Новини від 11.04.2025 р.
📘 Як заповнюється рядок 033 Розрахунку, якщо в ньому подається інформація по кількох підрозділах, не уповноважених утримувати та сплачувати ПДФО
Якщо підприємство має кілька не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини), місцезнаходженням яких є різні територіальні громади (райони, місця), та перебуває за них на обліку в різних контролюючих органах (ДПІ), то платник податку подає Податкові розрахунки з додатками 4ДФ по кожному такому підрозділу, в якому зазначає рядок 033 з обов’язковою повною назвою відокремленого підрозділу.
Разом з тим якщо підприємство має кілька не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини) на території однієї територіальної громади (району, міста) та перебуває за них на обліку в одному контролюючому органі (ДПІ), то за такі підрозділи платник податку подає один Податковий розрахунок, в якому зазначає рядок 033 з обов’язковою повною назвою одного з таких відокремлених підрозділів, та додаток 4ДФ до Податкового розрахунку, в якому відображає інформацію по всіх найманих особах цих підрозділів.
📘 В якому розмірі нараховується ЄСВ працівникам, інвалідність яким була встановлена до 01.01.2025 на підставі довідок МСЕК
Якщо термін дії довідки МСЕК закінчився, а повторний огляд не пройдено, то до 01.07.2025 щодо такого працівника застосовується ставка єдиного внеску 8,41%, починаючи з 01.07.2025 – ставка 22%.
Якщо працівник пройшов медогляд у 2025 році, що підтверджено витягом з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи щодо встановлення інвалідності, отриманим відповідно до постанови № 1338, то застосовується ставка єдиного внеску у розмірі 8,41%.
📘 Чи збільшується фінрезультат до оподаткування на суму 30% вартості товарів у разі надання нерезидентом довідки про сплачений ним податок на прибуток
Якщо платником податку придбано товари, у т.ч. необоротні активи, роботи та послуги у нерезидента, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480 та таким нерезидентом сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), що підтверджується довідкою (іншим офіційним документом), і такі операції не є контрольованими, такий платник податку має право не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відсотків вартості придбаних товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг.
📘 Оподаткування військовим збором доходів, отриманих громадянином за здану (продану) ним вторинну сировину
Не підлягає оподаткуванню військовим збором сума доходу, отримана платником податку – фізособою за здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт чорних металів (код 7204 згідно з УКТ ЗЕД), брухт кольорових металів, включаючи використані (виснажені) акумулятори електричні свинцево-кислотні (код 8549 11 10 00 згідно з УКТ ЗЕД), залишки та брухт електричних акумуляторів із вмістом свинцю (коди 8549 11 90 00, 8549 12 90 00 згідно з УКТ ЗЕД), та брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ.
📘 Як заповнюється рядок 033 Розрахунку, якщо в ньому подається інформація по кількох підрозділах, не уповноважених утримувати та сплачувати ПДФО
Якщо підприємство має кілька не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини), місцезнаходженням яких є різні територіальні громади (райони, місця), та перебуває за них на обліку в різних контролюючих органах (ДПІ), то платник податку подає Податкові розрахунки з додатками 4ДФ по кожному такому підрозділу, в якому зазначає рядок 033 з обов’язковою повною назвою відокремленого підрозділу.
Разом з тим якщо підприємство має кілька не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини) на території однієї територіальної громади (району, міста) та перебуває за них на обліку в одному контролюючому органі (ДПІ), то за такі підрозділи платник податку подає один Податковий розрахунок, в якому зазначає рядок 033 з обов’язковою повною назвою одного з таких відокремлених підрозділів, та додаток 4ДФ до Податкового розрахунку, в якому відображає інформацію по всіх найманих особах цих підрозділів.
📘 В якому розмірі нараховується ЄСВ працівникам, інвалідність яким була встановлена до 01.01.2025 на підставі довідок МСЕК
Якщо термін дії довідки МСЕК закінчився, а повторний огляд не пройдено, то до 01.07.2025 щодо такого працівника застосовується ставка єдиного внеску 8,41%, починаючи з 01.07.2025 – ставка 22%.
Якщо працівник пройшов медогляд у 2025 році, що підтверджено витягом з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи щодо встановлення інвалідності, отриманим відповідно до постанови № 1338, то застосовується ставка єдиного внеску у розмірі 8,41%.
📘 Чи збільшується фінрезультат до оподаткування на суму 30% вартості товарів у разі надання нерезидентом довідки про сплачений ним податок на прибуток
Якщо платником податку придбано товари, у т.ч. необоротні активи, роботи та послуги у нерезидента, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480 та таким нерезидентом сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), що підтверджується довідкою (іншим офіційним документом), і такі операції не є контрольованими, такий платник податку має право не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відсотків вартості придбаних товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг.
📘 Оподаткування військовим збором доходів, отриманих громадянином за здану (продану) ним вторинну сировину
Не підлягає оподаткуванню військовим збором сума доходу, отримана платником податку – фізособою за здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт чорних металів (код 7204 згідно з УКТ ЗЕД), брухт кольорових металів, включаючи використані (виснажені) акумулятори електричні свинцево-кислотні (код 8549 11 10 00 згідно з УКТ ЗЕД), залишки та брухт електричних акумуляторів із вмістом свинцю (коди 8549 11 90 00, 8549 12 90 00 згідно з УКТ ЗЕД), та брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ.
Статті від 11.04.2025 р.
✍️ Стаття "Оформлення ТТН при заміні водія"
Під час перевезення вантажу відбулася заміна водія: спочатку перший водій здійснював транспортування майже до місця призначення, після чого його замінив інший водій, який доставив і вивантажив товар. Чи оформлювати нову ТТН?
Особливості заповнення ТТН установлені розділом 11 «Правила оформлення документів на перевезення» Правил №363. Безпосередньо про ситуацію із заміною водія в цьому розділі нічого не сказано. То спочатку розглянемо, як діють у подібних ситуаціях.
✍️ Стаття "Нюанси оподаткування продажу/безоплатної передачі техніки гіг-спеціалісту резидентом Дія Сіті — платником ПНВК?"
Резидент Дія Сіті, платник ПНВК, планує продати або подарувати техніку, яку попередньо надано в оренду гіг-спеціалістам, що працюють за гіг-контрактами та за трудовими договорами. Які податкові наслідки виникнуть у платника?
ПРОДАЖ ТЕХНІКИ
ПНВК
До бази оподаткування резидента Дія Сіті — платника ПНВК входить сума вартості майна (робіт, послуг), наданого особі, що не є резидентом Дія Сіті — платником податку на особливих умовах, за договором, який передбачає виплату компенсації вартості такого майна (робіт, послуг), крім продажу (надання) майна (робіт, послуг) після отримання оплати або за умови, що зарахування коштів від такого продажу (надання) на рахунки резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах, відкриті в українських банках, буде здійснено протягом 365 календарних днів, наступних за днем передання ризиків, пов’язаних із правом власності на майно, якщо предметом операції є реалізація майна на території України або майна, що перебуває за кордоном, без його ввезення та вивезенні.
✍️ Стаття "Чи включати до витрат рентну плату за понадлімітне використання води?"
ТОВ не має дозволу на спецвикористання води. Чи включається до витрат у податковому обліку рентна плата за понаднормове використання води, з огляду на зміст пп. 255.11.20 ПКУ?
За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування зі встановленими у ньому лімітами використання води рентна плата справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання, тобто у п’ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад установлений ліміт використання води, ставок рентної плати та коефіцієнтів.
✍️ Стаття "Засновник продає частку: що з додатковим капіталом?"
ТОВ сформувало додатковий капітал як додаткові внески від учасників без зміни розміру статутного капіталу та часток учасників на безповоротній основі. Учасник продає свою частку іншій особі. Чи має ТОВ визнати дохід за внесками до додаткового капіталу?
Закон України від 06.02.2018 №2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» не містить прямих норм, які регулюють внесення додаткових вкладів без збільшення статутного капіталу.
Так, учасники товариства можуть збільшити статутний капітал товариства за рахунок додаткових вкладів учасників та/або третіх осіб за рішенням загальних зборів учасників (ч. 1 ст. 18 Закону № 2275).
✍️ Стаття "Оформлення ТТН при заміні водія"
Під час перевезення вантажу відбулася заміна водія: спочатку перший водій здійснював транспортування майже до місця призначення, після чого його замінив інший водій, який доставив і вивантажив товар. Чи оформлювати нову ТТН?
Особливості заповнення ТТН установлені розділом 11 «Правила оформлення документів на перевезення» Правил №363. Безпосередньо про ситуацію із заміною водія в цьому розділі нічого не сказано. То спочатку розглянемо, як діють у подібних ситуаціях.
✍️ Стаття "Нюанси оподаткування продажу/безоплатної передачі техніки гіг-спеціалісту резидентом Дія Сіті — платником ПНВК?"
Резидент Дія Сіті, платник ПНВК, планує продати або подарувати техніку, яку попередньо надано в оренду гіг-спеціалістам, що працюють за гіг-контрактами та за трудовими договорами. Які податкові наслідки виникнуть у платника?
ПРОДАЖ ТЕХНІКИ
ПНВК
До бази оподаткування резидента Дія Сіті — платника ПНВК входить сума вартості майна (робіт, послуг), наданого особі, що не є резидентом Дія Сіті — платником податку на особливих умовах, за договором, який передбачає виплату компенсації вартості такого майна (робіт, послуг), крім продажу (надання) майна (робіт, послуг) після отримання оплати або за умови, що зарахування коштів від такого продажу (надання) на рахунки резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах, відкриті в українських банках, буде здійснено протягом 365 календарних днів, наступних за днем передання ризиків, пов’язаних із правом власності на майно, якщо предметом операції є реалізація майна на території України або майна, що перебуває за кордоном, без його ввезення та вивезенні.
✍️ Стаття "Чи включати до витрат рентну плату за понадлімітне використання води?"
ТОВ не має дозволу на спецвикористання води. Чи включається до витрат у податковому обліку рентна плата за понаднормове використання води, з огляду на зміст пп. 255.11.20 ПКУ?
За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування зі встановленими у ньому лімітами використання води рентна плата справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання, тобто у п’ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад установлений ліміт використання води, ставок рентної плати та коефіцієнтів.
✍️ Стаття "Засновник продає частку: що з додатковим капіталом?"
ТОВ сформувало додатковий капітал як додаткові внески від учасників без зміни розміру статутного капіталу та часток учасників на безповоротній основі. Учасник продає свою частку іншій особі. Чи має ТОВ визнати дохід за внесками до додаткового капіталу?
Закон України від 06.02.2018 №2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» не містить прямих норм, які регулюють внесення додаткових вкладів без збільшення статутного капіталу.
Так, учасники товариства можуть збільшити статутний капітал товариства за рахунок додаткових вкладів учасників та/або третіх осіб за рішенням загальних зборів учасників (ч. 1 ст. 18 Закону № 2275).
Новини від 14.04.2025 р.
📘 Лікарняні суміснику: чи можна рахувати без довідки про зарплату
В листі від 28.03.2025 р. № 2800-030401-8/20889 ПФУ розповіло про розрахунок допомоги по тимчасовій непрацездатності за сумісництвом.
У зазначеному в листі випадку, після прийняття рішення страхувальником за місцем роботи за сумісництвом щодо призначення допомоги по тимчасовій непрацездатності, згідно сформованого електронного листка непрацездатності, застрахована особа набуває права на цю допомогу.
