НК РК). Работник использовал этот вычет пропорционально в течение всего года:
882 / 12 = 73,33 МРП в месяц.

В период с января по март 2020 г. применялось значение МРП 2 651 тг., в период с апреля по декабрь 2020 г. -2 778 тг.

Сумма, относимая на вычет в декабре 2020 г. составит:
73,33 *2 778 =203 711 тг.

Рассчитаем налогооблагаемый доход по ИПН:
250 000 – 25 000 (ОПВ) -42 500 (1 МЗП) -75 000 (проценты по ипотеке) -203 711 (вычет на ребенка-инвалида) = -96 211 тг.

Сумма налогооблагаемого дохода получилась отрицательной – такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Согласно п.7 ст.353 НК РК она подлежит переносу на последующие налоговые периоды (месяца), но только в пределах одного календарного года. Отрицательная разница при этом не приравнивается к нулю, работник вправе уменьшить сумму налогооблагаемого дохода в будущем месяце на исчисленную с отрицательным значением сумму в полном объеме.

Однако, в рассматриваемом примере календарный год завершается –превышение налоговых вычетов образовалось в декабре, а значит перенести ее на январь 2021 г. нельзя.

Однако, если такое превышение будет образовываться в течение 2021 г. –каждый месяц сумму можно будет переносить на следующий месяц, тем самым освободив работника от уплаты ИПН вовсе. https://mybuh.kz/news/nalogovyy-vychet-po-ipn-mozhno-li-perenosit-na-drugie-mesyatsy/

Досрочное снятие пенсионных накоплений: разработаны правила их использования на покупку жилья.

Правила использования пенсионных выплат на цели улучшения жилищных условий. Проект размещен на портале «Отрытые НПА» и будет находиться на общественном обсуждении до 22.12.2020 г. Вступление Правил с силу запланировано на 01.01.2021 г.

Пенсионные выплаты, досрочно изымаемые со счета в ЕНПФ, можно будет использовать на:
✔️покупку жилья (в т.ч. с помощью ДДУ, приватизации, обмена, рассрочки);
✔️погашение задолженности или частичная оплата по договору аренды жилья с правом выкупа (только по договорам, заключенным с единым оператором жилищного строительства или с АО «Samruk Kazyna Construction»;
✔️покупку земельного участка под ИЖС;
✔️строительство дома;
✔️первоначальный взнос на ипотеку;
✔️пополнение вклада в Жилстройсбербанке (ЖССБ).

В рамках одного договора банковского займа можно будет получить средства одновременно на:
✔️покупку жилья;
✔️ремонт жилья.

Если использовать пенсионные накопления планируется для пополнения вклада в ЖССБ, направить их можно на:
✔️частичное или полное погашение займа;
✔️рефинансирование ранее полученного займа.

Использовать свои пенсионные средства казахстанцы смогут неограниченное число раз. Это значит, что как только сумма на счете в ЕНПФ в очередной раз превысит порог достаточности, излишек можно будет изъять повторно. При этом величина порога достаточности будет периодически пересчитываться, учитывая текущий уровень инфляции.

Ограничением является только:

✔️запрет на приобретение жилья с использованием пенсионных накоплений супруга у своих близких родственников;
✔️запрет на отчуждение (продажу) жилья, приобретенного с привлечением средств ЕНПФ, в течение 5 лет с даты регистрации права собственности.
Принимая решение о привлечении средств со счетов в ЕНПФ, гражданам следует взвесить последствия налагаемых ограничений.

Особо отмечается, что наличие у получателя в собственности другого жилья или земли не будет влиять на возможность использования пенсионных выплат. Вкладчик ЕНПФ сможет приобрести с помощью своих накоплений дополнительное жилье. https://mybuh.kz/news/dosrochnoe-snyatie-pensionnykh-nakopleniy-razrabotany-pravila-ikh-ispolzovaniya-na-pokupku-zhilya/

Принудительная ликвидация ТОО: в каких случаях могут закрыть организацию.

