Статті від 02.04.2025 р.

✍️ Стаття "Транспортний засіб (пересувний акцизний склад) зламався в дорозі: що робити власникові пального?"

ДПС в ІПК від 11.03.2025 №1286/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК (див. «ДК» №13/2025) ідентифікує умови продажу пального з пересувного акцизного складу та визначає, чи потрібна платникові ліцензія на зберігання пального, якщо пересувний акцизний склад зламався в дорозі?

Ситуація, що склалася

Транспортний засіб (пересувний акцизний склад) зламався в дорозі. У підприємства є декілька варіантів дій із пальним, яке перевозив цей ТЗ. Можна перелити пальне в інший власний ТЗ або ж продати його з цього поламаного ТЗ, а можна й залишити на поламаному ТЗ до закінчення ремонту. Проте як на ці варіанти подивляться податківці? Який із цих варіантів є дешевшим і зручнішим з погляду ліцензування та оподаткування?

✍️ Стаття "Збільшення ставок та інші зміни щодо акцизного податку"

З 25 березня 2025 року діють нові ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн, промислові замінники тютюну та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, а також інші зміни у справлянні акцизного податку.

✍️ Стаття "Перевірка ДСНС: у направленні — комісія, а прийти може і хтось один!"

Незважаючи на визначений у направленні перелік осіб, фактично проводити перевірку та складати акт може лише один з інспекторів територіального підрозділу ДСНС*.

✍️ Стаття "Декларація ЄП групи 3 для юросіб за І кв. 2025 р."

За наслідками І кварталу 2025 року юрособи на ЄП групи 3 мають відзвітувати: скласти і надіслати податковій службі відповідну декларацію. Як це зробити, читайте за посиланням.

Новини від 03.04.2025 р.

📘 ФОП на загальній системі оподаткування може здійснювати бартерні операції

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі нагадує, що бартерна (товарообмінна) операція – господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у негрошовій формі в рамках одного договору.

📘 Як відмовитися від особливостей оподаткування резидента Дія Сіті?

ДПС у Львівській області інформує, що для відмови від оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах резидент Дія Сіті подає до контролюючого органу за своєю податковою адресою Заяву в електронній формі не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу та починаючи з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом року вважається платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах, а у разі відмови від оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах з початку нового року – не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного року та починаючи з першого числа наступного (звітного) року вважається платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах.

📘 Держслужбовцям доплачуватимуть за знання англійської мови

«Судово-юридична газета» розповідає, що Уряд на засіданні 1 квітня затвердив Порядок встановлення та виплати державним службовцям надбавки за володіння англійською мовою.

Надбавку у розмірі 10% від окладу отримають ті державні службовці, хто володіє мовою на рівні не нижче В2 (Upper-Intermediate) за шкалою рекомендацій Ради Європи з мовної освіти (CEFR). Надбавку виплачуватимуть за фактично відпрацьований час і лише після надання підтвердних документів у межах бюджетних призначень, передбачених на відповідний рік на оплату праці відповідних державних органів.

📘 ЕВА пропонує зміни в оподаткуванні учасників ринку електричної енергії

Європейська Бізнес Асоціація розповідає, що на ринку електричної енергії зберігається значний фінансовий дисбаланс та складна ситуація з розрахунками. До значного накопичення боргів на ринку призвели спеціальні обов’язки окремих учасників ринку вкупі з низьким рівнем розрахунків, зокрема з боку державних і комунальних підприємств, компаній, що працюють у районах бойових дій, а також населення за спожиті комунальні послуги.

Статті від 03.04.2025 р.

✍️ Стаття "Анулювання платника акцизу та акцизного складу пального"

Чи можна анулювати реєстрацію акцизного складу та анулювати реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального у разі, якщо пальне планується використовувати лише для потреб власного споживання і його залишки на нулі?
ДПСУ у своїй ІПК від 11.03.2025 №1289/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК (див. «ДК» №13/2025) надала відповіді на низку запитань від платника акцизного податку.

✍️ Стаття "Декларація ЄП групи ІІІ для ФОПа: звітуємо за І квартал 2025 року!"

За наслідками першого кварталу 2025 року ФОПи на ЄП групи 3 мають скласти і надіслати податковій службі декларацію за новою формою. Як це зробити, розглянемо далі.

За якою формою подавати декларацію?

Декларацію подають за формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578, у редакції Наказу Мінфіну від 31.01.2025 №57.
У новій формі, порівняно з попередньою, з’явився новий розділ VIII «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору».

✍️ Стаття "Доходи від розрахункових операцій визнаються на дату фіскального чека"

ДПС змінила думку щодо дати визначення доходу платників ЄП. Для ФОПів дохід від розрахункових операцій визнається на дату видачі чека. Такий самий підхід має бути і щодо «єдинників»-юросіб.

Мінфін висловив позицію (і ДПС із нею погодилася), що для ФОП — платників єдиного податку в разі здійснення розрахунків за допомогою POS-терміналів з видачею фіскального чека датою отримання доходу з метою його оподаткування є дата, зазначена у чеку. А положення ПКУ — єдині для застосування платниками єдиного податку: як фізособами-підприємцями, так і юрособами. Тобто і для ЮО датою визнання доходу, оподаткованого ЄП, має бути дата чека.

✍️ Стаття "Сканування паперових трудових книжок: залишилося трохи більше ніж рік!"

