Новини від 24.04.2025 р.
📘 Алгоритм дій для формування Запиту щодо стану розрахунків
Платники податків можуть в електронному кабінеті отримати Витяг щодо стану розрахунків, починаючи з 2013 року за кожний рік окремо та в розрізі податків, зборів, платежів, а також єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на відміну від отримання такого документу тільки за звітні періоди поточного року.
Також в електронному кабінеті розроблено окремий функціонал для платників, які мають податковий борг на день подання Запиту про отримання витягу щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС стосовно розрахунку пені, яка буде нарахована у разі погашення такого боргу поточною датою.
📘 Чи діє пільга з оподаткування у резидентів Дія Сіті щодо пенсійних внесків та страхових платежів
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 04.12.2024 року № 4113 внесено зміни до ПКУ.
Так, передбачено звільнення від оподаткування податком на прибуток резидентів Дія Сіті, що є платниками податку на прибуток на особливих умовах, пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, здійснених резидентами Дія Сіті на користь своїх працівників та гіг-спеціалістів.
Відповідно до внесених до змін, не включаються до бази оподаткування резидентів Дія Сіті, що є платниками податку на прибуток на особливих умовах, суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів, передбачених пп.пп. «в» і «г» пп. 164.2.16 ПКУ.
📘 Порядок подання звітності, якщо резидент Дія Сіті, який є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах, всередині року переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах
Резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток підприємств на загальних підставах, у якого базовий звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу та який в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, повинен звітувати з урахуванням строків, визначених у пп.пп. 49.18.2 та 49.18.3 ПКУ.
Платник податку на прибуток підприємств, у якого базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року, при переході на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, повинен подати Декларацію за підсумками звітного (податкового) року, в якій показники обраховуються як за період перебування на загальній системі оподаткування (з першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день звітного (податкового) періоду – три квартали), так і за період перебування на особливих умовах оподаткування як резидента Дія Сіті (щодо операцій, проведених у четвертому кварталі звітного (податкового) року).
📘 Скільки додатків ЄСВ 3 потрібно подавати, якщо за результатами перевірки донараховано ЄСВ за кілька років одразу
Якщо ФОПу, особі, яка займається незалежною професійною діяльністю, або члену фермерського господарства після документальної перевірки нарахували або зменшили суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) за кілька років, то подається одна загальна податкова декларація про майновий стан і доходи. До неї потрібно додати окремий Додаток ЄСВ 3 для кожного року, за який були виявлені зміни під час перевірки.
📘 У разі наявності у платника податкового боргу, що не перевищує 3060 грн – податкова вимога не надсилається
📘 Алгоритм дій для формування Запиту щодо стану розрахунків
Платники податків можуть в електронному кабінеті отримати Витяг щодо стану розрахунків, починаючи з 2013 року за кожний рік окремо та в розрізі податків, зборів, платежів, а також єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на відміну від отримання такого документу тільки за звітні періоди поточного року.
Також в електронному кабінеті розроблено окремий функціонал для платників, які мають податковий борг на день подання Запиту про отримання витягу щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС стосовно розрахунку пені, яка буде нарахована у разі погашення такого боргу поточною датою.
📘 Чи діє пільга з оподаткування у резидентів Дія Сіті щодо пенсійних внесків та страхових платежів
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 04.12.2024 року № 4113 внесено зміни до ПКУ.
Так, передбачено звільнення від оподаткування податком на прибуток резидентів Дія Сіті, що є платниками податку на прибуток на особливих умовах, пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, здійснених резидентами Дія Сіті на користь своїх працівників та гіг-спеціалістів.
Відповідно до внесених до змін, не включаються до бази оподаткування резидентів Дія Сіті, що є платниками податку на прибуток на особливих умовах, суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів, передбачених пп.пп. «в» і «г» пп. 164.2.16 ПКУ.
📘 Порядок подання звітності, якщо резидент Дія Сіті, який є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах, всередині року переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах
Резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток підприємств на загальних підставах, у якого базовий звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу та який в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, повинен звітувати з урахуванням строків, визначених у пп.пп. 49.18.2 та 49.18.3 ПКУ.
Платник податку на прибуток підприємств, у якого базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року, при переході на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, повинен подати Декларацію за підсумками звітного (податкового) року, в якій показники обраховуються як за період перебування на загальній системі оподаткування (з першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день звітного (податкового) періоду – три квартали), так і за період перебування на особливих умовах оподаткування як резидента Дія Сіті (щодо операцій, проведених у четвертому кварталі звітного (податкового) року).
📘 Скільки додатків ЄСВ 3 потрібно подавати, якщо за результатами перевірки донараховано ЄСВ за кілька років одразу
Якщо ФОПу, особі, яка займається незалежною професійною діяльністю, або члену фермерського господарства після документальної перевірки нарахували або зменшили суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) за кілька років, то подається одна загальна податкова декларація про майновий стан і доходи. До неї потрібно додати окремий Додаток ЄСВ 3 для кожного року, за який були виявлені зміни під час перевірки.
📘 У разі наявності у платника податкового боргу, що не перевищує 3060 грн – податкова вимога не надсилається
Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (17 × 180 = 3060 гривень). Разом з тим, за платником залишається обов’язок в частині погашення такого податкового боргу. Щоб уникнути заборгованості по сплаті податків, зборів та інших платежах рекомендуємо здійснювати звірку даних. Найбільш зручно це можна зробити через «Електронний кабінет платника податків» на вебпорталі ДПС.
Статті від 24.04.2025 р.
✍️ Стаття "Заповнення декларації збору за місця для паркування"
Суб’єкт господарювання (юрособа чи ФОП) провадить діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках. Нижче розглянемо особливості заповнення відповідної декларації.
Основне про справляння збору
Як уже зазначалося, особливості справляння збору встановлені ст. 268-1 ПКУ. Тут наведемо коротко, тезово, основні моменти щодо справляння збору.
Платниками збору є юрособи, їхні філії (відділення, представництва), фізособи-підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.
✍️ Стаття "Ліквідація ТОВ: податківці перевіряють усі активи та зобов’язання!"
Якщо ТОВ порушує умови ліквідаційної процедури, не подає ліквідаційної податкової звітності і не передає наявних активів правонаступникам, то податкові органи можуть провести перевірку та самостійно визначити податкові зобов’язання*.
Коли ліквідується ТОВ, тим більше якщо на порозі стоїть черга з кредиторів, часом керівництво нехтує виконанням прямих податкових обов’язків.
* Постанова П’ятого апеляційного адміністративного суду від 14.11.2024 р. у справі № 420/13365/20.
Але податківці такі випадки не пропускають. І якщо ТОВ самостійно не визначить суми податків до сплати, податківці донарахують їх за наслідками документальної перевірки!
✍️ Стаття "Збитки минулих років: як зменшити фінрезультат до оподаткування"
Як впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток ситуація, в якій платник податку мав кілька років, у яких було зафіксовано збитки? Яку суму збитків можна використати для зменшення?*
На жаль, останні декілька років були дуже важкі для українського бізнесу. Тож не дивно, що деякі підприємства вже кілька років поспіль фіксують у фінансовій звітності збитки.
* Коментар до ІПК ДПСУ від 09.04.2025 р. № 1926/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК (див. «ДК» №16/2025).
Для платників податку на прибуток фінансовий результат, відображений у бухгалтерській звітності, є основою для визначення об’єкта оподаткування. Що робити в ситуації, якщо прибутку немає, а є збиток? Що робити, якщо наступного року буде прибуток? А якщо знову збиток? Розгляньмо ці ситуації окремо і поступово.
✍️ Стаття "Несплата орендної плати за землю: в яких випадках договір розривається?"
Якщо орендна плата сплачена у меншому розмірі, ніж визначено умовами договору оренди землі, при розірванні договору матимуть значення сума боргу та систематичність порушення умов договору.*
Одна з підстав розірвання договору оренди земельної ділянки з ініціативи орендодавця — це несплата орендарем орендної плати. Але скільки має бути недоплати, щоб договір оренди був розірваний? Це питання вирішував ВС у коментованій справі.
* Постанова Великої Палати ВС від 20.11.2024 р. у справі № 918/391/23.
✍️ Стаття "Заповнення декларації збору за місця для паркування"
Суб’єкт господарювання (юрособа чи ФОП) провадить діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках. Нижче розглянемо особливості заповнення відповідної декларації.
Основне про справляння збору
Як уже зазначалося, особливості справляння збору встановлені ст. 268-1 ПКУ. Тут наведемо коротко, тезово, основні моменти щодо справляння збору.
Платниками збору є юрособи, їхні філії (відділення, представництва), фізособи-підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.
✍️ Стаття "Ліквідація ТОВ: податківці перевіряють усі активи та зобов’язання!"
Якщо ТОВ порушує умови ліквідаційної процедури, не подає ліквідаційної податкової звітності і не передає наявних активів правонаступникам, то податкові органи можуть провести перевірку та самостійно визначити податкові зобов’язання*.
Коли ліквідується ТОВ, тим більше якщо на порозі стоїть черга з кредиторів, часом керівництво нехтує виконанням прямих податкових обов’язків.
* Постанова П’ятого апеляційного адміністративного суду від 14.11.2024 р. у справі № 420/13365/20.
Але податківці такі випадки не пропускають. І якщо ТОВ самостійно не визначить суми податків до сплати, податківці донарахують їх за наслідками документальної перевірки!
✍️ Стаття "Збитки минулих років: як зменшити фінрезультат до оподаткування"
Як впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток ситуація, в якій платник податку мав кілька років, у яких було зафіксовано збитки? Яку суму збитків можна використати для зменшення?*
На жаль, останні декілька років були дуже важкі для українського бізнесу. Тож не дивно, що деякі підприємства вже кілька років поспіль фіксують у фінансовій звітності збитки.
* Коментар до ІПК ДПСУ від 09.04.2025 р. № 1926/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК (див. «ДК» №16/2025).
Для платників податку на прибуток фінансовий результат, відображений у бухгалтерській звітності, є основою для визначення об’єкта оподаткування. Що робити в ситуації, якщо прибутку немає, а є збиток? Що робити, якщо наступного року буде прибуток? А якщо знову збиток? Розгляньмо ці ситуації окремо і поступово.
✍️ Стаття "Несплата орендної плати за землю: в яких випадках договір розривається?"
Якщо орендна плата сплачена у меншому розмірі, ніж визначено умовами договору оренди землі, при розірванні договору матимуть значення сума боргу та систематичність порушення умов договору.*
Одна з підстав розірвання договору оренди земельної ділянки з ініціативи орендодавця — це несплата орендарем орендної плати. Але скільки має бути недоплати, щоб договір оренди був розірваний? Це питання вирішував ВС у коментованій справі.
* Постанова Великої Палати ВС від 20.11.2024 р. у справі № 918/391/23.
Новини від 25.04.2025 р.
📘 Оновлено можливості вебпорталу електронних послуг
Останнім часом внесено зміни у програмне забезпечення надання електронних послуг засобами вебпорталу Пенсійного фонду України.
