Статті від 01.05.2025 р.
✍️ Стаття "Продаж основних засобів ЮО-«єдиноподатником»: на що звертати увагу?"
За загальним правилом п. 292.6 ПКУ, датою отримання доходів у платників єдиного податку є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Але юрособи, які застосовують спрощену систему оподаткування, під час продажу основних засобів керуються спеціальним п. 292.2 ПКУ, що встановлює окремий порядок визначення доходу у такій операції.
Згідно з п. 292.2 ПКУ визначення доходу від продажу ОЗ залежить від терміну, протягом якого ОЗ використовувався підприємством:
📌 якщо ОЗ використовувався менше ніж 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, то до доходу включаємо всю суму коштів, отриманих від продажу ОЗ;
📌 якщо ОЗ продано після його використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, до доходу включаємо різницю між сумою коштів, отриманих від продажу такого об’єкта ОЗ, і його залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу. Отриманий результат може бути не лише додатний, а й від’ємний або нульовий.
✍️ Стаття "Довідкова декларація ФОПа-«єдинника»: навіщо вона потрібна?"
ФОПи — платники ЄП подають податкову декларацію з типом «Довідково» у таких випадках:
1) у разі оформлення пенсії у середині року, коли потрібно повідомити Пенсійний фонд про ЄСВ, що нарахований у поточному році;
2) у разі оформлення соціальних виплат у поточному році: лікарняних, декретних;
3) для підтвердження доходу, отриманого протягом поточного року, й отримання від ДПС довідки про доходи.
✍️ Стаття "Коли у ФОПа виникає дохід на умовах післяплати?"
У консультації у «ЗІР» податківці відповідають, що датою отримання грошового доходу на умовах післяплати є дата зарахування коштів на рахунок ФОПа.
Раніше вони говорили, що в такому разі дохід виникає на дату формування фіскального чека — ми писали про це у новині.
У цій відповіді податківці не врахували того факту, що товар продається на умовах післяплати і на дату формування чека кошти ще не отримані. Тепер вони дослідили це питання уважніше і надали правильну відповідь.
✍️ Стаття "Фізособа-«єдинник» отримала помилковий платіж: які можуть бути наслідки?"
ДПСУ в ІПК від 12.03.2025 №1299/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК наголошує: якщо зарахування помилково перерахованих юрособою коштів на рахунок ФОП-«єдинника» ІІ групи відбулося у 2024 році, а повернення їх — у 2025 році, то такі кошти включаються до доходу ФОПа-«єдинника» за 2024 рік та відображаються у декларації з ЄП за 2024 рік. А у 2025 році відображається зменшення доходу внаслідок повернення коштів!
Проте податківці наголошують, що платник податків може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулося повернення, лише за умови наявності документів, що підтверджують помилкове зарахування коштів.
✍️ Стаття "Продаж основних засобів ЮО-«єдиноподатником»: на що звертати увагу?"
За загальним правилом п. 292.6 ПКУ, датою отримання доходів у платників єдиного податку є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Але юрособи, які застосовують спрощену систему оподаткування, під час продажу основних засобів керуються спеціальним п. 292.2 ПКУ, що встановлює окремий порядок визначення доходу у такій операції.
Згідно з п. 292.2 ПКУ визначення доходу від продажу ОЗ залежить від терміну, протягом якого ОЗ використовувався підприємством:
📌 якщо ОЗ використовувався менше ніж 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, то до доходу включаємо всю суму коштів, отриманих від продажу ОЗ;
📌 якщо ОЗ продано після його використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, до доходу включаємо різницю між сумою коштів, отриманих від продажу такого об’єкта ОЗ, і його залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу. Отриманий результат може бути не лише додатний, а й від’ємний або нульовий.
✍️ Стаття "Довідкова декларація ФОПа-«єдинника»: навіщо вона потрібна?"
ФОПи — платники ЄП подають податкову декларацію з типом «Довідково» у таких випадках:
1) у разі оформлення пенсії у середині року, коли потрібно повідомити Пенсійний фонд про ЄСВ, що нарахований у поточному році;
2) у разі оформлення соціальних виплат у поточному році: лікарняних, декретних;
3) для підтвердження доходу, отриманого протягом поточного року, й отримання від ДПС довідки про доходи.
✍️ Стаття "Коли у ФОПа виникає дохід на умовах післяплати?"
У консультації у «ЗІР» податківці відповідають, що датою отримання грошового доходу на умовах післяплати є дата зарахування коштів на рахунок ФОПа.
Раніше вони говорили, що в такому разі дохід виникає на дату формування фіскального чека — ми писали про це у новині.
У цій відповіді податківці не врахували того факту, що товар продається на умовах післяплати і на дату формування чека кошти ще не отримані. Тепер вони дослідили це питання уважніше і надали правильну відповідь.
✍️ Стаття "Фізособа-«єдинник» отримала помилковий платіж: які можуть бути наслідки?"
ДПСУ в ІПК від 12.03.2025 №1299/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК наголошує: якщо зарахування помилково перерахованих юрособою коштів на рахунок ФОП-«єдинника» ІІ групи відбулося у 2024 році, а повернення їх — у 2025 році, то такі кошти включаються до доходу ФОПа-«єдинника» за 2024 рік та відображаються у декларації з ЄП за 2024 рік. А у 2025 році відображається зменшення доходу внаслідок повернення коштів!
Проте податківці наголошують, що платник податків може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулося повернення, лише за умови наявності документів, що підтверджують помилкове зарахування коштів.
Новини від 02.05.2025 р.
📘 Нова форма повідомлення про прийняття на роботу – в оновленому «Єдиному вікні»
На сайті ДПС оприлюднено оновлення до спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» до версії 1.33.6.0 станом на 29.04.2025 р.
Перелік змін та доповнень (версія 1.33.6.0) (станом на 29.04.2025):
Додано нові версії документів:
На виконання вимог постанови Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2025 р. № 184:
F/J 3001005 – Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу / укладення гіг-контракту.
📘 Зміни до переліку ТОТ та територій бойових дій
З 29.04.2025 року діє Наказ Міністерства розвитку громад та територій України від 23.04.2025 р. № 748, яким затверджено зміни до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих рф, який було затверджено наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 р. № 376.
Документ ухвалено через виявлені неточності, що впливають на соціальні виплати постраждалим громадянам. Тож проведено перегляд та коригування раніше встановлених періодів ведення бойових дій у Маріуполі відповідно до реальної хронології подій.
📘 Нова форма фіскальних чеків: чи обов’язково має бути відображений рядок «решта»
У фіскальному касовому чеку відображаються лише ті реквізити, які наявні у платника під час формування конкретного чеку.
Тобто рядок «решта» не заповнюється, якщо такої решти при проведенні розрахунку не було.
Це правило стосується й інших реквізитів, які передбачені формою.
Наприклад, можуть не зазначатися такі реквізити:
📌 ІПН платника ПДВ – якщо платник не зареєстрований платником ПДВ;
📌 УКТЗЕД – якщо товар не підакцизний;
<...>
📘 Порядок оподаткування ПДВ операції з тимчасового ввезення на митну територію України та тимчасового вивезення за межі митної території України товарів (у т.ч. ОЗ) з метою ремонту
Згідно з п. 206.7 ПКУ до операцій із ввезення товарів на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення застосовується умовне повне звільнення від оподаткування або умовне часткове звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених гл. 18 Митного кодексу України (далі – МКУ):
📌 умовне повне звільнення від оподаткування застосовується до товарів та в порядку, визначених ст. 105 МКУ (пп. 206.7.1 ПКУ);
📌 умовне часткове звільнення від оподаткування застосовується до товарів та в порядку, визначених ст. 106 МКУ. Сплачені суми податку включаються платником до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому було сплачено податок (пп. 206.7.2 ПКУ).
📘 Нова форма повідомлення про прийняття на роботу – в оновленому «Єдиному вікні»
На сайті ДПС оприлюднено оновлення до спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» до версії 1.33.6.0 станом на 29.04.2025 р.
Перелік змін та доповнень (версія 1.33.6.0) (станом на 29.04.2025):
Додано нові версії документів:
На виконання вимог постанови Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2025 р. № 184:
F/J 3001005 – Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу / укладення гіг-контракту.
📘 Зміни до переліку ТОТ та територій бойових дій
З 29.04.2025 року діє Наказ Міністерства розвитку громад та територій України від 23.04.2025 р. № 748, яким затверджено зміни до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих рф, який було затверджено наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 р. № 376.
Документ ухвалено через виявлені неточності, що впливають на соціальні виплати постраждалим громадянам. Тож проведено перегляд та коригування раніше встановлених періодів ведення бойових дій у Маріуполі відповідно до реальної хронології подій.
📘 Нова форма фіскальних чеків: чи обов’язково має бути відображений рядок «решта»
У фіскальному касовому чеку відображаються лише ті реквізити, які наявні у платника під час формування конкретного чеку.
Тобто рядок «решта» не заповнюється, якщо такої решти при проведенні розрахунку не було.
Це правило стосується й інших реквізитів, які передбачені формою.
Наприклад, можуть не зазначатися такі реквізити:
📌 ІПН платника ПДВ – якщо платник не зареєстрований платником ПДВ;
📌 УКТЗЕД – якщо товар не підакцизний;
<...>
📘 Порядок оподаткування ПДВ операції з тимчасового ввезення на митну територію України та тимчасового вивезення за межі митної території України товарів (у т.ч. ОЗ) з метою ремонту
Згідно з п. 206.7 ПКУ до операцій із ввезення товарів на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення застосовується умовне повне звільнення від оподаткування або умовне часткове звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених гл. 18 Митного кодексу України (далі – МКУ):
📌 умовне повне звільнення від оподаткування застосовується до товарів та в порядку, визначених ст. 105 МКУ (пп. 206.7.1 ПКУ);
📌 умовне часткове звільнення від оподаткування застосовується до товарів та в порядку, визначених ст. 106 МКУ. Сплачені суми податку включаються платником до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому було сплачено податок (пп. 206.7.2 ПКУ).
Стаття від 02.05.2025 р.
✍️ Стаття "Хто з припинених у 2025 році фізосіб-«єдинників» має переподати декларацію?"
Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом вилучення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у разі, зокрема, припинення підприємницької діяльності фізособою-підприємцем відповідно до закону — в день отримання відповідним контролюючим органом від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (пп. 2 п. 299.10 ПКУ).
У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізособи-підприємця — платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідний контролюючий орган отримав від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (п. 294.6 ПКУ).
📘 Стаття "Товарний облік у ФОПа: хто має вести і які документи треба мати?"
Обов’язок ведення товарного обліку для СГ, які здійснюють розрахункові операції, визначено п. 12 ст. 3 Закону про РРО. Вони повинні вести облік товарних запасів згідно з наказом Мінфіну № 496 та продавати лише ті товари, що відображені в такому обліку.
При цьому суб’єкт господарювання зобов’язаний надати контролюючим органам на початок проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), що підтверджують облік та походження товарних запасів (зокрема, але не виключно, документи щодо інвентаризації товарних запасів, документи про отримання товарів від інших суб’єктів господарювання та/або документи на внутрішнє переміщення товарів), які на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті).
📘 Стаття "Єдинник ІV групи переходить на ІІІ групу: як відкоригувати ПЗ з ЄП?"
Платники єдиного податку ІV групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ (пп. 295.9.1 ПКУ).
Форму податкової декларації платника єдиного податку ІV групи затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578.
Платники єдиного податку ІV групи сплачують податок щокварталу протягом 30 к.дн., наступних за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах (пп. 295.9.2 ПКУ):
— у I кварталі — 10 відсотків;
— у II кварталі — 10 відсотків;
— у III кварталі — 50 відсотків;
— у IV кварталі — 30 відсотків.
📘 Стаття "Як ФОП-«єдинник» може скористатися податковою відпусткою і не сплачувати ЄП?"
За нормами п. 295.5 ПКУ передбачено надання податкової відпустки підприємцям І та ІІ груп ЄП, які не мають найманих працівників. Під податковою відпусткою мається на увазі несплата ЄП за один календарний місяць.
Така відпустка не поширюється на:
1) фізосіб-«єдинників» ІІІ та ІV груп. Хоча треба зауважити, що ФОП ІІІ групи платить ЄП як відсоток від доходу, отриманого за звітний період. Тому якщо підприємець на ІІІ групі ЄП перебуває у відпустці або хворіє та не отримує доходу, то у нього за такий період дохід не виникатиме. Отже, єдиний податок дорівнюватиме нулю;
2) фізосіб-«єдинників» І та ІІ груп ЄП, які мають найманих працівників. Адже вважається, що під час відпустки самого підприємця його діяльність не зупиняється, а провадиться найманими працівниками, і, отже, за цей час він отримує дохід. А от якщо звільнити всіх працівників за місяць до відпустки, податківці вже не зможуть відмовити у наданні такої відпустки.