Як електронна трудова книжка замінила паперові? Чи обов’язково вести паперову трудову книжку? Як відсканувати паперові трудові книжок та передати дані до ПФУ? Що робити з паперовою трудовою книжкою після сканування?

Укладаючи трудовий договір, громадянин зобов’язаний надати трудову книжку (за наявності) або відомості про трудову діяльність із реєстру застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування (ст. 24 КЗпП).

Новини від 04.04.2025 р.

📘 Як відмовитися від особливостей оподаткування резиденту Дія Сіті та як при цьому подається Податкова декларація з податку на прибуток підприємств?

Головне управління ДПС у Львівській області інформує https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/884560.html , що для відмови від оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах резидент Дія Сіті подає до контролюючого органу за своєю податковою адресою Заяву в електронній формі не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу та починаючи з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом року вважається платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах.

📘 Як отримати Витяг щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС?

Головне управління ДПС у Хмельницькій області нагадує https://km.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/881106.html , що платникам податків в Електронному кабінеті доступне отримання Витягу з щодо стану розрахунків платника з бюджетом та сплати єдиного внеску (далі – Витяг щодо стану розрахунків), починаючи з 2013 року за кожний рік окремо та в розрізі податків, зборів, платежів, а також єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

📘 Новий інструмент контролю за онлайн-продажами

Заходи податкового контролю поповнились новим інструментом. Відтепер ДПС на постійній основі ідентифікує громадян та платників податків, які здійснюють продаж товарів через мережу Інтернет та отримують грошові перекази за нього.

📘 Який курс валюти слід застосовувати при поданні звіту про КІК?

Відповідно до норм пп. 39-2.2 ПКУ об’єктом оподаткування для податку на доходи фізичних осіб (податку на прибуток підприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (надалі КІК), пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток КІК, що обчислюється відповідно до правил, визначених ст. 39-2 ПКУ.

Статті від 04.04.2025 р.

✍️ Стаття "Оприбутковуємо і реалізуємо макулатуру від списання архіву"

Установа списує архівні документи, терміни зберігання яких спливли. Як відобразити в обліку оприбуткування і реалізацію макулатури, адже архів не значиться в обліку?

Альона Кісєльова, консультант газети «Бухгалтерія: бюджет»

Кожний архівний документ підлягає обліку відповідно до номенклатури справ, затвердженої в установі. Номенклатура справ являє собою систематизований перелік найменувань справ, створюваних у діловодстві установи, оформлених у відповідному порядку із зазначенням строків їх зберігання.

✍️ Стаття "Встановлення надбавки за володіння англійською мовою: кому й коли?"

(коментар до постанови КМУ «Про затвердження Порядку встановлення надбавки за володіння англійською мовою деяким категоріям осіб» від 07.03.2025 № 257)

Алла Головко, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»

Передмова 27.06.2024 набрав чинності (за винятком деяких положень) Закон про застосування англійської мови, метою якого є сприяння забезпеченню застосування англійської мови як однієї з мов міжнародного спілкування на всій території України у публічних сферах суспільного життя, визначених цим Законом.

✍️ Стаття "Помилилися в додатках Податкового розрахунку до 01.01.2025: як виправити?"

Як виправити помилку в додатках Податкового розрахунку, якщо вона була допущена у квартальній звітності, яка діяла до 01.01.2025?

Наталія Сабадаш, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»

Загальний принцип виправлення помилок не змінився. Він наведений в розд. V Порядку № 41 і застосовний як для помилок, виявлених у щомісячному Податковому розрахунку (з 01.01.2025), так і для помилок, виявлених у квартальному Податковому розрахунку (діяв з 01.01.2021 по 31.12.2024). Акцентуємо увагу на ключових моментах.

✍️ Стаття "Страхування учнів ЗЗСО під час поїздки на спортивні змагання: як оподатковувати?"

Учні закладу загальної середньої освіти їдуть на спортивні змагання, і організатори змагань наполягають на страхуванні дітей. Тому заклад здійснює такі видатки. Чи оподатковувати цю виплату і з якою ознакою доходу відображати в додатку 4ДФ Податкового розрахунку?
(лист ДПСУ)

Наталія Сабадаш, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»

«Спортивне» страхування не є обов’язковим

Новини від 07.04.2025 р.

📘 Оподаткування суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняні), нарахована роботодавцем та виплачена працівнику після його звільнення, у зв’язку із закінченням строку дії трудового договору, якщо страховий випадок розпочався в день звільнення

Відповідно до ст. 40 Кодексу законів про працю України від 10 грудня 1971 року № 322-VІІІ із змінами та доповненнями (далі – КЗпП) не допускається звільнення працівника з ініціативи власника або уповноваженого ним органу в період його тимчасової непрацездатності (крім звільнення за пп. 5 і 13 частини першої ст. 40 КЗпП), а також у період перебування працівника у відпустці (крім звільнення за п. 13 частини першої ст. 40 КЗпП).

📘 Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування використовувати банківську виписку з особового рахунку клієнта банку як документ, що підтверджує витрати на оплату банківських послуг з розрахунково-касового обслуговування?

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/883754.html , що оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, регулюється ст. 177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ).

📘 Який термін подання заяви про включення до реєстру Резидентів Дія Сіті?

Відповідно до абзацу другого частини другої статті 6 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» до заяви про набуття статусу резидента Дія Сіті заявник може додати заяву про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах.