Найбільше змін впроваджено у Кабінеті фізичної особи:
📌 реалізовано можливість формування Заяви особи, яка розмістила внутрішньо переміщених осіб, про отримання компенсації витрат та Повідомлення про безоплатне розміщення внутрішньо переміщених осіб або зміну переліку осіб, розміщених у житловому приміщенні;
📌 в заяві про надання субсидії на оплату вартості або частини вартості найму (оренди) житлового приміщення та компенсації частини податку додано обов’язковість заповнення поля “Щомісячна плата за найм (оренду) приміщення становить”; додано обмеження для поля “Строк найму (оренди) приміщення З” ‒ найменша дата 29.01.2025;
<...>
📘 Як відображається мікрогрант у формі державної допомоги в Податковому розрахунку (додаток 4ДФ)
Мікрогранти – це безповоротна державна допомога, яку можна отримати для створення або розвитку власного бізнесу. Порядок надання такої допомоги затверджено постановою КМУ №738. Її можуть отримати як фізичні особи, так і підприємці (ФОПи), окрім підприємств державного чи комунального сектору.
Ці мікрогранти фінансуються з державного бюджету та Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття (Фонд). Видачею коштів займається Мінекономіки та Державний центр зайнятості.
📘 Поіменовані об’єкти у формі 20-ОПП: як правильно заповнити графу 7.1
Головне управління ДПС у Київській області наголошує, що графа 7.1 стосується поіменованих об’єктів – лінійних, гідрографічних, соціально-економічних, природно-заповідних або інших подібних об’єктів за межами населеного пункту, дані про які застосовуються для верифікації та присвоєння адреси.
Відповідно до абз. 2 п. 18 Порядку присвоєння адрес об’єктам будівництва, об’єктам нерухомого майна, затвердженого постановою КМУ від 07.07.2021 р. № 690 (далі – Порядок № 690), у разі розташування об’єкта за межами населеного пункту реквізит «назва вулиці» може не застосовуватись.
📘 Визначення резидентського статусу фізичних осіб
Визначення резидентського статусу фізичних осіб є визначальним для з’ясування порядку оподаткування доходів особи згідно з нормами ПКУ.
Нерезиденти – фізичні особи, які не є резидентами України (пп. “в” пп. 14.1.122 ПКУ).
Поняття “резидент” встановлено пп. “в” пп. 14.1.213 ПКУ, відповідно до якого фізична особа – резидент – це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.
У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
📘 Яким чином зазначаються в декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік авансові внески з ПДФО сплачені ФОП, яка здійснює роздрібну торгівлю пальним
Під час подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік фізичні особи – підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, подають разом з Декларацією доповнення до неї, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації (ідентифікатор форми F1360102). Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі. Інформація щодо такого доповнення зазначається у відповідному розділі Декларації.
📘 Оновлено можливості вебпорталу електронних послуг
Останнім часом внесено зміни у програмне забезпечення надання електронних послуг засобами вебпорталу Пенсійного фонду України.
Найбільше змін впроваджено у Кабінеті фізичної особи:
📌 реалізовано можливість формування Заяви особи, яка розмістила внутрішньо переміщених осіб, про отримання компенсації витрат та Повідомлення про безоплатне розміщення внутрішньо переміщених осіб або зміну переліку осіб, розміщених у житловому приміщенні;
📌 в заяві про надання субсидії на оплату вартості або частини вартості найму (оренди) житлового приміщення та компенсації частини податку додано обов’язковість заповнення поля “Щомісячна плата за найм (оренду) приміщення становить”; додано обмеження для поля “Строк найму (оренди) приміщення З” ‒ найменша дата 29.01.2025;
<...>
📘 Як відображається мікрогрант у формі державної допомоги в Податковому розрахунку (додаток 4ДФ)
Мікрогранти – це безповоротна державна допомога, яку можна отримати для створення або розвитку власного бізнесу. Порядок надання такої допомоги затверджено постановою КМУ №738. Її можуть отримати як фізичні особи, так і підприємці (ФОПи), окрім підприємств державного чи комунального сектору.
Ці мікрогранти фінансуються з державного бюджету та Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття (Фонд). Видачею коштів займається Мінекономіки та Державний центр зайнятості.
📘 Поіменовані об’єкти у формі 20-ОПП: як правильно заповнити графу 7.1
Головне управління ДПС у Київській області наголошує, що графа 7.1 стосується поіменованих об’єктів – лінійних, гідрографічних, соціально-економічних, природно-заповідних або інших подібних об’єктів за межами населеного пункту, дані про які застосовуються для верифікації та присвоєння адреси.
Відповідно до абз. 2 п. 18 Порядку присвоєння адрес об’єктам будівництва, об’єктам нерухомого майна, затвердженого постановою КМУ від 07.07.2021 р. № 690 (далі – Порядок № 690), у разі розташування об’єкта за межами населеного пункту реквізит «назва вулиці» може не застосовуватись.
📘 Визначення резидентського статусу фізичних осіб
Визначення резидентського статусу фізичних осіб є визначальним для з’ясування порядку оподаткування доходів особи згідно з нормами ПКУ.
Нерезиденти – фізичні особи, які не є резидентами України (пп. “в” пп. 14.1.122 ПКУ).
Поняття “резидент” встановлено пп. “в” пп. 14.1.213 ПКУ, відповідно до якого фізична особа – резидент – це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.
У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
📘 Яким чином зазначаються в декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік авансові внески з ПДФО сплачені ФОП, яка здійснює роздрібну торгівлю пальним
Під час подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік фізичні особи – підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, подають разом з Декларацією доповнення до неї, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації (ідентифікатор форми F1360102). Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі. Інформація щодо такого доповнення зазначається у відповідному розділі Декларації.
Одночасно для зменшення податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб на суму такого авансового внеску доцільно в комірці 6 рядка 10.11 розд. ІІ декларації суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті самостійно, зазначати з урахуванням зменшення на суму авансових внесків, сплачених відповідно до пп. 177.5.11 ПКУ, та розрахованих у додатку довільної форми.
Статті від 25.05.2025 р.
✍️ Стаття "Внесок до статутного капіталу з підприємницького рахунку: чи є ризики?"
Фізособа зареєстрована ФОПом на ЄП і водночас є засновником ТОВ — така ситуація на практиці трапляється досить часто. Ми неодноразово аналізували наслідки платежів на користь такого ФОПа з боку ТОВ. А якщо ситуація зворотна: ФОП сплачує внесок до статутного капіталу, та ще й робить це з підприємницького рахунку?*
Як ми знаємо з практики, і ДПС, і банки дуже уважно стежать за платежами, які надходять на рахунки ФОПів і які з них здійснюються. Тож питання, яке виникло у ФОПа щодо можливості та наслідків здійснення внеску до статутного капіталу створеної ним ЮО з підприємницького рахунку, не випадкове і досить серйозне.
* Коментар до ІПК ДПСУ від 09.04.2025 р. № 1924/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.
✍️ Стаття "Документальне оформлення мобілізації та демобілізації працівника"
Як оформити мобілізацію працівника кадровими документами? Які документи підтверджують службу в лавах ЗСУ? Чи видавати наказ, якщо працівник повертається на роботу після демобілізації? Які гарантії встановлено для мобілізованих працівників?
Документальне оформлення мобілізації
Як показує практика, кадровики та бухгалтери іноді губляться, коли на їхніх підприємствах працівників підприємств призивають до лав ЗСУ.
Пропонуємо дотримуватися таких дій:
1. Видання наказу на увільнення від роботи (не плутати зі звільненням! Робоче місце зберігається!).
2. Оформлення заяви працівника на грошову компенсацію за невикористані відпустки (за бажанням працівника) і наказу на виплату грошової компенсації.
<...>
✍️ Стаття "Як оформити щорічну відпустку в 2025 році?"
Як оформити документально надання щорічних відпусток? Який обов’язковий перелік документів має бути? Чому не завжди потрібна заява на відпустку від працівника?
Документальне оформлення надання щорічних відпусток умовно можна поділити на такі етапи:
1. Створення графіка відпусток.
2. Попередження про початок відпусток або написання заяви на відпустку.
3. Наказ про надання відпустки.
4. Табелювання відпусткових.
5. Внесення інформації про відпустки до розділу V особової картки № П-2.
✍️ Стаття "Чи треба індексувати зарплату у травні 2025 року?"
З січня 2025 року нарахування індексації зарплати обнулили. Тоді ж виникла дилема: який місяць вважати базовим для нарахування індексації — грудень 2024 р. чи січень 2025 р.? Як бути роботодавцям і чи індексувати зарплату в травні, дізнайтеся з нашої статті.
Який місяць є базовим для нарахування індексації?
Як і раніше, якщо ви збільшили оклад (тарифну ставку) працівника у 2025 році, то місяць останнього такого підвищення стає базовим. Наприклад, якщо ви збільшили оклад працівнику в березні, то базовим місяцем є березень.
А що відбувається у тих, хто не підвищував оклади (тарифні ставки) в 2025 році? Ось якраз їх і стосується суперечність, про яку ми зазначили вище. Норми Держбюджету-2025, які обнулили індексацію за попередні роки, прописані таким чином, що незрозуміло, який місяць є базовим — грудень 2024 р. чи січень 2025 р.
✍️ Стаття "Внесок до статутного капіталу з підприємницького рахунку: чи є ризики?"
Фізособа зареєстрована ФОПом на ЄП і водночас є засновником ТОВ — така ситуація на практиці трапляється досить часто. Ми неодноразово аналізували наслідки платежів на користь такого ФОПа з боку ТОВ. А якщо ситуація зворотна: ФОП сплачує внесок до статутного капіталу, та ще й робить це з підприємницького рахунку?*
Як ми знаємо з практики, і ДПС, і банки дуже уважно стежать за платежами, які надходять на рахунки ФОПів і які з них здійснюються. Тож питання, яке виникло у ФОПа щодо можливості та наслідків здійснення внеску до статутного капіталу створеної ним ЮО з підприємницького рахунку, не випадкове і досить серйозне.
* Коментар до ІПК ДПСУ від 09.04.2025 р. № 1924/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.
✍️ Стаття "Документальне оформлення мобілізації та демобілізації працівника"
Як оформити мобілізацію працівника кадровими документами? Які документи підтверджують службу в лавах ЗСУ? Чи видавати наказ, якщо працівник повертається на роботу після демобілізації? Які гарантії встановлено для мобілізованих працівників?
Документальне оформлення мобілізації
Як показує практика, кадровики та бухгалтери іноді губляться, коли на їхніх підприємствах працівників підприємств призивають до лав ЗСУ.
Пропонуємо дотримуватися таких дій:
1. Видання наказу на увільнення від роботи (не плутати зі звільненням! Робоче місце зберігається!).
2. Оформлення заяви працівника на грошову компенсацію за невикористані відпустки (за бажанням працівника) і наказу на виплату грошової компенсації.
<...>
✍️ Стаття "Як оформити щорічну відпустку в 2025 році?"
Як оформити документально надання щорічних відпусток? Який обов’язковий перелік документів має бути? Чому не завжди потрібна заява на відпустку від працівника?
Документальне оформлення надання щорічних відпусток умовно можна поділити на такі етапи:
1. Створення графіка відпусток.
2. Попередження про початок відпусток або написання заяви на відпустку.
3. Наказ про надання відпустки.
4. Табелювання відпусткових.
5. Внесення інформації про відпустки до розділу V особової картки № П-2.
✍️ Стаття "Чи треба індексувати зарплату у травні 2025 року?"
З січня 2025 року нарахування індексації зарплати обнулили. Тоді ж виникла дилема: який місяць вважати базовим для нарахування індексації — грудень 2024 р. чи січень 2025 р.? Як бути роботодавцям і чи індексувати зарплату в травні, дізнайтеся з нашої статті.
Який місяць є базовим для нарахування індексації?