✍️ Стаття "Хто з припинених у 2025 році фізосіб-«єдинників» має переподати декларацію?"
Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом вилучення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у разі, зокрема, припинення підприємницької діяльності фізособою-підприємцем відповідно до закону — в день отримання відповідним контролюючим органом від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (пп. 2 п. 299.10 ПКУ).
У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізособи-підприємця — платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідний контролюючий орган отримав від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (п. 294.6 ПКУ).
📘 Стаття "Товарний облік у ФОПа: хто має вести і які документи треба мати?"
Обов’язок ведення товарного обліку для СГ, які здійснюють розрахункові операції, визначено п. 12 ст. 3 Закону про РРО. Вони повинні вести облік товарних запасів згідно з наказом Мінфіну № 496 та продавати лише ті товари, що відображені в такому обліку.
При цьому суб’єкт господарювання зобов’язаний надати контролюючим органам на початок проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), що підтверджують облік та походження товарних запасів (зокрема, але не виключно, документи щодо інвентаризації товарних запасів, документи про отримання товарів від інших суб’єктів господарювання та/або документи на внутрішнє переміщення товарів), які на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті).
📘 Стаття "Єдинник ІV групи переходить на ІІІ групу: як відкоригувати ПЗ з ЄП?"
Платники єдиного податку ІV групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ (пп. 295.9.1 ПКУ).
Форму податкової декларації платника єдиного податку ІV групи затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578.
Платники єдиного податку ІV групи сплачують податок щокварталу протягом 30 к.дн., наступних за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах (пп. 295.9.2 ПКУ):
— у I кварталі — 10 відсотків;
— у II кварталі — 10 відсотків;
— у III кварталі — 50 відсотків;
— у IV кварталі — 30 відсотків.
📘 Стаття "Як ФОП-«єдинник» може скористатися податковою відпусткою і не сплачувати ЄП?"
За нормами п. 295.5 ПКУ передбачено надання податкової відпустки підприємцям І та ІІ груп ЄП, які не мають найманих працівників. Під податковою відпусткою мається на увазі несплата ЄП за один календарний місяць.
Така відпустка не поширюється на:
1) фізосіб-«єдинників» ІІІ та ІV груп. Хоча треба зауважити, що ФОП ІІІ групи платить ЄП як відсоток від доходу, отриманого за звітний період. Тому якщо підприємець на ІІІ групі ЄП перебуває у відпустці або хворіє та не отримує доходу, то у нього за такий період дохід не виникатиме. Отже, єдиний податок дорівнюватиме нулю;
2) фізосіб-«єдинників» І та ІІ груп ЄП, які мають найманих працівників. Адже вважається, що під час відпустки самого підприємця його діяльність не зупиняється, а провадиться найманими працівниками, і, отже, за цей час він отримує дохід. А от якщо звільнити всіх працівників за місяць до відпустки, податківці вже не зможуть відмовити у наданні такої відпустки.
👉 Запрошуємо на вебінар "Відрядження & Представницькі витрати: нове в законодавстві, облік та оподаткування"
🗓 Дата та час проведення: 10.06.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Олена ГАБРУК
📚 Програма:
Частина 1. Відрядження – 2025
1. Законодавчі зміни щодо відрядження дистанційних працівників
2. Чи можна скерувати у відрядження працівника без авансу. Як уникати штрафів на практиці
3. Аванс на корпоративну чи особисту картку: якому варіанту надати перевагу? «За» та «проти» кожного із варіантів
<...>
Частина 2. Представницькі витрати
1. Зміст та складові представницьких витрат: про що підприємство має подбати заздалегідь
2. Важливі локальні та розпорядчі документи з організації та проведення представницьких витрат
3. Нюанси представницьких витрат у відрядженні: про що треба подбати до вибуття
<...>
👉 Повна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
🗓 Дата та час проведення: 10.06.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Олена ГАБРУК
📚 Програма:
Частина 1. Відрядження – 2025
1. Законодавчі зміни щодо відрядження дистанційних працівників
2. Чи можна скерувати у відрядження працівника без авансу. Як уникати штрафів на практиці
3. Аванс на корпоративну чи особисту картку: якому варіанту надати перевагу? «За» та «проти» кожного із варіантів
<...>
Частина 2. Представницькі витрати
1. Зміст та складові представницьких витрат: про що підприємство має подбати заздалегідь
2. Важливі локальні та розпорядчі документи з організації та проведення представницьких витрат
3. Нюанси представницьких витрат у відрядженні: про що треба подбати до вибуття
<...>
👉 Повна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
Новини від 05.05.2025 р.
📘 Як виправити помилку при поданні декларації платника єдиного податку-ФОП за невірним ідентифікатором форми
З метою виправлення помилки щодо подання в електронному вигляді Декларації за невірним ідентифікатором форми через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету надсилається лист щодо визнання недійсною помилково подану Декларацію з детальним описом ситуації до територіального органу за місцем обліку фізичної особи-підприємця, яка є платником єдиного внеску, та у складі Декларації було сформовано Додаток 1 до Декларації за ідентифікатором форми F0134107 або F0133109. Після присвоєння Декларації «історія подання», територіальний орган направляє відомості до ДПС для направлення їх до Пенсійного фонду України про зняття актуальності з Додатку 1. Після отримання ДПС інформації від ПФУ про зняття актуальності з Додатку 1, ця інформація направляється до територіального органу за місцем обліку фізичної особи-підприємця – платника єдиного податку щодо можливості подання фізичною особою-підприємцем Декларації за вірним ідентифікатором форми.
📘 Дії платника ПДВ при продажу товару придбаного у неплатника ПДВ в разі зупинення реєстрації ПН
Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджено наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 р. № 520. Відповідно до вказаного документа, платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів які підтверджують факт здійснення таких операцій. В разі зупинення реєстрації ПН з підстав придбання товару у неплатника ПДВ, для підтвердження такого придбання можете надати:
📌 договір з постачальником;
📌 видаткові накладні;
📌 документи, які б підтвердили зберігання і транспортування товару;
📌 складські документи;
📌 розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків для підтвердження розрахунків з постачальником.
📘 З якої дати ФОП, якій за рішенням контролюючого органу було анульовано реєстрацію платника єдиного податку слід рахувати чотири послідовних квартали для переходу на спрощену систему оподаткування
Згідно з п. 299.11 ПКУ у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку груп 1-3 вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку груп 1-3 проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.
Таким чином, для переходу на спрощену систему оподаткування фізособі – підприємцю, якій за рішенням контролюючого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, було анулювано реєстрацію платника єдиного податку (груп 1-3) чотири послідовних квартали слід рахувати з першого числа місяця кварталу, в якому прийнято таке рішення контролюючим органом.
📘 Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатної передачі товарів / послуг (в т.ч. для проведення маркетингових / рекламних заходів)
Відповідно до пп.пп. «а» та «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу / орендарю та операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
📘 Як виправити помилку при поданні декларації платника єдиного податку-ФОП за невірним ідентифікатором форми
З метою виправлення помилки щодо подання в електронному вигляді Декларації за невірним ідентифікатором форми через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету надсилається лист щодо визнання недійсною помилково подану Декларацію з детальним описом ситуації до територіального органу за місцем обліку фізичної особи-підприємця, яка є платником єдиного внеску, та у складі Декларації було сформовано Додаток 1 до Декларації за ідентифікатором форми F0134107 або F0133109. Після присвоєння Декларації «історія подання», територіальний орган направляє відомості до ДПС для направлення їх до Пенсійного фонду України про зняття актуальності з Додатку 1. Після отримання ДПС інформації від ПФУ про зняття актуальності з Додатку 1, ця інформація направляється до територіального органу за місцем обліку фізичної особи-підприємця – платника єдиного податку щодо можливості подання фізичною особою-підприємцем Декларації за вірним ідентифікатором форми.
📘 Дії платника ПДВ при продажу товару придбаного у неплатника ПДВ в разі зупинення реєстрації ПН
Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджено наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 р. № 520. Відповідно до вказаного документа, платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів які підтверджують факт здійснення таких операцій. В разі зупинення реєстрації ПН з підстав придбання товару у неплатника ПДВ, для підтвердження такого придбання можете надати:
📌 договір з постачальником;
📌 видаткові накладні;
📌 документи, які б підтвердили зберігання і транспортування товару;
📌 складські документи;
📌 розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків для підтвердження розрахунків з постачальником.
📘 З якої дати ФОП, якій за рішенням контролюючого органу було анульовано реєстрацію платника єдиного податку слід рахувати чотири послідовних квартали для переходу на спрощену систему оподаткування
Згідно з п. 299.11 ПКУ у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку груп 1-3 вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку груп 1-3 проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.
Таким чином, для переходу на спрощену систему оподаткування фізособі – підприємцю, якій за рішенням контролюючого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, було анулювано реєстрацію платника єдиного податку (груп 1-3) чотири послідовних квартали слід рахувати з першого числа місяця кварталу, в якому прийнято таке рішення контролюючим органом.
📘 Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатної передачі товарів / послуг (в т.ч. для проведення маркетингових / рекламних заходів)
Відповідно до пп.пп. «а» та «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу / орендарю та операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Статті від 05.05.2025 р.
✍️ Стаття "Аванс: як визначити розмір?"
Як правильно визначати розмір зарплати за першу половину місяця (аванс)?
Відповідно до ч. 3 ст. 115 КЗпП і ч. 3 ст. 24 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР розмір зарплати за першу половину місяця визначається колективним договором або нормативним актом роботодавця, погодженим з виборним органом первинної профспілкової організації чи іншим уповноваженим на представництво трудовим колективом органом, але не менше оплати за фактично відпрацьований час із розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника. Отже, аванс:
має бути не менше оплати за фактично відпрацьований час протягом першої половини місяця.
<...>
✍️ Стаття "Працюючий пенсіонер має інвалідність: яку ставку ЄСВ застосовувати до зарплати?"
За якою ставкою нараховувати ЄСВ на зарплату працівника, який є пенсіонером і має інвалідність?
Працюючий пенсіонер Згідно з абз. 1 ч. 5 ст. 8 Закону України про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон про ЄСВ) ставка ЄСВ в загальному випадку становить 22 %. Менша ставка ЄСВ відповідно до ч. 13 ст. 8 Закону про ЄСВ нараховується лише на зарплату осіб з інвалідністю — 8,41 %.
Тобто для зарплати працюючих пенсіонерів зменшеної ставки ЄСВ не передбачено.
✍️ Стаття "Доставка товару власними силами: чи треба виписувати ТТН?"
Чи треба виписувати ТТН, якщо доставка купленого товару відбувається власними силами (авто підприємства)?
ТТН у такому разі виписувати не треба. Так стверджують податківці в ІПК від 03.03.2025 № 1143/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК. Пояснимо, з чим пов’язано запитання.
Згідно зі ст. 1 Закону України «Про автомобільний транспорт» від 05.04.2021 р. № 2344-ІІІ ТТН — це єдиний для всіх учасників транспортного процесу (крім фізосіб, які здійснюють перевезення вантажу за власні кошти і для власних потреб) документ, призначений для обліку ТМЦ на шляху їх переміщення, розрахунків за перевезення вантажу й обліку виконаної роботи, що може використовуватися для списання ТМЦ, оприбуткування, складського, оперативного й бухобліку, який складається в паперовій та/або електронній формі й містить обов’язкові реквізити, передбачені цим Законом і правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом.
✍️ Стаття "«Дія Сіті»: сatch S1-11"
Умови функціонування податкової спецзони під назвою «Дія Сіті» можуть призвести до неочікуваних наслідків, якщо резиденти цієї зони вирішують звітувати за стандартами ESRS.
Адже неймовірні податкові пільги, які дають змогу власникам отримувати шалені економічні вигоди, можуть спричинити тяжкі побічні ефекти для працівників.
Один зі стандартів звітування про сталий розвиток, які запроваджені в ЄС, а незабаром очікуються й у нас, регламентує розкриття інформації про оплату праці й соціальний захист працівників. Це ESRS S1 «Власна робоча сила». У 2024 році ми в загальних рисах уже знайомили читачів із цим стандартом.
Спеціальні вимоги щодо розкриття даних про «адекватну зарплату» містяться в розділі S1-10 (параграфи 67–71), а щодо розкриття даних про соцзахист — у розділі S1-11 (параграфи 72–76).
✍️ Стаття "Аванс: як визначити розмір?"
Як правильно визначати розмір зарплати за першу половину місяця (аванс)?
