По-настоящему принципиальны только самые непрактичные люди. (Сэмюэл Джонсон)
Кто-то от имени ООО НПК «СПЕЦИНЖИНИРИНГ» подал уточненные налоговые декларации по НДС (возможно, как это иногда бывает, для устранения разрывов).
Декларации, что называется, легли в КРСБ налогоплательщика и суды признали незаконным принятие налоговым органом деклараций от неуполномоченного лица.
При этом требование плательщика об исключении данных деклараций из учетных систем налогового органа и восстановления результатов первичных налоговых деклараций удовлетворять отказались, полагая, что плательщик должен представить вместо них новые уточненные декларации.
В определении от 19.08.2022 СКЭС ВС РФ указала, что отрицание возможности исключения из обработки налоговых деклараций организаций - налогоплательщиков, поданных помимо воли самих налогоплательщиков неуполномоченными лицами, то есть, по сути, отрицание возможности исключения из обработки ничтожных документов, не создающих каких-либо правовых оснований, по причине отсутствия законодательного регулирования данного процесса, входит в противоречие с основными задачами и целями функционирования правового государства, где главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему России налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков!
PS. С данным выводом СКЭС конечно не поспоришь, все правильно. Но плательщику всего-то можно было сразу подать уточненки и не спорить с налоговой больше 2-х лет 🤷♂️
Кто-то от имени ООО НПК «СПЕЦИНЖИНИРИНГ» подал уточненные налоговые декларации по НДС (возможно, как это иногда бывает, для устранения разрывов).
Декларации, что называется, легли в КРСБ налогоплательщика и суды признали незаконным принятие налоговым органом деклараций от неуполномоченного лица.
При этом требование плательщика об исключении данных деклараций из учетных систем налогового органа и восстановления результатов первичных налоговых деклараций удовлетворять отказались, полагая, что плательщик должен представить вместо них новые уточненные декларации.
В определении от 19.08.2022 СКЭС ВС РФ указала, что отрицание возможности исключения из обработки налоговых деклараций организаций - налогоплательщиков, поданных помимо воли самих налогоплательщиков неуполномоченными лицами, то есть, по сути, отрицание возможности исключения из обработки ничтожных документов, не создающих каких-либо правовых оснований, по причине отсутствия законодательного регулирования данного процесса, входит в противоречие с основными задачами и целями функционирования правового государства, где главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему России налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков!
PS. С данным выводом СКЭС конечно не поспоришь, все правильно. Но плательщику всего-то можно было сразу подать уточненки и не спорить с налоговой больше 2-х лет 🤷♂️
Дело ИП Адонина - уроки ответственности по ст.119 НК от СКЭС!
Признав неправомерным использование предпринимателем спецрежимов (ЕНВД и УСН) Инспекция доначислила ему НДС и НДФЛ, а также привлекла к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредоставление деклараций по данным налогам.
Однако, АС Сев.-Кав. округа не согласился с налоговой в части наличия в бездействии ИП состава правонарушения по ст.119 НК РФ. При этом позиция данного Суда, по сути, заключена в следующем выводе – «обязанность представлять декларации вплоть до принятия решения по результатам выездной налоговой проверки у предпринимателя, исходя из применяемой им системы налогообложения (ЕНВД и УСН), отсутствовала».
Довольно странная логика. С такой же легкостью Суд мог сделать аналогичный вывод и применительно к привлечению к ответственности по ст.122 НК РФ, что-то типа - «обязанность уплачивать налоги по общей системе налогообложения вплоть до принятия решения по результатам выездной налоговой проверки у предпринимателя, исходя из применяемой им системы налогообложения (ЕНВД и УСН), отсутствовала...".
В Верховном Суде предприниматель попытался защититься доводом о том, что сдача налоговой отчетности по УСН (ЕНВД) и, соответственно, непредставление деклараций по НДС и НДФЛ являлось для него лишь способом совершения правонарушения по п.3 ст.122 НК (умышленная неуплата налога), а не самостоятельным правонарушением (ред. - хороший ход, кстати 👌).