Водночас, у разі не надання застрахованою особою довідки про середню заробітну плату за основним місцем роботи, у страхувальника за місцем роботи за сумісництвом не має можливості правильно обчислити середню заробітну плату для розрахунку допомоги по тимчасовій непрацездатності та її нарахувати, відповідно до діючої норми Порядку.
📘 Прострочили реєстрацію податкової накладної: які штрафи загрожують
Реєстрація податкових накладних у Єдиному реєстрі (ЄРПН) має чіткі граничні строки. Якщо їх порушити, податківці застосовують штрафи.
Які строки реєстрації?
Граничні терміни визначені ПКУ та діють тимчасово на період воєнного стану і ще шість місяців після його завершення.
Які штрафи за прострочення?
Сума штрафу залежить від кількості днів прострочення:
до 15 днів – 2% суми ПДВ у накладній;
16-30 днів – 5%;
31-60 днів – 10%;
61-365 днів – 15%;
366+ днів – 25%.
📘 Переробка імпортованого товару: чи ставити позначку в графі 3.2 податкової накладної
ГУ ДПС у Запорізькій області пояснює: якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України, то вони вважаються товарами українського походження, а тому при їх постачанні код УКТЗЕД в податковій накладній зазначається на рівні будь-якого з перших чотирьох знаків та гр. 3.2.1 податкової накладної не заповнюється.
📘 Формат заповнення графи 5 таблиці 1 додатка 2 до податкової декларації з ПДВ
Згідно з вимогами Порядку № 21, разом із податковою декларацією з ПДВ подаються додатки, якщо у звітному періоді виникають події, що потребують їх заповнення. Це визначено п.п. 9 та 11 розд. III Порядку № 21.
Коли подається додаток 2 (Д2)
Додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» (Д2) подається разом із декларацією у разі заповнення таких рядків декларації:
19 – сума від’ємного значення, що зараховується до податкового кредиту наступного періоду,
1 – сума бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку,
2 – сума бюджетного відшкодування у рахунок сплати грошових зобов’язань,
21 – залишок від’ємного значення, який залишається непогашеним.
📘 Лікарняні суміснику: чи можна рахувати без довідки про зарплату
В листі від 28.03.2025 р. № 2800-030401-8/20889 ПФУ розповіло про розрахунок допомоги по тимчасовій непрацездатності за сумісництвом.
У зазначеному в листі випадку, після прийняття рішення страхувальником за місцем роботи за сумісництвом щодо призначення допомоги по тимчасовій непрацездатності, згідно сформованого електронного листка непрацездатності, застрахована особа набуває права на цю допомогу.
Водночас, у разі не надання застрахованою особою довідки про середню заробітну плату за основним місцем роботи, у страхувальника за місцем роботи за сумісництвом не має можливості правильно обчислити середню заробітну плату для розрахунку допомоги по тимчасовій непрацездатності та її нарахувати, відповідно до діючої норми Порядку.
📘 Прострочили реєстрацію податкової накладної: які штрафи загрожують
Реєстрація податкових накладних у Єдиному реєстрі (ЄРПН) має чіткі граничні строки. Якщо їх порушити, податківці застосовують штрафи.
Які строки реєстрації?
Граничні терміни визначені ПКУ та діють тимчасово на період воєнного стану і ще шість місяців після його завершення.
Які штрафи за прострочення?
Сума штрафу залежить від кількості днів прострочення:
до 15 днів – 2% суми ПДВ у накладній;
16-30 днів – 5%;
31-60 днів – 10%;
61-365 днів – 15%;
366+ днів – 25%.
📘 Переробка імпортованого товару: чи ставити позначку в графі 3.2 податкової накладної
ГУ ДПС у Запорізькій області пояснює: якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України, то вони вважаються товарами українського походження, а тому при їх постачанні код УКТЗЕД в податковій накладній зазначається на рівні будь-якого з перших чотирьох знаків та гр. 3.2.1 податкової накладної не заповнюється.
📘 Формат заповнення графи 5 таблиці 1 додатка 2 до податкової декларації з ПДВ
Згідно з вимогами Порядку № 21, разом із податковою декларацією з ПДВ подаються додатки, якщо у звітному періоді виникають події, що потребують їх заповнення. Це визначено п.п. 9 та 11 розд. III Порядку № 21.
Коли подається додаток 2 (Д2)
Додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» (Д2) подається разом із декларацією у разі заповнення таких рядків декларації:
19 – сума від’ємного значення, що зараховується до податкового кредиту наступного періоду,
1 – сума бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку,
2 – сума бюджетного відшкодування у рахунок сплати грошових зобов’язань,
21 – залишок від’ємного значення, який залишається непогашеним.
Статті від 14.04.2025 р.
✍️ Стаття "Озеленення території: придбаваємо й обліковуємо саджанці дерев і квітів"
«Зелене» питання — одне з найскладніших в обліку, оскільки містить більше винятків із загальноприйнятих правил, ніж інші активи: починаючи з планування витрат на придбання саджанців, їх обліку й закінчуючи списанням старих дерев і сухостою. Мабуть, саме це є причиною численних запитань від наших читачів, що надходять до редакції газети і про які йтиметься в матеріалі.
Передмова
Озеленення території є одним із напрямів упорядкування об’єктів благоустрою, до яких, зокрема, належать території установ, на цьому наголошує п. 2 ч. 1 ст. 21 Закону про благоустрій1.
Зазвичай озелененням міст громадського користування займаються органи місцевого самоврядування. А ось «зелене» облагородження прибудинкових територій біля державних або комунальних установ — це зона відповідальності балансоутримувачів (ст. 13 Закону про благоустрій).
✍️ Стаття "Дорожні знаки: кому встановлювати і як обліковувати?"
Чи зобов’язана сільська рада встановлювати дорожні знаки й відновлювати їх у разі пошкодження? Якщо так, то чи потрібно їх обліковувати?
Хто несе видатки? Дорожні знаки є технічними засобами організації та регулювання дорожнього руху (ст. 1 Закону про автотранспорт1).
Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону про автотранспорт вони є складовими автомобільної дороги, її невід’ємною частиною. Відповідно до норм Закону про автодороги2 управління функціонуванням та розвитком мережі доріг забезпечується відповідними органами, у віданні яких вони перебувають. Згідно зі ст. 17 Закону про автодороги управління функціонуванням та розвитком вулиць і доріг міст та інших населених пунктів здійснюється відповідними органами місцевого самоврядування (далі — ОМС), у віданні яких вони перебувають.
✍️ Стаття "Інклюзивні класи (групи) у ЗЗСО: чи враховувати для встановлення доплати групу в дошкільному підрозділі?"
У школі є 2 інклюзивні класи й 1 інклюзивна група в її дошкільному підрозділі. Чи мають право директор і заступник директора з НВР на доплату за організацію інклюзивного навчання?
Розмірами доплат передбачено доплату керівнику закладу освіти, у якому організовано навчання осіб з особливими освітніми потребами і створено три й більше інклюзивні класи (групи), і заступнику керівника з навчальної роботи такого закладу освіти, в обов’язки якого входить організація інклюзивного навчання осіб з особливими освітніми потребами, в розмірі 20% посадового окладу.
Отже, у закладі загальної середньої освіти (ЗЗСО) керівнику і його заступнику з навчальної роботи доплата встановлюється тільки за наявності 3 і більше інклюзивних класів (груп). Якщо класів менше, то доплату встановити не можна.
✍️ Стаття "Основний працівник став сумісником: як відобразити зміну зайнятості в Податковому розрахунку?"
Маємо намір перевести працівника з основного місця роботи на роботу за зовнішнім сумісництвом. Як відобразити таке переведення в Податковому розрахунку?
Передмова
На практиці склалися два підходи для оформлення зміни зайнятості працівника з основного місця роботи на сумісництво:
- звільнення-прийняття;
- переведення.
Зазвичай на практиці більше схиляються до застосування переведення. Головний аргумент: щоб не виплачувати компенсацію за невикористану відпустку при звільненні. Та і працівник може бути проти варіанта, який передбачає звільнення.
✍️ Стаття "Озеленення території: придбаваємо й обліковуємо саджанці дерев і квітів"
«Зелене» питання — одне з найскладніших в обліку, оскільки містить більше винятків із загальноприйнятих правил, ніж інші активи: починаючи з планування витрат на придбання саджанців, їх обліку й закінчуючи списанням старих дерев і сухостою. Мабуть, саме це є причиною численних запитань від наших читачів, що надходять до редакції газети і про які йтиметься в матеріалі.
Передмова
Озеленення території є одним із напрямів упорядкування об’єктів благоустрою, до яких, зокрема, належать території установ, на цьому наголошує п. 2 ч. 1 ст. 21 Закону про благоустрій1.
Зазвичай озелененням міст громадського користування займаються органи місцевого самоврядування. А ось «зелене» облагородження прибудинкових територій біля державних або комунальних установ — це зона відповідальності балансоутримувачів (ст. 13 Закону про благоустрій).
✍️ Стаття "Дорожні знаки: кому встановлювати і як обліковувати?"
Чи зобов’язана сільська рада встановлювати дорожні знаки й відновлювати їх у разі пошкодження? Якщо так, то чи потрібно їх обліковувати?
Хто несе видатки? Дорожні знаки є технічними засобами організації та регулювання дорожнього руху (ст. 1 Закону про автотранспорт1).
Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону про автотранспорт вони є складовими автомобільної дороги, її невід’ємною частиною. Відповідно до норм Закону про автодороги2 управління функціонуванням та розвитком мережі доріг забезпечується відповідними органами, у віданні яких вони перебувають. Згідно зі ст. 17 Закону про автодороги управління функціонуванням та розвитком вулиць і доріг міст та інших населених пунктів здійснюється відповідними органами місцевого самоврядування (далі — ОМС), у віданні яких вони перебувають.
✍️ Стаття "Інклюзивні класи (групи) у ЗЗСО: чи враховувати для встановлення доплати групу в дошкільному підрозділі?"
У школі є 2 інклюзивні класи й 1 інклюзивна група в її дошкільному підрозділі. Чи мають право директор і заступник директора з НВР на доплату за організацію інклюзивного навчання?
Розмірами доплат передбачено доплату керівнику закладу освіти, у якому організовано навчання осіб з особливими освітніми потребами і створено три й більше інклюзивні класи (групи), і заступнику керівника з навчальної роботи такого закладу освіти, в обов’язки якого входить організація інклюзивного навчання осіб з особливими освітніми потребами, в розмірі 20% посадового окладу.
Отже, у закладі загальної середньої освіти (ЗЗСО) керівнику і його заступнику з навчальної роботи доплата встановлюється тільки за наявності 3 і більше інклюзивних класів (груп). Якщо класів менше, то доплату встановити не можна.
✍️ Стаття "Основний працівник став сумісником: як відобразити зміну зайнятості в Податковому розрахунку?"
Маємо намір перевести працівника з основного місця роботи на роботу за зовнішнім сумісництвом. Як відобразити таке переведення в Податковому розрахунку?
Передмова
На практиці склалися два підходи для оформлення зміни зайнятості працівника з основного місця роботи на сумісництво:
- звільнення-прийняття;
- переведення.
Зазвичай на практиці більше схиляються до застосування переведення. Головний аргумент: щоб не виплачувати компенсацію за невикористану відпустку при звільненні. Та і працівник може бути проти варіанта, який передбачає звільнення.