Відповідно до ч. 3 ст. 115 КЗпП і ч. 3 ст. 24 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР розмір зарплати за першу половину місяця визначається колективним договором або нормативним актом роботодавця, погодженим з виборним органом первинної профспілкової організації чи іншим уповноваженим на представництво трудовим колективом органом, але не менше оплати за фактично відпрацьований час із розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника. Отже, аванс:
має бути не менше оплати за фактично відпрацьований час протягом першої половини місяця.
<...>
✍️ Стаття "Працюючий пенсіонер має інвалідність: яку ставку ЄСВ застосовувати до зарплати?"
За якою ставкою нараховувати ЄСВ на зарплату працівника, який є пенсіонером і має інвалідність?
Працюючий пенсіонер Згідно з абз. 1 ч. 5 ст. 8 Закону України про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон про ЄСВ) ставка ЄСВ в загальному випадку становить 22 %. Менша ставка ЄСВ відповідно до ч. 13 ст. 8 Закону про ЄСВ нараховується лише на зарплату осіб з інвалідністю — 8,41 %.
Тобто для зарплати працюючих пенсіонерів зменшеної ставки ЄСВ не передбачено.
✍️ Стаття "Доставка товару власними силами: чи треба виписувати ТТН?"
Чи треба виписувати ТТН, якщо доставка купленого товару відбувається власними силами (авто підприємства)?
ТТН у такому разі виписувати не треба. Так стверджують податківці в ІПК від 03.03.2025 № 1143/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК. Пояснимо, з чим пов’язано запитання.
Згідно зі ст. 1 Закону України «Про автомобільний транспорт» від 05.04.2021 р. № 2344-ІІІ ТТН — це єдиний для всіх учасників транспортного процесу (крім фізосіб, які здійснюють перевезення вантажу за власні кошти і для власних потреб) документ, призначений для обліку ТМЦ на шляху їх переміщення, розрахунків за перевезення вантажу й обліку виконаної роботи, що може використовуватися для списання ТМЦ, оприбуткування, складського, оперативного й бухобліку, який складається в паперовій та/або електронній формі й містить обов’язкові реквізити, передбачені цим Законом і правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом.
✍️ Стаття "«Дія Сіті»: сatch S1-11"
Умови функціонування податкової спецзони під назвою «Дія Сіті» можуть призвести до неочікуваних наслідків, якщо резиденти цієї зони вирішують звітувати за стандартами ESRS.
Адже неймовірні податкові пільги, які дають змогу власникам отримувати шалені економічні вигоди, можуть спричинити тяжкі побічні ефекти для працівників.
Один зі стандартів звітування про сталий розвиток, які запроваджені в ЄС, а незабаром очікуються й у нас, регламентує розкриття інформації про оплату праці й соціальний захист працівників. Це ESRS S1 «Власна робоча сила». У 2024 році ми в загальних рисах уже знайомили читачів із цим стандартом.
Спеціальні вимоги щодо розкриття даних про «адекватну зарплату» містяться в розділі S1-10 (параграфи 67–71), а щодо розкриття даних про соцзахист — у розділі S1-11 (параграфи 72–76).
Новини від 06.05.2025 р.
📘 При підписанні документу виникає помилка «Невірний пароль або ключ пошкоджено»: дії платника
Для усунення помилки «Невірний пароль або ключ пошкоджено» необхідно перевірити:
📌 який ключ кваліфікованого електронного підпису чи печатки використовується першим (вірна послідовність підписів для податкової звітності: бухгалтер-директор-електронна печатка);
📌 правильність введення паролю, а саме: регістр вводу паролю, мову клавіатури тощо (створений пароль може містити особливі символи);
📌 чи набраний пароль відповідає ключу, який використовується (наприклад, пароль до ключа бухгалтера використовується тільки з ключем бухгалтера);
📌 чи змінювалось ім’я файлу особистого ключа (у разі зміни ім’я файлу особистий ключ буде пошкоджено, тому необхідно звернутися до відокремленого пункту реєстрації користувачів Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг Державної податкової служби України, в якому отримували кваліфікований сертифікат, подати заяву на зміну статусу кваліфікованого сертифіката та новий комплект реєстраційних документів).
📘 Сплата ЄСВ ФОПом, який має основне місце роботи та за сумісництвом
Частиною 6 ст. 4 Закону № 2464 визначено дві умови для звільнення, зокрема, фізосіб – підприємців, від сплати єдиного внеску за себе:
📌 наявність основного місця роботи або укладеного гіг-контракту з резидентом Дія Сіті;
📌 сплата роботодавцем страхового внеску за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску за відповідні місяці звітного періоду.
Отже, у разі якщо фізособа – підприємець, має основне місце роботи і роботодавцем (не обов’язково за основним місцем роботи) сплачено страховий внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску, то такий підприємець звільняється від сплати за себе єдиного внеску за відповідні місяці звітного періоду.
📘 Як на підставі п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ визначається ліміт та сума перевищення оподатковуваного прибутку попереднього звітного року при застосуванні абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ у разі здійснення операцій з надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям
На час дії воєнного стану в Україні запроваджено зміни до порядку коригування фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду на суму коштів (вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг), безоплатно перерахованих (переданих) неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
З 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшено «благодійний ліміт» до 8% замість 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року при застосуванні абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ для платників податку на прибуток підприємств, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.
📘 Несвоєчасна реєстрація РК, в якому передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг: визначення кількості днів прострочення
Розрахунок штрафних санкцій за порушення граничних термінів, встановлених для реєстрації, зокрема розрахунків коригувань до податкової накладної, на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику здійснюється з дати отримання такого розрахунку коригування отримувачем (покупцем) товарів/послуг від постачальника (продавця) товарів / послуг.
Разом з цим задля підвищення якості електронних сервісів для платників податків, ДПС у червні 2024 року запроваджено сервіс для обміну електронними документами (розрахунками коригування на зменшення суми компенсації вартості постачальнику між контрагентами – Single Window of Electronic Documents (SWinED), API якого знаходиться за посиланням: http://obmen.tax.gov.ua.
📘 При підписанні документу виникає помилка «Невірний пароль або ключ пошкоджено»: дії платника
Для усунення помилки «Невірний пароль або ключ пошкоджено» необхідно перевірити:
📌 який ключ кваліфікованого електронного підпису чи печатки використовується першим (вірна послідовність підписів для податкової звітності: бухгалтер-директор-електронна печатка);
📌 правильність введення паролю, а саме: регістр вводу паролю, мову клавіатури тощо (створений пароль може містити особливі символи);
📌 чи набраний пароль відповідає ключу, який використовується (наприклад, пароль до ключа бухгалтера використовується тільки з ключем бухгалтера);
📌 чи змінювалось ім’я файлу особистого ключа (у разі зміни ім’я файлу особистий ключ буде пошкоджено, тому необхідно звернутися до відокремленого пункту реєстрації користувачів Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг Державної податкової служби України, в якому отримували кваліфікований сертифікат, подати заяву на зміну статусу кваліфікованого сертифіката та новий комплект реєстраційних документів).
📘 Сплата ЄСВ ФОПом, який має основне місце роботи та за сумісництвом
Частиною 6 ст. 4 Закону № 2464 визначено дві умови для звільнення, зокрема, фізосіб – підприємців, від сплати єдиного внеску за себе:
📌 наявність основного місця роботи або укладеного гіг-контракту з резидентом Дія Сіті;
📌 сплата роботодавцем страхового внеску за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску за відповідні місяці звітного періоду.
Отже, у разі якщо фізособа – підприємець, має основне місце роботи і роботодавцем (не обов’язково за основним місцем роботи) сплачено страховий внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску, то такий підприємець звільняється від сплати за себе єдиного внеску за відповідні місяці звітного періоду.
📘 Як на підставі п. 72 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ визначається ліміт та сума перевищення оподатковуваного прибутку попереднього звітного року при застосуванні абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ у разі здійснення операцій з надання благодійної допомоги неприбутковим організаціям
На час дії воєнного стану в Україні запроваджено зміни до порядку коригування фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду на суму коштів (вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг), безоплатно перерахованих (переданих) неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
З 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшено «благодійний ліміт» до 8% замість 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року при застосуванні абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ для платників податку на прибуток підприємств, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.
📘 Несвоєчасна реєстрація РК, в якому передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг: визначення кількості днів прострочення
Розрахунок штрафних санкцій за порушення граничних термінів, встановлених для реєстрації, зокрема розрахунків коригувань до податкової накладної, на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику здійснюється з дати отримання такого розрахунку коригування отримувачем (покупцем) товарів/послуг від постачальника (продавця) товарів / послуг.
Разом з цим задля підвищення якості електронних сервісів для платників податків, ДПС у червні 2024 року запроваджено сервіс для обміну електронними документами (розрахунками коригування на зменшення суми компенсації вартості постачальнику між контрагентами – Single Window of Electronic Documents (SWinED), API якого знаходиться за посиланням: http://obmen.tax.gov.ua.
Статті від 06.05.2025 р.
✍️ Стаття "Звіт про використання марок акцизного податку: інструкція зі складання та подання"
Щоб оновити запас акцизних марок, платникові податку потрібно подати ДПС заявку, реквізити документа про перерахування плати за виготовлення марок та звіт про використання раніше отриманих акцизних марок. От про заповнення останнього зараз і поговоримо.
Форма звіту
Бланк звіту про використання марок акцизного податку (далі — звіт) ви можете знайти на нашому сайті за посиланням.
Форма звіту затверджена наказом Мінфіну від 15.02.2021 №102 «Про затвердження форм заявок-розрахунків на виготовлення та придбання марок акцизного податку, переліків марок акцизного податку, звіту про використання марок акцизного податку та журналів для обліку марок акцизного податку».
✍️ Стаття "Декларація з податку на прибуток за І квартал 2025 року: порядок складання та подання"
Хто має складати декларацію з податок на прибуток у 2025 році щокварталу? За якою формою звітувати? Які нюанси треба врахувати, складаючи декларацію за квартал (півріччя, три квартали)?
Форма декларації
Форма декларації з податку на прибуток затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897.
Але до цього наказу час від часу вносяться зміни, з якими затверджуються і нові редакції цієї декларації.
За І квартал 2025 року звітуємо за формою декларації, затвердженою в редакції Наказу Мінфіну від 06.03.2024 №111. Тобто тією, за якою ми звітували за 2024 рік.
✍️ Стаття "Фінансова звітність за І квартал 2025 року: куди та коли подають?"
Дехто з юросіб (не всі!) має складати так звану проміжну фінансову звітність. Тобто звітність, яка складається не за рік, який є базовим звітним періодом. Дізнайтеся, хто саме має це робити.
Проміжну фінансову звітність за І квартал 2025 р. підприємства подають до ДПС у строки, передбачені ПКУ. А саме: у складі (як додаток) декларації з податку на прибуток, яку подають до 12 травня 2025 року (включно).
Також проміжну фінзвітність треба подавати до Держстату. Строк за І квартал 2025 року — 30 квітня.
Але що таке «проміжна фінансова звітність» і хто саме має її складати?
✍️ Стаття "Податкове планування: як побудувати бізнес і порахувати податки та ризики?"
Податкове планування є невід’ємною частиною успішного управління бізнесом, особливо для керівників, які несуть найвищий рівень відповідальності за ухвалені рішення. Ефективна податкова стратегія дозволяє не лише зменшити податкове навантаження, а й забезпечити стабільність, прозорість та сталий розвиток компанії.
У цій статті розкриємо ключові аспекти податкового планування, відповідальність керівника та практичні підходи до оптимізації податків у межах чинного законодавства в Україні.
Сутність податкового планування
Податкове планування являє собою комплекс заходів та стратегій, спрямованих на виявлення законних методів зменшення податкового навантаження як у поточному періоді, так і в майбутньому. Йдеться не про сумнівні схеми чи напівлегальну оптимізацію, а про стратегічний підхід, правильну фінансову модель та сталий розвиток компанії. Головною метою є максимізація прибутковості бізнесу через законне скорочення витрат на податкові зобов’язання. Саме легальність відрізняє оптимізацію податків від ухилення від їх сплати.
✍️ Стаття "Звіт про використання марок акцизного податку: інструкція зі складання та подання"
Щоб оновити запас акцизних марок, платникові податку потрібно подати ДПС заявку, реквізити документа про перерахування плати за виготовлення марок та звіт про використання раніше отриманих акцизних марок. От про заповнення останнього зараз і поговоримо.
Форма звіту
Бланк звіту про використання марок акцизного податку (далі — звіт) ви можете знайти на нашому сайті за посиланням.
Форма звіту затверджена наказом Мінфіну від 15.02.2021 №102 «Про затвердження форм заявок-розрахунків на виготовлення та придбання марок акцизного податку, переліків марок акцизного податку, звіту про використання марок акцизного податку та журналів для обліку марок акцизного податку».