Но СКЭС с данными подходами не согласилась, сделав в определении от 26.08.2022 следующие выводы:
- у статьи 119 НК самостоятельный объект охраняемых государством общественных отношений, а непредставление в установленный срок налоговой декларации ставит под угрозу эффективное осуществление налогового контроля и своевременное обнаружение фактов несвоевременного, неполного или неправильного исполнения налоговой обязанности
- поскольку виновные действия ИП, связанные с неправомерным применением спецрежимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по общей системе налогообложения и бездействие в уплате налогов по указанной системе), то привлечение его к ответственности одновременно по статьям 119 и 122 НК РФ повторным не является,
а дальше по тексту о правилах учета при применении налоговой ответственности, в частности по ст.119 НК, смягчающих обстоятельств (коих в деле ИП Адонина нет 🤷♂️).
PS. Для меня так и осталось загадкой, почему в отношении предпринимателя, которому только НДС доначислен в размере 2млн., Инспекцией применен минимальный размер санкции по статье 119 НК в 1 000 руб.? Разве штраф в этом случае не должен считаться от доначисленной проверкой суммы?
Признав неправомерным использование предпринимателем спецрежимов (ЕНВД и УСН) Инспекция доначислила ему НДС и НДФЛ, а также привлекла к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредоставление деклараций по данным налогам.
Однако, АС Сев.-Кав. округа не согласился с налоговой в части наличия в бездействии ИП состава правонарушения по ст.119 НК РФ. При этом позиция данного Суда, по сути, заключена в следующем выводе – «обязанность представлять декларации вплоть до принятия решения по результатам выездной налоговой проверки у предпринимателя, исходя из применяемой им системы налогообложения (ЕНВД и УСН), отсутствовала».
Довольно странная логика. С такой же легкостью Суд мог сделать аналогичный вывод и применительно к привлечению к ответственности по ст.122 НК РФ, что-то типа - «обязанность уплачивать налоги по общей системе налогообложения вплоть до принятия решения по результатам выездной налоговой проверки у предпринимателя, исходя из применяемой им системы налогообложения (ЕНВД и УСН), отсутствовала...".
В Верховном Суде предприниматель попытался защититься доводом о том, что сдача налоговой отчетности по УСН (ЕНВД) и, соответственно, непредставление деклараций по НДС и НДФЛ являлось для него лишь способом совершения правонарушения по п.3 ст.122 НК (умышленная неуплата налога), а не самостоятельным правонарушением (ред. - хороший ход, кстати 👌).
Но СКЭС с данными подходами не согласилась, сделав в определении от 26.08.2022 следующие выводы:
- у статьи 119 НК самостоятельный объект охраняемых государством общественных отношений, а непредставление в установленный срок налоговой декларации ставит под угрозу эффективное осуществление налогового контроля и своевременное обнаружение фактов несвоевременного, неполного или неправильного исполнения налоговой обязанности
- поскольку виновные действия ИП, связанные с неправомерным применением спецрежимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по общей системе налогообложения и бездействие в уплате налогов по указанной системе), то привлечение его к ответственности одновременно по статьям 119 и 122 НК РФ повторным не является,
а дальше по тексту о правилах учета при применении налоговой ответственности, в частности по ст.119 НК, смягчающих обстоятельств (коих в деле ИП Адонина нет 🤷♂️).
PS. Для меня так и осталось загадкой, почему в отношении предпринимателя, которому только НДС доначислен в размере 2млн., Инспекцией применен минимальный размер санкции по статье 119 НК в 1 000 руб.? Разве штраф в этом случае не должен считаться от доначисленной проверкой суммы?
20 при 0 – можно ли «обойти» установленную законом налоговую ставку по НДС?
СКЭС ВС РФ 19.10.2022 будет рассмотрен вопрос о правомерности применения налогоплательщиком вычетов по счетам-фактурам с выделенным НДС по ставке 20%, полученным от его поставщиков, по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащим обложению НДС по ставке 0% (дело АО «НПО им. С.А. Лавочкина» А41-57693/2021).
По мнению Общества, налоговую ставку определяет продавец в соответствующей счет-фактуре, поэтому покупатель, уплативший НДС 20% в составе цены, не может быть лишен права на налоговые вычеты, тем более, что на тот момент не знал и не должен был знать о допущенных контрагентами нарушениях, если таковые имели место.