Як і раніше, якщо ви збільшили оклад (тарифну ставку) працівника у 2025 році, то місяць останнього такого підвищення стає базовим. Наприклад, якщо ви збільшили оклад працівнику в березні, то базовим місяцем є березень.
А що відбувається у тих, хто не підвищував оклади (тарифні ставки) в 2025 році? Ось якраз їх і стосується суперечність, про яку ми зазначили вище. Норми Держбюджету-2025, які обнулили індексацію за попередні роки, прописані таким чином, що незрозуміло, який місяць є базовим — грудень 2024 р. чи січень 2025 р.
Новини від 28.04.2025 р.
📘 1 травня 2025 – дедлайн подання резидентами України, які мають частку або контроль над іноземною компанією
Триває кампанія подання фізичними особами – контролерами Звітів про контрольовані іноземні компанії (далі – КІК) за 2024 звітний період.
Якщо ви є резидентом України і маєте частку або контроль над іноземною компанією, вам необхідно до 1 травня 2025 року подати Звіт про КІК разом із річною декларацією про доходи.
Звіт подається засобами електронного зв’язку разом із декларацією про майновий стан і доходи (пп.пп. 39².5.2 та 49.18.7 ПКУ.
До Звіту додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК за відповідний період.
📘 Чи потрібно щороку повторно зазначати рішення про незастосування коригувань
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, платники податку на прибуток, чий річний дохід (за вирахуванням непрямих податків) не перевищує 40 млн грн, мають право не застосовувати коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені розділом ІІІ ПКУ.
Це право може бути використано лише один раз протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується критерій щодо граничного розміру доходу. Виключеннями залишаються:
📌 від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих звітних років;
📌 коригування згідно з пп. 140.4.8 та 140.5.16 та п. 140.6 ПКУ.
📘 Яким чином платник податку – резидент Дія Сіті нараховує єдиний внесок, якщо в межах місяця з працівником було розірвано гіг-контракт та укладено трудовий договір
Якщо в одному місяці резидентом Дія Сіті було розірвано гіг-контракт з гіг-спеціалістом та прийнято його в штат за трудовим договором, то стосовно такого працівника єдиний внесок нараховується окремо на суму винагороди при розірванні гіг-контракту – у розмірі мінімального страхового внеску та на суму заробітної плати при укладенні трудового договору – у розмірі мінімального страхового внеску.
📘 Які графи у рядку 06 розд. І додатка 4ДФ до Розрахунку необхідно заповнювати нотаріусу / ЮО – посереднику за операцією купівлі-продажу нерухомого/рухомого майна між ФО
Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого / рухомого майна регулюється ст.ст. 172-173 розд. IV ПКУ.
Відповідно до абз. 2 п. 172.4 ПКУ та абз. 5 п. 173.4 ПКУ нотаріус щомісяця в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку, подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію, в якій зазначає відомості про посвідчені ним протягом звітного місяця договори купівлі-продажу (міни) між фізичними особами, включаючи інформацію, яку передбачає податковий розрахунок, подання якого передбачено пп. «б» п. 176.2 ПКУ, в тому числі ціну (вартість) договорів та суму сплаченого податку у розрізі кожного договору.
📘 1 травня 2025 – дедлайн подання резидентами України, які мають частку або контроль над іноземною компанією
Триває кампанія подання фізичними особами – контролерами Звітів про контрольовані іноземні компанії (далі – КІК) за 2024 звітний період.
Якщо ви є резидентом України і маєте частку або контроль над іноземною компанією, вам необхідно до 1 травня 2025 року подати Звіт про КІК разом із річною декларацією про доходи.
Звіт подається засобами електронного зв’язку разом із декларацією про майновий стан і доходи (пп.пп. 39².5.2 та 49.18.7 ПКУ.
До Звіту додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК за відповідний період.
📘 Чи потрібно щороку повторно зазначати рішення про незастосування коригувань
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, платники податку на прибуток, чий річний дохід (за вирахуванням непрямих податків) не перевищує 40 млн грн, мають право не застосовувати коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені розділом ІІІ ПКУ.
Це право може бути використано лише один раз протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується критерій щодо граничного розміру доходу. Виключеннями залишаються:
📌 від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих звітних років;
📌 коригування згідно з пп. 140.4.8 та 140.5.16 та п. 140.6 ПКУ.
📘 Яким чином платник податку – резидент Дія Сіті нараховує єдиний внесок, якщо в межах місяця з працівником було розірвано гіг-контракт та укладено трудовий договір
Якщо в одному місяці резидентом Дія Сіті було розірвано гіг-контракт з гіг-спеціалістом та прийнято його в штат за трудовим договором, то стосовно такого працівника єдиний внесок нараховується окремо на суму винагороди при розірванні гіг-контракту – у розмірі мінімального страхового внеску та на суму заробітної плати при укладенні трудового договору – у розмірі мінімального страхового внеску.
📘 Які графи у рядку 06 розд. І додатка 4ДФ до Розрахунку необхідно заповнювати нотаріусу / ЮО – посереднику за операцією купівлі-продажу нерухомого/рухомого майна між ФО
Порядок оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого / рухомого майна регулюється ст.ст. 172-173 розд. IV ПКУ.
Відповідно до абз. 2 п. 172.4 ПКУ та абз. 5 п. 173.4 ПКУ нотаріус щомісяця в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку, подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію, в якій зазначає відомості про посвідчені ним протягом звітного місяця договори купівлі-продажу (міни) між фізичними особами, включаючи інформацію, яку передбачає податковий розрахунок, подання якого передбачено пп. «б» п. 176.2 ПКУ, в тому числі ціну (вартість) договорів та суму сплаченого податку у розрізі кожного договору.
Статті від 28.04.2025 р.
✍️ Стаття "Звільнення працівника: як оподатковувати зарплату й компенсацію за невикористану відпустку, які нараховані після звільнення?"
Працівника звільнено 23.04.2025.
Він має право на компенсацію за невикористану відпустку в розмірі 3 672,20 грн.
Однак таку компенсацію та зарплату за відпрацьовані дні квітня 2025 року (6 954,55 грн) йому виплачено в найближчий строк для виплати зарплати (30.04.2025).
Чи потрібно нараховувати ЄСВ й утримувати ПДФО та ВЗ, якщо виплати були нараховані й виплачені після звільнення?
Про що йдеться?
Відразу зауважимо: якщо працівник припиняє трудові відносини з підприємством, то відповідно до ст. 116 КЗпП у день звільнення з ним потрібно провести остаточний розрахунок, зокрема виплатити:
📌 зарплату за відпрацьовані дні;
📌компенсацію за невикористані дні відпусток.
✍️ Стаття "Знецінення в проміжній звітності: розкриття інформації"
У матеріалі розглянемо, яку інформацію щодо знецінення слід розкривати, на прикладі рішення EECS/ 0125-03, оприлюдненого у 29-му випуску витягів з бази даних EECS / ESMA.
У першому півріччі 2023 року компанія, що функціонує в галузі зеленої енергетики, визнала значні збитки від знецінення активів трьох одиниць, які генерують грошові потоки (CGU). Як з’ясувалося, розмір знецінення становив близько 72% загального збитку до оподаткування за звітний період. Попри масштаб таких коригувань, обсяг розкриттів у примітках до проміжної фінансової звітності виявився мінімальним і, на думку регулятора, недостатнім.
✍️ Стаття "Розпізнання нематеріального активу: права на трансляцію контенту як виклик для бухгалтера"
З нематеріальними активами все зазвичай непросто. Наприклад, дуже часто головбух стикається з викликом, а чи є взагалі актив. Підігріває ситуацію і податкова, яка не надто поблажливо ставиться до витрат замість визнання НМА. І тут мусимо визнати, що наш регулятор не єдиний у своїй прискіпливості. Європейці не відстають.
У сьогоднішньому матеріалі поговоримо про визнання як НМА прав на трансляцію контенту. Надихатися будемо рішенням EECS/0124-03, оприлюдненим у 28-му витязі з бази даних ESMA.
✍️ Стаття "Звіт про прибутки та збитки за МСФЗ 18"
Продовжуємо наше знайомство з новим МСФЗ 18 «Презентація та розкриття інформації у фінансовій звітності».
Насамперед розглянемо звіт про прибутки та збитки, який найбільше зазнав змін.
Категорії у звіті про прибутки та збитки
Вимога МСФЗ 18: у звіті про прибутки та збитки треба подавати три проміжні підсумки, а не один, як було раніше:
📌 операційний прибуток або збиток, який формують усі статті, подані в операційній категорії;
📌сприбуток або збиток до фінансування (фінансової діяльності) й податку на
прибуток: це сума операційної категорії та інвестиційної категорії;
📌прибуток або збиток: загальний прибуток або збиток, включно з усіма доходами й витратами.
✍️ Стаття "Звільнення працівника: як оподатковувати зарплату й компенсацію за невикористану відпустку, які нараховані після звільнення?"
Працівника звільнено 23.04.2025.
Він має право на компенсацію за невикористану відпустку в розмірі 3 672,20 грн.
Однак таку компенсацію та зарплату за відпрацьовані дні квітня 2025 року (6 954,55 грн) йому виплачено в найближчий строк для виплати зарплати (30.04.2025).
Чи потрібно нараховувати ЄСВ й утримувати ПДФО та ВЗ, якщо виплати були нараховані й виплачені після звільнення?
Про що йдеться?
Відразу зауважимо: якщо працівник припиняє трудові відносини з підприємством, то відповідно до ст. 116 КЗпП у день звільнення з ним потрібно провести остаточний розрахунок, зокрема виплатити:
📌 зарплату за відпрацьовані дні;
📌компенсацію за невикористані дні відпусток.
✍️ Стаття "Знецінення в проміжній звітності: розкриття інформації"
У матеріалі розглянемо, яку інформацію щодо знецінення слід розкривати, на прикладі рішення EECS/ 0125-03, оприлюдненого у 29-му випуску витягів з бази даних EECS / ESMA.
У першому півріччі 2023 року компанія, що функціонує в галузі зеленої енергетики, визнала значні збитки від знецінення активів трьох одиниць, які генерують грошові потоки (CGU). Як з’ясувалося, розмір знецінення становив близько 72% загального збитку до оподаткування за звітний період. Попри масштаб таких коригувань, обсяг розкриттів у примітках до проміжної фінансової звітності виявився мінімальним і, на думку регулятора, недостатнім.
✍️ Стаття "Розпізнання нематеріального активу: права на трансляцію контенту як виклик для бухгалтера"
З нематеріальними активами все зазвичай непросто. Наприклад, дуже часто головбух стикається з викликом, а чи є взагалі актив. Підігріває ситуацію і податкова, яка не надто поблажливо ставиться до витрат замість визнання НМА. І тут мусимо визнати, що наш регулятор не єдиний у своїй прискіпливості. Європейці не відстають.
У сьогоднішньому матеріалі поговоримо про визнання як НМА прав на трансляцію контенту. Надихатися будемо рішенням EECS/0124-03, оприлюдненим у 28-му витязі з бази даних ESMA.
✍️ Стаття "Звіт про прибутки та збитки за МСФЗ 18"
Продовжуємо наше знайомство з новим МСФЗ 18 «Презентація та розкриття інформації у фінансовій звітності».
Насамперед розглянемо звіт про прибутки та збитки, який найбільше зазнав змін.