В соответствии с п.2 ст.49 ГК РК организация может быть ликвидирована по решению суда в следующих случаях:
✔️банкротство;
✔️признание регистрации юрлица недействительной в связи с нарушениями законодательства;
✔️отсутствие юрлица по месту нахождения или по фактическому адресу, а также учредителей (участников) и должностных лиц, без которых юрлицо не может функционировать в течение 1 года;
✔️систематическое ведение деятельности, противоречащей целям, прописанным в Уставе ТОО, ведение деятельности без лицензии или запрещенной законом деятельности;
✔️в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.

Согласно ст.93 НК РК, принудительной ликвидации подлежат те налогоплательщики- юрлица, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:

1)    до 1 января календарного года (но не менее 3 лет, согласно п.2 ст.48 НК РК):
✔️не предоставили налоговую отчетность;
✔️не участвовали в ВЭД;
✔️не производили движений по счетам, или производили их в размере не более 141 МРП за календарный год (не считая сумм перечисления пенсионных и соцвыплат);
✔️не состояли на учете по НДС.

2)    по состоянию на 1 января календарного года:
✔️не состояли на учете по НДС;
✔️официально не приостановили деятельность;
 ✔️не имеют на праве собственности объектов обложения (основных средств);
✔️не имеют задолженности по соцплатежам;
✔️не имеют налоговой задолженности в сумме более 6 МРП.

Налоговая служба ежегодно проводит мониторинг налогоплательщиков на соответствие их условиям из пункта 1) и затем порядок действий следующий:
✔️до 1 марта текущего года формируется список ТОО, потенциально подлежащих ликвидации;
✔️до 1 апреля этот список размещается на официальных ресурсах;
✔️до 1 мая налоговая проводит сверку с банками, Минюстом и другими госорганами на предмет выявления имущества и денежных средств у ликвидируемой организации;
✔️до 1 июня принимаются обоснованные претензии от возможных кредиторов ликвидируемой организации;
✔️до 1 июля формируется окончательный список ТОО, подлежащих ликвидации;
✔️до 1 сентября исковые заявления о принудительной ликвидации налоговая передает в суд. https://mybuh.kz/news/prinuditelnaya-likvidatsiya-too-v-kakikh-sluchayakh-mogut-zakryt-organizatsiyu/

Можно ли округлять суммы ИПН и СН при расчете зарплаты.

При заполнении декларации ф.200.00 (в частности, Приложения 200.05) данные о начисленных налогах, взносах и отчислениях по каждому работнику заполняются в тенге в целях числах.
Однако, если работодатель производит у себя расчеты без округления до целых чисел, то возникает погрешность округления, которая может составлять до 0,5 тиын по каждому работнику. Казалось бы, сумма небольшая. Но она приводит к тому, что на лицевых счетах налогоплательщиков возникает недоимка (или переплата). Ведь ИПН ежемесячно удерживается с зарплаты в размере фактически исчисленных сумм (с тиын), а декларирование производится ежеквартально или раз в полугодие в целых тенге.

При заполнении отчетности работодатель сталкивается с погрешностью округления и вынужден делать корректировки, что приводит к доначислению ИПН, а при недоимке даже в несколько тиын- к начислению пени.

Такая проблема возникает не только при сдаче отчетности по ИПН, но и при декларировании соцналога. При этом с соцотчислениями, ВОСМС и ОСМС такой проблемы не возникает, поскольку для них округление предусмотрено законодательно.

Можно ли для исключения такой проблемы производить расчет ИПН и СН в целых числах? На этот вопрос в своем блоге ответил Министр национальной экономики РК (обращение №651777 от 11.11.2020 г.).

Он отметил, что согласно Правилам перечисления СО, утвержденным Постановлением Правительства №683 от 21.06.2004 г. суммы, исчисленные в тиын, округляются до целых тенге. При этом существует прямая взаимосвязь между суммами СО и суммами СН, поскольку СН уменьшается на сумму СО.

Поскольку СО исчисляются в целых тенге, СН также целесообразно округлять для уплаты в разрезе каждого работника.

Аналогичный подход следует применять и при расчете ИПН. При этом необходимо соблюдать равенство значений исчисленного ИПН, указанного в Приложениях 200.03, 200.05 и в строке с суммой ИПН, подлежащей перечислению в бюджет, в форме 200.00. Расхождение значений между самой формой и Приложениями к ней не допускается.