📘 Порядок складання податкових накладних у разі надання послуг з доступу до мережі «Інтернет» підприємством фізичним особам

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) (п. 1.1 ст. 1 ПКУ).

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПКУ на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» зі змінами та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.

Статті від 07.04.2025 р.

✍️ Стаття "Держпраці про можливість скорочувати молодих спеціалістів у перші два (три) роки роботи"

(коментар до листа Держпраці)

Олег Юхненко, юрист газети «Зарплата та кадрова справа»

(коментар до листа Держпраці від 07.01.2025 № 27/2.3/2.1-ЗВ-25а)

У коментованому листі Держпраці відповіло на запитання: чи підлягають скороченню працівники із правом за ст. 197 КЗпП?

✍️ Стаття "Складові зарплати працівників військових адміністрацій"

У громаді утворено військову адміністрацію. Підкажіть, як правильно визначити складові зарплати головного спеціаліста військової адміністрації? Чи має він право на надбавку за вислугу років і надбавку за ранг?
(лист НАДС)

Алла Головко, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»

Згідно зі ст. 4 Закону № 3891 на територіях, на яких введено воєнний стан, для забезпечення дії Конституції та законів України, забезпечення разом із військовим командуванням запровадження та здійснення заходів правового режиму воєнного стану, оборони, цивільного захисту, громадської безпеки і порядку, захисту критичної інфраструктури, охорони прав, свобод і законних інтересів громадян можуть утворюватися тимчасові державні органи — військові адміністрації.

✍️ Стаття "Списання авто: як вирішити проблему розбирання та утилізації?"

(коментар до листа Міндовкілля)

Алла Головко, експерт газети «Бухгалтерія: бюджет»

(коментар до листа Міндовкілля від 26.03.2025 № 36/36-01/197-25)

Відповідно до п.п. 41 п. 1 ст. 1 Закону про управління відходами1 юридична особа (а це й бюджетні установи), в результаті діяльності якої утворюються відходи, належить до утворювачів відходів.

✍️ Стаття "Перерозподіл гуманітарної допомоги між отримувачами і набувачами: можливо чи ні?"

(коментар до листа Мінсоцполітики)

Людмила Линник, консультант газети «Бухгалтерія: бюджет», юрист

(коментар до листа Мінсоцполітики від 04.03.2025 № 76/0/98-25/314)

У коментованому листі Мінсоцполітики надає відповідь на таке запитання: «Чи можливо змінити отримувача гуманітарної допомоги після ввезення її в Україну?».

Новини від 08.04.2025 р.

📘 З 1 квітня 2025 року виробники спирту та біоетанолу надають до ДПС розрахунок максимальної продуктивності обладнання

З 1 квітня 2025 року введено в дію Закон № 4014, відповідно до якого виробники спирту та біоетанолу зобов’язані надавати до ДПС, як органу ліцензування, розрахунок максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу (далі – Розрахунок).

📘 За яким ідентифікатором форми в електронному вигляді подається податкова декларація платника ЄП третьої групи (ЮО) та як в Електронному кабінеті створюється така декларація?

Згідно з абзацом першим п. 296.3 ПКУ платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

📘 За яким ідентифікатором форми в електронному вигляді подається податкова декларація платника ЄП – ФОП з типом «Довідково» платниками ЄП першої – третьої груп?

Форма податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 (далі – Декларація).

Відповідно до п. 4 розд. ІІ Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557 електронні форми документів у форматі за стандартом на основі специфікації eXtensibleMarkupLanguage (XML) оприлюднюються на офіційному вебпорталі ДПС, а саме: в рубриці Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів розміщені електронні форми Декларації.

📘 Який дохід (нарахований чи виплачений) зазначається в декларації, якщо виплачений не в повному обсязі?

Форма податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859.

Так, у графі 3 рядка 10 розділу II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації вказується сума річного оподатковуваного доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платника податку протягом звітного (податкового) періоду, з урахуванням податків і внесків, які відповідно до Закону України від 08 липня 2010 року № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» утримуються з таких доходів (підпункт 1 пункту 2 розділу ІІІ Інструкції).

📘 Як виправити помилку у разі подання до контролюючого органу податкової декларації платника ЄП – ФОП в електронному вигляді за невірним ідентифікатором форми?

Пунктом 296.2 ст. 296 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) встановлено, що платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ст. 295 ПКУ, а також відомості про суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорії платників.

Статті від 08.04.2025 р.

✍️ Стаття "Ліквідація ФОПа: як це робиться у 2025 році"

Фізособа-підприємець (ФОП) вирішив припинити підприємницьку діяльність. Про те, як закрити («ліквідувати») ФОПа, розкажемо нижче.

Причини припинення діяльності ФОП

Рішення про припинення підприємницької діяльності ФОП може бути зумовлене різними обставинами. Хоча законодавство передбачає декілька підстав для вилучення запису про ФОПа з Єдиного державного реєстру, на практиці найчастішою причиною є власне бажання самого підприємця.

✍️ Стаття "Використання не підприємницького рахунку для розрахунків ФОПа: ризик є!"

ВС* вважає правомірним блокування і навіть закриття банківського рахунку, якщо фізособа використовувала цей непідприємницький рахунок для провадження підприємницької діяльності.

Нагадаємо: п. 10 розділу І Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої постановою Правління НБУ від 29.07.2022 №162, встановлено, що фізособа відкриває окремі рахунки для провадження підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб.