Категорії у звіті про прибутки та збитки
Вимога МСФЗ 18: у звіті про прибутки та збитки треба подавати три проміжні підсумки, а не один, як було раніше:
📌 операційний прибуток або збиток, який формують усі статті, подані в операційній категорії;
📌сприбуток або збиток до фінансування (фінансової діяльності) й податку на
прибуток: це сума операційної категорії та інвестиційної категорії;
📌прибуток або збиток: загальний прибуток або збиток, включно з усіма доходами й витратами.
Новини від 29.04.2025 р.
📘 Документи, які підтверджують експорт робіт, послуг у сфері ЗЕД
У разі встановлення НБУ граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених НБУ. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав – з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.
Таким чином, документами, що підтверджують експорт робіт, послуг у сфері зовнішньоекономічної діяльності є документи, що засвідчують їх надання, зокрема, акт виконаних робіт (наданих послуг), рахунок (інвойс) тощо.
📘 У разі ведення підприємством декількох видів діяльності чому доцільно подати таблицю даних платника ПДВ окремо на кожен з них
При поданні таблиці даних платника податку на додану вартість суб’єкт господарювання формує відповідний пакет документів, який підтверджуватиме задекларовану у таблиці даних діяльність та розкриває її суть. Отже, якщо підприємство займається вирощуванням с/г продукції, то до таблиці долучає статистичну звітність ф. № 4-СГ, 37-СГ, 29-СГ яка свідчить про посіви та зібраний урожай, відомості про земельні угіддя та паї, придбання насіння, добрив, палильного; тощо.
Якщо цей ж платник надає в оренду власне нерухоме чи рухоме майно, до таблиці даних платника податку на додану вартість долучаються документи щодо підтвердження наявності основних засобів, договори купівлі-продажу / оренди / найму, та інші документи які розкривають суть саме цієї діяльності.
📘 Взяття на облік в контролюючому органі та припинення підприємницької діяльність ФОПа відбулося в лютому місяці 2025 року: коли подається декларація
Пунктом 177.11 ПKУ визначено: фізособи, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця за її рішенням, подають податкову декларацію про майновий стан і доходи (податкова декларація) за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності, у строки, встановлені ПKУ для місячного податкового періоду.
У разі проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця за її рішенням останнім базовим податковим (звітним) періодом є період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.
📘 Як звітує платник єдиного податку груп 1 та 2, якщо з 1 січня добровільно змінено групу платника з 1 на 2 або з 2 на 3, що не пов’язано з перевищенням граничного обсягу доходу
Враховуючи норму абз. 1 пп. 296.5.1 ПКУ щодо подання Декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, платниками єдиного податку першої та другої груп, які з 01 січня поточного року добровільно змінили групу платника єдиного податку з першої на другу або з другої на третю, що не пов’язано із перевищенням граничного обсягу доходу, подають річну Декларацію за ідентифікатором форми F0103309.
При цьому така Декларація з урахуванням пп. 49.18.2 ПКУ, подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем ІV звітного (податкового) кварталу.
📘 Документи, які підтверджують експорт робіт, послуг у сфері ЗЕД
У разі встановлення НБУ граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених НБУ. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав – з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.
Таким чином, документами, що підтверджують експорт робіт, послуг у сфері зовнішньоекономічної діяльності є документи, що засвідчують їх надання, зокрема, акт виконаних робіт (наданих послуг), рахунок (інвойс) тощо.
📘 У разі ведення підприємством декількох видів діяльності чому доцільно подати таблицю даних платника ПДВ окремо на кожен з них
При поданні таблиці даних платника податку на додану вартість суб’єкт господарювання формує відповідний пакет документів, який підтверджуватиме задекларовану у таблиці даних діяльність та розкриває її суть. Отже, якщо підприємство займається вирощуванням с/г продукції, то до таблиці долучає статистичну звітність ф. № 4-СГ, 37-СГ, 29-СГ яка свідчить про посіви та зібраний урожай, відомості про земельні угіддя та паї, придбання насіння, добрив, палильного; тощо.
Якщо цей ж платник надає в оренду власне нерухоме чи рухоме майно, до таблиці даних платника податку на додану вартість долучаються документи щодо підтвердження наявності основних засобів, договори купівлі-продажу / оренди / найму, та інші документи які розкривають суть саме цієї діяльності.
📘 Взяття на облік в контролюючому органі та припинення підприємницької діяльність ФОПа відбулося в лютому місяці 2025 року: коли подається декларація
Пунктом 177.11 ПKУ визначено: фізособи, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця за її рішенням, подають податкову декларацію про майновий стан і доходи (податкова декларація) за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності, у строки, встановлені ПKУ для місячного податкового періоду.
У разі проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця за її рішенням останнім базовим податковим (звітним) періодом є період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.
📘 Як звітує платник єдиного податку груп 1 та 2, якщо з 1 січня добровільно змінено групу платника з 1 на 2 або з 2 на 3, що не пов’язано з перевищенням граничного обсягу доходу
Враховуючи норму абз. 1 пп. 296.5.1 ПКУ щодо подання Декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, платниками єдиного податку першої та другої груп, які з 01 січня поточного року добровільно змінили групу платника єдиного податку з першої на другу або з другої на третю, що не пов’язано із перевищенням граничного обсягу доходу, подають річну Декларацію за ідентифікатором форми F0103309.
При цьому така Декларація з урахуванням пп. 49.18.2 ПКУ, подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем ІV звітного (податкового) кварталу.
Статті від 29.04.2025 р.
✍️ Стаття "Звіт про вакансії стане не обов’язковим: ці та інші зміни у Законі № 4353!"
Запровадження Єдиного реєстру кваліфікацій — Класифікатора професій та скасування обов’язку подання роботодавцями інформації про попит на робочу силу (вакансії) за формою № 3-ПН — все це чекає на нас з дати набрання чинності новим законом!
Закон від 15.04.2025 р. № 4353-ІХ, як видно з його назви, вносить зміни до деяких законодавчих актів України щодо вдосконалення національної системи кваліфікацій відповідно до актуальних потреб ринку праці.
Закон перебуває на підписі у Президента. Але чинності він набере вже з дня, наступного після дня його опублікування. Тобто зміни, внесені Законом № 4353, треба вивчати вже тепер, напередодні початку їх дії!
✍️ Стаття "Нараховуємо відпусткові у 2025 році: практичні приклади"
Нагадаємо основні правила нарахування відпусткових у 2025 році. Як бути, якщо працівник тривалий період перебував у безоплатній відпустці? Або отримував премії за попередні місяці?
ФОП — платник єдиного податку групи ІІ продає книги та пластикові іграшки через Інтернет. Доставку товару покупцям здійснює експедитор. ФОП використовує різні форми оплати, в тому числі післяплату, коли покупець оплачує товар під час отримання від перевізника.
У цього ФОПа виникло декілька запитань, на які ДПС відповіла в ІПК від 27.03.2025 р. № 1684/ІПК/99-00-07-03-01.
Чи потрібно цьому ФОПу мати й зберігати первинні документи на товар, який він придбаває у постачальників?
✍️ Стаття "Як застосовувати РРО в разі продажу товарів через Інтернет?"
Податківці в ІПК відповіли на декілька запитань підприємця — платника єдиного податку групи ІІ, який продає книги через Інтернет та надсилає їх покупцям через експедитора.
ФОП — платник єдиного податку групи ІІ продає книги та пластикові іграшки через Інтернет. Доставку товару покупцям здійснює експедитор. ФОП використовує різні форми оплати, в тому числі післяплату, коли покупець оплачує товар під час отримання від перевізника.
У цього ФОПа виникло декілька запитань, на які ДПС відповіла в ІПК від 27.03.2025 №1684/ІПК/99-00-07-03-01.
Чи потрібно цьому ФОПу мати й зберігати первинні документи на товар, який він придбаває у постачальників?
✍️ Стаття "Тимчасова передача майна благодійним фондом ФОПу"
Благодійний фонд, що є неприбутковою організацією та подає мікрозвітність за НП(С)БО 25, укладає договори з ФОПом для провадження статутної діяльності. Чи має право Фонд тимчасово надати ФОПу майно для виконання певних послуг?
Законодавство допускає можливість передачі замовником (в описаному випадку — Фондом) виконавцю (ФОПу) певного майна (матеріалів, інструментів, обладнання) для виконання робіт/надання послуг, якщо це прямо передбачено договором між Фондом та ФОПом. Така передача може бути оформлена як частина основного договору про надання послуг/виконання робіт або як окремий договір позички (безоплатного користування), якщо плата за користування майном не передбачається. Важливо, щоб у договорі було чітко визначено:
📌 перелік майна, що передається;
📌 мету передачі (виключно для виконання завдань за договором);
📌 термін користування (на період виконання робіт/надання послуг);
📌 обов’язок ФОПа повернути майно після завершення робіт або закінчення терміну договору;
📌 відповідальність ФОПа за збереження майна.
<…>
✍️ Стаття "Звіт про вакансії стане не обов’язковим: ці та інші зміни у Законі № 4353!"
Запровадження Єдиного реєстру кваліфікацій — Класифікатора професій та скасування обов’язку подання роботодавцями інформації про попит на робочу силу (вакансії) за формою № 3-ПН — все це чекає на нас з дати набрання чинності новим законом!
Закон від 15.04.2025 р. № 4353-ІХ, як видно з його назви, вносить зміни до деяких законодавчих актів України щодо вдосконалення національної системи кваліфікацій відповідно до актуальних потреб ринку праці.
Закон перебуває на підписі у Президента. Але чинності він набере вже з дня, наступного після дня його опублікування. Тобто зміни, внесені Законом № 4353, треба вивчати вже тепер, напередодні початку їх дії!
✍️ Стаття "Нараховуємо відпусткові у 2025 році: практичні приклади"
Нагадаємо основні правила нарахування відпусткових у 2025 році. Як бути, якщо працівник тривалий період перебував у безоплатній відпустці? Або отримував премії за попередні місяці?
ФОП — платник єдиного податку групи ІІ продає книги та пластикові іграшки через Інтернет. Доставку товару покупцям здійснює експедитор. ФОП використовує різні форми оплати, в тому числі післяплату, коли покупець оплачує товар під час отримання від перевізника.
У цього ФОПа виникло декілька запитань, на які ДПС відповіла в ІПК від 27.03.2025 р. № 1684/ІПК/99-00-07-03-01.
Чи потрібно цьому ФОПу мати й зберігати первинні документи на товар, який він придбаває у постачальників?
✍️ Стаття "Як застосовувати РРО в разі продажу товарів через Інтернет?"
Податківці в ІПК відповіли на декілька запитань підприємця — платника єдиного податку групи ІІ, який продає книги через Інтернет та надсилає їх покупцям через експедитора.
ФОП — платник єдиного податку групи ІІ продає книги та пластикові іграшки через Інтернет. Доставку товару покупцям здійснює експедитор. ФОП використовує різні форми оплати, в тому числі післяплату, коли покупець оплачує товар під час отримання від перевізника.
У цього ФОПа виникло декілька запитань, на які ДПС відповіла в ІПК від 27.03.2025 №1684/ІПК/99-00-07-03-01.
Чи потрібно цьому ФОПу мати й зберігати первинні документи на товар, який він придбаває у постачальників?
✍️ Стаття "Тимчасова передача майна благодійним фондом ФОПу"
Благодійний фонд, що є неприбутковою організацією та подає мікрозвітність за НП(С)БО 25, укладає договори з ФОПом для провадження статутної діяльності. Чи має право Фонд тимчасово надати ФОПу майно для виконання певних послуг?