#бухгалтерскиеуслуги #бухгалтерияонлайн #бухгалтерия #mybuhkz https://mybuh.kz/news/mozhno-li-okruglyat-summy-ipn-i-sn-pri-raschete-zarplaty/

ВОСМС можно будет брать на вычет по ИПН с 1 января 2021 года.

Изменения в Налоговый Кодекс, введенные законом №382-VI от 10.12.2020 г., позволят работникам, с которыми заключен трудовой договор, а также работающим по договорам ГПХ, немного увеличить сумму зарплаты (дохода), получаемой «на руки».

Так, согласно п.3 ст.29 закона №405-V, ежемесячный доход, принимаемый для расчета ВОСМС, не может превышать 10 МЗП для:
✔️работников;
✔️работающих по договорам ГПХ.

К этому доходу с 01.01.2021 г. применяется ставка 2% (п.1 ст.28 закона №405-V).

Для остальных категорий плательщиков, размер ВОСМС составляет (п.4, п.6 ст.29 закона №405-V):
✔️для самостоятельных плательщиков -5% от 1 МЗП;
✔️для плательщиков ЕСП -40% от 1 МРП (или 0,5 МРП для сельской местности);
✔️для ИП (по ВОСМС за себя) -5% от 1,4 МЗП;
✔️частнопрактикующих лиц -5% от 1,4 МЗП.

Напомним, что согласно закону №379-VI от 02.12.2020 г. «О республиканском бюджете на 2021-2023 гг.» размер МРП на 2021 г. утвержден в значении 2 917 тг., размер МЗП -42 500 тг.

Суммы ВОСМС, в исчисленные в пределах указанных выше ограничений, можно отнести на вычеты по ИПН вместе с уже привычным вычетом по ОПВ.

Также у граждан по-прежнему сохраняется право на применение вычетов (ст.342 НК РК):
✔️стандартных (1 МЗП для всех ежемесячно, 882 МЗП в год для льготных категорий граждан (ст.346 НК РК);
✔️по договорам накопительного страхования;
✔️по добровольным пенсионным взносам;
✔️на медицину;
✔️по вознаграждениям по ипотеке.

Для того, чтобы начать применять налоговый вычет по ВОСМС отдельное заявление писать не требуется (п.1 и п.3 ст.343 НК РК в новой редакции). Как и в случае отнесения на вычет суммы ОПВ, в случае с ВОСМС от физлица не потребуется никаких заявлений или копий подтверждающих документов.

При этом вычет по ВОСМС, как и вычет по ОПВ, можно будет применять одновременно у нескольких налоговых агентов, что очень выгодно работнику, если он трудится в нескольких местах или по нескольким договорам одновременно.

Рассмотрим на примере, какую сумму удастся сэкономить работнику на уплате ИПН с помощью нового вычета по ВОСМС.
Смотри пример в карусели публикации. https://mybuh.kz/useful/vosms-mozhno-budet-brat-na-vychet-po-ipn-s-1-yanvarya-2021-goda.html

Взносы ОСМС в 2021 г.

С января 2021 г. увеличивается ставка взносов ОСМС, которая удерживается с заработной платы или иного дохода отдельных категорий казахстанцев.
В ФСМС необходимо будет уплачивать взносы по ставке не 1%, как это было в 2020 г., а 2% от объекта исчисления. Это коснется:
✔️наемных работников, которые работают по трудовым договорам;
✔️физлиц, работающих по договорам ГПХ.

Увеличение ставки взносов с 01.01.2021 г. закреплено в п.1 ст.28 Закона №405-V от 16.11.2015 г.

Следовательно, в 2021 г. таким лицам придется уплачивать следующие суммы:
✔️работающим по трудовым договорам: 2% от дохода, при этом доход для расчета ограничен 10 МЗП (максимальная сумма взносов не может превышать 42 500 *10 *2% =8 500 тг.);
✔️работающим по договорам ГПХ: аналогично 2% от дохода с таким же ограничением (ВОСМС не превысят 8 500 тг. в месяц).