✍️ Стаття "Декларація з податку на прибуток за І квартал 2025 року: порядок складання та подання"
Хто має складати декларацію з податок на прибуток у 2025 році щокварталу? За якою формою звітувати? Які нюанси треба врахувати, складаючи декларацію за квартал (півріччя, три квартали)?
Форма декларації
Форма декларації з податку на прибуток затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897.
Але до цього наказу час від часу вносяться зміни, з якими затверджуються і нові редакції цієї декларації.
За І квартал 2025 року звітуємо за формою декларації, затвердженою в редакції Наказу Мінфіну від 06.03.2024 №111. Тобто тією, за якою ми звітували за 2024 рік.
✍️ Стаття "Фінансова звітність за І квартал 2025 року: куди та коли подають?"
Дехто з юросіб (не всі!) має складати так звану проміжну фінансову звітність. Тобто звітність, яка складається не за рік, який є базовим звітним періодом. Дізнайтеся, хто саме має це робити.
Проміжну фінансову звітність за І квартал 2025 р. підприємства подають до ДПС у строки, передбачені ПКУ. А саме: у складі (як додаток) декларації з податку на прибуток, яку подають до 12 травня 2025 року (включно).
Також проміжну фінзвітність треба подавати до Держстату. Строк за І квартал 2025 року — 30 квітня.
Але що таке «проміжна фінансова звітність» і хто саме має її складати?
✍️ Стаття "Податкове планування: як побудувати бізнес і порахувати податки та ризики?"
Податкове планування є невід’ємною частиною успішного управління бізнесом, особливо для керівників, які несуть найвищий рівень відповідальності за ухвалені рішення. Ефективна податкова стратегія дозволяє не лише зменшити податкове навантаження, а й забезпечити стабільність, прозорість та сталий розвиток компанії.
У цій статті розкриємо ключові аспекти податкового планування, відповідальність керівника та практичні підходи до оптимізації податків у межах чинного законодавства в Україні.
Сутність податкового планування
Податкове планування являє собою комплекс заходів та стратегій, спрямованих на виявлення законних методів зменшення податкового навантаження як у поточному періоді, так і в майбутньому. Йдеться не про сумнівні схеми чи напівлегальну оптимізацію, а про стратегічний підхід, правильну фінансову модель та сталий розвиток компанії. Головною метою є максимізація прибутковості бізнесу через законне скорочення витрат на податкові зобов’язання. Саме легальність відрізняє оптимізацію податків від ухилення від їх сплати.
👉 Запрошуємо на вебінар "Кадрові зміни-2025: прощавай класифікатор професій, зміни до Закону № 2136, нові правила для дистанційників, електронний документообіг, листки непрацездатності"
🗓 Дата та час проведення: 28.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Галина КАЗНАЧЕЙ
📚 Програма:
1. Єдиний реєстр кваліфікацій — Класифікатор професій: зміни з 2 травня. Кого вони стосуються і що зміниться
2. Міжнародна стандартна класифікація видів занять (International Standard Classification of Occupations — ISCO): що вона означає для українського роботодавця
3. Штатний розпис: перспективи та прогнози щодо його застосування з 27.08.2025
4. Електронний кадровий документообіг як альтернативний спосіб обміну інформацією. Впровадження на підприємстві: поради кадровикам
5. Зміни в оплаті листків непрацездатності з 04.04.2025: документальне оформлення
<...>
👉 Повна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
🗓 Дата та час проведення: 28.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Галина КАЗНАЧЕЙ
📚 Програма:
1. Єдиний реєстр кваліфікацій — Класифікатор професій: зміни з 2 травня. Кого вони стосуються і що зміниться
2. Міжнародна стандартна класифікація видів занять (International Standard Classification of Occupations — ISCO): що вона означає для українського роботодавця
3. Штатний розпис: перспективи та прогнози щодо його застосування з 27.08.2025
4. Електронний кадровий документообіг як альтернативний спосіб обміну інформацією. Впровадження на підприємстві: поради кадровикам
5. Зміни в оплаті листків непрацездатності з 04.04.2025: документальне оформлення
<...>
👉 Повна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
Новини від 07.05.2025 р.
📘 Яким чином нараховувати ЄСВ працівнику за основним місцем роботи, якщо сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами в окремих місяцях не перевищує розмір мінзарплати
Якщо після розподілу суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами така сума за повний місяць становить менше мінзарплати, ЄСВ розраховується як добуток розміру мінзарплати, встановленої законом на місяць, за який нараховується зазначена сума, та ставки ЄСВ (22%).
Якщо листок непрацездатності починається протягом місяця, де загальна сума нарахованого доходу (сума заробітної плати за відпрацьований час та суми допомоги по тимчасовій непрацездатності) становить менше мінімального розміру, ЄСВ розраховується як добуток розміру мінзарплати та ставки ЄСВ (22%).
Якщо листок непрацездатності закінчується протягом місяця, де сума допомоги по тимчасовій непрацездатності не перевищує розміру мінзарплати, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінзарплати, та ставки ЄСВ (22%) і при цьому необхідно здійснити донарахування до розміру мінзарплати.
📘 Як заповнити рядок 02 «Звітний (податковий) період» Розрахунку з типом «Уточнюючий» та додатків Д1, Д5 та Д6 до нього у разі коригування показників, відображених у звітності з ЄСВ, поданих до 2021 та 2021-2024 рр.
Пунктом 2 розд. V Порядку № 4 передбачено, що для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за 2021-2024 роки вважати відповідними такі періоди:
I квартал:
1 місяць – січень (1); 2 місяць – лютий (2); 3 місяць – березень (3);
II квартал:
1 місяць – квітень (4); 2 місяць – травень (5); 3 місяць – червень (6);
III квартал:
1 місяць – липень (7); 2 місяць – серпень (8); 3 місяць – вересень (9);
IV квартал:
1 місяць – жовтень (10); 2 місяць – листопад (11); 3 місяць – грудень (12).
Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за періоди до 2021 року вважати відповідними такі періоди:
📌 для податкових агентів: I квартал: березень (3); II квартал: червень (6); III квартал: вересень (9); IV квартал: грудень (12). При цьому коригування здійснюється в порядку, визначеному пунктом 10 розділу V Порядку з типом «Уточнюючий»;
📌 для платників єдиного внеску – відповідний місяць, за який здійснюється коригування.
📘 Яка інформація зазначається у рядку 9 фіскального чека у разі реалізації коктейлів, виготовлених із використанням алкогольних напоїв
У рядку 9 фіскального чека зазначається цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) на алкогольні напої або унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку, або серійний номер електронної марки акцизного податку (зазначаються у випадках, передбачених законодавством) (п. 2 розд. ІІ Положення № 13).
Таким чином, ряд. 9 фiскального чека повинен містити виключно інформацію щодо цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку (серiя та номер) або унікальний ідентифікатор/серійний номер електронної марки акцизного податку, якими були марковані використані для приготування коктейлів алкогольні напої. Зазначення іншої інформації не передбачено нормами Положення № 13.
📘 Яким чином СГ може зберігати Z-звіт на «ПРРО ДПС» (Windows оновлена версія з 01.03.2025)
При використанні «ПРРО ДПС» версії Windows, щоденний Z-звіт зберігається в розділі «Журнал операцій». У розділі «Журнал операцій» можна переглядати перелік всіх операцій, що були проведені протягом визначеного періоду. «ПРРО ДПС» надає можливість збереження (експорту) даних «Журналу операцій» у файлі формату *.xlsx шляхом натискання кнопки «Експорт» у вікні розділу «Журнал операцій».
Зберегти Z-звіт можна шляхом його надсилання на друк та вибору принтера «Microsoft Print to PDF», після чого надається можливість його збереження у форматі PDF.
📘 Яким чином нараховувати ЄСВ працівнику за основним місцем роботи, якщо сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами в окремих місяцях не перевищує розмір мінзарплати
Якщо після розподілу суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами така сума за повний місяць становить менше мінзарплати, ЄСВ розраховується як добуток розміру мінзарплати, встановленої законом на місяць, за який нараховується зазначена сума, та ставки ЄСВ (22%).
Якщо листок непрацездатності починається протягом місяця, де загальна сума нарахованого доходу (сума заробітної плати за відпрацьований час та суми допомоги по тимчасовій непрацездатності) становить менше мінімального розміру, ЄСВ розраховується як добуток розміру мінзарплати та ставки ЄСВ (22%).
Якщо листок непрацездатності закінчується протягом місяця, де сума допомоги по тимчасовій непрацездатності не перевищує розміру мінзарплати, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінзарплати, та ставки ЄСВ (22%) і при цьому необхідно здійснити донарахування до розміру мінзарплати.
📘 Як заповнити рядок 02 «Звітний (податковий) період» Розрахунку з типом «Уточнюючий» та додатків Д1, Д5 та Д6 до нього у разі коригування показників, відображених у звітності з ЄСВ, поданих до 2021 та 2021-2024 рр.
Пунктом 2 розд. V Порядку № 4 передбачено, що для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за 2021-2024 роки вважати відповідними такі періоди:
I квартал:
1 місяць – січень (1); 2 місяць – лютий (2); 3 місяць – березень (3);
II квартал:
1 місяць – квітень (4); 2 місяць – травень (5); 3 місяць – червень (6);
III квартал:
1 місяць – липень (7); 2 місяць – серпень (8); 3 місяць – вересень (9);
IV квартал:
1 місяць – жовтень (10); 2 місяць – листопад (11); 3 місяць – грудень (12).
Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за періоди до 2021 року вважати відповідними такі періоди:
📌 для податкових агентів: I квартал: березень (3); II квартал: червень (6); III квартал: вересень (9); IV квартал: грудень (12). При цьому коригування здійснюється в порядку, визначеному пунктом 10 розділу V Порядку з типом «Уточнюючий»;
📌 для платників єдиного внеску – відповідний місяць, за який здійснюється коригування.
📘 Яка інформація зазначається у рядку 9 фіскального чека у разі реалізації коктейлів, виготовлених із використанням алкогольних напоїв
У рядку 9 фіскального чека зазначається цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) на алкогольні напої або унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку, або серійний номер електронної марки акцизного податку (зазначаються у випадках, передбачених законодавством) (п. 2 розд. ІІ Положення № 13).
Таким чином, ряд. 9 фiскального чека повинен містити виключно інформацію щодо цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку (серiя та номер) або унікальний ідентифікатор/серійний номер електронної марки акцизного податку, якими були марковані використані для приготування коктейлів алкогольні напої. Зазначення іншої інформації не передбачено нормами Положення № 13.
📘 Яким чином СГ може зберігати Z-звіт на «ПРРО ДПС» (Windows оновлена версія з 01.03.2025)
При використанні «ПРРО ДПС» версії Windows, щоденний Z-звіт зберігається в розділі «Журнал операцій». У розділі «Журнал операцій» можна переглядати перелік всіх операцій, що були проведені протягом визначеного періоду. «ПРРО ДПС» надає можливість збереження (експорту) даних «Журналу операцій» у файлі формату *.xlsx шляхом натискання кнопки «Експорт» у вікні розділу «Журнал операцій».
Зберегти Z-звіт можна шляхом його надсилання на друк та вибору принтера «Microsoft Print to PDF», після чого надається можливість його збереження у форматі PDF.
Статті від 07.05.2025 р.
✍️ Стаття "Торгівля електроавтомобілями: облік та оподаткування"
Як підприємству вести бухгалтерський та податковий облік діяльності з торгівлі електромобілями? Якими бухгалтерськими документами оформлювати продаж таких авто? Що з ПДВ, митом та акцизним податком? Чи потрібно реєструватися як платник акцизу?
Система оподаткування
Торгувати електромобілями на спрощеній системі оподаткування не можна (єдиний податок 1-3 груп). Це пов’язано з тим, що легкові автомобілі, включаючи оснащені електричними двигунами (товарна позиція 8703 УКТ ЗЕД), є підакцизними товарами (пп. 215.3.5-1 ПКУ). Суб’єкти господарювання, які продають підакцизні товари, не можуть бути платниками єдиного податку (пп. 291.5.1 ПКУ).
Отже, для торгівлі електромобілями треба обрати загальну систему оподаткування.
✍️ Стаття "Звіт про обсяги виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (форма №1-ВП): правила складання та подання"
Звіт за формою № 1-ВП складають та подають щомісяця. Але хто має його подавати і кому? Яка відповідальність передбачена за помилки у ньому або за неподання вчасно?
Форма звіту
Звіт про обсяги виробництва та обігу (у т.ч. імпорту й експорту) спирту (у т.ч. біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (форма №1-ВП), затверджено наказом Мінфіну від 18.06.2024 р. № 296.
Цей самий наказ затвердив і Порядок заповнення звіту за формою № 1-ВП.
Зверніть увагу і на поради податківців щодо заповнення звіту.