Законодавство допускає можливість передачі замовником (в описаному випадку — Фондом) виконавцю (ФОПу) певного майна (матеріалів, інструментів, обладнання) для виконання робіт/надання послуг, якщо це прямо передбачено договором між Фондом та ФОПом. Така передача може бути оформлена як частина основного договору про надання послуг/виконання робіт або як окремий договір позички (безоплатного користування), якщо плата за користування майном не передбачається. Важливо, щоб у договорі було чітко визначено:
📌 перелік майна, що передається;
📌 мету передачі (виключно для виконання завдань за договором);
📌 термін користування (на період виконання робіт/надання послуг);
📌 обов’язок ФОПа повернути майно після завершення робіт або закінчення терміну договору;
📌 відповідальність ФОПа за збереження майна.
<…>
👉 Запрошуємо на вебінар "Військовий облік, бронювання, мобілізація працівників та військові перевірки на підприємстві"
🗓 Дата та час проведення: 03.06.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Галина КАЗНАЧЕЙ
📚 Програма:
ЧАСТИНА 1. Військовий облік на підприємстві
- Ключові строки для військового обліку на підприємств
- Пакет документів на підприємстві з питань військового обліку
- Відповідальні особи за ведення військового обліку
- Оповіщення працівників на підприємстві
ЧАСТИНА 2. Бронювання працівників
ЧАСТИНА 3. Перевірки від ТЦК: до чого слід бути готовими на підприємстві. Відповідальність
👉 Детальна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
🗓 Дата та час проведення: 03.06.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Галина КАЗНАЧЕЙ
📚 Програма:
ЧАСТИНА 1. Військовий облік на підприємстві
- Ключові строки для військового обліку на підприємств
- Пакет документів на підприємстві з питань військового обліку
- Відповідальні особи за ведення військового обліку
- Оповіщення працівників на підприємстві
ЧАСТИНА 2. Бронювання працівників
ЧАСТИНА 3. Перевірки від ТЦК: до чого слід бути готовими на підприємстві. Відповідальність
👉 Детальна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
Новини від 30.04.2025 р.
📘 Виплата лікарняних для працівника за сумісництвом: перша практика
4 квітня 2025 року набули чинності зміни, ухвалені Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо загальнообов’язкового державного соціального страхування» від 18.12.2024 р. № 4158-ІХ.
Змінами передбачено надання застрахованим особам (у т.ч. тим, які здійснюють підприємницьку чи іншу діяльність та одночасно працюють на умовах трудового договору) допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах як за основним місцем роботи (діяльності), так і за місцем роботи за сумісництвом (абз. 2 ч. 1 ст. 22 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).
Зазначена норма застосовується до страхових випадків, які настали починаючи з 4 квітня 2025 року.
Важливо, що змінами не передбачено обмежень щодо кількості місць роботи за сумісництвом застрахованих осіб, за якими вони мають право отримати страхові виплати.
📘 Яким чином виправити помилку, допущену у графі 8 «Код ставки» податкової накладної
Якщо платником податку у розділі Б податкової накладної у графі 8 «Код ставки» зазначено помилковий код ставки, то у розрахунку коригування до такої податкової накладної у табличній частині окремим рядком зі знаком «–» вказується обсяг операцій з постачання товарів/послуг, за якими зазначений помилковий код ставки.
При цьому у розрахунку коригування зазначається код причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів».
У полі «Дата складання» вказується дата, на яку було виявлено помилку.
Одночасно за датою першої події, визначеної згідно з п. 187.1 ПКУ платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну із зазначенням правильного коду ставки, та зареєструвати її у ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
📘 Як правильно заповнити графу про від’ємне значення ПДВ у додатку Д2
У разі збільшення залишку від’ємного значення на підставі податкового повідомлення-рішення «В3» слід:
📌 у рядку 16.3 податкової декларації відобразити суму збільшення;
📌 у графі «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» таблиці 1 додатка Д2 зазначити той звітний період (місяць, рік), у якому сформовано податковий кредит за узгодженим рішенням податкового органу.
Зазначена сума має бути включена до загального податкового кредиту за відповідний період, що впливає на розрахунок податкового зобов’язання. Якщо після всіх розрахунків отримано від’ємне значення, слід заповнити рядок 19 податкової декларації та подати додаток Д2.
📘 Чи подаються у складі ліквідаційних податкових декларацій Додаток 1 та Додаток ЄСВ1 мобілізованими ФОП, які скористалися правом не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе
Тимчасово, з 01 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану, підприємці, у т.ч. ті, які обрали спрощену систему оподаткування (крім e-резидентів), особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе. При цьому положення абз. 2 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 щодо таких періодів не застосовується. Тож такі особи розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації не заповнюють за період, в якому відповідно до абз. 1 цього пункту ЄСВ не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Такі платники мають право не подавати розрахунок ЄСВ у складі податкової декларації за період, в якому відповідно до абз. 1 п. 9 прим. 19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
📘 Виплата лікарняних для працівника за сумісництвом: перша практика
4 квітня 2025 року набули чинності зміни, ухвалені Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо загальнообов’язкового державного соціального страхування» від 18.12.2024 р. № 4158-ІХ.
Змінами передбачено надання застрахованим особам (у т.ч. тим, які здійснюють підприємницьку чи іншу діяльність та одночасно працюють на умовах трудового договору) допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах як за основним місцем роботи (діяльності), так і за місцем роботи за сумісництвом (абз. 2 ч. 1 ст. 22 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).
Зазначена норма застосовується до страхових випадків, які настали починаючи з 4 квітня 2025 року.
Важливо, що змінами не передбачено обмежень щодо кількості місць роботи за сумісництвом застрахованих осіб, за якими вони мають право отримати страхові виплати.
📘 Яким чином виправити помилку, допущену у графі 8 «Код ставки» податкової накладної
Якщо платником податку у розділі Б податкової накладної у графі 8 «Код ставки» зазначено помилковий код ставки, то у розрахунку коригування до такої податкової накладної у табличній частині окремим рядком зі знаком «–» вказується обсяг операцій з постачання товарів/послуг, за якими зазначений помилковий код ставки.
При цьому у розрахунку коригування зазначається код причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів».
У полі «Дата складання» вказується дата, на яку було виявлено помилку.
Одночасно за датою першої події, визначеної згідно з п. 187.1 ПКУ платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну із зазначенням правильного коду ставки, та зареєструвати її у ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
📘 Як правильно заповнити графу про від’ємне значення ПДВ у додатку Д2
У разі збільшення залишку від’ємного значення на підставі податкового повідомлення-рішення «В3» слід:
📌 у рядку 16.3 податкової декларації відобразити суму збільшення;
📌 у графі «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» таблиці 1 додатка Д2 зазначити той звітний період (місяць, рік), у якому сформовано податковий кредит за узгодженим рішенням податкового органу.
Зазначена сума має бути включена до загального податкового кредиту за відповідний період, що впливає на розрахунок податкового зобов’язання. Якщо після всіх розрахунків отримано від’ємне значення, слід заповнити рядок 19 податкової декларації та подати додаток Д2.
📘 Чи подаються у складі ліквідаційних податкових декларацій Додаток 1 та Додаток ЄСВ1 мобілізованими ФОП, які скористалися правом не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе
Тимчасово, з 01 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану, підприємці, у т.ч. ті, які обрали спрощену систему оподаткування (крім e-резидентів), особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе. При цьому положення абз. 2 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 щодо таких періодів не застосовується. Тож такі особи розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації не заповнюють за період, в якому відповідно до абз. 1 цього пункту ЄСВ не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Такі платники мають право не подавати розрахунок ЄСВ у складі податкової декларації за період, в якому відповідно до абз. 1 п. 9 прим. 19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Статті від 30.04.2025 р.
✍️ Стаття "Як ФОПи-«єдинники» сплачують ЄСВ у 2025 році?"
Якщо ФОП — роботодавець: як він сплачує ЄСВ
Нагадаємо, що мінімальний страховий внесок — це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру зарплати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується зарплата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (ст. 1 Закону № 2464).
Не нижче від мінімального страхового внеску потрібно сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за основних працівників. Якщо працівник — сумісник, то 22% ЄСВ застосовується до його фактичної зарплати.
І в разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників — осіб з інвалідністю всі роботодавці застосовують ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.
Максимальна база нарахування ЄСВ становить 20 мінімальних зарплат, установлених на дату нарахування.
✍️ Стаття "Хто з ФОПів має пільги зі сплати ЄСВ у 2025 році?"
ФОПи-«збитківці» або «сплячі» ФОПи
З 1 січня 2021 року ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ за відсутності прибутку.
Тобто, якщо ФОП у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду не отримав доходу (прибутку), він має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ. І сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Якщо у певному місяці (або навіть році) чистого доходу, оподатковуваного ПДФО та ВЗ, самозайнята особа не матиме, вона має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже, і не сплачувати ЄСВ за такий період.
✍️ Стаття "Фізособи-єдинники І та ІІ груп із податковою адресою на території бойових дій чи ТОТ: чи платити ЄП?"
З 1 серпня 2023 року підприємці — єдинники І та ІІ групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію (п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
При цьому такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ єдиний податок не сплачувався.
✍️ Стаття "Фізособа-єдинник є самозайнятою особою: як звітувати?"
Якщо фізособа зареєстрована як підприємець і при цьому провадить незалежну професійну діяльність, її обліковують у контролюючих органах як фізособу-підприємуя з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
Обрати спрощену систему оподаткування може юрособа чи фізособа-підприємець (п. 291.3 ПКУ).
Тобто чинним законодавством не заборонено фізособі, яка провадить незалежну професійну діяльність, бути підприємцем та провадити іншу підприємницьку діяльність, не заборонену законом.
✍️ Стаття "Як ФОПи-«єдинники» сплачують ЄСВ у 2025 році?"
Якщо ФОП — роботодавець: як він сплачує ЄСВ
Нагадаємо, що мінімальний страховий внесок — це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру зарплати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується зарплата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (ст. 1 Закону № 2464).
Не нижче від мінімального страхового внеску потрібно сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за основних працівників. Якщо працівник — сумісник, то 22% ЄСВ застосовується до його фактичної зарплати.
І в разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників — осіб з інвалідністю всі роботодавці застосовують ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.
Максимальна база нарахування ЄСВ становить 20 мінімальних зарплат, установлених на дату нарахування.
✍️ Стаття "Хто з ФОПів має пільги зі сплати ЄСВ у 2025 році?"
ФОПи-«збитківці» або «сплячі» ФОПи
З 1 січня 2021 року ФОПи на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ за відсутності прибутку.
Тобто, якщо ФОП у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду не отримав доходу (прибутку), він має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ. І сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Якщо у певному місяці (або навіть році) чистого доходу, оподатковуваного ПДФО та ВЗ, самозайнята особа не матиме, вона має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже, і не сплачувати ЄСВ за такий період.
✍️ Стаття "Фізособи-єдинники І та ІІ груп із податковою адресою на території бойових дій чи ТОТ: чи платити ЄП?"
З 1 серпня 2023 року підприємці — єдинники І та ІІ групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію (п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).
При цьому такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ єдиний податок не сплачувався.
✍️ Стаття "Фізособа-єдинник є самозайнятою особою: як звітувати?"
Якщо фізособа зареєстрована як підприємець і при цьому провадить незалежну професійну діяльність, її обліковують у контролюючих органах як фізособу-підприємуя з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
Обрати спрощену систему оподаткування може юрособа чи фізособа-підприємець (п. 291.3 ПКУ).
Тобто чинним законодавством не заборонено фізособі, яка провадить незалежну професійну діяльність, бути підприємцем та провадити іншу підприємницьку діяльність, не заборонену законом.
Новини від 01.05.2025 р.
📘 Відпустка без збереження зарплати в Податковому розрахунку 2025
Відпустка за власний рахунок відображається у Додатку Д1.
Заповнюються всі дані працівника, але крім зазначення відомостей в полі Кількість днів перебування у трудових відносинах, зазначається також Кількість днів без збереження заробітної плати.
У випадку, якщо відпустка за власний рахунок триває не повний місяць і працівник має за такий місяць ще й зарплату, вона порівнюється з мінімальною базою (у 2025 році 8000 грн), навіть, якщо працівник працював лише один день.
У разі якщо відпустка за власний рахунок триває весь місяць і працівник не працював у місяці жодного дня та йому не нараховували жодних доходів (премії, оплата щорічної відпустки, оплата за цивільно-правовими договорами (ЦПД), певні компенсації), та за місяць нульовий дохід, то ЄСВ не нараховується, так як база для його нарахування дорівнює нулю.
📘 Компенсація за невикористану соціальну відпустку: роз’яснення Держпраці
З 09.05.2021 один із батьків, який має двох або більше дітей віком до 15 років (у т.ч. від різних чоловіків / матерів), або дитину з інвалідністю, або який усиновив дитину, мати / батько особи з інвалідністю з дитинства підгрупи А I групи має право на додаткову відпустку.
Обов’язкова умова — працівник чи працівниця має підтвердити, що інший із батьків дитини в поточному календарному році не скористався правом на додаткову соціальну відпустку, яку передбачає ст. 19 Закону України «Про відпустки» від 15.11.1996 р. № 504/96-ВР. Аналогічну думку висловлено в листі Мінекономіки від 30.08.2021 р. № 4712-06/43199-0.
📘 Як обрати назву вулиці у формі № 20–ОПП, якщо її немає в довіднику
Дані щодо об’єктів оподаткування і об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, що зазначаються у розділі 3 «Відомості про об’єкти оподаткування» заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою № 20-ОПП, заповнюються відповідно до даних правововстановлюючих документів, які є першоджерелом даних щодо об’єктів оподаткування, і актуальні на дату подання цієї заяви.
При заповненні графи 9, якщо Заява за ф. № 20-ОПП подається в електронній формі, у спливаючому вікні платник податків обирає необхідну назву вулиці, площі, провулку тощо відповідного населеного пункту з довідника, активуючи відповідне поле.
📘 Вартість безоплатно отриманих послуг включається до складу загального оподатковуваного доходу ФОП на загальній системі оподаткування за ціною не нижче звичайної
Податківці роз'яснили, що фізособа – підприємець повинна включити до складу загального оподатковуваного доходу вартість безоплатно отриманих товарів по даті їх реалізації за ціною, визначеною на рівні не нижче звичайної ціни.
При цьому, вартість безоплатно отриманих послуг включається до складу загального оподатковуваного доходу підприємця за ціною не нижче звичайної по даті їх отримання.
📘 Відпустка без збереження зарплати в Податковому розрахунку 2025
Відпустка за власний рахунок відображається у Додатку Д1.
Заповнюються всі дані працівника, але крім зазначення відомостей в полі Кількість днів перебування у трудових відносинах, зазначається також Кількість днів без збереження заробітної плати.
У випадку, якщо відпустка за власний рахунок триває не повний місяць і працівник має за такий місяць ще й зарплату, вона порівнюється з мінімальною базою (у 2025 році 8000 грн), навіть, якщо працівник працював лише один день.
У разі якщо відпустка за власний рахунок триває весь місяць і працівник не працював у місяці жодного дня та йому не нараховували жодних доходів (премії, оплата щорічної відпустки, оплата за цивільно-правовими договорами (ЦПД), певні компенсації), та за місяць нульовий дохід, то ЄСВ не нараховується, так як база для його нарахування дорівнює нулю.
📘 Компенсація за невикористану соціальну відпустку: роз’яснення Держпраці
З 09.05.2021 один із батьків, який має двох або більше дітей віком до 15 років (у т.ч. від різних чоловіків / матерів), або дитину з інвалідністю, або який усиновив дитину, мати / батько особи з інвалідністю з дитинства підгрупи А I групи має право на додаткову відпустку.
Обов’язкова умова — працівник чи працівниця має підтвердити, що інший із батьків дитини в поточному календарному році не скористався правом на додаткову соціальну відпустку, яку передбачає ст. 19 Закону України «Про відпустки» від 15.11.1996 р. № 504/96-ВР. Аналогічну думку висловлено в листі Мінекономіки від 30.08.2021 р. № 4712-06/43199-0.
📘 Як обрати назву вулиці у формі № 20–ОПП, якщо її немає в довіднику
Дані щодо об’єктів оподаткування і об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, що зазначаються у розділі 3 «Відомості про об’єкти оподаткування» заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою № 20-ОПП, заповнюються відповідно до даних правововстановлюючих документів, які є першоджерелом даних щодо об’єктів оподаткування, і актуальні на дату подання цієї заяви.
При заповненні графи 9, якщо Заява за ф. № 20-ОПП подається в електронній формі, у спливаючому вікні платник податків обирає необхідну назву вулиці, площі, провулку тощо відповідного населеного пункту з довідника, активуючи відповідне поле.
📘 Вартість безоплатно отриманих послуг включається до складу загального оподатковуваного доходу ФОП на загальній системі оподаткування за ціною не нижче звичайної
Податківці роз'яснили, що фізособа – підприємець повинна включити до складу загального оподатковуваного доходу вартість безоплатно отриманих товарів по даті їх реалізації за ціною, визначеною на рівні не нижче звичайної ціни.
При цьому, вартість безоплатно отриманих послуг включається до складу загального оподатковуваного доходу підприємця за ціною не нижче звичайної по даті їх отримання.
Статті від 01.05.2025 р.
✍️ Стаття "Продаж основних засобів ЮО-«єдиноподатником»: на що звертати увагу?"
За загальним правилом п. 292.6 ПКУ, датою отримання доходів у платників єдиного податку є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Але юрособи, які застосовують спрощену систему оподаткування, під час продажу основних засобів керуються спеціальним п. 292.2 ПКУ, що встановлює окремий порядок визначення доходу у такій операції.
Згідно з п. 292.2 ПКУ визначення доходу від продажу ОЗ залежить від терміну, протягом якого ОЗ використовувався підприємством:
📌 якщо ОЗ використовувався менше ніж 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, то до доходу включаємо всю суму коштів, отриманих від продажу ОЗ;
📌 якщо ОЗ продано після його використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, до доходу включаємо різницю між сумою коштів, отриманих від продажу такого об’єкта ОЗ, і його залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу. Отриманий результат може бути не лише додатний, а й від’ємний або нульовий.
✍️ Стаття "Довідкова декларація ФОПа-«єдинника»: навіщо вона потрібна?"
ФОПи — платники ЄП подають податкову декларацію з типом «Довідково» у таких випадках:
1) у разі оформлення пенсії у середині року, коли потрібно повідомити Пенсійний фонд про ЄСВ, що нарахований у поточному році;
2) у разі оформлення соціальних виплат у поточному році: лікарняних, декретних;
3) для підтвердження доходу, отриманого протягом поточного року, й отримання від ДПС довідки про доходи.
✍️ Стаття "Коли у ФОПа виникає дохід на умовах післяплати?"
У консультації у «ЗІР» податківці відповідають, що датою отримання грошового доходу на умовах післяплати є дата зарахування коштів на рахунок ФОПа.
Раніше вони говорили, що в такому разі дохід виникає на дату формування фіскального чека — ми писали про це у новині.
У цій відповіді податківці не врахували того факту, що товар продається на умовах післяплати і на дату формування чека кошти ще не отримані. Тепер вони дослідили це питання уважніше і надали правильну відповідь.
✍️ Стаття "Фізособа-«єдинник» отримала помилковий платіж: які можуть бути наслідки?"
ДПСУ в ІПК від 12.03.2025 №1299/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК наголошує: якщо зарахування помилково перерахованих юрособою коштів на рахунок ФОП-«єдинника» ІІ групи відбулося у 2024 році, а повернення їх — у 2025 році, то такі кошти включаються до доходу ФОПа-«єдинника» за 2024 рік та відображаються у декларації з ЄП за 2024 рік. А у 2025 році відображається зменшення доходу внаслідок повернення коштів!
Проте податківці наголошують, що платник податків може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулося повернення, лише за умови наявності документів, що підтверджують помилкове зарахування коштів.
✍️ Стаття "Продаж основних засобів ЮО-«єдиноподатником»: на що звертати увагу?"
За загальним правилом п. 292.6 ПКУ, датою отримання доходів у платників єдиного податку є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Але юрособи, які застосовують спрощену систему оподаткування, під час продажу основних засобів керуються спеціальним п. 292.2 ПКУ, що встановлює окремий порядок визначення доходу у такій операції.
Згідно з п. 292.2 ПКУ визначення доходу від продажу ОЗ залежить від терміну, протягом якого ОЗ використовувався підприємством:
📌 якщо ОЗ використовувався менше ніж 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, то до доходу включаємо всю суму коштів, отриманих від продажу ОЗ;
📌 якщо ОЗ продано після його використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, до доходу включаємо різницю між сумою коштів, отриманих від продажу такого об’єкта ОЗ, і його залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу. Отриманий результат може бути не лише додатний, а й від’ємний або нульовий.
✍️ Стаття "Довідкова декларація ФОПа-«єдинника»: навіщо вона потрібна?"
ФОПи — платники ЄП подають податкову декларацію з типом «Довідково» у таких випадках:
1) у разі оформлення пенсії у середині року, коли потрібно повідомити Пенсійний фонд про ЄСВ, що нарахований у поточному році;
2) у разі оформлення соціальних виплат у поточному році: лікарняних, декретних;
3) для підтвердження доходу, отриманого протягом поточного року, й отримання від ДПС довідки про доходи.
✍️ Стаття "Коли у ФОПа виникає дохід на умовах післяплати?"
У консультації у «ЗІР» податківці відповідають, що датою отримання грошового доходу на умовах післяплати є дата зарахування коштів на рахунок ФОПа.
Раніше вони говорили, що в такому разі дохід виникає на дату формування фіскального чека — ми писали про це у новині.
У цій відповіді податківці не врахували того факту, що товар продається на умовах післяплати і на дату формування чека кошти ще не отримані. Тепер вони дослідили це питання уважніше і надали правильну відповідь.
✍️ Стаття "Фізособа-«єдинник» отримала помилковий платіж: які можуть бути наслідки?"
ДПСУ в ІПК від 12.03.2025 №1299/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК наголошує: якщо зарахування помилково перерахованих юрособою коштів на рахунок ФОП-«єдинника» ІІ групи відбулося у 2024 році, а повернення їх — у 2025 році, то такі кошти включаються до доходу ФОПа-«єдинника» за 2024 рік та відображаються у декларації з ЄП за 2024 рік. А у 2025 році відображається зменшення доходу внаслідок повернення коштів!
Проте податківці наголошують, що платник податків може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулося повернення, лише за умови наявності документів, що підтверджують помилкове зарахування коштів.
Новини від 02.05.2025 р.