Календар бухгалтера на період з 14.04.2025 по 18.04.2025
🗓 14.04.2025
👉 Останній день подання до Держстату:
📌 Звіту про економічні показники короткотермінової статистики промисловості за березень 2025 року (форма № 1-ПЕ (місячна))
📌 Звіту про транспортування вантажів магістральними трубопроводами за березень 2025 року (форма № 12-труб (місячна))
🗓 15.04.2025
👉 Останній день подання до ДПС:
📌 Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (форма № ЗВР-1) за березень 2025 року
📌 Довідки про використані розрахункові книжки за березень 2025 року
👉 Останній день подання до Держстату:
📌 Звіту про виконання державних контрактів (договорів) на поставку (закупівлю) продукції (товарів, робіт, послуг) оборонного призначення за закритими закупівлями за березень 2025 року (форма № 1-ПО (місячна))
📌 Звіту про надходження молочної сировини на перероблення й отримання з неї молочних продуктів» за березень 2025 року (форма № 13-заг (місячна))
📌 Звіту про виконання будівельних робіт за березень 2025 року (форма № 1-кб (місячна))
📌 Звіту про придбання (продаж) товарів для забезпечення життєдіяльності транспортних засобів, потреб пасажирів та членів екіпажу за І квартал 2025 року (форма № 14-ЗЕЗ (квартальна))
📌 Звіту про виконання державних контрактів (договорів) на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та інші роботи оборонного призначення за закритими закупівлями за І квартал 2025 року (форма № 5-НО (квартальна))
📌 Звіту про ціни виробників послуг за І квартал 2025 року (форма № 1-ціни (послуги) (квартальна))
👉 Останній день подання до Центру зайнятості:
Звітності «Інформація про кількість працевлаштованих громадян суб'єктами господарювання, які надають послуги з посередницотва у працевлаштуванні» (форма № 1-ПА) за І квартал 2025 року
🗓 14.04.2025
👉 Останній день сплати:
📌 Адміністративно-господарських санкції за невиконання нормативу з працевлаштування осіб з інвалідністю за 2024 рік
🗓 18.04.2025
👉 Останній день сплати:
📌 Авансового внеску з військового збору фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування за І квартал 2025 року
📌 Авансового внеску з військового збору фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку першої, другої та четвертої груп за квітень 2025 року
📌 Авансового внеску з єдиного податку платниками, що належать до першої та другої груп за квітень 2025 року
📌 Авансового внеску фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування авансових платежів з ПДФО за І квартал 2025 року
📌 Авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб, що сплачують платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним за квітень 2025 року
📌 Авансового внеску з податку на прибуток підприємств платниками податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним за квітень 2025 року
🗓 14.04.2025
👉 Останній день подання до Держстату:
📌 Звіту про економічні показники короткотермінової статистики промисловості за березень 2025 року (форма № 1-ПЕ (місячна))
📌 Звіту про транспортування вантажів магістральними трубопроводами за березень 2025 року (форма № 12-труб (місячна))
🗓 15.04.2025
👉 Останній день подання до ДПС:
📌 Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (форма № ЗВР-1) за березень 2025 року
📌 Довідки про використані розрахункові книжки за березень 2025 року
👉 Останній день подання до Держстату:
📌 Звіту про виконання державних контрактів (договорів) на поставку (закупівлю) продукції (товарів, робіт, послуг) оборонного призначення за закритими закупівлями за березень 2025 року (форма № 1-ПО (місячна))
📌 Звіту про надходження молочної сировини на перероблення й отримання з неї молочних продуктів» за березень 2025 року (форма № 13-заг (місячна))
📌 Звіту про виконання будівельних робіт за березень 2025 року (форма № 1-кб (місячна))
📌 Звіту про придбання (продаж) товарів для забезпечення життєдіяльності транспортних засобів, потреб пасажирів та членів екіпажу за І квартал 2025 року (форма № 14-ЗЕЗ (квартальна))
📌 Звіту про виконання державних контрактів (договорів) на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та інші роботи оборонного призначення за закритими закупівлями за І квартал 2025 року (форма № 5-НО (квартальна))
📌 Звіту про ціни виробників послуг за І квартал 2025 року (форма № 1-ціни (послуги) (квартальна))
👉 Останній день подання до Центру зайнятості:
Звітності «Інформація про кількість працевлаштованих громадян суб'єктами господарювання, які надають послуги з посередницотва у працевлаштуванні» (форма № 1-ПА) за І квартал 2025 року
🗓 14.04.2025
👉 Останній день сплати:
📌 Адміністративно-господарських санкції за невиконання нормативу з працевлаштування осіб з інвалідністю за 2024 рік
🗓 18.04.2025
👉 Останній день сплати:
📌 Авансового внеску з військового збору фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування за І квартал 2025 року
📌 Авансового внеску з військового збору фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку першої, другої та четвертої груп за квітень 2025 року
📌 Авансового внеску з єдиного податку платниками, що належать до першої та другої груп за квітень 2025 року
📌 Авансового внеску фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування авансових платежів з ПДФО за І квартал 2025 року
📌 Авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб, що сплачують платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним за квітень 2025 року
📌 Авансового внеску з податку на прибуток підприємств платниками податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним за квітень 2025 року
Новини від 15.04.2025 р.
📘 Чи підпадають під визначення контрольованих операції з придбання товарів, що здійснюються через комісіонера-нерезидента
Враховуючи вимоги пп. «б» пп. 39.2.1.1 ПКУ під визначення контрольованих операцій будуть підпадати всі господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг із залученням комісіонера – нерезидента, що здійснюються між резидентом та нерезидентом, при досягненні вартісних критеріїв, визначених пп. 39.2.1.7 ПКУ. При цьому статус нерезидента щодо його відповідності пп.пп. «а», «в», «г» пп. 39.2.1.1 ПКУ в даному випадку не розглядається.
Поряд з тим, можуть бути визнані контрольованими операції з надання послуг комісіонером – нерезидентом на адресу комітента – резидента за дотримання критеріїв, визначених пп.пп. 39.2.1.1 та 39.2.1.7 ПКУ. У такому випадку стороною контрольованої операції є комісіонер – нерезидент, а предметом контрольованої операції є комісійна послуга.
<...>
📘 ФОП під час воєнного стану не скористався правом не платити ЄСВ за себе: чи можна повернути наявну переплату
Чи можуть платники ЄП першої та другої груп, які не скористались правом щодо несплати ЄП повернути кошти або використати як переплату у майбутніх періодах та як при цьому відображаються такі авансові внески у розділах ІІ або ІІІ податкової декларації платника ЄП?
Відповідно до пп. 16.1.4 ПКУ платник податків зобов’язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПКУ та законами з питань митної справи.
Згідно з абзацами 1-2 п. 295.1 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
📘 Чи відображати в 4ДФ дохід, виплачений на користь ФО-резидента за придбання інвестиційного активу у вигляді частки в статутному капіталі ЮО
Форму та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4 (далі – Порядок № 4).
Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку № 4, інвестиційний прибуток (дохід) від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, визначено за ознакою доходу «112».
📘 Чи потрібно ФОП та членам фермерського господарства, що набули статус пенсіонера або особи з інвалідністю, повідомляти податкову
Право щодо визначення платників єдиного внеску, які відповідають всім вимогам, зазначеним в ч. 4 ст. 4 Закону № 2464, належить виключно ПФУ. Таким чином, фізичним особам – підприємцям (крім електронних резидентів (е-резидентів), особам, які провадять незалежну професійну діяльність, та членам фермерського господарства, що набули статус пенсіонера та отримують відповідно до закону пенсію, або є особами з інвалідністю окремо повідомляти контролюючий орган про такий статус не потрібно.
Водночас, у разі якщо такі особи отримують соціальну допомогу по інвалідності від Пенсійного фонду України або Управління праці та соціального захисту населення, то підтвердженням встановлення інвалідності є довідка до акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності, яка надається до контролюючого органу за місцем реєстрації.
📘 Чи підпадають під визначення контрольованих операції з придбання товарів, що здійснюються через комісіонера-нерезидента
Враховуючи вимоги пп. «б» пп. 39.2.1.1 ПКУ під визначення контрольованих операцій будуть підпадати всі господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг із залученням комісіонера – нерезидента, що здійснюються між резидентом та нерезидентом, при досягненні вартісних критеріїв, визначених пп. 39.2.1.7 ПКУ. При цьому статус нерезидента щодо його відповідності пп.пп. «а», «в», «г» пп. 39.2.1.1 ПКУ в даному випадку не розглядається.
Поряд з тим, можуть бути визнані контрольованими операції з надання послуг комісіонером – нерезидентом на адресу комітента – резидента за дотримання критеріїв, визначених пп.пп. 39.2.1.1 та 39.2.1.7 ПКУ. У такому випадку стороною контрольованої операції є комісіонер – нерезидент, а предметом контрольованої операції є комісійна послуга.
<...>
📘 ФОП під час воєнного стану не скористався правом не платити ЄСВ за себе: чи можна повернути наявну переплату
Чи можуть платники ЄП першої та другої груп, які не скористались правом щодо несплати ЄП повернути кошти або використати як переплату у майбутніх періодах та як при цьому відображаються такі авансові внески у розділах ІІ або ІІІ податкової декларації платника ЄП?
Відповідно до пп. 16.1.4 ПКУ платник податків зобов’язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПКУ та законами з питань митної справи.
Згідно з абзацами 1-2 п. 295.1 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
📘 Чи відображати в 4ДФ дохід, виплачений на користь ФО-резидента за придбання інвестиційного активу у вигляді частки в статутному капіталі ЮО
Форму та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4 (далі – Порядок № 4).
Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку № 4, інвестиційний прибуток (дохід) від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, визначено за ознакою доходу «112».
📘 Чи потрібно ФОП та членам фермерського господарства, що набули статус пенсіонера або особи з інвалідністю, повідомляти податкову
Право щодо визначення платників єдиного внеску, які відповідають всім вимогам, зазначеним в ч. 4 ст. 4 Закону № 2464, належить виключно ПФУ. Таким чином, фізичним особам – підприємцям (крім електронних резидентів (е-резидентів), особам, які провадять незалежну професійну діяльність, та членам фермерського господарства, що набули статус пенсіонера та отримують відповідно до закону пенсію, або є особами з інвалідністю окремо повідомляти контролюючий орган про такий статус не потрібно.
Водночас, у разі якщо такі особи отримують соціальну допомогу по інвалідності від Пенсійного фонду України або Управління праці та соціального захисту населення, то підтвердженням встановлення інвалідності є довідка до акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності, яка надається до контролюючого органу за місцем реєстрації.
Статті від 15.04.2025 р.
✍️ Стаття "Звіряння даних військового обліку з ТЦК: де шукати графіки?"
Як провести звіряння даних військового обліку з ТЦК? Необхідно створити графіки самим? Чи як дізнатися, в який строк провести таке звіряння?
Порядок організації та ведення військового обліку прописаний у Порядку організації та ведення військового обліку призовників, військовозобов’язаних та резервістів, затвердженому постановою КМУ від 30.12.2022 № 1487 (далі — Порядок № 1487).
Як відбувається звіряння даних з ТЦК? Тут маємо керуватися п. 46 Порядку № 1478:...
✍️ Стаття "Соціальна стипендія для ВПО: останні зміни. Відповідає Мінсоцполітики"
Постановою КМУ від 07.02.2025 № 125 внесено зміни до Порядку № 1045. Підкажіть, на соцстипендію мають право студенти з числа дітей, зареєстрованих як ВПО, якщо вони перемістилися з територій, для яких не визначено дату завершення бойових дій (припинення можливості бойових дій) або тимчасової окупації, включених до Переліку територій, і які водночас мають пошкоджене або знищене житлове приміщення (інформацію про яке внесено до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України)? Чи це різні категорії?