СКЭС ВС РФ 19.10.2022 будет рассмотрен вопрос о правомерности применения налогоплательщиком вычетов по счетам-фактурам с выделенным НДС по ставке 20%, полученным от его поставщиков, по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащим обложению НДС по ставке 0% (дело АО «НПО им. С.А. Лавочкина» А41-57693/2021).
По мнению Общества, налоговую ставку определяет продавец в соответствующей счет-фактуре, поэтому покупатель, уплативший НДС 20% в составе цены, не может быть лишен права на налоговые вычеты, тем более, что на тот момент не знал и не должен был знать о допущенных контрагентами нарушениях, если таковые имели место.
This media is not supported in your browser
VIEW IN TELEGRAM
Stand up and fight!
Работа над ошибками – СКЭС ВС РФ 12.10.2022 вновь рассмотрит вопрос о необходимости учета налогов, уплаченных участниками схемы «дробления бизнеса», при доначислении налогов ее организатору!
https://zakon.ru/discussion/2022/9/27/nalogi_uchastnikov_gruppy_prosyat_isklyuchit_iz_donachislenij__verhovnyj_sud_razberetsya_v_ocheredno
Ранее по данному вопросу Суд вынес определение по делу ООО "ОптимаСтрой".
https://zakon.ru/discussion/2022/9/27/nalogi_uchastnikov_gruppy_prosyat_isklyuchit_iz_donachislenij__verhovnyj_sud_razberetsya_v_ocheredno
Ранее по данному вопросу Суд вынес определение по делу ООО "ОптимаСтрой".
zakon.ru
Налоги участников группы просят исключить из доначислений // Верховный суд разберется в очередной схеме «дробления бизнеса»
Налоговая инспекция в Нижнем Новгороде доначислила домоуправляющей компании налоги, штрафы и пени на общую сумму более 440 млн руб. В налоговой инспекции считают, что через схему «дробления бизнеса»...
Нет доходов без расходов – СКЭС ВС РФ опубликовал определение от 07.10.2022 по делу ПАО «Газпром нефть» о возможности включения в состав расходов по налогу на прибыль сумм исчисленной амортизации по судам за период их регистрации и нахождения в РМРС (Российский международный реестр судов).
Это уже второй за последнее время случай, когда СКЭС пересматривает дело в пользу налогоплательщика исходя из изменения законодателем применимых норм права (про первый - здесь), расценивая это не как изменение правового регулирования, а как «его уточнение, призванное изменить правоприменительный подход контролирующих (фискальных) органов». Хотя, в отличие от предыдущего случая, в данном деле Суд хотя бы сослался на пояснительную записку и заключение Правительства РФ к проекту соответствующего Федерального закона.
Это уже второй за последнее время случай, когда СКЭС пересматривает дело в пользу налогоплательщика исходя из изменения законодателем применимых норм права (про первый - здесь), расценивая это не как изменение правового регулирования, а как «его уточнение, призванное изменить правоприменительный подход контролирующих (фискальных) органов». Хотя, в отличие от предыдущего случая, в данном деле Суд хотя бы сослался на пояснительную записку и заключение Правительства РФ к проекту соответствующего Федерального закона.
gf_07_10_2022_По_системе_курсовые_разницы_по_67_ФЗ.pdf
210 KB
ФНС России поручила довести до налогоплательщиков свое письмо, направленное территориальным налоговым органам, о признании в 2022 году доходов и расходов в виде курсовых разниц от переоценки требований (обязательств)!
Проверка теории - Федеральная налоговая служба довела до территориальных налоговых органов Обзор судебной практики по применению ст.54.1 !
Telegraph
Обзор ФНС России судебной практики по вопросам применения ст.54.1 НК РФ в части установления действительных налоговых обязательств…
ФНС России. в целях единообразного применения положений статьи 54.1 НК РФ при доначислениях налогов по взаимоотношениям налогоплательщика с «техническими» организациями, не исполняющими своих налоговых обязательств, подготовлен и доведен до всех ТНО Обзор…
This media is not supported in your browser
VIEW IN TELEGRAM
Пятничное. Тот самый случай, когда рядовой инспектор уже проникся Манифестом ФНС России, а его начальник еще нет 😅☝️
Прокурор вступает в дело!
Комментарий на zakon.ru к Федеральному закону от 07.10.2022 № 387-ФЗ (вступил в силу 18.10.2022) о расширении полномочий прокурора в сфере судебного процесса, в том числе при рассмотрении вопросов, связанных с применением налогового законодательства.