✍️ Стаття "Як ведуть військовий облік на підприємствах: перелік документів та строки їх зберігання"
Який пакет документів має бути з питань військового обліку? З якою періодичністю формувати документи з військового обліку? Скільки часу зберігати списки персонального військового обліку?
Хто відповідає за військовий облік на підприємстві?
Організація військового обліку покладається насамперед на керівника підприємства. Персональний, тобто окремо щодо кожного найнятого працівника, військовий облік покладається на керівників підприємств (п. 16 Порядку 1487). Проте він не зобов’язаний вести його особисто.
Як установлює п. 8 Порядку №1487, обов’язки з ведення військового обліку покладаються на працівників служби персоналу, служби управління персоналом. А призначає їх відповідальними за ведення військового обліку керівник підприємства.
✍️ Стаття "Догана після звільнення: якщо проводиться службова перевірка"
ВС розглянув цікаву справу, в якій директорку гімназії спочатку звільнили у зв’язку з ліквідацією навчального закладу. А потім, за результатами службової перевірки, винесли їй догану і звільнили за невиконання трудових обов’язків.*
Службова перевірка — це те, що стосується державних службовців. Але не тільки. Під таку перевірку може потрапити і посадова особа навчального закладу. А результатом такої перевірки може бути й звільнення з посади.
* Постанова ВС від 05.02.2025 р. у справі № 591/3739/22.
✍️ Стаття "Торгівля електроавтомобілями: облік та оподаткування"
Як підприємству вести бухгалтерський та податковий облік діяльності з торгівлі електромобілями? Якими бухгалтерськими документами оформлювати продаж таких авто? Що з ПДВ, митом та акцизним податком? Чи потрібно реєструватися як платник акцизу?
Система оподаткування
Торгувати електромобілями на спрощеній системі оподаткування не можна (єдиний податок 1-3 груп). Це пов’язано з тим, що легкові автомобілі, включаючи оснащені електричними двигунами (товарна позиція 8703 УКТ ЗЕД), є підакцизними товарами (пп. 215.3.5-1 ПКУ). Суб’єкти господарювання, які продають підакцизні товари, не можуть бути платниками єдиного податку (пп. 291.5.1 ПКУ).
Отже, для торгівлі електромобілями треба обрати загальну систему оподаткування.
✍️ Стаття "Звіт про обсяги виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (форма №1-ВП): правила складання та подання"
Звіт за формою № 1-ВП складають та подають щомісяця. Але хто має його подавати і кому? Яка відповідальність передбачена за помилки у ньому або за неподання вчасно?
Форма звіту
Звіт про обсяги виробництва та обігу (у т.ч. імпорту й експорту) спирту (у т.ч. біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (форма №1-ВП), затверджено наказом Мінфіну від 18.06.2024 р. № 296.
Цей самий наказ затвердив і Порядок заповнення звіту за формою № 1-ВП.
Зверніть увагу і на поради податківців щодо заповнення звіту.
✍️ Стаття "Як ведуть військовий облік на підприємствах: перелік документів та строки їх зберігання"
Який пакет документів має бути з питань військового обліку? З якою періодичністю формувати документи з військового обліку? Скільки часу зберігати списки персонального військового обліку?
Хто відповідає за військовий облік на підприємстві?
Організація військового обліку покладається насамперед на керівника підприємства. Персональний, тобто окремо щодо кожного найнятого працівника, військовий облік покладається на керівників підприємств (п. 16 Порядку 1487). Проте він не зобов’язаний вести його особисто.
Як установлює п. 8 Порядку №1487, обов’язки з ведення військового обліку покладаються на працівників служби персоналу, служби управління персоналом. А призначає їх відповідальними за ведення військового обліку керівник підприємства.
✍️ Стаття "Догана після звільнення: якщо проводиться службова перевірка"
ВС розглянув цікаву справу, в якій директорку гімназії спочатку звільнили у зв’язку з ліквідацією навчального закладу. А потім, за результатами службової перевірки, винесли їй догану і звільнили за невиконання трудових обов’язків.*
Службова перевірка — це те, що стосується державних службовців. Але не тільки. Під таку перевірку може потрапити і посадова особа навчального закладу. А результатом такої перевірки може бути й звільнення з посади.
* Постанова ВС від 05.02.2025 р. у справі № 591/3739/22.
Новини від 08.05.2025 р.
📘 Як в Е-кабінеті подати нову форму декларації з єдиного податку для юросіб
Форма податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578.
Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: https://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС.
В режимі «Введення звітності» приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету користувач має можливість створювати, редагувати, підписувати та надсилати податкову звітність.
Для формування Декларації в режимі «Введення звітності» користувач самостійно встановлює фільтр за параметрами: рік, період щодо якого здійснюється звітування, за допомогою кнопки «Створити» обирає тип форми «J01 Прибуток». Із запропонованого переліку форм обирає форму «J0103509» Декларації, зазначає відповідний територіальний орган ДПС (регіон, район) в полі «Код ДПІ» (за замовчуванням встановлено орган ДПС за місцем основної реєстрації) та натискає кнопку «Створити».
📘 Чи потрібно формувати та подавати додаток 4ДФ, якщо всі працівники знаходяться у відпустці без збереження зарплати
Згідно з пп. 1 п. 4 розд. ІV Порядку відомості щодо чисельності працівників відображаються у додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку, зокрема, у рядку 4 навпроти напису «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» – проставляється кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, по яких здійснюється нараховування доходу за ознакою «101».
Відповідно до п. 2.1 розд. 2 Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату України від 28.09.2005 р. № 286 в облікову кількість штатних працівників включаються усі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо, крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві.
Отже, якщо всі працівники знаходяться у відпустці без збереження зарплати та по яких у звітному періоді не здійснювалось нарахування (виплата) доходів, додаток 4ДФ до Розрахунку формувати та подавати не потрібно.
📘 Чи можна подати уточнюючу декларацію під час або після проведення камеральної перевірки
Під час або після проведення контролюючим органом камеральної перевірки платник податків має право подати уточнюючу декларацію (розрахунок) за звітний (податковий) період, який перевіряється контролюючим органом.
При цьому якщо за результатами камеральної перевірки контролюючим органом виявлено заниження податкового зобов’язання та вручено платнику податків акт такої перевірки (незалежно від дати отримання платником податкового повідомлення-рішення), то платнику податку, який планує подати уточнюючу декларацію (розрахунок) за звітний період, що був охоплений такою перевіркою, слід враховувати, що оскільки контролюючим органом вже встановлено факт заниження податкового зобов’язання, про що зазначається в акті камеральної перевірки, то донарахована сума за результатами такої перевірки буде автоматично відображена в ІКП після вручення податкового повідомлення-рішення за умови відсутності інформації про початок процедури адміністративного або судового оскарження.
📘 Чи необхідно змінювати податкову адресу суб’єктам господарювання які зареєстровані на ТОТ
Статтею 13 Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» від 15.04.2014 р. № 1207-VII (далі–Закон №1207) передбачено, що здійснення господарської діяльності юридичними особами місцезнаходженням яких є тимчасово окупована територія, дозволяється виключно після зміни їхньої податкової адреси на іншу територію України.
📘 Як в Е-кабінеті подати нову форму декларації з єдиного податку для юросіб
Форма податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578.
Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: https://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС.
В режимі «Введення звітності» приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету користувач має можливість створювати, редагувати, підписувати та надсилати податкову звітність.
Для формування Декларації в режимі «Введення звітності» користувач самостійно встановлює фільтр за параметрами: рік, період щодо якого здійснюється звітування, за допомогою кнопки «Створити» обирає тип форми «J01 Прибуток». Із запропонованого переліку форм обирає форму «J0103509» Декларації, зазначає відповідний територіальний орган ДПС (регіон, район) в полі «Код ДПІ» (за замовчуванням встановлено орган ДПС за місцем основної реєстрації) та натискає кнопку «Створити».
📘 Чи потрібно формувати та подавати додаток 4ДФ, якщо всі працівники знаходяться у відпустці без збереження зарплати
Згідно з пп. 1 п. 4 розд. ІV Порядку відомості щодо чисельності працівників відображаються у додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку, зокрема, у рядку 4 навпроти напису «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» – проставляється кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, по яких здійснюється нараховування доходу за ознакою «101».
Відповідно до п. 2.1 розд. 2 Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату України від 28.09.2005 р. № 286 в облікову кількість штатних працівників включаються усі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо, крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві.
Отже, якщо всі працівники знаходяться у відпустці без збереження зарплати та по яких у звітному періоді не здійснювалось нарахування (виплата) доходів, додаток 4ДФ до Розрахунку формувати та подавати не потрібно.
📘 Чи можна подати уточнюючу декларацію під час або після проведення камеральної перевірки
Під час або після проведення контролюючим органом камеральної перевірки платник податків має право подати уточнюючу декларацію (розрахунок) за звітний (податковий) період, який перевіряється контролюючим органом.
При цьому якщо за результатами камеральної перевірки контролюючим органом виявлено заниження податкового зобов’язання та вручено платнику податків акт такої перевірки (незалежно від дати отримання платником податкового повідомлення-рішення), то платнику податку, який планує подати уточнюючу декларацію (розрахунок) за звітний період, що був охоплений такою перевіркою, слід враховувати, що оскільки контролюючим органом вже встановлено факт заниження податкового зобов’язання, про що зазначається в акті камеральної перевірки, то донарахована сума за результатами такої перевірки буде автоматично відображена в ІКП після вручення податкового повідомлення-рішення за умови відсутності інформації про початок процедури адміністративного або судового оскарження.
📘 Чи необхідно змінювати податкову адресу суб’єктам господарювання які зареєстровані на ТОТ
Статтею 13 Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» від 15.04.2014 р. № 1207-VII (далі–Закон №1207) передбачено, що здійснення господарської діяльності юридичними особами місцезнаходженням яких є тимчасово окупована територія, дозволяється виключно після зміни їхньої податкової адреси на іншу територію України.
Оскільки КМУ рішення щодо поширення положень ст. 13 Закону № 1207, на тимчасово окуповані території передбачені п. 3 ч. 1 ст. 3 Закону № 1207, не приймалось, положення ст. 13 Закону № 1207, зокрема щодо нікчемності правочинів та необхідності перереєстрації стосується лише тих суб’єктів господарювання, які зареєстровані на територіях АР Крим, міста Севастополь, а також у Донецькій та Луганській областях за переліком згідно з Указом Президента України «Про межі та перелік районів, міст, селищ і сіл, частин їх територій, тимчасово окупованих у Донецькій та Луганській областях» від 07.02.2019 р. № 32/2019.
Отже, законодавством не встановлено обов’язку щодо перереєстрації суб’єктів господарювання, які зареєстровані на тимчасово окупованих після 24.02.2022 територіях України, і відповідно відсутні обмеження у здійсненні господарської діяльності.
Отже, законодавством не встановлено обов’язку щодо перереєстрації суб’єктів господарювання, які зареєстровані на тимчасово окупованих після 24.02.2022 територіях України, і відповідно відсутні обмеження у здійсненні господарської діяльності.
Статті від 08.05.2025 р.
✍️ Стаття "Звільнення працівника: документальне оформлення"
За якими підставами можна звільнити працівників сьогодні? Як правильно документально оформити? Чи може бути підставою для відмови у виплаті остаточного розрахунку працівнику відсутність обхідного листка?
Підстави та причини звільнення
Норми КЗпП дають можливість припиняти трудові відносини з різних причин та підстав. Підстави для припинення трудових відносин можна умовно розділити на декілька груп, а саме:
1) з ініціативи працівника (ст. 38 та ст. 39 КЗпП; ст. 4 Закону 2136);
2) з ініціативи роботодавця (ст. 40 та ст. 41 КЗпП);
3) за угодою сторін (п. 1 ч. 1 ст. 36 КЗпП);
4) з інших підстав (п. 2-9 ст. 36 КЗпП).
✍️ Стаття "Недоплата податків — не кримінальний злочин: рішення ВС"
ВС* зазначив, що сплата податку в меншій сумі, ніж передбачено ПКУ та іншими законами, сама по собі не є достатньою підставою для визнання керівника та головбуха винуватими у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 КК України.
Якщо платник податків сплатив їх у меншій сумі, ніж вимагає закон, яку відповідальність він несе? Особливо якщо йдеться про мільйонні суми недоплати? Це питання розглядалося ВС у коментованій справі.
* Постанова ВС від 20.11.2024 р. у справі № 201/9734/21.
✍️ Стаття "Звіт про обсяги обігу (в тому числі імпорту й експорту) алкогольних напоїв та тютюнових виробів (форма №1-ОП): правила складання та подання"
Звіт за формою № 1-ОП складають та подають щомісяця. Але хто має подавати його і кому? Яка відповідальність передбачена за помилки у ньому або за неподання вчасно?