✍️ Стаття "Подання Повідомлення про прийняття на роботу за старою формою: чи буде штраф?"
Нещодавно було оновлено форму Повідомлення про прийняття на роботу. Але оскільки в електронному кабінеті нова форма не з’явилася (а приймати працівників на роботу потрібно), то Повідомлення було направлене за старою формою. Чи отримаємо за це штраф від Держпраці?
Розуміємо, з чим пов’язане запитання. Так, нещодавно деякі фахівці почали стверджувати, що за такі дії Держпраці неодмінно оштрафує.
Хоча таку ситуацію маємо не вперше. Форма Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу/укладення гіг-контракту (далі — Повідомлення) змінювалася вже не раз, і щоразу вона з’являлася в електронному кабінеті із запізненням. При цьому в кожному з цих випадків про накладання штрафу Держпраці не йшлося. Що ж змінилося зараз? Відповімо: нічого.
✍️ Стаття "Закупівля продуктових наборів, у складі яких є продукти з додатка 2 до Особливостей № 1178: в е-каталозі чи ні?"
Замовник має намір придбати продуктові набори, обираючи, відповідно, код Єдиного закупівельного словника 15897300-5 «Продуктові набори». Однак до складу таких наборів входять позиції, які замовник відповідно до п. 112 Особливостей № 1178 має здійснювати з використанням е-каталогу. Це, зокрема, крупа гречана, крупа рисова, олія рафінована соняшникова, свинина. Інші позиції набору до додатка не входять. Відповідно, перед замовником постало питання: придбати цей продуктовий набір за процедурою «Відкриті торги», розглядаючи його як один предмет закупівлі, чи закупити всі складові окремо з використанням е-каталогу тих продуктів, до яких п. 112 Особливостей № 1178 застосовується, а інші — залежно від суми? Аби уникнути можливого порушення, замовник звернувся до Мінекономіки, і відомство на сайті міністерства в розділі «Консультації з питань публічних закупівель» надало відповідь на це питання (див. запит № 194/2024)1.
Розглянемо її детальніше.
✍️ Стаття "Звіряння даних військового обліку з ТЦК: де шукати графіки?"
Як провести звіряння даних військового обліку з ТЦК? Необхідно створити графіки самим? Чи як дізнатися, в який строк провести таке звіряння?
Порядок організації та ведення військового обліку прописаний у Порядку організації та ведення військового обліку призовників, військовозобов’язаних та резервістів, затвердженому постановою КМУ від 30.12.2022 № 1487 (далі — Порядок № 1487).
Як відбувається звіряння даних з ТЦК? Тут маємо керуватися п. 46 Порядку № 1478:...
✍️ Стаття "Соціальна стипендія для ВПО: останні зміни. Відповідає Мінсоцполітики"
Постановою КМУ від 07.02.2025 № 125 внесено зміни до Порядку № 1045. Підкажіть, на соцстипендію мають право студенти з числа дітей, зареєстрованих як ВПО, якщо вони перемістилися з територій, для яких не визначено дату завершення бойових дій (припинення можливості бойових дій) або тимчасової окупації, включених до Переліку територій, і які водночас мають пошкоджене або знищене житлове приміщення (інформацію про яке внесено до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України)? Чи це різні категорії?
✍️ Стаття "Подання Повідомлення про прийняття на роботу за старою формою: чи буде штраф?"
Нещодавно було оновлено форму Повідомлення про прийняття на роботу. Але оскільки в електронному кабінеті нова форма не з’явилася (а приймати працівників на роботу потрібно), то Повідомлення було направлене за старою формою. Чи отримаємо за це штраф від Держпраці?
Розуміємо, з чим пов’язане запитання. Так, нещодавно деякі фахівці почали стверджувати, що за такі дії Держпраці неодмінно оштрафує.
Хоча таку ситуацію маємо не вперше. Форма Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу/укладення гіг-контракту (далі — Повідомлення) змінювалася вже не раз, і щоразу вона з’являлася в електронному кабінеті із запізненням. При цьому в кожному з цих випадків про накладання штрафу Держпраці не йшлося. Що ж змінилося зараз? Відповімо: нічого.
✍️ Стаття "Закупівля продуктових наборів, у складі яких є продукти з додатка 2 до Особливостей № 1178: в е-каталозі чи ні?"
Замовник має намір придбати продуктові набори, обираючи, відповідно, код Єдиного закупівельного словника 15897300-5 «Продуктові набори». Однак до складу таких наборів входять позиції, які замовник відповідно до п. 112 Особливостей № 1178 має здійснювати з використанням е-каталогу. Це, зокрема, крупа гречана, крупа рисова, олія рафінована соняшникова, свинина. Інші позиції набору до додатка не входять. Відповідно, перед замовником постало питання: придбати цей продуктовий набір за процедурою «Відкриті торги», розглядаючи його як один предмет закупівлі, чи закупити всі складові окремо з використанням е-каталогу тих продуктів, до яких п. 112 Особливостей № 1178 застосовується, а інші — залежно від суми? Аби уникнути можливого порушення, замовник звернувся до Мінекономіки, і відомство на сайті міністерства в розділі «Консультації з питань публічних закупівель» надало відповідь на це питання (див. запит № 194/2024)1.
Розглянемо її детальніше.
👉 Запрошуємо на вебінар "Податкові накладні – 2025: блокувально-розблокувальні аспекти"
🗓 Дата та час проведення: 13.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Андрій ТАМОШЮНАС
📚 Програма:
1. Що нового та які плани у «(роз)блокувальному» царстві
2. «Нам потрібні гарантії …» або як зменшити кількість блоків
3. «Одну блокують, іншу пропускають!» або як воно працює
4. «Нова» квитанція про «блок» – чи буде з того толк
5. Коли націнка «вирішує»
6. Невідповідність кваліфікації персоналу, недостатність штатного персоналу та/або матеріально-технічної бази – найулюбленіша «фіскальна» тема
<....>
👉 Повна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
🗓 Дата та час проведення: 13.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Андрій ТАМОШЮНАС
📚 Програма:
1. Що нового та які плани у «(роз)блокувальному» царстві
2. «Нам потрібні гарантії …» або як зменшити кількість блоків
3. «Одну блокують, іншу пропускають!» або як воно працює
4. «Нова» квитанція про «блок» – чи буде з того толк
5. Коли націнка «вирішує»
6. Невідповідність кваліфікації персоналу, недостатність штатного персоналу та/або матеріально-технічної бази – найулюбленіша «фіскальна» тема
<....>
👉 Повна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
Новини від 16.04.2025 р.
📘 За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід гіг-спеціаліста у вигляді щорічної оплачуваної перерви
За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід гіг-спеціаліста у вигляді щорічної оплачуваної перерви, яка згідно з гіг-контрактом, укладеним між гіг-спеціалістом та резидентом Дія Сіті у порядку передбаченому ЗУ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», не є складовою винагороди за виконані гіг-спеціалістом роботи (надані послуги)?
Організаційні, правові та фінансові засади функціонування правового режиму Дія Сіті, що запроваджується з метою стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні шляхом створення сприятливих умов для ведення інноваційного бізнесу, розбудови цифрової інфраструктури, залучення інвестицій, а також талановитих спеціалістів визначені Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 р. № 1667-ІХ.
📘 Чи можна відмовитися від коригування фінансового результату при зменшенні доходу
Платник податку, який у попередньому році мав дохід понад 40 млн грн і здійснював коригування фінансового результату, а в поточному році його дохід не перевищує цей поріг, має право прийняти рішення про незастосування такого коригування у річній декларації.
Які умови необхідно виконати?
Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, якщо річний дохід підприємства (без непрямих податків) за останній звітний період не перевищує 40 млн грн, воно має право визначати об’єкт оподаткування без коригування фінансового результату. Винятками є:
📌 від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих років,
📌 коригування, передбачені пп.пп. 140.4.8 та 140.5.16 ПКУ.
📘 Куди ФОП на загальній системі оподаткування сплачує військовий збір «за себе» у разі зміни протягом бюджетного року місцезнаходження, пов’язаного зі зміною адміністративного району
В системі ЗІР, кат. 126.05, податківці пояснили, що разі зміни податкової адреси, пов’язаної зі зміною адміністративного району, фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування з доходів, отриманих від провадження господарської діяльності, сплачує військовий збір до відповідних бюджетів за попереднім місцезнаходженням до закінчення поточного року.
📘 Бухгалтеру на замітку: правильно заповнюємо розд. 3 повідомлення за ф. № 20-ОПП
Згідно з п. 8.1 розд. VIIІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588 (далі – Порядок № 1588), платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку шляхом подання заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. № 20-ОПП (далі – Заява за ф. № 20-ОПП) (додаток 10 до Порядку № 1588) у порядку, встановленому розд. VIIІ Порядку № 1588.
Відповідно до Пам’ятки для заповнення розд. 3 Заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (додаток до Заяви за ф. № 20-ОПП) розд. 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» Заяви за ф. № 20-ОПП заповнюються наступним чином:
📌 при першому наданні – зазначаються всі об’єкти оподаткування;
📌 при наступному поданні – зазначається новий об’єкт оподаткування або об’єкт оподаткування щодо якого відбулися зміни.
📘 За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід гіг-спеціаліста у вигляді щорічної оплачуваної перерви
За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід гіг-спеціаліста у вигляді щорічної оплачуваної перерви, яка згідно з гіг-контрактом, укладеним між гіг-спеціалістом та резидентом Дія Сіті у порядку передбаченому ЗУ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», не є складовою винагороди за виконані гіг-спеціалістом роботи (надані послуги)?
Організаційні, правові та фінансові засади функціонування правового режиму Дія Сіті, що запроваджується з метою стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні шляхом створення сприятливих умов для ведення інноваційного бізнесу, розбудови цифрової інфраструктури, залучення інвестицій, а також талановитих спеціалістів визначені Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 р. № 1667-ІХ.
📘 Чи можна відмовитися від коригування фінансового результату при зменшенні доходу
Платник податку, який у попередньому році мав дохід понад 40 млн грн і здійснював коригування фінансового результату, а в поточному році його дохід не перевищує цей поріг, має право прийняти рішення про незастосування такого коригування у річній декларації.
Які умови необхідно виконати?
Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, якщо річний дохід підприємства (без непрямих податків) за останній звітний період не перевищує 40 млн грн, воно має право визначати об’єкт оподаткування без коригування фінансового результату. Винятками є:
📌 від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих років,
📌 коригування, передбачені пп.пп. 140.4.8 та 140.5.16 ПКУ.
📘 Куди ФОП на загальній системі оподаткування сплачує військовий збір «за себе» у разі зміни протягом бюджетного року місцезнаходження, пов’язаного зі зміною адміністративного району
В системі ЗІР, кат. 126.05, податківці пояснили, що разі зміни податкової адреси, пов’язаної зі зміною адміністративного району, фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування з доходів, отриманих від провадження господарської діяльності, сплачує військовий збір до відповідних бюджетів за попереднім місцезнаходженням до закінчення поточного року.
📘 Бухгалтеру на замітку: правильно заповнюємо розд. 3 повідомлення за ф. № 20-ОПП
Згідно з п. 8.1 розд. VIIІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588 (далі – Порядок № 1588), платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку шляхом подання заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. № 20-ОПП (далі – Заява за ф. № 20-ОПП) (додаток 10 до Порядку № 1588) у порядку, встановленому розд. VIIІ Порядку № 1588.