📘 Нова форма повідомлення про прийняття на роботу – в оновленому «Єдиному вікні»
На сайті ДПС оприлюднено оновлення до спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» до версії 1.33.6.0 станом на 29.04.2025 р.
Перелік змін та доповнень (версія 1.33.6.0) (станом на 29.04.2025):
Додано нові версії документів:
На виконання вимог постанови Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2025 р. № 184:
F/J 3001005 – Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу / укладення гіг-контракту.
📘 Зміни до переліку ТОТ та територій бойових дій
З 29.04.2025 року діє Наказ Міністерства розвитку громад та територій України від 23.04.2025 р. № 748, яким затверджено зміни до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих рф, який було затверджено наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 р. № 376.
Документ ухвалено через виявлені неточності, що впливають на соціальні виплати постраждалим громадянам. Тож проведено перегляд та коригування раніше встановлених періодів ведення бойових дій у Маріуполі відповідно до реальної хронології подій.
📘 Нова форма фіскальних чеків: чи обов’язково має бути відображений рядок «решта»
У фіскальному касовому чеку відображаються лише ті реквізити, які наявні у платника під час формування конкретного чеку.
Тобто рядок «решта» не заповнюється, якщо такої решти при проведенні розрахунку не було.
Це правило стосується й інших реквізитів, які передбачені формою.
Наприклад, можуть не зазначатися такі реквізити:
📌 ІПН платника ПДВ – якщо платник не зареєстрований платником ПДВ;
📌 УКТЗЕД – якщо товар не підакцизний;
<...>
📘 Порядок оподаткування ПДВ операції з тимчасового ввезення на митну територію України та тимчасового вивезення за межі митної території України товарів (у т.ч. ОЗ) з метою ремонту
Згідно з п. 206.7 ПКУ до операцій із ввезення товарів на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення застосовується умовне повне звільнення від оподаткування або умовне часткове звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених гл. 18 Митного кодексу України (далі – МКУ):
📌 умовне повне звільнення від оподаткування застосовується до товарів та в порядку, визначених ст. 105 МКУ (пп. 206.7.1 ПКУ);
📌 умовне часткове звільнення від оподаткування застосовується до товарів та в порядку, визначених ст. 106 МКУ. Сплачені суми податку включаються платником до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому було сплачено податок (пп. 206.7.2 ПКУ).
📘 Нова форма повідомлення про прийняття на роботу – в оновленому «Єдиному вікні»
На сайті ДПС оприлюднено оновлення до спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» до версії 1.33.6.0 станом на 29.04.2025 р.
Перелік змін та доповнень (версія 1.33.6.0) (станом на 29.04.2025):
Додано нові версії документів:
На виконання вимог постанови Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2025 р. № 184:
F/J 3001005 – Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу / укладення гіг-контракту.
📘 Зміни до переліку ТОТ та територій бойових дій
З 29.04.2025 року діє Наказ Міністерства розвитку громад та територій України від 23.04.2025 р. № 748, яким затверджено зміни до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих рф, який було затверджено наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 р. № 376.
Документ ухвалено через виявлені неточності, що впливають на соціальні виплати постраждалим громадянам. Тож проведено перегляд та коригування раніше встановлених періодів ведення бойових дій у Маріуполі відповідно до реальної хронології подій.
📘 Нова форма фіскальних чеків: чи обов’язково має бути відображений рядок «решта»
У фіскальному касовому чеку відображаються лише ті реквізити, які наявні у платника під час формування конкретного чеку.
Тобто рядок «решта» не заповнюється, якщо такої решти при проведенні розрахунку не було.
Це правило стосується й інших реквізитів, які передбачені формою.
Наприклад, можуть не зазначатися такі реквізити:
📌 ІПН платника ПДВ – якщо платник не зареєстрований платником ПДВ;
📌 УКТЗЕД – якщо товар не підакцизний;
<...>
📘 Порядок оподаткування ПДВ операції з тимчасового ввезення на митну територію України та тимчасового вивезення за межі митної території України товарів (у т.ч. ОЗ) з метою ремонту
Згідно з п. 206.7 ПКУ до операцій із ввезення товарів на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення застосовується умовне повне звільнення від оподаткування або умовне часткове звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених гл. 18 Митного кодексу України (далі – МКУ):
📌 умовне повне звільнення від оподаткування застосовується до товарів та в порядку, визначених ст. 105 МКУ (пп. 206.7.1 ПКУ);
📌 умовне часткове звільнення від оподаткування застосовується до товарів та в порядку, визначених ст. 106 МКУ. Сплачені суми податку включаються платником до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому було сплачено податок (пп. 206.7.2 ПКУ).
Стаття від 02.05.2025 р.
✍️ Стаття "Хто з припинених у 2025 році фізосіб-«єдинників» має переподати декларацію?"
Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом вилучення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у разі, зокрема, припинення підприємницької діяльності фізособою-підприємцем відповідно до закону — в день отримання відповідним контролюючим органом від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (пп. 2 п. 299.10 ПКУ).
У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізособи-підприємця — платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідний контролюючий орган отримав від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (п. 294.6 ПКУ).
📘 Стаття "Товарний облік у ФОПа: хто має вести і які документи треба мати?"
Обов’язок ведення товарного обліку для СГ, які здійснюють розрахункові операції, визначено п. 12 ст. 3 Закону про РРО. Вони повинні вести облік товарних запасів згідно з наказом Мінфіну № 496 та продавати лише ті товари, що відображені в такому обліку.
При цьому суб’єкт господарювання зобов’язаний надати контролюючим органам на початок проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), що підтверджують облік та походження товарних запасів (зокрема, але не виключно, документи щодо інвентаризації товарних запасів, документи про отримання товарів від інших суб’єктів господарювання та/або документи на внутрішнє переміщення товарів), які на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті).
📘 Стаття "Єдинник ІV групи переходить на ІІІ групу: як відкоригувати ПЗ з ЄП?"
Платники єдиного податку ІV групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ (пп. 295.9.1 ПКУ).
Форму податкової декларації платника єдиного податку ІV групи затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578.
Платники єдиного податку ІV групи сплачують податок щокварталу протягом 30 к.дн., наступних за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах (пп. 295.9.2 ПКУ):
— у I кварталі — 10 відсотків;
— у II кварталі — 10 відсотків;
— у III кварталі — 50 відсотків;
— у IV кварталі — 30 відсотків.
📘 Стаття "Як ФОП-«єдинник» може скористатися податковою відпусткою і не сплачувати ЄП?"
За нормами п. 295.5 ПКУ передбачено надання податкової відпустки підприємцям І та ІІ груп ЄП, які не мають найманих працівників. Під податковою відпусткою мається на увазі несплата ЄП за один календарний місяць.
Така відпустка не поширюється на:
1) фізосіб-«єдинників» ІІІ та ІV груп. Хоча треба зауважити, що ФОП ІІІ групи платить ЄП як відсоток від доходу, отриманого за звітний період. Тому якщо підприємець на ІІІ групі ЄП перебуває у відпустці або хворіє та не отримує доходу, то у нього за такий період дохід не виникатиме. Отже, єдиний податок дорівнюватиме нулю;
2) фізосіб-«єдинників» І та ІІ груп ЄП, які мають найманих працівників. Адже вважається, що під час відпустки самого підприємця його діяльність не зупиняється, а провадиться найманими працівниками, і, отже, за цей час він отримує дохід. А от якщо звільнити всіх працівників за місяць до відпустки, податківці вже не зможуть відмовити у наданні такої відпустки.
✍️ Стаття "Хто з припинених у 2025 році фізосіб-«єдинників» має переподати декларацію?"
Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом вилучення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у разі, зокрема, припинення підприємницької діяльності фізособою-підприємцем відповідно до закону — в день отримання відповідним контролюючим органом від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (пп. 2 п. 299.10 ПКУ).
У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізособи-підприємця — платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідний контролюючий орган отримав від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення (п. 294.6 ПКУ).
📘 Стаття "Товарний облік у ФОПа: хто має вести і які документи треба мати?"
Обов’язок ведення товарного обліку для СГ, які здійснюють розрахункові операції, визначено п. 12 ст. 3 Закону про РРО. Вони повинні вести облік товарних запасів згідно з наказом Мінфіну № 496 та продавати лише ті товари, що відображені в такому обліку.
При цьому суб’єкт господарювання зобов’язаний надати контролюючим органам на початок проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), що підтверджують облік та походження товарних запасів (зокрема, але не виключно, документи щодо інвентаризації товарних запасів, документи про отримання товарів від інших суб’єктів господарювання та/або документи на внутрішнє переміщення товарів), які на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті).
📘 Стаття "Єдинник ІV групи переходить на ІІІ групу: як відкоригувати ПЗ з ЄП?"
Платники єдиного податку ІV групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ (пп. 295.9.1 ПКУ).
Форму податкової декларації платника єдиного податку ІV групи затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578.
Платники єдиного податку ІV групи сплачують податок щокварталу протягом 30 к.дн., наступних за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах (пп. 295.9.2 ПКУ):
— у I кварталі — 10 відсотків;
— у II кварталі — 10 відсотків;
— у III кварталі — 50 відсотків;
— у IV кварталі — 30 відсотків.
📘 Стаття "Як ФОП-«єдинник» може скористатися податковою відпусткою і не сплачувати ЄП?"
За нормами п. 295.5 ПКУ передбачено надання податкової відпустки підприємцям І та ІІ груп ЄП, які не мають найманих працівників. Під податковою відпусткою мається на увазі несплата ЄП за один календарний місяць.
Така відпустка не поширюється на:
1) фізосіб-«єдинників» ІІІ та ІV груп. Хоча треба зауважити, що ФОП ІІІ групи платить ЄП як відсоток від доходу, отриманого за звітний період. Тому якщо підприємець на ІІІ групі ЄП перебуває у відпустці або хворіє та не отримує доходу, то у нього за такий період дохід не виникатиме. Отже, єдиний податок дорівнюватиме нулю;
2) фізосіб-«єдинників» І та ІІ груп ЄП, які мають найманих працівників. Адже вважається, що під час відпустки самого підприємця його діяльність не зупиняється, а провадиться найманими працівниками, і, отже, за цей час він отримує дохід. А от якщо звільнити всіх працівників за місяць до відпустки, податківці вже не зможуть відмовити у наданні такої відпустки.
👉 Запрошуємо на вебінар "Відрядження & Представницькі витрати: нове в законодавстві, облік та оподаткування"
🗓 Дата та час проведення: 10.06.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Олена ГАБРУК
📚 Програма:
Частина 1. Відрядження – 2025
1. Законодавчі зміни щодо відрядження дистанційних працівників
2. Чи можна скерувати у відрядження працівника без авансу. Як уникати штрафів на практиці
3. Аванс на корпоративну чи особисту картку: якому варіанту надати перевагу? «За» та «проти» кожного із варіантів
<...>
Частина 2. Представницькі витрати
1. Зміст та складові представницьких витрат: про що підприємство має подбати заздалегідь
2. Важливі локальні та розпорядчі документи з організації та проведення представницьких витрат
3. Нюанси представницьких витрат у відрядженні: про що треба подбати до вибуття
<...>
👉 Повна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
🗓 Дата та час проведення: 10.06.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Олена ГАБРУК
📚 Програма:
Частина 1. Відрядження – 2025
1. Законодавчі зміни щодо відрядження дистанційних працівників
2. Чи можна скерувати у відрядження працівника без авансу. Як уникати штрафів на практиці
3. Аванс на корпоративну чи особисту картку: якому варіанту надати перевагу? «За» та «проти» кожного із варіантів
<...>
Частина 2. Представницькі витрати
1. Зміст та складові представницьких витрат: про що підприємство має подбати заздалегідь
2. Важливі локальні та розпорядчі документи з організації та проведення представницьких витрат
3. Нюанси представницьких витрат у відрядженні: про що треба подбати до вибуття
<...>
👉 Повна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
Новини від 05.05.2025 р.