Форма звіту
Звіт про обсяги обігу (в тому числі імпорту й експорту) спирту (в тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (форма № 1-ОП) затверджено наказом Мінфіну від 18.06.2024 р. № 296.
Цей самий наказ затвердив і Порядок заповнення звіту за формою № 1-ОП.
Хто подає звіт?
Форму № 1-ОП подають суб’єкти господарювання (в тому числі іноземні суб’єкти господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які отримали ліцензії на оптову торгівлю спиртом (у тому числі біоетанолом), спиртовими дистилятами, алкогольними напоями і тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та провадять таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, крім виробників зазначеної продукції / товару.
✍️ Стаття "МСФЗ 18 і його вимоги щодо звіту про сукупний дохід і приміток до фінансової звітності"
У матеріалі розглянемо, які вимоги висуває новий МСФЗ 18 до звіту про сукупний дохід і приміток.
Звіт про сукупний дохід
Розглянемо спочатку, що таке інший сукупний дохід.
Інший сукупний дохід — це статті доходів і витрат (включно з рекласифікаційними коригуваннями), що їх визнають поза прибутком або збитком, як вимагають або дозволяють інші МСФЗ (див. додаток А до МСФЗ 18).
Відповідно до параграфа 86 МСФЗ 18 суб’єкт господарювання подає у звіті про сукупний дохід загальну суму:
а) прибутку або збитку;
б) іншого сукупного доходу; та
в) сукупного доходу, який є сумою прибутку або збитку та іншого сукупного доходу.
✍️ Стаття "Звільнення працівника: документальне оформлення"
За якими підставами можна звільнити працівників сьогодні? Як правильно документально оформити? Чи може бути підставою для відмови у виплаті остаточного розрахунку працівнику відсутність обхідного листка?
Підстави та причини звільнення
Норми КЗпП дають можливість припиняти трудові відносини з різних причин та підстав. Підстави для припинення трудових відносин можна умовно розділити на декілька груп, а саме:
1) з ініціативи працівника (ст. 38 та ст. 39 КЗпП; ст. 4 Закону 2136);
2) з ініціативи роботодавця (ст. 40 та ст. 41 КЗпП);
3) за угодою сторін (п. 1 ч. 1 ст. 36 КЗпП);
4) з інших підстав (п. 2-9 ст. 36 КЗпП).
✍️ Стаття "Недоплата податків — не кримінальний злочин: рішення ВС"
ВС* зазначив, що сплата податку в меншій сумі, ніж передбачено ПКУ та іншими законами, сама по собі не є достатньою підставою для визнання керівника та головбуха винуватими у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 КК України.
Якщо платник податків сплатив їх у меншій сумі, ніж вимагає закон, яку відповідальність він несе? Особливо якщо йдеться про мільйонні суми недоплати? Це питання розглядалося ВС у коментованій справі.
* Постанова ВС від 20.11.2024 р. у справі № 201/9734/21.
✍️ Стаття "Звіт про обсяги обігу (в тому числі імпорту й експорту) алкогольних напоїв та тютюнових виробів (форма №1-ОП): правила складання та подання"
Звіт за формою № 1-ОП складають та подають щомісяця. Але хто має подавати його і кому? Яка відповідальність передбачена за помилки у ньому або за неподання вчасно?
Форма звіту
Звіт про обсяги обігу (в тому числі імпорту й експорту) спирту (в тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (форма № 1-ОП) затверджено наказом Мінфіну від 18.06.2024 р. № 296.
Цей самий наказ затвердив і Порядок заповнення звіту за формою № 1-ОП.
Хто подає звіт?
Форму № 1-ОП подають суб’єкти господарювання (в тому числі іноземні суб’єкти господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які отримали ліцензії на оптову торгівлю спиртом (у тому числі біоетанолом), спиртовими дистилятами, алкогольними напоями і тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та провадять таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, крім виробників зазначеної продукції / товару.
✍️ Стаття "МСФЗ 18 і його вимоги щодо звіту про сукупний дохід і приміток до фінансової звітності"
У матеріалі розглянемо, які вимоги висуває новий МСФЗ 18 до звіту про сукупний дохід і приміток.
Звіт про сукупний дохід
Розглянемо спочатку, що таке інший сукупний дохід.
Інший сукупний дохід — це статті доходів і витрат (включно з рекласифікаційними коригуваннями), що їх визнають поза прибутком або збитком, як вимагають або дозволяють інші МСФЗ (див. додаток А до МСФЗ 18).
Відповідно до параграфа 86 МСФЗ 18 суб’єкт господарювання подає у звіті про сукупний дохід загальну суму:
а) прибутку або збитку;
б) іншого сукупного доходу; та
в) сукупного доходу, який є сумою прибутку або збитку та іншого сукупного доходу.
Новини від 09.05.2025 р.
📘 Особливості подання таблиці даних платника ПДВ при зупиненні реєстрації ПН/РК в ЄРПН
На упередження зупинення податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, суб’єктам господарювання реального сектору економіки рекомендується подати «таблицю даних платника податку на додану вартість» (форма j(f) 1312303). Таблицю рекомендується подавати платникам ПДВ, які здійснюють діяльність пов’язану зокрема з:
📌 виробництвом;
📌 будівництвом;
📌 наданням послуг (транспортних, бухгалтерських, охорони та ін.);
📌 виконанням різного роду робіт;
📌 сільськогосподарським товаровиробиицтвом та інших.
📘 Відлік кількості днів прострочення для застосування штрафів за несвоєчасну реєстрацію РК до ПН, в якій передбачається зменшення компенсації вартості товарів
Загальні граничні строки реєстрації ПН/РК до податкової накладної в ЄРПН встановлено п 201.10 ПКУ.
Так, реєстрація, зокрема РК, складених постачальником товарів / послуг до ПН, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг їх постачальнику, – протягом 15 календарних днів з дня отримання такого РК до ПН отримувачем (покупцем).
Порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ста. 201 ПКУ, для реєстрації ПН/РК в ЄРПН тягне за собою накладення штрафу на платника ПДВ, на якого відповідно до вимог ст.ст. 192 і 201 ПКУ покладено обов’язок щодо такої реєстрації, в розмірах, передбачених п. 120 прим. 1.1 ПКУ та відповідно порушення граничного строку, передбаченого п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ тягне за собою накладання штрафу на платника на якого покладено обов’язок щодо реєстрації ПН/РК у розмірах передбачених п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.
📘 До яких документів застосовуються вимоги щодо 1825-денного мінімального строку зберігання
28.04.2023 набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» від 20.03.2023 р. № 2970-IX (далі – Закон № 2970), яким, зокрема, у п. 44.3 ПКУ передбачено нові вимоги щодо 1825-денного мінімального строку зберігання документів.
Пунктом 4 розд. ІІ Закону № 2970 встановлено, що нові вимоги щодо 1825-денного мінімального строку зберігання документів, передбачені п. 44.3 ПКУ, застосовуються до документів, які розроблено:
📌 до дня набрання чинності Законом № 2970, строк зберігання яких не закінчився на день набрання чинності Законом № 2970;
📌 починаючи з дня набрання чинності Законом № 2970;
📌 особою, стосовно якої на день набрання чинності Законом № 2970 розпочато, але не завершено процедуру припинення (ліквідації);
📌 особою, стосовно якої прийнято рішення про ліквідацію після набрання чинності Законом № 2970.
📘 Як проводити розрахунки за подарунковими сертифікатами через РРО
При здійсненні розрахунків з використанням подарункового сертифіката, відомостей, талонів або безкоштовних рецептів розрахунки проводяться через РРО (для підакцизних товарів із використанням режиму програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД) з позначенням форми оплати: «БЕЗГОТІВКОВА». При цьому, суб’єкт господарювання має право уточнити вид оплати: «подарунковий сертифікат», «талон», «відомість», а за безкоштовними рецептами – «безоплатно» та суму коштів за цією формою оплати. Якщо загальна сума покупки більша ніж вартість, зокрема, подарункового сертифіката, талонів, то в чеку зазначається декілька форм оплати: «готівкова та/або безготівкова» та сума коштів за кожною формою оплати, яка була використана при здійсненні розрахунку.
📘 Як платник податків, який подає податкову декларацію з рентної плати в електронному вигляді, може надіслати копії дозвільних документів та/або звіту про використання води за формою № 2ТП-водгосп (річна)
📘 Особливості подання таблиці даних платника ПДВ при зупиненні реєстрації ПН/РК в ЄРПН
На упередження зупинення податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, суб’єктам господарювання реального сектору економіки рекомендується подати «таблицю даних платника податку на додану вартість» (форма j(f) 1312303). Таблицю рекомендується подавати платникам ПДВ, які здійснюють діяльність пов’язану зокрема з:
📌 виробництвом;
📌 будівництвом;
📌 наданням послуг (транспортних, бухгалтерських, охорони та ін.);
📌 виконанням різного роду робіт;
📌 сільськогосподарським товаровиробиицтвом та інших.
📘 Відлік кількості днів прострочення для застосування штрафів за несвоєчасну реєстрацію РК до ПН, в якій передбачається зменшення компенсації вартості товарів
Загальні граничні строки реєстрації ПН/РК до податкової накладної в ЄРПН встановлено п 201.10 ПКУ.
Так, реєстрація, зокрема РК, складених постачальником товарів / послуг до ПН, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів / послуг їх постачальнику, – протягом 15 календарних днів з дня отримання такого РК до ПН отримувачем (покупцем).
Порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ста. 201 ПКУ, для реєстрації ПН/РК в ЄРПН тягне за собою накладення штрафу на платника ПДВ, на якого відповідно до вимог ст.ст. 192 і 201 ПКУ покладено обов’язок щодо такої реєстрації, в розмірах, передбачених п. 120 прим. 1.1 ПКУ та відповідно порушення граничного строку, передбаченого п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ тягне за собою накладання штрафу на платника на якого покладено обов’язок щодо реєстрації ПН/РК у розмірах передбачених п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.
📘 До яких документів застосовуються вимоги щодо 1825-денного мінімального строку зберігання
28.04.2023 набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» від 20.03.2023 р. № 2970-IX (далі – Закон № 2970), яким, зокрема, у п. 44.3 ПКУ передбачено нові вимоги щодо 1825-денного мінімального строку зберігання документів.
Пунктом 4 розд. ІІ Закону № 2970 встановлено, що нові вимоги щодо 1825-денного мінімального строку зберігання документів, передбачені п. 44.3 ПКУ, застосовуються до документів, які розроблено:
📌 до дня набрання чинності Законом № 2970, строк зберігання яких не закінчився на день набрання чинності Законом № 2970;
📌 починаючи з дня набрання чинності Законом № 2970;
📌 особою, стосовно якої на день набрання чинності Законом № 2970 розпочато, але не завершено процедуру припинення (ліквідації);
📌 особою, стосовно якої прийнято рішення про ліквідацію після набрання чинності Законом № 2970.
📘 Як проводити розрахунки за подарунковими сертифікатами через РРО
При здійсненні розрахунків з використанням подарункового сертифіката, відомостей, талонів або безкоштовних рецептів розрахунки проводяться через РРО (для підакцизних товарів із використанням режиму програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД) з позначенням форми оплати: «БЕЗГОТІВКОВА». При цьому, суб’єкт господарювання має право уточнити вид оплати: «подарунковий сертифікат», «талон», «відомість», а за безкоштовними рецептами – «безоплатно» та суму коштів за цією формою оплати. Якщо загальна сума покупки більша ніж вартість, зокрема, подарункового сертифіката, талонів, то в чеку зазначається декілька форм оплати: «готівкова та/або безготівкова» та сума коштів за кожною формою оплати, яка була використана при здійсненні розрахунку.
📘 Як платник податків, який подає податкову декларацію з рентної плати в електронному вигляді, може надіслати копії дозвільних документів та/або звіту про використання води за формою № 2ТП-водгосп (річна)
Платники рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України подають до контролюючих органів копії зазначених у п. 254.1 ПКУ відповідних ліцензій, дозволів у місячний строк після їх видачі та витяги з реєстру присвоєнь радіочастот загальних користувачів у місячний строк після присвоєння (пп. 254.5.4 ПКУ).
Платники рентної плати за спеціальне використання води подають одночасно з податковими деклараціями контролюючим органам копії дозволу на спеціальне водокористування, договору на поставку води та статистичної звітності про використання води (пп. 255.11.19 ПКУ).
Абзацом 2 п. 1.3 розд. І Порядку ведення державного обліку водокористування, затвердженого наказом Міністерства екології та природних ресурсів України від 16.03.2015 р. № 78 (далі – Порядок № 78), встановлено, що державний облік водокористування здійснюється шляхом подання водокористувачами звітів про використання води за формою звітності № 2ТП-водгосп (річна) (далі – Звіт) в електронній формі через Єдиний державний вебпортал електронних послуг «Портал Дія» або Портал електронних послуг Державного агентства водних ресурсів України.
Платники рентної плати за спеціальне використання води подають одночасно з податковими деклараціями контролюючим органам копії дозволу на спеціальне водокористування, договору на поставку води та статистичної звітності про використання води (пп. 255.11.19 ПКУ).
Абзацом 2 п. 1.3 розд. І Порядку ведення державного обліку водокористування, затвердженого наказом Міністерства екології та природних ресурсів України від 16.03.2015 р. № 78 (далі – Порядок № 78), встановлено, що державний облік водокористування здійснюється шляхом подання водокористувачами звітів про використання води за формою звітності № 2ТП-водгосп (річна) (далі – Звіт) в електронній формі через Єдиний державний вебпортал електронних послуг «Портал Дія» або Портал електронних послуг Державного агентства водних ресурсів України.
Статті від 09.05.2025 р.
✍️ Стаття "Відвантаження та отримання пального відбувається в різні дні: якою датою складати АН?"
Індивідуальна податкова консультація ДПСУ від 16.04.2025 р. № 2075/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК
Платник податків у зверненні зазначає, що відповідно до ст. 231 ПКУ акцизна накладна складається платником акцизного податку, зокрема, в день реалізації пального при кожній повній або частковій операції з реалізації пального.
Такий приклад: відвантаження пального продавцем та оформлення видаткової накладної відбулося 18.02.2025, а фактичне отримання пального покупцем відбулося 19.02.2025.
Враховуючи викладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:
якою датою складати акцизну накладну, якщо відвантаження пального продавцем і отримання пального покупцем відбувається не в один день, а в різні дати? У наведеному прикладі акцизна накладна складається 19.02.2025 чи 18.02.2025?
✍️ Стаття "МСФЗ 18 «Презентація та розкриття інформації у фінансовій звітності»: стислий огляд стандарту"
РМСБО випустила МСФЗ 18 у 2024 році, він обов’язковий до застосування з 1 січня 2027 року, хоча допускається добровільне раннє застосування, і замінює МСБО 1 «Подання фінансової звітності», застосування якого припиняється 1 січня 2027 року.
МСФЗ 18 треба застосовувати ретроспективно з перерахунком порівняльного періоду. Якщо його застосовуватимуть із 2027 року, необхідно подати у звітності суми за 2026 рік, визначені відповідно до нових правил.
У зв’язку з тим, що цей стандарт ще не опубліковано на сайті Мінфіну, ми посилатимемося на оригінал IFRS 18 з авторським перекладом низки положень.
Мета МСФЗ 18
Цей стандарт установлює вимоги до подання та розкриття інформації у фінансовій звітності загального призначення, щоб забезпечити надання доречної інформації, яка достовірно відображає активи, зобов’язання, власний капітал, доходи й витрати суб’єкта господарювання.
✍️ Стаття "Низка помилок у додатку 4 ДФ на одного працівника: розплутуємо хитросплетіння"
У квітні 2025 року виявлено, що в додатку 4 ДФ за вересень 2024 року було неправильно вказано реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) працівника. Було сформовано додаток 4 ДФ із типом «Уточнюючий» за вересень 2024 року, але під час уведення інформації про рядок, який потребує виключення, допущено чергову помилку: в рядку на вилучення неправильно вказано ознаку доходу працівника. Тобто вилучаємо рядок, якого не існувало у «Звітному» додатку 4 ДФ за вересень 2024 року. Додано правильний рядок (із правильним РНОКПП та ознакою доходу). Як зрозуміти, яка остаточна інформація міститься щодо конкретного працівника у звітності зараз?
✍️ Стаття "Відвантаження та отримання пального відбувається в різні дні: якою датою складати АН?"
Індивідуальна податкова консультація ДПСУ від 16.04.2025 р. № 2075/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК
Платник податків у зверненні зазначає, що відповідно до ст. 231 ПКУ акцизна накладна складається платником акцизного податку, зокрема, в день реалізації пального при кожній повній або частковій операції з реалізації пального.
Такий приклад: відвантаження пального продавцем та оформлення видаткової накладної відбулося 18.02.2025, а фактичне отримання пального покупцем відбулося 19.02.2025.
Враховуючи викладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:
якою датою складати акцизну накладну, якщо відвантаження пального продавцем і отримання пального покупцем відбувається не в один день, а в різні дати? У наведеному прикладі акцизна накладна складається 19.02.2025 чи 18.02.2025?
✍️ Стаття "МСФЗ 18 «Презентація та розкриття інформації у фінансовій звітності»: стислий огляд стандарту"
РМСБО випустила МСФЗ 18 у 2024 році, він обов’язковий до застосування з 1 січня 2027 року, хоча допускається добровільне раннє застосування, і замінює МСБО 1 «Подання фінансової звітності», застосування якого припиняється 1 січня 2027 року.
МСФЗ 18 треба застосовувати ретроспективно з перерахунком порівняльного періоду. Якщо його застосовуватимуть із 2027 року, необхідно подати у звітності суми за 2026 рік, визначені відповідно до нових правил.
У зв’язку з тим, що цей стандарт ще не опубліковано на сайті Мінфіну, ми посилатимемося на оригінал IFRS 18 з авторським перекладом низки положень.
Мета МСФЗ 18
Цей стандарт установлює вимоги до подання та розкриття інформації у фінансовій звітності загального призначення, щоб забезпечити надання доречної інформації, яка достовірно відображає активи, зобов’язання, власний капітал, доходи й витрати суб’єкта господарювання.
✍️ Стаття "Низка помилок у додатку 4 ДФ на одного працівника: розплутуємо хитросплетіння"
У квітні 2025 року виявлено, що в додатку 4 ДФ за вересень 2024 року було неправильно вказано реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) працівника. Було сформовано додаток 4 ДФ із типом «Уточнюючий» за вересень 2024 року, але під час уведення інформації про рядок, який потребує виключення, допущено чергову помилку: в рядку на вилучення неправильно вказано ознаку доходу працівника. Тобто вилучаємо рядок, якого не існувало у «Звітному» додатку 4 ДФ за вересень 2024 року. Додано правильний рядок (із правильним РНОКПП та ознакою доходу). Як зрозуміти, яка остаточна інформація міститься щодо конкретного працівника у звітності зараз?
Новини від 12.05.2025 р.
📘 Чи включаються до бази оподаткування резидента Дія Сіті операції з надання подарунків працівникам та гіг-спеціалістам, з оплати навчання директору
У разі якщо операції із надання подарунків гіг-спеціалістам (сертифікат та ноутбук), а також оплати навчання директору, підлягають оподаткуванню ПДФО відповідно до розд. IV ПКУ або не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 ПКУ та/або не оподатковуються згідно з п. 170.7 ПКУ, то такі операції не включаються до бази оподаткування резидентів Дія Сіті – платників на особливих умовах.
ЗІР, 102.24
📘 На яку дату визначається податковий борг для зменшення за рахунок від’ємного значення з ПДВ
Відповідно до положень ПКУ, платник податку на додану вартість має право врахувати від’ємне значення з ПДВ, що виникло за результатами звітного періоду, у зменшення суми податкового боргу, який виник у попередні податкові періоди.
Як зараховується сплата?
Згідно з Порядком ведення обліку (наказ Мінфіну № 5), при надходженні коштів у рахунок ПДВ, вони зараховуються у такій послідовності: спочатку – у погашення податкового зобов’язання, потім – у погашення штрафів і лише в останню чергу – у погашення пені.
Таким чином, для того щоб зменшити податковий борг з ПДВ за рахунок від’ємного значення, слід орієнтуватися на стан ІКП на перше число місяця подання декларації та враховувати обмеження щодо реєстраційної суми.
📘 Як правильно відображати експорт товарів за режимом експортного забезпечення у звітності з ПДВ
ДПСУ листом від 02.05.2025 р. № 11933/7/99-00-21-03-02-07 уточнила питання щодо того, як правильно показувати в податковій декларації експорт окремих товарів, що вивозяться за спеціальним режимом – режимом експортного забезпечення (РЕЗ). Ці зміни внесено до листа ДПС від 15.11.2024 р. № 31717/7/99-00-21-03-02-07.
Відтепер операції з вивезення Товарів-РЕЗ за межі митної території України потрібно відображати в податковій декларації за той звітний (податковий) період, на який припадає дата митного оформлення. А саме – береться дата митної декларації, яка підтверджує факт перетину митного кордону, а не дата реєстрації податкової накладної РЕЗ у Єдиному реєстрі податкових накладних. Якщо митне оформлення товарів проводилося з використанням періодичної митної декларації і оформлювались додаткові декларації у різні звітні періоди, то дані про експорт необхідно включати в кожну податкову декларацію окремо – залежно від того, коли було оформлено кожну додаткову декларацію.
📘 Ліквідаційна декларація ФОП – платника єдиного податку: коли треба переподати за новою формою
Ситуація. Питання про переподання ліквідаційної декларації за новою формою для фізосіб – підприємців – платників єдиного податку.
Щодо цього раніше було отримано чітку позицію ДПС, узгоджену з Мінфіном: переподавати за новою формою необхідно всім, без винятків.
Проте у листі ГУ ДПС в Івано-Франківській області було викладено іншу позиція, а саме: ФОПам груп 1-2, а також ФОПам групи 3 без доходів не потрібно переподавати ліквідаційну звітність за новою формою. Таке тлумачення норм дезорієнтує платників. Тож виникає питання яка позиція є правильною.
📘 Чи включаються до бази оподаткування резидента Дія Сіті операції з надання подарунків працівникам та гіг-спеціалістам, з оплати навчання директору
У разі якщо операції із надання подарунків гіг-спеціалістам (сертифікат та ноутбук), а також оплати навчання директору, підлягають оподаткуванню ПДФО відповідно до розд. IV ПКУ або не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 ПКУ та/або не оподатковуються згідно з п. 170.7 ПКУ, то такі операції не включаються до бази оподаткування резидентів Дія Сіті – платників на особливих умовах.
ЗІР, 102.24
📘 На яку дату визначається податковий борг для зменшення за рахунок від’ємного значення з ПДВ
Відповідно до положень ПКУ, платник податку на додану вартість має право врахувати від’ємне значення з ПДВ, що виникло за результатами звітного періоду, у зменшення суми податкового боргу, який виник у попередні податкові періоди.
Як зараховується сплата?
Згідно з Порядком ведення обліку (наказ Мінфіну № 5), при надходженні коштів у рахунок ПДВ, вони зараховуються у такій послідовності: спочатку – у погашення податкового зобов’язання, потім – у погашення штрафів і лише в останню чергу – у погашення пені.
Таким чином, для того щоб зменшити податковий борг з ПДВ за рахунок від’ємного значення, слід орієнтуватися на стан ІКП на перше число місяця подання декларації та враховувати обмеження щодо реєстраційної суми.
📘 Як правильно відображати експорт товарів за режимом експортного забезпечення у звітності з ПДВ
ДПСУ листом від 02.05.2025 р. № 11933/7/99-00-21-03-02-07 уточнила питання щодо того, як правильно показувати в податковій декларації експорт окремих товарів, що вивозяться за спеціальним режимом – режимом експортного забезпечення (РЕЗ). Ці зміни внесено до листа ДПС від 15.11.2024 р. № 31717/7/99-00-21-03-02-07.
Відтепер операції з вивезення Товарів-РЕЗ за межі митної території України потрібно відображати в податковій декларації за той звітний (податковий) період, на який припадає дата митного оформлення. А саме – береться дата митної декларації, яка підтверджує факт перетину митного кордону, а не дата реєстрації податкової накладної РЕЗ у Єдиному реєстрі податкових накладних. Якщо митне оформлення товарів проводилося з використанням періодичної митної декларації і оформлювались додаткові декларації у різні звітні періоди, то дані про експорт необхідно включати в кожну податкову декларацію окремо – залежно від того, коли було оформлено кожну додаткову декларацію.
📘 Ліквідаційна декларація ФОП – платника єдиного податку: коли треба переподати за новою формою
Ситуація. Питання про переподання ліквідаційної декларації за новою формою для фізосіб – підприємців – платників єдиного податку.
Щодо цього раніше було отримано чітку позицію ДПС, узгоджену з Мінфіном: переподавати за новою формою необхідно всім, без винятків.
Проте у листі ГУ ДПС в Івано-Франківській області було викладено іншу позиція, а саме: ФОПам груп 1-2, а також ФОПам групи 3 без доходів не потрібно переподавати ліквідаційну звітність за новою формою. Таке тлумачення норм дезорієнтує платників. Тож виникає питання яка позиція є правильною.
Статті від 12.05.2025 р.