Відповідно до Пам’ятки для заповнення розд. 3 Заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (додаток до Заяви за ф. № 20-ОПП) розд. 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» Заяви за ф. № 20-ОПП заповнюються наступним чином:
📌 при першому наданні – зазначаються всі об’єкти оподаткування;
📌 при наступному поданні – зазначається новий об’єкт оподаткування або об’єкт оподаткування щодо якого відбулися зміни.
Статті від 16.04.2025 р.
✍️ Стаття "Декларація з туристичного збору: поради зі складання та подання - 2025"
Суб’єкт господарювання (юрособа чи ФОП) є податковим агентом щодо туристичного збору. Нижче розглянемо особливості заповнення відповідної декларації.
Основне про справляння туристичного збору
Правила сплати туристичного збору встановлені ст. 268 ПКУ.
Платниками збору є особи, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної, міської ради про встановлення збору, та тимчасово розміщуються у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 ПКУ:
📌 громадяни України;
📌 іноземці;
📌 особи без громадянства.
✍️ Стаття "Обсяг операцій для обов’язкової реєстрації платником ПДВ: на що звернути увагу?"
Як відомо, продаж товарів на суму понад 1 млн грн протягом 12 місяців призводить до набуття статусу платника ПДВ. А що як товари були роздані безоплатно? Чи треба їх враховувати до цього мільйонного ліміту?
Податківці вважали, що так!
Вони навіть видали ІПК, в якій стосовно обсягу для обов’язкової реєстрації платником ПДВ зазначали, що операції з безоплатного розповсюдження/надання товарів/послуг під час корпоративних заходів і рекламних кампаній та безоплатної передачі/надання товарів/послуг як благодійної допомоги неприбутковим організаціям і фізособам є об’єктом оподаткування податком на додану вартість. Обсяг таких операцій враховується для обчислення граничної суми ПДВ.
✍️ Стаття "Корпоративна платіжна картка: пам’ятка для бізнесу"
Корпоративні картки наразі є невід’ємною складовою «розрахункового життя» кожного суб’єкта господарювання, зокрема щодо надання коштів на відрядження, оплати товарів (робіт, послуг), в тому числі нерезидентам. Тож розгляньмо правила їх використання.
Що таке «корпоративна платіжна картка»?
Електронний платіжний засіб — це платіжний інструмент, реалізований на будь-якому носії, що містить в електронній формі дані, необхідні для ініціювання платіжної операції та/або здійснення інших операцій, визначених договором з емітентом.
Платіжна картка — це електронний платіжний засіб у вигляді пластикової чи іншого виду картки.
✍️ Стаття "Хто визначає митну вартість товару: митниця чи декларант?"
За законом митну вартість визначає, звісно, той, хто складає митну декларацію, тобто декларант. Але митниця має перевірити правильність її складання. Через що подекуди показники митної декларації можуть змінитися, а процес її затвердження митницею — розтягнутися на тривалий період.*
ТОВ на підставі контракту від 17.08.2021 ввезло на митну територію України товари та подало до митниці для митного оформлення за митними деклараціями відповідні товари. Проте інспектор митного органу склав картки відмови у прийнятті митних декларацій на підставі рішення про невідповідність митної вартості товарів, зазначеній у цих деклараціях.
* Постанова ВС від 05.12.2024 р. у справі № 380/19286/23.
✍️ Стаття "Декларація з туристичного збору: поради зі складання та подання - 2025"
Суб’єкт господарювання (юрособа чи ФОП) є податковим агентом щодо туристичного збору. Нижче розглянемо особливості заповнення відповідної декларації.
Основне про справляння туристичного збору
Правила сплати туристичного збору встановлені ст. 268 ПКУ.
Платниками збору є особи, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної, міської ради про встановлення збору, та тимчасово розміщуються у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 ПКУ:
📌 громадяни України;
📌 іноземці;
📌 особи без громадянства.
✍️ Стаття "Обсяг операцій для обов’язкової реєстрації платником ПДВ: на що звернути увагу?"
Як відомо, продаж товарів на суму понад 1 млн грн протягом 12 місяців призводить до набуття статусу платника ПДВ. А що як товари були роздані безоплатно? Чи треба їх враховувати до цього мільйонного ліміту?
Податківці вважали, що так!
Вони навіть видали ІПК, в якій стосовно обсягу для обов’язкової реєстрації платником ПДВ зазначали, що операції з безоплатного розповсюдження/надання товарів/послуг під час корпоративних заходів і рекламних кампаній та безоплатної передачі/надання товарів/послуг як благодійної допомоги неприбутковим організаціям і фізособам є об’єктом оподаткування податком на додану вартість. Обсяг таких операцій враховується для обчислення граничної суми ПДВ.
✍️ Стаття "Корпоративна платіжна картка: пам’ятка для бізнесу"
Корпоративні картки наразі є невід’ємною складовою «розрахункового життя» кожного суб’єкта господарювання, зокрема щодо надання коштів на відрядження, оплати товарів (робіт, послуг), в тому числі нерезидентам. Тож розгляньмо правила їх використання.
Що таке «корпоративна платіжна картка»?
Електронний платіжний засіб — це платіжний інструмент, реалізований на будь-якому носії, що містить в електронній формі дані, необхідні для ініціювання платіжної операції та/або здійснення інших операцій, визначених договором з емітентом.
Платіжна картка — це електронний платіжний засіб у вигляді пластикової чи іншого виду картки.
✍️ Стаття "Хто визначає митну вартість товару: митниця чи декларант?"
За законом митну вартість визначає, звісно, той, хто складає митну декларацію, тобто декларант. Але митниця має перевірити правильність її складання. Через що подекуди показники митної декларації можуть змінитися, а процес її затвердження митницею — розтягнутися на тривалий період.*
ТОВ на підставі контракту від 17.08.2021 ввезло на митну територію України товари та подало до митниці для митного оформлення за митними деклараціями відповідні товари. Проте інспектор митного органу склав картки відмови у прийнятті митних декларацій на підставі рішення про невідповідність митної вартості товарів, зазначеній у цих деклараціях.
* Постанова ВС від 05.12.2024 р. у справі № 380/19286/23.
Новини від 17.04.2025 р.
📘 Чи може працівник, який уклав трудовий договір з нефіксованим робочим часом, працювати на іншій роботі
Працівник має право реалізувати свої здібності до продуктивної і творчої праці шляхом укладення трудового договору на одному або одночасно на декількох підприємствах, в установах, організаціях, якщо інше не передбачено законодавством, колективним договором або угодою сторін.
Відповідно до норм ст. 21-1 КЗпП роботодавець не може забороняти або перешкоджати працівникові, що виконує роботу на підставі трудового договору з нефіксованим робочим часом, виконувати роботу за іншими трудовими договорами.
Таким чином, у трудовому договорі з нефіксованим робочим часом забороняється встановлювати умову щодо заборони працівникові виконувати роботу за іншими трудовими договорами.
📘 Повернення надміру або помилково сплачених сум єдиного внеску
Повернення надміру або помилково сплачених сум єдиного внеску здійснюється на підставі заяви платника про таке повернення/зарахування, яка подається до територіального органу ДПС за місцем обліку, за формою, визначеною у додатку 1 до Порядку № 417, де вказується правильний напрям зарахування помилково сплачених коштів. Заява може бути подана в електронній формі через Електронний кабінет з дотриманням вимог законодавства у сфері захисту інформації, електронних довірчих послуг та електронного документообігу.
До заяви платник обов’язково додає копію розрахункового документа (квитанції, платіжного доручення тощо), що підтверджує сплату коштів (до заяви в електронній формі – електронну копію зазначеного документа) копія цього документа завіряється платником особисто.
📘 Нюанси заповнення платіжної інструкції у разі сплати податкового боргу іншою ЮО, ФОП або ФО
Платник податків під час сплати податків, зборів, інших платежів за іншого платника податків у випадках, передбачених ПКУ, заповнює податковий номер платника податків, грошові зобов’язання та/або податковий борг якого погашається, у реквізиті «Код фактичного платника» платіжної інструкції.
Реквізити «Код платника» / «Код фактичного платника», які підлягають обов’язковому заповненню у платіжній інструкції, використовуються органом ДПС для ідентифікації платника/фактичного платника.
📘 Який порядок сплати податку на прибуток підприємствами, які починаючи з 1 січня або протягом року переходять зі спрощеної системи оподаткування на загальну
Платники єдиного податку, які протягом року перейшли на загальну систему оподаткування, застосовують річний податковий (звітний) період як новостворені платники податку на прибуток підприємств, який для них починається з дати переходу на загальну систему оподаткування і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду (крім виробників сільськогосподарської продукції), а у разі ліквідації платника після переходу на загальну систему оподаткування – закінчується датою ліквідації.
Виробники сільськогосподарської продукції у разі переходу на загальну систему оподаткування з 01 січня поточного звітного року подають окремо Декларацію за період з 01 січня по 01 липня поточного звітного року, а починаючи з 01 липня поточного року застосовують річний податковий період, який починається з 01 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.
📘 Чи може платник самостійно здійснити коригування фінансового результату до оподаткування на суму наданої неправомірної вигоди
📘 Чи може працівник, який уклав трудовий договір з нефіксованим робочим часом, працювати на іншій роботі
Працівник має право реалізувати свої здібності до продуктивної і творчої праці шляхом укладення трудового договору на одному або одночасно на декількох підприємствах, в установах, організаціях, якщо інше не передбачено законодавством, колективним договором або угодою сторін.
Відповідно до норм ст. 21-1 КЗпП роботодавець не може забороняти або перешкоджати працівникові, що виконує роботу на підставі трудового договору з нефіксованим робочим часом, виконувати роботу за іншими трудовими договорами.
Таким чином, у трудовому договорі з нефіксованим робочим часом забороняється встановлювати умову щодо заборони працівникові виконувати роботу за іншими трудовими договорами.
📘 Повернення надміру або помилково сплачених сум єдиного внеску
Повернення надміру або помилково сплачених сум єдиного внеску здійснюється на підставі заяви платника про таке повернення/зарахування, яка подається до територіального органу ДПС за місцем обліку, за формою, визначеною у додатку 1 до Порядку № 417, де вказується правильний напрям зарахування помилково сплачених коштів. Заява може бути подана в електронній формі через Електронний кабінет з дотриманням вимог законодавства у сфері захисту інформації, електронних довірчих послуг та електронного документообігу.
До заяви платник обов’язково додає копію розрахункового документа (квитанції, платіжного доручення тощо), що підтверджує сплату коштів (до заяви в електронній формі – електронну копію зазначеного документа) копія цього документа завіряється платником особисто.
📘 Нюанси заповнення платіжної інструкції у разі сплати податкового боргу іншою ЮО, ФОП або ФО
Платник податків під час сплати податків, зборів, інших платежів за іншого платника податків у випадках, передбачених ПКУ, заповнює податковий номер платника податків, грошові зобов’язання та/або податковий борг якого погашається, у реквізиті «Код фактичного платника» платіжної інструкції.
Реквізити «Код платника» / «Код фактичного платника», які підлягають обов’язковому заповненню у платіжній інструкції, використовуються органом ДПС для ідентифікації платника/фактичного платника.