PS. Особенно интригующим выглядит полномочие вступать в арбитражный процесс на любой его стадии с правами лица, участвующего в деле, «в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о том, что являющийся предметом судебного разбирательства спор инициирован в целях уклонения от исполнения обязанностей и процедур, предусмотренных … законодательством о налогах и сборах, валютным законодательством Российской Федерации, … и (или) возник из мнимой или притворной сделки, совершенной в указанных целях».
По сути, к таковым можно отнести многие споры, инициированные налогоплательщиками, по обжалованию решений налоговых органов, в которых поставлены под сомнение сделки на основании статьи 54.1 НК РФ.
Материалы в органы Прокуратуры инспекциям уже можно/нужно направлять?!
Комментарий на zakon.ru к Федеральному закону от 07.10.2022 № 387-ФЗ (вступил в силу 18.10.2022) о расширении полномочий прокурора в сфере судебного процесса, в том числе при рассмотрении вопросов, связанных с применением налогового законодательства.
PS. Особенно интригующим выглядит полномочие вступать в арбитражный процесс на любой его стадии с правами лица, участвующего в деле, «в случае выявления обстоятельств, свидетельствующих о том, что являющийся предметом судебного разбирательства спор инициирован в целях уклонения от исполнения обязанностей и процедур, предусмотренных … законодательством о налогах и сборах, валютным законодательством Российской Федерации, … и (или) возник из мнимой или притворной сделки, совершенной в указанных целях».
По сути, к таковым можно отнести многие споры, инициированные налогоплательщиками, по обжалованию решений налоговых органов, в которых поставлены под сомнение сделки на основании статьи 54.1 НК РФ.
Материалы в органы Прокуратуры инспекциям уже можно/нужно направлять?!
zakon.ru
Больше исков, хороших и разных // Прокуратура получила серьезные полномочия по оспариванию сделок
С 18 октября вступили в силу изменения в ст. 52 АПК РФ и ст. 45 ГПК РФ, расширяющие возможности прокуратуры по оспариванию сделок и участию в арбитражном и гражданском процессах.
Федеральная налоговая служба довела до территориальных налоговых органов очередной Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во 2-м квартале 2022г. по вопросам налогообложения.
Договор сильнее ... - СКЭС ВС РФ опубликовала определение от 24.10.2022 по делу АО «НПО им.Лавочкина» о применении налоговых вычетов по НДС по ставке 20% по товарам, использованным им при выполнении госконтрактов в области космической деятельности, облагаемой по ставке 0%.
В определении СКЭС обозначила следующие значимые обстоятельства, позволившие ей прийти к выводу об обоснованности применения вычетов по 20%:
- источник для вычета (возмещения) налога в бюджете создан, поскольку суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по ставке 20%, контрагентами отражены к уплате в бюджет;
- из условий договоров, заключенных с поставщиками, не вытекало наличие обязанности последних по оформлению документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, поскольку поставляемая продукция (комплектующие изделия межотраслевого применения) не требовала обязательной сертификации;
- то обстоятельство, что приобретенные товары впоследствии были использованы НПО им.Лавочкина как составные части товара, реализация которого облагается НДС по ставке 0%, не может иметь значение для разрешения вопроса о возможности применения им вычета, поскольку им были осуществлены хозяйственные операции по реализации иного товара, а не перепродажа приобретенных комплектующих изделий.
PS. Так все-таки, что должно иметь значение – отсутствие потерь казны или то, что приобретенный товар «фактически является комплектующими изделиями межотраслевого применения»? А по "изделиям межотраслевого применения" (по сути двойного назначения) договором можно предусматривать необязательность их сертификации и, как следствие, различные ставки налога?
В определении СКЭС обозначила следующие значимые обстоятельства, позволившие ей прийти к выводу об обоснованности применения вычетов по 20%:
- источник для вычета (возмещения) налога в бюджете создан, поскольку суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по ставке 20%, контрагентами отражены к уплате в бюджет;
- из условий договоров, заключенных с поставщиками, не вытекало наличие обязанности последних по оформлению документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, поскольку поставляемая продукция (комплектующие изделия межотраслевого применения) не требовала обязательной сертификации;
- то обстоятельство, что приобретенные товары впоследствии были использованы НПО им.Лавочкина как составные части товара, реализация которого облагается НДС по ставке 0%, не может иметь значение для разрешения вопроса о возможности применения им вычета, поскольку им были осуществлены хозяйственные операции по реализации иного товара, а не перепродажа приобретенных комплектующих изделий.