✍️ Стаття "Як обрати код КВЕД: поради ФОПам та підприємствам!"

До нашого видання часто звертаються з проханням допомогти вибрати код КВЕД. Хоч із цим краще звертатися до контролерів, проте нижче наведемо ту інформацію, яка дасть вам змогу обрати код КВЕД самостійно!

✍️ Стаття "ТОВ співпрацює з ФОПом — пов’язаною особою: пильна увага від ДПС та банків!"

Ось добре відома схема роботи: коли керівник ТОВ є водночас ФОПом, який співпрацює з цим ТОВ. Проте на сьогодні завдяки змінам у законодавстві такі схеми підпадають під підвищений контроль як з боку ДПС (щодо реальності госпоперацій), так і банків (контроль «дроблення бізнесу»). Поговоримо про майбутні ризики таких відносин.

Новини від 09.04.2025 р.

📘 В який момент виникає об’єкт оподаткування ПДФО при нотаріальному посвідченні спадкового договору?

ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що відповідно до ст. 1 ЦКУ, цивільним законодавством регулюються особисті немайнові та майнові відносини (цивільні відносини), засновані на юридичній рівності, вільному волевиявленні, майновій самостійності їх учасників.
Поняття та види договору визначено ст. 626 ЦКУ.

📘 В який строк до ДПС подається скарга на ППР?

ДПС в Івано-Франківській області розповідає, що оскарження податкових повідомлень-рішень або інших рішень контролюючих органів в адміністративному порядку визначено ст. 56 ПКУ.

Згідно з абзацами першим – другим п. 56.3 ПКУ скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій або електронній формі засобами електронного зв’язку (за потреби – з належним чином засвідченими копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати з урахуванням вимог п. 44.6 ПКУ) протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків ППР або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

📘 Дохід ФОПу нараховано та виплачено в різних місяцях: що з додатком 4ДФ?

ДПС у Житомирській області розповідає, що наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 із змінами та доповненнями затверджені форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок).

📘 Уряд підготував зміни для платників екоподатку та рентної плати за спецвикористання води

7 квітня 2025 року у ВРУ зареєстровано урядовий проект Закону №13157 “Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв’язку з прийняттям Закону України “Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення”.

Поки що текст законопроекту не оприлюднений. Але як розповів Т. Мельничук, законопроект спрямований на узгодження положень ПКУ та Закону від 16.07.2024 №3855-IX «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення».

Статті від 09.04.2025 р.

✍️ Стаття "Розкриття банківської таємниці — на межі закону"

НБУ надав окремі рекомендації щодо надання згоди на розкриття банківської таємниці третім особам, у т. ч. іншим банкам. Розглянемо, як клієнти банків мають реагувати на відповідні умови договорів або зміст окремого документа про таку згоду.

✍️ Стаття "Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та наслідки"

Вилучення госпсуб’єкта з реєстру платників ПДВ може відбуватися з різних причин. Розгляньмо підстави для анулювання, відповідні дати та процедуру, яку потрібно пройти платникові податку в разі добровільного або примусового припинення статусу платника ПДВ.

✍️ Стаття "Перевірки Держпраці та штрафи у 2025 році"

Питання держнагляду (контролю) з боку Держпраці залишається актуальним. Особливо враховуючи наявність затверджених планів перевірок на 2025 рік. Хіба мораторій закінчився і Держпраці може прийти на планову перевірку?

Незважаючи на запровадження у 2022 році мораторію на держнагляд (контроль), органи Держпраці планують комплексні перевірки та все ще мають право проводити позапланові перевірки. І, як виявилося, питання законності комплексних (планових!) заходів наразі відкрите. Але про все за порядком.

✍️ Стаття "Металобрухт: від списання ОЗ до реалізації"

Як обліковувати металобрухт, який утворився внаслідок господарської діяльності підприємства? Які податки сплачувати в разі його реалізації?

У діяльності кожного підприємства настає момент, коли основні засоби вичерпують свій ресурс та підлягають списанню, але металеві частини можуть отримати «друге життя» у вигляді металобрухту. Правильне документальне оформлення, бухоблік та податкове відображення операцій зі списання основних засобів і оприбуткування металобрухту потребують особливої уваги та знання нюансів законодавства. Розглянемо ключові аспекти, які допоможуть бухгалтеру безпомилково провести весь процес від списання основних засобів до реалізації отриманого металобрухту.

👉 Запрошуємо на вебінар "Віідпускні - 2025"

🗓 Дата та час проведення: 22.04.2025 об 11:00

👩🏻‍🏫 Лектор: Галина КАЗНАЧЕЙ

📚 Програма:

Частина 1. Документальне оформлення відпусток:
1. Відпустки планові та позапланові. Щорічні, соціальні, без збереження
2. Стаж відпускний: як формується. Які періоди перебування працівника в трудових відносинах утворюють відпускний стаж, а які - ні
3. Графік відпусток створено: чи можна ходити у відпустки поза графіком і чи є відповідальність. Внесення змін до графіка
<....>

Частина 2. Розрахунок відпускних та компенсації. Відображення в звітності:
1. Розрахунок відпускних: визначення розрахункового періоду
2. Як рахувати відпускні, якщо працівник відпрацював менше року
3. Обчислення відпускних, якщо у працівника перший день роботи 3 червня 2024 року, 2 вересня 2024 року, 2 грудня 2024 року, 3 лютого 2025 р. 3 березня 2025 тощо
<....>

👉 Детальна програма

✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ

Новини від 10.04.2025 р.