📘 Який порядок сплати податку на прибуток підприємствами, які починаючи з 1 січня або протягом року переходять зі спрощеної системи оподаткування на загальну
Платники єдиного податку, які протягом року перейшли на загальну систему оподаткування, застосовують річний податковий (звітний) період як новостворені платники податку на прибуток підприємств, який для них починається з дати переходу на загальну систему оподаткування і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду (крім виробників сільськогосподарської продукції), а у разі ліквідації платника після переходу на загальну систему оподаткування – закінчується датою ліквідації.
Виробники сільськогосподарської продукції у разі переходу на загальну систему оподаткування з 01 січня поточного звітного року подають окремо Декларацію за період з 01 січня по 01 липня поточного звітного року, а починаючи з 01 липня поточного року застосовують річний податковий період, який починається з 01 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.
📘 Чи може платник самостійно здійснити коригування фінансового результату до оподаткування на суму наданої неправомірної вигоди
Самостійне коригування здійснюється у декларації за звітний період, у якому понесено витрати на суму надання неправомірної вигоди, шляхом визначення коригувальної різниці відповідно до вимог п. 140.6 ПКУ у цьому звітному періоді. Також, платник у наступних звітних періодах може збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму таких витрат та сплатити суму недоплати та штраф у порядку, встановленому ст. 50 ПКУ. Звертаємо увагу, що на період дії воєнного стану на території України штрафи, передбачені п. 50.1 ПКУ, та пеня не застосовуються у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання.
Статті від 17.04.2025 р.
✍️ Стаття "Розрахунок частини прибутку, дивідендів на держчастку-2025: правила складання та подання"
Державні унітарні підприємства, господарські товариства з держчасткою і комунальні унітарні підприємства мають сплачувати дивіденди на державну частку чи частину чистого прибутку (доходу) і подавати Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку.
Основні нормативні документи, які регламентують сплату держдивідендів
Найважливішими є такі нормативні документи:
📌 Закон України «Про управління об’єктами держвласності» від 21.09.2006 р. № 185-V;
📌 Закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» від 21.05.1997 р. № 280/97-ВР;
📌 <...>
✍️ Стаття "Коли виникає дохід у платника ЄП при поштовій торгівлі на умовах післяплати"
Якщо фіскальний чек формується за фактом отримання оплати від покупця, то грошовий дохід виникає на дату такого чека, а якщо чек вкладається у поштове відправлення на умовах післяплати, то дохід виникає на дату отримання коштів від оператора.
ДПСУ у листі від 03.04.2025 р. № 333/2/99-00-21-03-02-02 (див. «ДК» № 15/2025) відповідає на запитання платників податків.
Одне із запитань стосується дати виникнення доходу платників єдиного податку у випадках, якщо товар надсилається покупцям на умовах післяплати. Продавець формує чек РРО/ПРРО під час формування поштового відправлення і вкладає його у посилку. У чеку зазначається, що це післяплата. Покупець оплачує товар під час отримання посилки у поштового оператора, а далі поштовий оператор перераховує отримані кошти на рахунок продавця. Коли виникає дохід у продавця — платника єдиного податку?
✍️ Стаття "Звіт посередників: Інформація про кількість працевлаштованих громадян (форма № 1-ПА)"
До 15 квітня суб’єкти господарювання, які надають послуги з посередництва у працевлаштуванні, повинні подати до центру зайнятості інформацію про кількість працевлаштованих громадян за І квартал 2025 року.
Форма звітності
«Інформація про кількість працевлаштованих громадян суб’єктами господарювання, які надають послуги з посередництва у працевлаштуванні» (форма № 1-ПА (квартальна)) затверджена наказом Мінсоцполітики від 03.06.2019 р. № 851.
Увага: цю форму оновили наприкінці 2023 року та ввели в дію з 1 серпня 2024 року. Тож під час звітування треба використовувати форму з відповідними змінами.
✍️ Стаття "Відшкодування шкоди за смерть працівника внаслідок обстрілу: хто платить?"
ВС наголосив: якщо смертельний нещасний випадок на підприємстві стався за наслідками ракетного обстрілу держави-окупанта, про який роботодавець не був попереджений, то відшкодування моральної шкоди не може бути покладено на роботодавця.*
Свого часу на нашому порталі була розміщена позиція щодо відповідальності роботодавців, якщо його працівники працюють під час повітряної тривоги. Тож і досі немає чіткої норми, яка б установлювала відповідальність роботодавця за факт продовження його працівниками роботи під час повітряної тривоги. Але це тільки для випадку, якщо ніхто з працівників не потерпів!
* Постанова ВС від 22.01.2025 р. у справі № 210/6142/23.
✍️ Стаття "Розрахунок частини прибутку, дивідендів на держчастку-2025: правила складання та подання"
Державні унітарні підприємства, господарські товариства з держчасткою і комунальні унітарні підприємства мають сплачувати дивіденди на державну частку чи частину чистого прибутку (доходу) і подавати Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку.
Основні нормативні документи, які регламентують сплату держдивідендів
Найважливішими є такі нормативні документи:
📌 Закон України «Про управління об’єктами держвласності» від 21.09.2006 р. № 185-V;
📌 Закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» від 21.05.1997 р. № 280/97-ВР;
📌 <...>
✍️ Стаття "Коли виникає дохід у платника ЄП при поштовій торгівлі на умовах післяплати"
Якщо фіскальний чек формується за фактом отримання оплати від покупця, то грошовий дохід виникає на дату такого чека, а якщо чек вкладається у поштове відправлення на умовах післяплати, то дохід виникає на дату отримання коштів від оператора.
ДПСУ у листі від 03.04.2025 р. № 333/2/99-00-21-03-02-02 (див. «ДК» № 15/2025) відповідає на запитання платників податків.
Одне із запитань стосується дати виникнення доходу платників єдиного податку у випадках, якщо товар надсилається покупцям на умовах післяплати. Продавець формує чек РРО/ПРРО під час формування поштового відправлення і вкладає його у посилку. У чеку зазначається, що це післяплата. Покупець оплачує товар під час отримання посилки у поштового оператора, а далі поштовий оператор перераховує отримані кошти на рахунок продавця. Коли виникає дохід у продавця — платника єдиного податку?
✍️ Стаття "Звіт посередників: Інформація про кількість працевлаштованих громадян (форма № 1-ПА)"
До 15 квітня суб’єкти господарювання, які надають послуги з посередництва у працевлаштуванні, повинні подати до центру зайнятості інформацію про кількість працевлаштованих громадян за І квартал 2025 року.
Форма звітності
«Інформація про кількість працевлаштованих громадян суб’єктами господарювання, які надають послуги з посередництва у працевлаштуванні» (форма № 1-ПА (квартальна)) затверджена наказом Мінсоцполітики від 03.06.2019 р. № 851.
Увага: цю форму оновили наприкінці 2023 року та ввели в дію з 1 серпня 2024 року. Тож під час звітування треба використовувати форму з відповідними змінами.
✍️ Стаття "Відшкодування шкоди за смерть працівника внаслідок обстрілу: хто платить?"
ВС наголосив: якщо смертельний нещасний випадок на підприємстві стався за наслідками ракетного обстрілу держави-окупанта, про який роботодавець не був попереджений, то відшкодування моральної шкоди не може бути покладено на роботодавця.*
Свого часу на нашому порталі була розміщена позиція щодо відповідальності роботодавців, якщо його працівники працюють під час повітряної тривоги. Тож і досі немає чіткої норми, яка б установлювала відповідальність роботодавця за факт продовження його працівниками роботи під час повітряної тривоги. Але це тільки для випадку, якщо ніхто з працівників не потерпів!
* Постанова ВС від 22.01.2025 р. у справі № 210/6142/23.
👉 Запрошуємо на вебінар "Транспортна первинка та головні автодокументи"
🗓 Дата та час проведення: 27.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Ірина ГУБІНА
📚 Програма:
1. Положення про автотранспорт: все починається із головного документа
2. ТТН у 2025 році, е-ТТН
3. Подорожні листи: складаємо зручно і без податкових ризиків (щоденне / щомісячне складення, суцільний облік пробігу, відмітки лікаря)
4. Картки обліку шин та акумуляторів: вивчаємо деталі
👉 Детальна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
🗓 Дата та час проведення: 27.05.2025 об 11:00
👩🏻🏫 Лектор: Ірина ГУБІНА
📚 Програма:
1. Положення про автотранспорт: все починається із головного документа
2. ТТН у 2025 році, е-ТТН
3. Подорожні листи: складаємо зручно і без податкових ризиків (щоденне / щомісячне складення, суцільний облік пробігу, відмітки лікаря)
4. Картки обліку шин та акумуляторів: вивчаємо деталі
👉 Детальна програма
✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ
Новини від 18.04.2025 р.
📘 Як резиденту Дія Сіті порахувати частку вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників ЄП
Резиденти Дія Сіті – платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абз. 1 пп. 140.5.17 ПКУ, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.
У разі якщо на дату отримання майна, робіт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такі майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здійснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку.
📘 Платник податку на прибуток протягом року включений до Реєстру неприбуткових установ та організацій: яку звітність подавати
Платник податку на прибуток, який протягом податкового (звітного) року включений до Реєстру, по закінченню такого податкового (звітного) року має подати до органу ДПС Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, в якій відобразити дані податкового обліку за період застосування загальних правил оподаткування прибутку та Звіт за період перебування у Реєстрі такого звітного року (з дня державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу до 31 грудня звітного року) разом з відповідною фінансовою звітністю.
📘 Чи необхідно заповнювати та подавати додаток Ф1 до податкової декларації про майновий стан і доходи, у випадку отримання фізособою прибутку від операцій з інвестактивами з джерел за межами України
Відповідно до пп. 164.4 ПКУ доходи, отримані у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), перераховуються у гривнях за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.
Враховуючи зазначене, у випадку отримання фізичною особою прибутку від операцій з інвестиційними активами з джерел за межами України, разом із Декларацією заповнюється та подається додаток Ф1 до Декларації.
📘 В яких випадках підлягає оподаткуванню ПДФО та включенню до річної декларації про майновий стан і доходи дохід від продажу інвестиційного активу, а в яких ні
Платник податку на доходи фізичних осіб обов’язково декларує результати усіх операцій з купівлі та продажу інвестиційних активів, здійснених протягом звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами, за винятком випадків, зазначених в пп. 170.2.8 ПКУ.
Згідно з пп. 170.2.8 ПКУ не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу:
а) дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому пп. 169.4.1 ПКУ (сума, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 01 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.), що у 2025 році складає 4240,00 грн. на місяць (3028,00 грн. х 1,4);
<...>
📘 Які графи додатка 4ДФ заповнює нотаріус при видачі свідоцтв про право на спадщину
При видачі свідоцтв про право на спадщину (посвідчення договорів дарування) нотаріус / уповноважена посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування виконує функції податкових агентів лише в частині надання інформації контролюючим органам про суму отриманого платником податку доходу і суму сплаченого до бюджету податку на доходи фізичних осіб, та у рядку 06 додатка 4ДФ до Розрахунку заповнює такі графи:
графу 1 – порядковий номер кожного рядка, що заповнюється;
графу 2 – податковий номер або серія та номер паспорта;
<...>
📘 Як резиденту Дія Сіті порахувати частку вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників ЄП
Резиденти Дія Сіті – платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абз. 1 пп. 140.5.17 ПКУ, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.
У разі якщо на дату отримання майна, робіт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такі майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здійснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку.