При этом ставки взносов для ИП, самозанятых и частнопрактикующих лиц в 2021 г. останутся прежними:
✔️для действующих ИП: 5% от 1,4 МЗП (2 975 тг.);
✔️для ИП, оформивших приостановление деятельности: 5% от 1 МЗП (2 125 тг.);
✔️для частнопрактикующих лиц: 5% от 1,4 МЗП (2 975 тг.);
✔️для самостоятельных плательщиков: 5% от 1 МЗП (2 125 тг.);
✔️для плательщиков ЕСП: 40% от 1 МРП или 40% от 0,5 МРП (в зависимости от проживания в городской или сельской местности).

По-прежнему не будут платить ВОСМС:
✔️военнослужащие;
✔️сотрудники силовых ведомств и специальных госорганов.
Государство в 2021 г. продолжит платить ВОСМС за ряд льготных категорий (дети, пенсионеры, инвалиды и т.д., но ставка взносов возрастет с 1,4% до 1,6% от МЗП.

Реквизиты для перечисления взносов на ОСМС в 2021 г. остаются прежними:
KZ92009MEDS368609103
160440007161
GCVPKZ2A
КНП для ООСМС – 121, КНП для ВОСМС – 122. https://mybuh.kz/news/vznosy-osms-v-2021-g/

Списки работников в системе ОСМС нужно актуализировать до конца декабря.

ФСМС напоминает предпринимателям, что 01.01.2021 г. завершается период, когда представители МСБ из наиболее пострадавших отраслей освобождаются от уплаты ООСМС и ВОСМС. На весь период освобождения работодатели из числа таких субъектов обязаны были подавать данные о своих сотрудниках на сайт fms.kz. Это необходимо было делать ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Подача сведений позволяла работникам такого субъекта МСБ сохранять статус застрахованного в системе ОСМС и получать доступ к медуслугам.

До конца 2020 г. нужно успеть еще раз актуализировать списки работников. Согласно данным ФСМС, только по г. Алматы около 49% субъектов МСБ еще не актуализировали списки своих работников. https://mybuh.kz/news/spiski-rabotnikov-v-sisteme-osms-nuzhno-aktualizirovat-do-kontsa-dekabrya/

Насколько вычет по ВОСМС влияет на сумму зарплаты «к выдаче» и сумму ИПН?

Рассмотрим на примере, какова разница между зарплатой «на руки» и суммой ИПН, рассчитанными без учета вычета по ВОСМС и с применением вычета.

Например, зарплата работника в течение 11 месяцев 2020 г. (январь-ноябрь) составляла 150 000 тг. Никаких льгот и дополнительных вычетов у работника нет, при расчете ИПН применялся только стандартный вычет в размере 1 МЗП.

В течение года месячная зарплата «на руки» рассчитывалась следующим образом:

(150 000 – 15 000 (ОПВ) -42 500 (вычет 1 МЗП)) *10% =92 500 *10% =9 250 тг. (ИПН)
150 000 *1% = 1 500 тг. (ВОСМС).
150 000 -15 000 (ОПВ) -9 250 (ИПН) – 1 500 (ВОСМС) =124 250 тг (зарплата «на руки».

Обращаем внимание, что сумма ВОСМС не учитывается при расчете облагаемого дохода по ИПН.

После введения вычета по ВОСМС при прочих равных условиях зарплата «на руки» составит:
150 000 *1% = 1 500 тг. (ВОСМС).
(150 000 -15 000 (ОПВ) -42 500 (вычет 1 МЗП) -1 500 (ВОСМС)) *10% =91 000 *10% =9 100 тг. (ИПН).
150 000 -15 000 (ОПВ) -9 100 ИПН -1 500 (ВОСМС) = 124 400 тг. (зарплата «на руки»).

На примере видно, что сумма ИПН с зарплаты в 150 000 тг. после применения вычета стала меньше на 150 тг.
9 250 -9 100 = 150 тг.
А зарплата «на руки», наоборот, увеличилась на 150 тг.
124 400 -124 250 =150 тг.

С учетом введения нормы с 01.01.2020 г. за 11 месяцев 2020 г. по работнику образовалась:
✔️переплата по ИПН (150*11 =1 650 тг.);
✔️задолженность по зарплате на аналогичную сумму. https://mybuh.kz/useful/vychet-po-vosms-pri-raschete-ipn-za-2020-g-kak-primenyat.html