📘 Як виправити помилку при поданні декларації платника єдиного податку-ФОП за невірним ідентифікатором форми
З метою виправлення помилки щодо подання в електронному вигляді Декларації за невірним ідентифікатором форми через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету надсилається лист щодо визнання недійсною помилково подану Декларацію з детальним описом ситуації до територіального органу за місцем обліку фізичної особи-підприємця, яка є платником єдиного внеску, та у складі Декларації було сформовано Додаток 1 до Декларації за ідентифікатором форми F0134107 або F0133109. Після присвоєння Декларації «історія подання», територіальний орган направляє відомості до ДПС для направлення їх до Пенсійного фонду України про зняття актуальності з Додатку 1. Після отримання ДПС інформації від ПФУ про зняття актуальності з Додатку 1, ця інформація направляється до територіального органу за місцем обліку фізичної особи-підприємця – платника єдиного податку щодо можливості подання фізичною особою-підприємцем Декларації за вірним ідентифікатором форми.
📘 Дії платника ПДВ при продажу товару придбаного у неплатника ПДВ в разі зупинення реєстрації ПН
Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджено наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 р. № 520. Відповідно до вказаного документа, платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів які підтверджують факт здійснення таких операцій. В разі зупинення реєстрації ПН з підстав придбання товару у неплатника ПДВ, для підтвердження такого придбання можете надати:
📌 договір з постачальником;
📌 видаткові накладні;
📌 документи, які б підтвердили зберігання і транспортування товару;
📌 складські документи;
📌 розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків для підтвердження розрахунків з постачальником.
📘 З якої дати ФОП, якій за рішенням контролюючого органу було анульовано реєстрацію платника єдиного податку слід рахувати чотири послідовних квартали для переходу на спрощену систему оподаткування
Згідно з п. 299.11 ПКУ у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку груп 1-3 вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку груп 1-3 проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.
Таким чином, для переходу на спрощену систему оподаткування фізособі – підприємцю, якій за рішенням контролюючого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, було анулювано реєстрацію платника єдиного податку (груп 1-3) чотири послідовних квартали слід рахувати з першого числа місяця кварталу, в якому прийнято таке рішення контролюючим органом.
📘 Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатної передачі товарів / послуг (в т.ч. для проведення маркетингових / рекламних заходів)
Відповідно до пп.пп. «а» та «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу / орендарю та операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
📘 Як виправити помилку при поданні декларації платника єдиного податку-ФОП за невірним ідентифікатором форми
З метою виправлення помилки щодо подання в електронному вигляді Декларації за невірним ідентифікатором форми через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету надсилається лист щодо визнання недійсною помилково подану Декларацію з детальним описом ситуації до територіального органу за місцем обліку фізичної особи-підприємця, яка є платником єдиного внеску, та у складі Декларації було сформовано Додаток 1 до Декларації за ідентифікатором форми F0134107 або F0133109. Після присвоєння Декларації «історія подання», територіальний орган направляє відомості до ДПС для направлення їх до Пенсійного фонду України про зняття актуальності з Додатку 1. Після отримання ДПС інформації від ПФУ про зняття актуальності з Додатку 1, ця інформація направляється до територіального органу за місцем обліку фізичної особи-підприємця – платника єдиного податку щодо можливості подання фізичною особою-підприємцем Декларації за вірним ідентифікатором форми.
📘 Дії платника ПДВ при продажу товару придбаного у неплатника ПДВ в разі зупинення реєстрації ПН
Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних затверджено наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 р. № 520. Відповідно до вказаного документа, платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів які підтверджують факт здійснення таких операцій. В разі зупинення реєстрації ПН з підстав придбання товару у неплатника ПДВ, для підтвердження такого придбання можете надати:
📌 договір з постачальником;
📌 видаткові накладні;
📌 документи, які б підтвердили зберігання і транспортування товару;
📌 складські документи;
📌 розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків для підтвердження розрахунків з постачальником.
📘 З якої дати ФОП, якій за рішенням контролюючого органу було анульовано реєстрацію платника єдиного податку слід рахувати чотири послідовних квартали для переходу на спрощену систему оподаткування
Згідно з п. 299.11 ПКУ у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку груп 1-3 вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку груп 1-3 проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.
Таким чином, для переходу на спрощену систему оподаткування фізособі – підприємцю, якій за рішенням контролюючого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, було анулювано реєстрацію платника єдиного податку (груп 1-3) чотири послідовних квартали слід рахувати з першого числа місяця кварталу, в якому прийнято таке рішення контролюючим органом.
📘 Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатної передачі товарів / послуг (в т.ч. для проведення маркетингових / рекламних заходів)
Відповідно до пп.пп. «а» та «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу / орендарю та операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Статті від 05.05.2025 р.
✍️ Стаття "Аванс: як визначити розмір?"
Як правильно визначати розмір зарплати за першу половину місяця (аванс)?
Відповідно до ч. 3 ст. 115 КЗпП і ч. 3 ст. 24 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР розмір зарплати за першу половину місяця визначається колективним договором або нормативним актом роботодавця, погодженим з виборним органом первинної профспілкової організації чи іншим уповноваженим на представництво трудовим колективом органом, але не менше оплати за фактично відпрацьований час із розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника. Отже, аванс:
має бути не менше оплати за фактично відпрацьований час протягом першої половини місяця.
<...>
✍️ Стаття "Працюючий пенсіонер має інвалідність: яку ставку ЄСВ застосовувати до зарплати?"
За якою ставкою нараховувати ЄСВ на зарплату працівника, який є пенсіонером і має інвалідність?
Працюючий пенсіонер Згідно з абз. 1 ч. 5 ст. 8 Закону України про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон про ЄСВ) ставка ЄСВ в загальному випадку становить 22 %. Менша ставка ЄСВ відповідно до ч. 13 ст. 8 Закону про ЄСВ нараховується лише на зарплату осіб з інвалідністю — 8,41 %.
Тобто для зарплати працюючих пенсіонерів зменшеної ставки ЄСВ не передбачено.
✍️ Стаття "Доставка товару власними силами: чи треба виписувати ТТН?"
Чи треба виписувати ТТН, якщо доставка купленого товару відбувається власними силами (авто підприємства)?
ТТН у такому разі виписувати не треба. Так стверджують податківці в ІПК від 03.03.2025 № 1143/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК. Пояснимо, з чим пов’язано запитання.
Згідно зі ст. 1 Закону України «Про автомобільний транспорт» від 05.04.2021 р. № 2344-ІІІ ТТН — це єдиний для всіх учасників транспортного процесу (крім фізосіб, які здійснюють перевезення вантажу за власні кошти і для власних потреб) документ, призначений для обліку ТМЦ на шляху їх переміщення, розрахунків за перевезення вантажу й обліку виконаної роботи, що може використовуватися для списання ТМЦ, оприбуткування, складського, оперативного й бухобліку, який складається в паперовій та/або електронній формі й містить обов’язкові реквізити, передбачені цим Законом і правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом.
✍️ Стаття "«Дія Сіті»: сatch S1-11"
Умови функціонування податкової спецзони під назвою «Дія Сіті» можуть призвести до неочікуваних наслідків, якщо резиденти цієї зони вирішують звітувати за стандартами ESRS.
Адже неймовірні податкові пільги, які дають змогу власникам отримувати шалені економічні вигоди, можуть спричинити тяжкі побічні ефекти для працівників.
Один зі стандартів звітування про сталий розвиток, які запроваджені в ЄС, а незабаром очікуються й у нас, регламентує розкриття інформації про оплату праці й соціальний захист працівників. Це ESRS S1 «Власна робоча сила». У 2024 році ми в загальних рисах уже знайомили читачів із цим стандартом.
Спеціальні вимоги щодо розкриття даних про «адекватну зарплату» містяться в розділі S1-10 (параграфи 67–71), а щодо розкриття даних про соцзахист — у розділі S1-11 (параграфи 72–76).
✍️ Стаття "Аванс: як визначити розмір?"
Як правильно визначати розмір зарплати за першу половину місяця (аванс)?
Відповідно до ч. 3 ст. 115 КЗпП і ч. 3 ст. 24 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР розмір зарплати за першу половину місяця визначається колективним договором або нормативним актом роботодавця, погодженим з виборним органом первинної профспілкової організації чи іншим уповноваженим на представництво трудовим колективом органом, але не менше оплати за фактично відпрацьований час із розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника. Отже, аванс:
має бути не менше оплати за фактично відпрацьований час протягом першої половини місяця.
<...>
✍️ Стаття "Працюючий пенсіонер має інвалідність: яку ставку ЄСВ застосовувати до зарплати?"
За якою ставкою нараховувати ЄСВ на зарплату працівника, який є пенсіонером і має інвалідність?
Працюючий пенсіонер Згідно з абз. 1 ч. 5 ст. 8 Закону України про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон про ЄСВ) ставка ЄСВ в загальному випадку становить 22 %. Менша ставка ЄСВ відповідно до ч. 13 ст. 8 Закону про ЄСВ нараховується лише на зарплату осіб з інвалідністю — 8,41 %.
Тобто для зарплати працюючих пенсіонерів зменшеної ставки ЄСВ не передбачено.
✍️ Стаття "Доставка товару власними силами: чи треба виписувати ТТН?"
Чи треба виписувати ТТН, якщо доставка купленого товару відбувається власними силами (авто підприємства)?
ТТН у такому разі виписувати не треба. Так стверджують податківці в ІПК від 03.03.2025 № 1143/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК. Пояснимо, з чим пов’язано запитання.
Згідно зі ст. 1 Закону України «Про автомобільний транспорт» від 05.04.2021 р. № 2344-ІІІ ТТН — це єдиний для всіх учасників транспортного процесу (крім фізосіб, які здійснюють перевезення вантажу за власні кошти і для власних потреб) документ, призначений для обліку ТМЦ на шляху їх переміщення, розрахунків за перевезення вантажу й обліку виконаної роботи, що може використовуватися для списання ТМЦ, оприбуткування, складського, оперативного й бухобліку, який складається в паперовій та/або електронній формі й містить обов’язкові реквізити, передбачені цим Законом і правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом.
✍️ Стаття "«Дія Сіті»: сatch S1-11"
Умови функціонування податкової спецзони під назвою «Дія Сіті» можуть призвести до неочікуваних наслідків, якщо резиденти цієї зони вирішують звітувати за стандартами ESRS.
Адже неймовірні податкові пільги, які дають змогу власникам отримувати шалені економічні вигоди, можуть спричинити тяжкі побічні ефекти для працівників.
Один зі стандартів звітування про сталий розвиток, які запроваджені в ЄС, а незабаром очікуються й у нас, регламентує розкриття інформації про оплату праці й соціальний захист працівників. Це ESRS S1 «Власна робоча сила». У 2024 році ми в загальних рисах уже знайомили читачів із цим стандартом.
Спеціальні вимоги щодо розкриття даних про «адекватну зарплату» містяться в розділі S1-10 (параграфи 67–71), а щодо розкриття даних про соцзахист — у розділі S1-11 (параграфи 72–76).