📘 Платник податку на прибуток протягом року включений до Реєстру неприбуткових установ та організацій: яку звітність подавати
Платник податку на прибуток, який протягом податкового (звітного) року включений до Реєстру, по закінченню такого податкового (звітного) року має подати до органу ДПС Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, в якій відобразити дані податкового обліку за період застосування загальних правил оподаткування прибутку та Звіт за період перебування у Реєстрі такого звітного року (з дня державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу до 31 грудня звітного року) разом з відповідною фінансовою звітністю.
📘 Чи необхідно заповнювати та подавати додаток Ф1 до податкової декларації про майновий стан і доходи, у випадку отримання фізособою прибутку від операцій з інвестактивами з джерел за межами України
Відповідно до пп. 164.4 ПКУ доходи, отримані у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), перераховуються у гривнях за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.
Враховуючи зазначене, у випадку отримання фізичною особою прибутку від операцій з інвестиційними активами з джерел за межами України, разом із Декларацією заповнюється та подається додаток Ф1 до Декларації.
📘 В яких випадках підлягає оподаткуванню ПДФО та включенню до річної декларації про майновий стан і доходи дохід від продажу інвестиційного активу, а в яких ні
Платник податку на доходи фізичних осіб обов’язково декларує результати усіх операцій з купівлі та продажу інвестиційних активів, здійснених протягом звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами, за винятком випадків, зазначених в пп. 170.2.8 ПКУ.
Згідно з пп. 170.2.8 ПКУ не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу:
а) дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому пп. 169.4.1 ПКУ (сума, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 01 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.), що у 2025 році складає 4240,00 грн. на місяць (3028,00 грн. х 1,4);
<...>
📘 Які графи додатка 4ДФ заповнює нотаріус при видачі свідоцтв про право на спадщину
При видачі свідоцтв про право на спадщину (посвідчення договорів дарування) нотаріус / уповноважена посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування виконує функції податкових агентів лише в частині надання інформації контролюючим органам про суму отриманого платником податку доходу і суму сплаченого до бюджету податку на доходи фізичних осіб, та у рядку 06 додатка 4ДФ до Розрахунку заповнює такі графи:
графу 1 – порядковий номер кожного рядка, що заповнюється;
графу 2 – податковий номер або серія та номер паспорта;
<...>
Статті від 18.04.2025 р.
✍️ Стаття "Чи утримувати податок з доходів при безоплатній передачі зразків нерезидентові?"
ТОВ виготовляє власну продукцію, за яку платить роялті нерезидентам (агенціям або фізособі). За умовами договору ТОВ надсилає нерезидентам зразки продукції. Чи потрібно платити податок на доходи нерезидента?
Роялті
До доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, належить роялті (пп. 141.4 ПКУ).
Доходи, перелічені в пп. 141.4.1 ПКУ, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються у порядку і за ставками, наведеними в пп. 141.4 ПКУ. Серед таких доходів є і роялті, яке оподатковується податком на доходи нерезидентів за ставкою 15%.
✍️ Стаття "Фізособа здає в оренду нежитлову нерухомість: документальне оформлення та оподаткування"
Чим відрізняється діяльність з надання в оренду нежитлової нерухомості від надання в оренду житла? Які особливості врахувати фізособі та які документи оформляти?
У попередній статті в «ДК» №11/2025 ми докладно розповіли про надання фізособами в оренду житлової нерухомості. Тож ті, хто цю статтю прочитав, уже добре знають правила такої діяльності.
А чим відрізняється оренда нежитлової нерухомості? Так, тут є свої нюанси, про які варто нагадати окремо.
Види нежитлової нерухомості
Одразу зазначимо, що коли ми кажемо про нерухомість у цій статті, то йдеться про нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Оренда землі варта окремої статті.
✍️ Стаття "Несвоєчасна реєстрація ПН/РК у воєнний час: як за це мають штрафувати?"
Як ДПС має штрафувати за порушення строків реєстрації ПН з урахуванням двох мораторіїв та спеціальних строків реєстрації, встановлених на початку 2022 року? А як мають штрафувати за несвоєчасну реєстрацію РК?*
От і настав час рішень ВС щодо воєнної пільги з реєстрації ПН/РК. Як у нас часто буває, спочатку законодавці встановлюють спеціальні строки реєстрації цих документів у ЄРПН, а потім податківці та платники ПДВ сперечаються, як ці строки треба було застосовувати і який розмір штрафів за порушення цих строків вимагати до сплати.
* Постанова Верховного Суду від 23.01.2025 р. у справі № 280/4889/24.
✍️ Стаття "Подарункові сертифікати: засіб розрахунку чи окремий вид товару?"
Податківці розглядають ситуацію з продажу подарункових сертифікатів та їх подальше використання на оплату товарів платниками єдиного податку як таку, що призводить до негрошової форми розрахунків. Чому, адже продавець гроші отримав?
ДПСУ в листі від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 (див. «ДК» №15/2025) розглянула таке запитання від платника податків:
чи може платник єдиного податку (ФОП — група 2 або 3, юрособа — група 3) продавати подарункові сертифікати, а потім приймати їх як оплату за постачання конкретних товарів/послуг покупцю? Чи можна вважати це грошовою безготівковою оплатою згідно з п. 291.6 ст. 291 ПКУ?
І відповіла на нього очікувано фіскально. Бо й раніше подібні роз’яснення вже надавалися.
✍️ Стаття "Чи утримувати податок з доходів при безоплатній передачі зразків нерезидентові?"
ТОВ виготовляє власну продукцію, за яку платить роялті нерезидентам (агенціям або фізособі). За умовами договору ТОВ надсилає нерезидентам зразки продукції. Чи потрібно платити податок на доходи нерезидента?
Роялті
До доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, належить роялті (пп. 141.4 ПКУ).
Доходи, перелічені в пп. 141.4.1 ПКУ, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються у порядку і за ставками, наведеними в пп. 141.4 ПКУ. Серед таких доходів є і роялті, яке оподатковується податком на доходи нерезидентів за ставкою 15%.
✍️ Стаття "Фізособа здає в оренду нежитлову нерухомість: документальне оформлення та оподаткування"
Чим відрізняється діяльність з надання в оренду нежитлової нерухомості від надання в оренду житла? Які особливості врахувати фізособі та які документи оформляти?
У попередній статті в «ДК» №11/2025 ми докладно розповіли про надання фізособами в оренду житлової нерухомості. Тож ті, хто цю статтю прочитав, уже добре знають правила такої діяльності.
А чим відрізняється оренда нежитлової нерухомості? Так, тут є свої нюанси, про які варто нагадати окремо.
Види нежитлової нерухомості
Одразу зазначимо, що коли ми кажемо про нерухомість у цій статті, то йдеться про нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Оренда землі варта окремої статті.
✍️ Стаття "Несвоєчасна реєстрація ПН/РК у воєнний час: як за це мають штрафувати?"
Як ДПС має штрафувати за порушення строків реєстрації ПН з урахуванням двох мораторіїв та спеціальних строків реєстрації, встановлених на початку 2022 року? А як мають штрафувати за несвоєчасну реєстрацію РК?*
От і настав час рішень ВС щодо воєнної пільги з реєстрації ПН/РК. Як у нас часто буває, спочатку законодавці встановлюють спеціальні строки реєстрації цих документів у ЄРПН, а потім податківці та платники ПДВ сперечаються, як ці строки треба було застосовувати і який розмір штрафів за порушення цих строків вимагати до сплати.
* Постанова Верховного Суду від 23.01.2025 р. у справі № 280/4889/24.
✍️ Стаття "Подарункові сертифікати: засіб розрахунку чи окремий вид товару?"
Податківці розглядають ситуацію з продажу подарункових сертифікатів та їх подальше використання на оплату товарів платниками єдиного податку як таку, що призводить до негрошової форми розрахунків. Чому, адже продавець гроші отримав?
ДПСУ в листі від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 (див. «ДК» №15/2025) розглянула таке запитання від платника податків:
чи може платник єдиного податку (ФОП — група 2 або 3, юрособа — група 3) продавати подарункові сертифікати, а потім приймати їх як оплату за постачання конкретних товарів/послуг покупцю? Чи можна вважати це грошовою безготівковою оплатою згідно з п. 291.6 ст. 291 ПКУ?
І відповіла на нього очікувано фіскально. Бо й раніше подібні роз’яснення вже надавалися.
Новини від 21.04.2025 р.
📘 Чи мають право ФОП – платники ЄП 1-4 груп на автоматичне зарахування ВЗ, сплаченого за себе у 2024 році, в рахунок майбутніх платежів за 2025 рік
Фізособи – підприємці – платники єдиного податку, які у 2024 році сплатили військовий збір, мають право на автоматичне зарахування коштів в рахунок майбутніх платежів за 2025 рік з подальшим відображенням нарахованих сум у складі податкової декларації платника єдиного податку за звітні (податкові) періоди 2025 року.
📘 Чи подають ФОП – платники ЄП 1-3 груп у складі декларації з типом «Звітна нова» Додаток 1, якщо виправлені у декларації показники не впливають на раніше задекларовані у Додатку 1 суми єдиного внеску
Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої групи зобов’язані подати у складі Декларації з типом «Звітна нова» Додаток 1, оскільки поданий раніше пакет звітності (Додаток 1 у складі Декларації з типом «Звітна») стає недіючим та отримує ознаку стану обробки «Історія подання».
📘 Бронювання працівників через портал Дія: покрокова інструкція
Щоб забронювати працівників на порталі Дія, у компанії має бути чинний статус критичного підприємства. Дізнайтеся, як це працює: від подачі заявок на бронювання та переліку підприємств, що мають на це право, до уникнення затримок, пов’язаних з оновленням даних у Пенсійному фонді та податковій.
Хто може отримати статус критично важливого підприємства
Щоб отримати статус критично важливого, підприємства мають відповідати трьом основним критеріям:
📌 Середня заробітна плата працівників не менше 20 000 гривень.
📌 Відсутність заборгованості із податків і ЄСВ.
📘 Як повернути доступ до заблокованих рахунків: пояснення від Мінʼюсту
В умовах повномасштабної війни доступ до власних коштів є критично важливим для кожного громадянина. Однак іноді виникають ситуації, коли банківські рахунки можуть бути заблоковані, що стає серйозним викликом у повсякденному житті. Подібні ситуації можуть викликати паніку: доступу до грошей немає, а розібратися, що робити далі – завдання не з легких.
Міністерство юстиції України підготувало роз’яснення, як діяти в разі арешту рахунків, які права має боржник, і за яких умов можна повернути доступ до коштів – особливо якщо йдеться про зарплату, соціальні виплати чи інші надходження.
📘 Чи мають право ФОП – платники ЄП 1-4 груп на автоматичне зарахування ВЗ, сплаченого за себе у 2024 році, в рахунок майбутніх платежів за 2025 рік
Фізособи – підприємці – платники єдиного податку, які у 2024 році сплатили військовий збір, мають право на автоматичне зарахування коштів в рахунок майбутніх платежів за 2025 рік з подальшим відображенням нарахованих сум у складі податкової декларації платника єдиного податку за звітні (податкові) періоди 2025 року.
📘 Чи подають ФОП – платники ЄП 1-3 груп у складі декларації з типом «Звітна нова» Додаток 1, якщо виправлені у декларації показники не впливають на раніше задекларовані у Додатку 1 суми єдиного внеску
Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої – третьої групи зобов’язані подати у складі Декларації з типом «Звітна нова» Додаток 1, оскільки поданий раніше пакет звітності (Додаток 1 у складі Декларації з типом «Звітна») стає недіючим та отримує ознаку стану обробки «Історія подання».