📘 Яким чином заповнити реквізити рядка 02 «Звітний (податковий) період» Розрахунку з типом «Уточнюючий» та додатків Д1, Д5 та Д6 до нього у разі коригування показників, відображених у звітності щодо сум нарахованого єдиного внеску, поданих за періоди до 2021 та 2021-2024 років?

Згідно з приміткою 4 до Розрахунку та додатків Д1, Д5 та Д6 до Розрахунку у рядку 02 «Звітний (податковий) період» (далі – рядок 02) зазначається звітний податковий період (календарний рік) та місяць (цифрове значення від 1 до 12), за який подається Розрахунок (додатки до нього).

Так, наприклад, якщо потрібно відкоригувати дані в Додатку Д1 (Д5, Д6) за лютий 2023 року, необхідно подати Розрахунок з типом «Уточнюючий» і зазначити:

📌 у рядку 02 «Звітний (податковий) період» Розрахунку: рік – «2023»; місяць – «2»; номер Розрахунку – «2» (якщо за І квартал 2023 року подавали «Звітний», який був «1»);

📌 у рядку 02 «Звітний (податковий) період» Додатка Д1 (Д5, Д6): рік – «2023»; місяць – «2».

Аналогічно заповнюється рядок 02 Розрахунку і Додатків Д1, Д5, Д6 за періоди до 2021 року.

📘 Правила звільнення від податкових зобов’язань для ФОПів, які мобілізовані

На період військової служби мобілізовані ФОП звільняються від обов’язку:
📌 нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО;
📌нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку;
📌 нарахування, сплати та подання звітності з військового збору у складі податкової звітності з ПДФО або єдиного податку.

Підставою для такого звільнення є подані за місцем податкової реєстрації наступні документи:
📌 заява самозайнятої особи;
📌 копія військового квитка або іншого документа, що підтверджує призов на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.

📘 Відображення у додатку 4ДФ до Розрахунку доходу, який виплачується самозайнятій особі, якщо дохід нараховано та виплачено податковим агентом в різних місяцях

Якщо дохід, який виплачується самозайнятій особі, отримується від операцій, здійснюваних в межах підприємницької або незалежної професійної діяльності, то в додатку 4ДФ до Розрахунку заповнюються графи 3а, 3 та графа 6, у якій зазначається ознака доходу «157».

При цьому, графа 3 «Сума виплаченого доходу» заповнюється у разі фактичної виплати доходу самозайнятій особі. Наприклад, якщо нарахування доходу було здійснено у лютому місяці, а виплату здійснено у квітні місяці, то нарахована сума буде відображатись в графі 3а «Сума нарахованого доходу» додатка 4ДФ за лютий, а виплачена сума буде відображатися в графі 3 «Сума виплаченого доходу» додатка 4ДФ за квітень.

Графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» не заповнюються, в даному випадку в таких графах проставляються прочерки.

📘 Чи подається додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо платник податку прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування?

Якщо платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн. грн., прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування, у тому числі на різниці, які виникають при розрахунку амортизації основних засобів та нематеріальних активів відповідно до положень п. 138.3 ПКУ, то додаток АМ не подається.

Статті від 10.04.2025 р.

✍️ Стаття "Все тече, все змінюється, або Облік кредитів із плаваючою ставкою"

Облік кредитів розглядатимемо на такому прикладі.

Приклад 1

У червні 2020 року підписали кредитний договір з ЄБРР на видачу кредиту під гарантії материнської компанії — нерезидента (Швеція).

Заявку на отримання першого траншу надали тільки у вересні 2024 року, до цього сплачували лише щоквартальну комісію згідно з умовами договору.

21.09.2024 отримали перший транш у розмірі 500 000 євро.

Строк кредиту — 2 роки.

Відсотки за користування кредитом сплачують щоквартально (кожного 15-го числа, що настає за звітним кварталом) на підставі виставленого рахунку від ЄБРР і на основі маржі 1 % + EURIBOR 3 місяці.

✍️ Стаття "Продаж активу із зобов’язанням викупу на вимогу покупця, частина 1"

Основним джерелом надходжень коштів для суб’єкта господарювання є реалізація товарів, робіт чи послуг. При цьому між продавцем і покупцем виникають товарно-грошові відносини, які полягають в обміні товару на гроші за ціною, прийнятною для обох сторін.
Чим мають керуватися підприємства, що перейшли на МСФЗ, якщо умови договору передбачають можливість викупити проданий товар через певний час у свого ж покупця?

✍️ Стаття "Зовнішнє оцінювання якості внутрішнього аудиту відповідно до нових стандартів"

Глобальні стандарти внутрішнього аудиту (англ. Global Internal Audit Standards — GIAS) набрали чинності 9 січня 2025 року, тобто надалі зовнішнє оцінювання функції внутрішнього аудиту буде проходити вже відповідно до таких стандартів.

Вимоги щодо обов’язковості, періодичності та форми зовнішнього оцінювання залишаються незмінними.

Програма забезпечення та підвищення якості

Як і за попередніми стандартами, керівник внутрішнього аудиту повинен розробити, запровадити й підтримувати програму забезпечення та підвищення якості, яка охоплює всі аспекти функції внутрішнього аудиту. Програма має включати як внутрішнє, так і зовнішнє оцінювання (Стандарт 8.3 «Якість»).