PS. Так все-таки, что должно иметь значение – отсутствие потерь казны или то, что приобретенный товар «фактически является комплектующими изделиями межотраслевого применения»? А по "изделиям межотраслевого применения" (по сути двойного назначения) договором можно предусматривать необязательность их сертификации и, как следствие, различные ставки налога?
Дорогие друзья!
Поздравляю вас с профессиональным праздником — Днем работника налоговых органов!
Каждый из вас профессионал своего дела, который ответственно подходит к своей работе. Я горжусь тем, что мы одна команда. Именно ваша целеустремленность, упорство и преданность профессии являются основой финансовой безопасности страны и ее экономической устойчивости.
Благодаря вам мы не теряем свои позиции как инновационной службы. Мы продолжаем активно внедрять цифровые технологии в свою работу и делимся этим опытом с коллегами из других стран.
Отдельно отмечу вклад ветеранов Налоговой службы. Верность традициям и огромные знания – это самое главное, что вы передаете молодым специалистам.
Сегодня День работника налоговых органов, наш профессиональный праздник! Время, когда можно и нужно не только оценивать свою работу за последний год, но и начинать строить дальнейшие планы. Наша цель - максимально снизить издержки плательщиков. При этом мы держим руку на пульсе и оперативно реагируем на любые изменения в жизни граждан. Мы ценим время, деньги и эмоции каждого и стремимся сохранить их для развития бизнеса и общества.
От всей души желаю вам дальнейших успехов в работе, свежих идей, благополучия в семье, здоровья вам и вашим близким!
Руководитель Федеральной налоговой службы
Д.В. Егоров
21.11.2022
Поздравляю вас с профессиональным праздником — Днем работника налоговых органов!
Каждый из вас профессионал своего дела, который ответственно подходит к своей работе. Я горжусь тем, что мы одна команда. Именно ваша целеустремленность, упорство и преданность профессии являются основой финансовой безопасности страны и ее экономической устойчивости.
Благодаря вам мы не теряем свои позиции как инновационной службы. Мы продолжаем активно внедрять цифровые технологии в свою работу и делимся этим опытом с коллегами из других стран.
Отдельно отмечу вклад ветеранов Налоговой службы. Верность традициям и огромные знания – это самое главное, что вы передаете молодым специалистам.
Сегодня День работника налоговых органов, наш профессиональный праздник! Время, когда можно и нужно не только оценивать свою работу за последний год, но и начинать строить дальнейшие планы. Наша цель - максимально снизить издержки плательщиков. При этом мы держим руку на пульсе и оперативно реагируем на любые изменения в жизни граждан. Мы ценим время, деньги и эмоции каждого и стремимся сохранить их для развития бизнеса и общества.
От всей души желаю вам дальнейших успехов в работе, свежих идей, благополучия в семье, здоровья вам и вашим близким!
Руководитель Федеральной налоговой службы
Д.В. Егоров
21.11.2022
Пятничное:
Президент РФ поручил Минцифры России и Федеральной налоговой службе до 01.04.2024 сформировать Государственный информационный ресурс, содержащий сведения о гражданах, необходимые для актуализации документов воинского учета (указ от 25.11.2022 №854)!
ФНС России и Минобороны РФ также поручено с использованием уже имеющегося федерального информационного регистра населения РФ идентифицировать граждан, состоящих на воинском учете, а также не состоящих, но обязанных состоять и не пребывающих в запасе.
Президент РФ поручил Минцифры России и Федеральной налоговой службе до 01.04.2024 сформировать Государственный информационный ресурс, содержащий сведения о гражданах, необходимые для актуализации документов воинского учета (указ от 25.11.2022 №854)!
ФНС России и Минобороны РФ также поручено с использованием уже имеющегося федерального информационного регистра населения РФ идентифицировать граждан, состоящих на воинском учете, а также не состоящих, но обязанных состоять и не пребывающих в запасе.