✍️ Стаття "Несвоєчасна реєстрація ПН/РК травень 2022 — січень 2023 р: розмір штрафу"
Спеціальні строки реєстрації ПН/РК, встановлені протягом воєнного стану, спричинили у платників ПДВ багато запитань. І ось маємо вже третю хвилю цих запитань. Адже ПН/РК були (чи не були) зареєстровані. Потім відбулися камеральні податкові перевірки, за якими нараховано штрафи. Тепер ці штрафи платники ПДВ намагаються оскаржити. Причому найбільше спорів щодо розміру штрафів!*
За останні кілька років граничні строки реєстрації ПН/РК кілька разів змінювали. При цьому щоразу встановлювали і «перехідні» правила — щоб дати можливість платникам ПДВ адаптуватися до нових умов. Але, як це часто буває, податківці мають власну думку, як треба штрафувати тих, хто не встиг адаптуватися. Зазвичай фіскальна.
* П’ятий апеляційний адміністративний суд, постанова від 16.01.2025 р. у справі № 420/22481/24.
✍️ Стаття "Постачання товарів за ціною, нижчою за митну вартість: як нараховувати ПЗ з ПДВ?"
Як оподатковувати ПДВ операцію з постачання на митній території Україні товарів за ціною, нижчою за митну вартість, але вищою, ніж ціна придбання таких товарів у постачальника-нерезидента?
Товариство (платник ПДВ), який надіслав звернення, здійснює операції з постачання на митній території України товарів, попередньо ввезених на митну територію України у митному режимі імпорту.
Постачаються товари на митній території України за ціною, нижчою за митну вартість, визначену митним органом, але вищою, ніж ціна придбання таких товарів у постачальника-нерезидента (контрактна вартість).
✍️ Стаття "Довідкова декларація ФОПа-«єдинника»: навіщо вона потрібна?"
Як відомо, ФОПи-«єдинники» подають податкові декларації з типами «Звітна», «Звітна нова» та «Уточнююча». А чи знаєте ви, що є ще податкова декларація з типом «Довідково»? Навіщо вона потрібна та як її заповнювати, з’ясуємо в цій статті.
У яких випадках подаємо?
ФОПи — платники ЄП подають податкову декларацію з типом «Довідково» в таких випадках:
1) для оформлення пенсії в середині року потрібно повідомити Пенсійний фонд про ЄСВ, нарахований поточного року;
2) для оформлення соціальних виплат у поточному році: лікарняних, декретних;
3) для підтвердження отриманого протягом поточного року доходу й отримання від ДПС довідки про доходи
✍️ Стаття "Кальян в ресторанах абсолютно заборонений!"
Якщо у вашому ресторані знайдуть кальян, який ви застосовуєте для надання відповідних послуг, то оштрафувати вас можуть одразу за два порушення: за куріння у приміщеннях і за рекламу (стимулювання) куріння. Попри те що рекламних акцій, як таких, не було!
Обмеження щодо паління у приміщеннях стосується і кальянів. Тож, якщо їх виявлять у ресторані під час перевірки, на заклад чекає великий штраф. Утім, ресторани намагаються такі штрафи оскаржити. Приклад цього — в коментованій справі.
* Постанова ВС від 20.12.2024 р. у справі № 320/29317/23.
✍️ Стаття "Несвоєчасна реєстрація ПН/РК травень 2022 — січень 2023 р: розмір штрафу"
Спеціальні строки реєстрації ПН/РК, встановлені протягом воєнного стану, спричинили у платників ПДВ багато запитань. І ось маємо вже третю хвилю цих запитань. Адже ПН/РК були (чи не були) зареєстровані. Потім відбулися камеральні податкові перевірки, за якими нараховано штрафи. Тепер ці штрафи платники ПДВ намагаються оскаржити. Причому найбільше спорів щодо розміру штрафів!*
За останні кілька років граничні строки реєстрації ПН/РК кілька разів змінювали. При цьому щоразу встановлювали і «перехідні» правила — щоб дати можливість платникам ПДВ адаптуватися до нових умов. Але, як це часто буває, податківці мають власну думку, як треба штрафувати тих, хто не встиг адаптуватися. Зазвичай фіскальна.
* П’ятий апеляційний адміністративний суд, постанова від 16.01.2025 р. у справі № 420/22481/24.
✍️ Стаття "Постачання товарів за ціною, нижчою за митну вартість: як нараховувати ПЗ з ПДВ?"
Як оподатковувати ПДВ операцію з постачання на митній території Україні товарів за ціною, нижчою за митну вартість, але вищою, ніж ціна придбання таких товарів у постачальника-нерезидента?
Товариство (платник ПДВ), який надіслав звернення, здійснює операції з постачання на митній території України товарів, попередньо ввезених на митну територію України у митному режимі імпорту.
Постачаються товари на митній території України за ціною, нижчою за митну вартість, визначену митним органом, але вищою, ніж ціна придбання таких товарів у постачальника-нерезидента (контрактна вартість).
✍️ Стаття "Довідкова декларація ФОПа-«єдинника»: навіщо вона потрібна?"
Як відомо, ФОПи-«єдинники» подають податкові декларації з типами «Звітна», «Звітна нова» та «Уточнююча». А чи знаєте ви, що є ще податкова декларація з типом «Довідково»? Навіщо вона потрібна та як її заповнювати, з’ясуємо в цій статті.
У яких випадках подаємо?
ФОПи — платники ЄП подають податкову декларацію з типом «Довідково» в таких випадках:
1) для оформлення пенсії в середині року потрібно повідомити Пенсійний фонд про ЄСВ, нарахований поточного року;
2) для оформлення соціальних виплат у поточному році: лікарняних, декретних;
3) для підтвердження отриманого протягом поточного року доходу й отримання від ДПС довідки про доходи
1.1 Про правила складання довідкової декларації з ЄП у цьому випадку податківці розповіли в «ЗІР».✍️ Стаття "Кальян в ресторанах абсолютно заборонений!"
Якщо у вашому ресторані знайдуть кальян, який ви застосовуєте для надання відповідних послуг, то оштрафувати вас можуть одразу за два порушення: за куріння у приміщеннях і за рекламу (стимулювання) куріння. Попри те що рекламних акцій, як таких, не було!
Обмеження щодо паління у приміщеннях стосується і кальянів. Тож, якщо їх виявлять у ресторані під час перевірки, на заклад чекає великий штраф. Утім, ресторани намагаються такі штрафи оскаржити. Приклад цього — в коментованій справі.
* Постанова ВС від 20.12.2024 р. у справі № 320/29317/23.
Новини від 13.05.2025 р.
📘 Натуральна благодійна допомога у період воєнного стану: чи включається до оподатковуваного доходу
Із 16 березня 2025 року набрали чинності зміни до ПКУ, передбачені Законом України від 25.02.2025 р. № 4254-ІХ. Метою нововведень є стимулювання благодійної діяльності під час воєнного стану, зокрема — уточнення податкового статусу допомоги у негрошовій (натуральній) формі.
Що змінилося?
Раніше не включалась до оподатковуваного доходу лише грошова благодійна допомога, надана фізичним особам, які постраждали внаслідок бойових дій, окупації, полону чи терористичних актів – відповідно до пп. 165.1.54 ПКУ. Обсяг такої допомоги був обмежений 500 мінімальними зарплатами, встановленими на 1 січня звітного року.
Із набранням чинності Законом № 4254, положення Податкового кодексу змінено. Відтепер, відповідно до оновленої редакції пп. «б» пп. 170.7.8 ПКУ, до оподатковуваного доходу не включається і грошова, і натуральна форма благодійної допомоги, якщо її загальна сума (вартість) за рік не перевищує граничний ліміт – 500 мінзарплат.
📘 Чи може неприбуткова організація отримати витяг з Реєстру в паперовому вигляді, зокрема через Електронний кабінет
Відповідно до п. 12-1 Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру, затвердженого постановою КМУ від 13.07.2016 р. № 440 (далі – Порядок № 440), неприбуткові підприємства, установи та організації (далі – неприбуткова організація) можуть звернутися до контролюючого органу із Запитом про отримання витягу з Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Запит про отримання витягу з Реєстру за формою згідно з додатком 3 подається особисто представником неприбуткової організації чи уповноваженою на це особою або надсилається поштою контролюючому органу за основним місцем обліку неприбуткової організації.
Тож, представник неприбуткової організації чи уповноважена на це особа не може отримати Витяг у паперовому вигляді, якщо запит надіслано через Електронний кабінет, оскільки положенням п. 12-1 Порядку № 440 передбачено надсилання Витягу на адресу електронної пошти з якої надійшов Запит.
📘 QR-код у фіскальному чеку
Відповідно до п. 2 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР та п. 2 розд. II Положення про форму та зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 р. № 13, QR-код є обов’язковим реквізитом фіскального чека.
QR-код у фіскальному чеку не зазначається лише у випадку неможливості доопрацювання належним чином зареєстрованих РРО. В свою чергу такі РРО можуть використовуватись лише до закінчення строку їх служби, який було вказано в експлуатаційній документації. Строк служби РРО встановлюється виробником (постачальником), який гарантує працездатність таких РРО протягом зазначеного терміну.
📘 Яку НГО землі використовує платник податку на прибуток для визначення МПЗ за 2024 рік, якщо витяг з техдокументації отримано у 2024-2025 рр.
Підпунктом 141.9.1 ПКУ визначено, що платник податку зобов’язаний у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання.
У такому додатку, зокрема, зазначаються:
📌 кадастрові номери земельних ділянок, для яких визначається МПЗ, їх нормативна грошова оцінка та площа;
📌 сума загального МПЗ, сума МПЗ щодо кожної земельної ділянки окремо.
Підпунктом 14.1.114 прим. 2 ПКУ встановлено, що МПЗ – мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до ПКУ.
📘 Натуральна благодійна допомога у період воєнного стану: чи включається до оподатковуваного доходу
Із 16 березня 2025 року набрали чинності зміни до ПКУ, передбачені Законом України від 25.02.2025 р. № 4254-ІХ. Метою нововведень є стимулювання благодійної діяльності під час воєнного стану, зокрема — уточнення податкового статусу допомоги у негрошовій (натуральній) формі.
Що змінилося?
Раніше не включалась до оподатковуваного доходу лише грошова благодійна допомога, надана фізичним особам, які постраждали внаслідок бойових дій, окупації, полону чи терористичних актів – відповідно до пп. 165.1.54 ПКУ. Обсяг такої допомоги був обмежений 500 мінімальними зарплатами, встановленими на 1 січня звітного року.
Із набранням чинності Законом № 4254, положення Податкового кодексу змінено. Відтепер, відповідно до оновленої редакції пп. «б» пп. 170.7.8 ПКУ, до оподатковуваного доходу не включається і грошова, і натуральна форма благодійної допомоги, якщо її загальна сума (вартість) за рік не перевищує граничний ліміт – 500 мінзарплат.
📘 Чи може неприбуткова організація отримати витяг з Реєстру в паперовому вигляді, зокрема через Електронний кабінет
Відповідно до п. 12-1 Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру, затвердженого постановою КМУ від 13.07.2016 р. № 440 (далі – Порядок № 440), неприбуткові підприємства, установи та організації (далі – неприбуткова організація) можуть звернутися до контролюючого органу із Запитом про отримання витягу з Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Запит про отримання витягу з Реєстру за формою згідно з додатком 3 подається особисто представником неприбуткової організації чи уповноваженою на це особою або надсилається поштою контролюючому органу за основним місцем обліку неприбуткової організації.
Тож, представник неприбуткової організації чи уповноважена на це особа не може отримати Витяг у паперовому вигляді, якщо запит надіслано через Електронний кабінет, оскільки положенням п. 12-1 Порядку № 440 передбачено надсилання Витягу на адресу електронної пошти з якої надійшов Запит.
📘 QR-код у фіскальному чеку
Відповідно до п. 2 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР та п. 2 розд. II Положення про форму та зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 р. № 13, QR-код є обов’язковим реквізитом фіскального чека.
QR-код у фіскальному чеку не зазначається лише у випадку неможливості доопрацювання належним чином зареєстрованих РРО. В свою чергу такі РРО можуть використовуватись лише до закінчення строку їх служби, який було вказано в експлуатаційній документації. Строк служби РРО встановлюється виробником (постачальником), який гарантує працездатність таких РРО протягом зазначеного терміну.
📘 Яку НГО землі використовує платник податку на прибуток для визначення МПЗ за 2024 рік, якщо витяг з техдокументації отримано у 2024-2025 рр.
Підпунктом 141.9.1 ПКУ визначено, що платник податку зобов’язаний у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання.
У такому додатку, зокрема, зазначаються:
📌 кадастрові номери земельних ділянок, для яких визначається МПЗ, їх нормативна грошова оцінка та площа;
📌 сума загального МПЗ, сума МПЗ щодо кожної земельної ділянки окремо.
Підпунктом 14.1.114 прим. 2 ПКУ встановлено, що МПЗ – мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до ПКУ.