✍️ Стаття "Штрафне коригування: можливі варіації"

У попередньому номері журналу опубліковано матеріал Світлани Куртенок «Штрафне коригування: застосовуємо вчасно».
У матеріалі авторка пропонує не визнавати штрафу, який нараховано за результатами податкової перевірки, аж до моменту остаточного судового розгляду.
Проте це не єдиноможливий варіант. Почнімо.

Для початку згадаємо умови ситуації:

1. Було проведено податкову перевірку, за результатами якої компанії донараховано податкові зобов’язання та нараховано штрафні санкції.

2. Компанія звернулася до суду й оскаржила такі нарахування.

3. За результатами розгляду справи апеляційний суд частково скасував ППР1. Після цього в грудні 2024 року компанія сплатила до бюджету суму грошових зобов’язань (у тому числі штрафні санкції) в тій частині, у якій суд визнав їх правомірними.

4. Податкова подала позов у касацію. При цьому нового ППР за результатами апеляції компанія не отримала.

5. Сплачені кошти «зависли» як переплата з податків.

👉 Запрошуємо на вебінар "Оренда: неоднозначні моменти, документи та перевірки"

🗓 Дата та час проведення: 29.04.2025 об 11:00

👩🏻‍🏫 Лектор: Ірина ЛІТВІНЧУК

📚 Програма:

1. Які норми мають бути прописані в договорі оренди, щоб його не визнали нікчемним

2. В яких випадках обов’язкове нотаріальне посвідчення договору оренди

3. Оренда нерухомості на 2 роки 11 місяців з автопролонгацію: чи можна без нотаріуса

4. Чи може орендна плата сплачуватись раз на рік, а не щомісяця

5. Чи можна лишити на орендодавця всі витрати по обслуговуванню орендованого об’єкта

<....>

👉 Детальна програма

✅ ЗАРЕЄСТРУВАТИСЯ

Новини від 11.04.2025 р.

📘 Як заповнюється рядок 033 Розрахунку, якщо в ньому подається інформація по кількох підрозділах, не уповноважених утримувати та сплачувати ПДФО

Якщо підприємство має кілька не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини), місцезнаходженням яких є різні територіальні громади (райони, місця), та перебуває за них на обліку в різних контролюючих органах (ДПІ), то платник податку подає Податкові розрахунки з додатками 4ДФ по кожному такому підрозділу, в якому зазначає рядок 033 з обов’язковою повною назвою відокремленого підрозділу.

Разом з тим якщо підприємство має кілька не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини) на території однієї територіальної громади (району, міста) та перебуває за них на обліку в одному контролюючому органі (ДПІ), то за такі підрозділи платник податку подає один Податковий розрахунок, в якому зазначає рядок 033 з обов’язковою повною назвою одного з таких відокремлених підрозділів, та додаток 4ДФ до Податкового розрахунку, в якому відображає інформацію по всіх найманих особах цих підрозділів.

📘 В якому розмірі нараховується ЄСВ працівникам, інвалідність яким була встановлена до 01.01.2025 на підставі довідок МСЕК

Якщо термін дії довідки МСЕК закінчився, а повторний огляд не пройдено, то до 01.07.2025 щодо такого працівника застосовується ставка єдиного внеску 8,41%, починаючи з 01.07.2025 – ставка 22%.

Якщо працівник пройшов медогляд у 2025 році, що підтверджено витягом з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи щодо встановлення інвалідності, отриманим відповідно до постанови № 1338, то застосовується ставка єдиного внеску у розмірі 8,41%.

📘 Чи збільшується фінрезультат до оподаткування на суму 30% вартості товарів у разі надання нерезидентом довідки про сплачений ним податок на прибуток

Якщо платником податку придбано товари, у т.ч. необоротні активи, роботи та послуги у нерезидента, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480 та таким нерезидентом сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), що підтверджується довідкою (іншим офіційним документом), і такі операції не є контрольованими, такий платник податку має право не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відсотків вартості придбаних товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг.

📘 Оподаткування військовим збором доходів, отриманих громадянином за здану (продану) ним вторинну сировину

Не підлягає оподаткуванню військовим збором сума доходу, отримана платником податку – фізособою за здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт чорних металів (код 7204 згідно з УКТ ЗЕД), брухт кольорових металів, включаючи використані (виснажені) акумулятори електричні свинцево-кислотні (код 8549 11 10 00 згідно з УКТ ЗЕД), залишки та брухт електричних акумуляторів із вмістом свинцю (коди 8549 11 90 00, 8549 12 90 00 згідно з УКТ ЗЕД), та брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ.

Статті від 11.04.2025 р.

✍️ Стаття "Оформлення ТТН при заміні водія"

Під час перевезення вантажу відбулася заміна водія: спочатку перший водій здійснював транспортування майже до місця призначення, після чого його замінив інший водій, який доставив і вивантажив товар. Чи оформлювати нову ТТН?

Особливості заповнення ТТН установлені розділом 11 «Правила оформлення документів на перевезення» Правил №363. Безпосередньо про ситуацію із заміною водія в цьому розділі нічого не сказано. То спочатку розглянемо, як діють у подібних ситуаціях.

✍️ Стаття "Нюанси оподаткування продажу/безоплатної передачі техніки гіг-спеціалісту резидентом Дія Сіті — платником ПНВК?"

Резидент Дія Сіті, платник ПНВК, планує продати або подарувати техніку, яку попередньо надано в оренду гіг-спеціалістам, що працюють за гіг-контрактами та за трудовими договорами. Які податкові наслідки виникнуть у платника?

ПРОДАЖ ТЕХНІКИ

ПНВК

До бази оподаткування резидента Дія Сіті — платника ПНВК входить сума вартості майна (робіт, послуг), наданого особі, що не є резидентом Дія Сіті — платником податку на особливих умовах, за договором, який передбачає виплату компенсації вартості такого майна (робіт, послуг), крім продажу (надання) майна (робіт, послуг) після отримання оплати або за умови, що зарахування коштів від такого продажу (надання) на рахунки резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах, відкриті в українських банках, буде здійснено протягом 365 календарних днів, наступних за днем передання ризиків, пов’язаних із правом власності на майно, якщо предметом операції є реалізація майна на території України або майна, що перебуває за кордоном, без його ввезення та вивезенні.

✍️ Стаття "Чи включати до витрат рентну плату за понадлімітне використання води?"

ТОВ не має дозволу на спецвикористання води. Чи включається до витрат у податковому обліку рентна плата за понаднормове використання води, з огляду на зміст пп. 255.11.20 ПКУ?

За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування зі встановленими у ньому лімітами використання води рентна плата справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання, тобто у п’ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад установлений ліміт використання води, ставок рентної плати та коефіцієнтів.

✍️ Стаття "Засновник продає частку: що з додатковим капіталом?"

ТОВ сформувало додатковий капітал як додаткові внески від учасників без зміни розміру статутного капіталу та часток учасників на безповоротній основі. Учасник продає свою частку іншій особі. Чи має ТОВ визнати дохід за внесками до додаткового капіталу?

Закон України від 06.02.2018 №2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» не містить прямих норм, які регулюють внесення додаткових вкладів без збільшення статутного капіталу.

Так, учасники товариства можуть збільшити статутний капітал товариства за рахунок додаткових вкладів учасників та/або третіх осіб за рішенням загальних зборів учасників (ч. 1 ст. 18 Закону № 2275).

Новини від 14.04.2025 р.

📘 Лікарняні суміснику: чи можна рахувати без довідки про зарплату

В листі від 28.03.2025 р. № 2800-030401-8/20889 ПФУ розповіло про розрахунок допомоги по тимчасовій непрацездатності за сумісництвом.

У зазначеному в листі випадку, після прийняття рішення страхувальником за місцем роботи за сумісництвом щодо призначення допомоги по тимчасовій непрацездатності, згідно сформованого електронного листка непрацездатності, застрахована особа набуває права на цю допомогу.

Водночас, у разі не надання застрахованою особою довідки про середню заробітну плату за основним місцем роботи, у страхувальника за місцем роботи за сумісництвом не має можливості правильно обчислити середню заробітну плату для розрахунку допомоги по тимчасовій непрацездатності та її нарахувати, відповідно до діючої норми Порядку.

📘 Прострочили реєстрацію податкової накладної: які штрафи загрожують

Реєстрація податкових накладних у Єдиному реєстрі (ЄРПН) має чіткі граничні строки. Якщо їх порушити, податківці застосовують штрафи.

Які строки реєстрації?

Граничні терміни визначені ПКУ та діють тимчасово на період воєнного стану і ще шість місяців після його завершення.

Які штрафи за прострочення?

Сума штрафу залежить від кількості днів прострочення:
до 15 днів – 2% суми ПДВ у накладній;
16-30 днів – 5%;
31-60 днів – 10%;
61-365 днів – 15%;
366+ днів – 25%.

📘 Переробка імпортованого товару: чи ставити позначку в графі 3.2 податкової накладної

ГУ ДПС у Запорізькій області пояснює: якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України, то вони вважаються товарами українського походження, а тому при їх постачанні код УКТЗЕД в податковій накладній зазначається на рівні будь-якого з перших чотирьох знаків та гр. 3.2.1 податкової накладної не заповнюється.

📘 Формат заповнення графи 5 таблиці 1 додатка 2 до податкової декларації з ПДВ

Згідно з вимогами Порядку № 21, разом із податковою декларацією з ПДВ подаються додатки, якщо у звітному періоді виникають події, що потребують їх заповнення. Це визначено п.п. 9 та 11 розд. III Порядку № 21.

Коли подається додаток 2 (Д2)

Додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» (Д2) подається разом із декларацією у разі заповнення таких рядків декларації:

19 – сума від’ємного значення, що зараховується до податкового кредиту наступного періоду,
1 – сума бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку,
2 – сума бюджетного відшкодування у рахунок сплати грошових зобов’язань,
21 – залишок від’ємного значення, який залишається непогашеним.

Статті від 14.04.2025 р.

✍️ Стаття "Озеленення території: придбаваємо й обліковуємо саджанці дерев і квітів"

«Зелене» питання — одне з найскладніших в обліку, оскільки містить більше винятків із загальноприйнятих правил, ніж інші активи: починаючи з планування витрат на придбання саджанців, їх обліку й закінчуючи списанням старих дерев і сухостою. Мабуть, саме це є причиною численних запитань від наших читачів, що надходять до редакції газети і про які йтиметься в матеріалі.

Передмова

Озеленення території є одним із напрямів упорядкування об’єктів благоустрою, до яких, зокрема, належать території установ, на цьому наголошує п. 2 ч. 1 ст. 21 Закону про благоустрій1.

Зазвичай озелененням міст громадського користування займаються органи місцевого самоврядування. А ось «зелене» облагородження прибудинкових територій біля державних або комунальних установ — це зона відповідальності балансоутримувачів (ст. 13 Закону про благоустрій).

✍️ Стаття "Дорожні знаки: кому встановлювати і як обліковувати?"

Чи зобов’язана сільська рада встановлювати дорожні знаки й відновлювати їх у разі пошкодження? Якщо так, то чи потрібно їх обліковувати?

Хто несе видатки? Дорожні знаки є технічними засобами організації та регулювання дорожнього руху (ст. 1 Закону про автотранспорт1).

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону про автотранспорт вони є складовими автомобільної дороги, її невід’ємною частиною. Відповідно до норм Закону про автодороги2 управління функціонуванням та розвитком мережі доріг забезпечується відповідними органами, у віданні яких вони перебувають. Згідно зі ст. 17 Закону про автодороги управління функціонуванням та розвитком вулиць і доріг міст та інших населених пунктів здійснюється відповідними органами місцевого самоврядування (далі — ОМС), у віданні яких вони перебувають.

✍️ Стаття "Інклюзивні класи (групи) у ЗЗСО: чи враховувати для встановлення доплати групу в дошкільному підрозділі?"

У школі є 2 інклюзивні класи й 1 інклюзивна група в її дошкільному підрозділі. Чи мають право директор і заступник директора з НВР на доплату за організацію інклюзивного навчання?

Розмірами доплат передбачено доплату керівнику закладу освіти, у якому організовано навчання осіб з особливими освітніми потребами і створено три й більше інклюзивні класи (групи), і заступнику керівника з навчальної роботи такого закладу освіти, в обов’язки якого входить організація інклюзивного навчання осіб з особливими освітніми потребами, в розмірі 20% посадового окладу.

Отже, у закладі загальної середньої освіти (ЗЗСО) керівнику і його заступнику з навчальної роботи доплата встановлюється тільки за наявності 3 і більше інклюзивних класів (груп). Якщо класів менше, то доплату встановити не можна.

✍️ Стаття "Основний працівник став сумісником: як відобразити зміну зайнятості в Податковому розрахунку?"

Маємо намір перевести працівника з основного місця роботи на роботу за зовнішнім сумісництвом. Як відобразити таке переведення в Податковому розрахунку?

Передмова

На практиці склалися два підходи для оформлення зміни зайнятості працівника з основного місця роботи на сумісництво:
- звільнення-прийняття;
- переведення.

Зазвичай на практиці більше схиляються до застосування переведення. Головний аргумент: щоб не виплачувати компенсацію за невикористану відпустку при звільненні. Та і працівник може бути проти варіанта, який передбачає звільнення.

Календар бухгалтера на період з 14.04.2025 по 18.04.2025

🗓 14.04.2025

👉 Останній день подання до Держстату:

📌 Звіту про економічні показники короткотермінової статистики промисловості за березень 2025 року (форма № 1-ПЕ (місячна))

📌 Звіту про транспортування вантажів магістральними трубопроводами за березень 2025 року (форма № 12-труб (місячна))

🗓 15.04.2025

👉 Останній день подання до ДПС:

📌 Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (форма № ЗВР-1) за березень 2025 року

📌 Довідки про використані розрахункові книжки за березень 2025 року

👉 Останній день подання до Держстату:

📌 Звіту про виконання державних контрактів (договорів) на поставку (закупівлю) продукції (товарів, робіт, послуг) оборонного призначення за закритими закупівлями за березень 2025 року (форма № 1-ПО (місячна))

📌 Звіту про надходження молочної сировини на перероблення й отримання з неї молочних продуктів» за березень 2025 року (форма № 13-заг (місячна))

📌 Звіту про виконання будівельних робіт за березень 2025 року (форма № 1-кб (місячна))

📌 Звіту про придбання (продаж) товарів для забезпечення життєдіяльності транспортних засобів, потреб пасажирів та членів екіпажу за І квартал 2025 року (форма № 14-ЗЕЗ (квартальна))

📌 Звіту про виконання державних контрактів (договорів) на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та інші роботи оборонного призначення за закритими закупівлями за І квартал 2025 року (форма № 5-НО (квартальна))

📌 Звіту про ціни виробників послуг за І квартал 2025 року (форма № 1-ціни (послуги) (квартальна))

👉 Останній день подання до Центру зайнятості:

Звітності «Інформація про кількість працевлаштованих громадян суб'єктами господарювання, які надають послуги з посередницотва у працевлаштуванні» (форма № 1-ПА) за І квартал 2025 року

🗓 14.04.2025

👉 Останній день сплати:

📌 Адміністративно-господарських санкції за невиконання нормативу з працевлаштування осіб з інвалідністю за 2024 рік

🗓 18.04.2025

👉 Останній день сплати:

📌 Авансового внеску з військового збору фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування за І квартал 2025 року

📌 Авансового внеску з військового збору фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку першої, другої та четвертої груп за квітень 2025 року

📌 Авансового внеску з єдиного податку платниками, що належать до першої та другої груп за квітень 2025 року

📌 Авансового внеску фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування авансових платежів з ПДФО за І квартал 2025 року

📌 Авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб, що сплачують платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним за квітень 2025 року

📌 Авансового внеску з податку на прибуток підприємств платниками податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним за квітень 2025 року