📘 Бронювання працівників через портал Дія: покрокова інструкція
Щоб забронювати працівників на порталі Дія, у компанії має бути чинний статус критичного підприємства. Дізнайтеся, як це працює: від подачі заявок на бронювання та переліку підприємств, що мають на це право, до уникнення затримок, пов’язаних з оновленням даних у Пенсійному фонді та податковій.
Хто може отримати статус критично важливого підприємства
Щоб отримати статус критично важливого, підприємства мають відповідати трьом основним критеріям:
📌 Середня заробітна плата працівників не менше 20 000 гривень.
📌 Відсутність заборгованості із податків і ЄСВ.
📘 Як повернути доступ до заблокованих рахунків: пояснення від Мінʼюсту
В умовах повномасштабної війни доступ до власних коштів є критично важливим для кожного громадянина. Однак іноді виникають ситуації, коли банківські рахунки можуть бути заблоковані, що стає серйозним викликом у повсякденному житті. Подібні ситуації можуть викликати паніку: доступу до грошей немає, а розібратися, що робити далі – завдання не з легких.
Міністерство юстиції України підготувало роз’яснення, як діяти в разі арешту рахунків, які права має боржник, і за яких умов можна повернути доступ до коштів – особливо якщо йдеться про зарплату, соціальні виплати чи інші надходження.
Статті від 21.04.2025 р.
✍️ Стаття "Весна іде, красу несе: придбаваємо садовий інвентар і запчастини (мастило) для газонокосарок"
Установа придбала садовий інвентар: лопати, граблі, відра для проведення робіт із благоустрою території навколо будівлі. Також були придбані запчастини для газонокосарки (голівка, струна, свічки запалювання) і мастило для двигуна. Як правильно обліковувати такі активи?
Садовий інвентар можна віднести як до складу МШП, так і до складу ІНМА. І тут бухгалтеру легко розгубитися з порядком обліку, тож питання нашого читача цілком слушне.
Своєю чергою, враховуючи сутність таких активів, як запчастини для газонокосарки й мастило, слід розуміти, що це зовсім різні об’єкти обліку, хоч і відносять їх до складу запасів. Далі розповімо про все по черзі.
✍️ Стаття "Отримання і витрачання гривневих грантів: вивчаємо нюанси"
Установа у грудні минулого року отримала гривневий грант 300 000,00 грн на придбання обладнання. Кошти були витрачені у І кварталі 2025 року. Як відобразити подібну ситуацію в бухобліку?
Що таке грошовий грант?
У широкому розумінні грант — це благодійний внесок або цільове пожертвування, надане фізичними або юридичними особами (у тому числі іноземними) суб’єкту державного сектору у грошовій або натуральній формі.
Головні особливості грошового гранту — цільове призначення використання, безповоротність і безоплатність. Грантодавець (донор) надає допомогу отримувачу (реципієнту) з певною, визначеною надавачем метою.
✍️ Стаття "Копійчані ПДВ-розбіжності: як їх позбутися?"
Установа уклала договір на суму 35 000 грн (ПДВ — 5 833,33 грн). Однак за умовами договору буде 80 % передоплати (28 000,00 грн, у тому числі ПДВ — 4 666,67 грн). Решта 20 % оплати буде відбуватися після підписання акта (7 000,00 грн, у тому числі ПДВ — 1 166,67 грн). Через заокруглення виходить, що сума договору становить 35 000 грн (ПДВ — 5 833,34 грн). Як правильно зазначити ПДВ в договорі: 5 833,33 грн чи 5 833,34 грн? Чи треба суму ПДВ при реєстрації податкової накладної після підписання акта зменшувати на 1 коп. і зазначати 1 166,66 грн?
При заповненні податкових накладних (ПН) копійчані розбіжності можуть виникати у двох випадках.
Випадок 1. Ціна за надану послугу встановлена в договорі відразу з урахуванням ПДВ, при чому в такому розмірі, що коли отримати з неї розмір постачання без ПДВ (дані для заповнення графи 10 ПН), то він матиме нескінченну кількість знаків після коми.
✍️ Стаття "Копійчані розбіжності у компенсувальній податковій накладній"
Установа — платник ПДВ створює зведену податкову накладу згідно з п. 198.5 ПКУ на основі вхідних податкових накладних від постачальників в MEDOC. Загальна сума ПДВ у зведеній податковій накладній менша на 0,12 грн, ніж сума податкового кредиту згідно з реєстром виданих і отриманих податкових накладних. Чи потрібно коригувати ПДВ у зведеній накладній, щоб сума кредиту дорівнювала зобов’язанню?
Щоб відповісти на це запитання, слід пригадати правила нарахування компенсувальних податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ.
Цей пункт вимагає від платника ПДВ нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у разі якщо товари/послуги, необоротні активи, які були придбані з ПДВ, призначаються для використання або починають використовуватися:
а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
<....>
✍️ Стаття "Весна іде, красу несе: придбаваємо садовий інвентар і запчастини (мастило) для газонокосарок"
Установа придбала садовий інвентар: лопати, граблі, відра для проведення робіт із благоустрою території навколо будівлі. Також були придбані запчастини для газонокосарки (голівка, струна, свічки запалювання) і мастило для двигуна. Як правильно обліковувати такі активи?
Садовий інвентар можна віднести як до складу МШП, так і до складу ІНМА. І тут бухгалтеру легко розгубитися з порядком обліку, тож питання нашого читача цілком слушне.
Своєю чергою, враховуючи сутність таких активів, як запчастини для газонокосарки й мастило, слід розуміти, що це зовсім різні об’єкти обліку, хоч і відносять їх до складу запасів. Далі розповімо про все по черзі.
✍️ Стаття "Отримання і витрачання гривневих грантів: вивчаємо нюанси"
Установа у грудні минулого року отримала гривневий грант 300 000,00 грн на придбання обладнання. Кошти були витрачені у І кварталі 2025 року. Як відобразити подібну ситуацію в бухобліку?
Що таке грошовий грант?
У широкому розумінні грант — це благодійний внесок або цільове пожертвування, надане фізичними або юридичними особами (у тому числі іноземними) суб’єкту державного сектору у грошовій або натуральній формі.
Головні особливості грошового гранту — цільове призначення використання, безповоротність і безоплатність. Грантодавець (донор) надає допомогу отримувачу (реципієнту) з певною, визначеною надавачем метою.
✍️ Стаття "Копійчані ПДВ-розбіжності: як їх позбутися?"
Установа уклала договір на суму 35 000 грн (ПДВ — 5 833,33 грн). Однак за умовами договору буде 80 % передоплати (28 000,00 грн, у тому числі ПДВ — 4 666,67 грн). Решта 20 % оплати буде відбуватися після підписання акта (7 000,00 грн, у тому числі ПДВ — 1 166,67 грн). Через заокруглення виходить, що сума договору становить 35 000 грн (ПДВ — 5 833,34 грн). Як правильно зазначити ПДВ в договорі: 5 833,33 грн чи 5 833,34 грн? Чи треба суму ПДВ при реєстрації податкової накладної після підписання акта зменшувати на 1 коп. і зазначати 1 166,66 грн?
При заповненні податкових накладних (ПН) копійчані розбіжності можуть виникати у двох випадках.
Випадок 1. Ціна за надану послугу встановлена в договорі відразу з урахуванням ПДВ, при чому в такому розмірі, що коли отримати з неї розмір постачання без ПДВ (дані для заповнення графи 10 ПН), то він матиме нескінченну кількість знаків після коми.
✍️ Стаття "Копійчані розбіжності у компенсувальній податковій накладній"
Установа — платник ПДВ створює зведену податкову накладу згідно з п. 198.5 ПКУ на основі вхідних податкових накладних від постачальників в MEDOC. Загальна сума ПДВ у зведеній податковій накладній менша на 0,12 грн, ніж сума податкового кредиту згідно з реєстром виданих і отриманих податкових накладних. Чи потрібно коригувати ПДВ у зведеній накладній, щоб сума кредиту дорівнювала зобов’язанню?
Щоб відповісти на це запитання, слід пригадати правила нарахування компенсувальних податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ.
Цей пункт вимагає від платника ПДВ нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у разі якщо товари/послуги, необоротні активи, які були придбані з ПДВ, призначаються для використання або починають використовуватися:
а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
<....>
Новини від 22.04.2025 р.
📘 Нюанси заповнення податкової накладної, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції
Чи потрібно проставляти позначку в графі 3.2.1 «ознака імпортованих товарів» податкової накладної, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України?
На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 р. № 2155-VIII та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.
📘 За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід спеціаліста Дія Сіті, що виплачується на його користь у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності
Згідно з п. 167.1 ПКУ ставка податку становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податків (крім випадків, визначених у пп.пп. 167.2-167.5 ПКУ) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
Але попри те, що дохід у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності (лікарняні) не включається до складу заробітної плати, оподаткування такого доходу здійснюється у загальному порядку визначеному розд. IV ПКУ, тобто за ставкою податку на доходи фізичних осіб 18 відсотків.
Бо до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 ПКУ).
📘 Чи застосовуються пільги у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта / об’єктів житлової нерухомості, в т.ч. їх часток, при сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за садовий та дачний
Підпунктами «б» та «в» пп. 266.4.1 ПКУ передбачено пільги із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи – платника податку, зокрема: для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів; для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 кв. метрів.
Пільги у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта / об’єктів житлової нерухомості, в т.ч. їх часток, при сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, застосовуються до садового та дачного будинків з урахуванням норм, визначених п. 266.4 ПКУ.
📘 Алгоритм розрахунку податкової знижки за витратами понесеними за договорами довгострокового страхування життя
Порядок застосування платником податку – фізичною особою права на податкову знижку передбачений ст. 166 ПКУ.
Підпунктом 166.3.5 ПКУ передбачено, що платник податку має право включити до податкової знижки, зокрема, суму витрат на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування).
📘 Нюанси заповнення податкової накладної, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції
Чи потрібно проставляти позначку в графі 3.2.1 «ознака імпортованих товарів» податкової накладної, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України?
На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 р. № 2155-VIII та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.
📘 За якою ставкою ПДФО оподатковується дохід спеціаліста Дія Сіті, що виплачується на його користь у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності
Згідно з п. 167.1 ПКУ ставка податку становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податків (крім випадків, визначених у пп.пп. 167.2-167.5 ПКУ) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
Але попри те, що дохід у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності (лікарняні) не включається до складу заробітної плати, оподаткування такого доходу здійснюється у загальному порядку визначеному розд. IV ПКУ, тобто за ставкою податку на доходи фізичних осіб 18 відсотків.
Бо до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (пп. 164.2.20 ПКУ).
📘 Чи застосовуються пільги у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта / об’єктів житлової нерухомості, в т.ч. їх часток, при сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за садовий та дачний
Підпунктами «б» та «в» пп. 266.4.1 ПКУ передбачено пільги із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи – платника податку, зокрема: для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів; для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 кв. метрів.
Пільги у вигляді зменшення бази оподаткування об’єкта / об’єктів житлової нерухомості, в т.ч. їх часток, при сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, застосовуються до садового та дачного будинків з урахуванням норм, визначених п. 266.4 ПКУ.
📘 Алгоритм розрахунку податкової знижки за витратами понесеними за договорами довгострокового страхування життя
Порядок застосування платником податку – фізичною особою права на податкову знижку передбачений ст. 166 ПКУ.
Підпунктом 166.3.5 ПКУ передбачено, що платник податку має право включити до податкової знижки, зокрема, суму витрат на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування).