🚘Используем автомобиль работника безвозмездно: какие налоги могут возникнуть?
#затраты
📬Из письма в редакцию:
«Организация заключила с работником договор безвозмездного пользования автомобилем. Автомобиль используется в предпринимательской деятельности организации. Согласно условиям договора безвозмездного пользования автомобилем организация возмещает работнику как ссудодателю расходы по добровольному страхованию транспортного средства.
❓Возникли вопросы:
1️⃣Можно ли данные расходы учесть в составе затрат, учитываемых при налогообложении?
2️⃣Следует ли начислять обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, а также подоходный налог на суммы оплат по договору страхования, возмещаемые работнику?
С уважением, Юлия Михайловна, главный бухгалтер»
🔎Разберемся с нюансами налогообложения при возмещении работнику расходов по добровольному страхованию транспортного средства.⤵️⤵️⤵️
#затраты
📬Из письма в редакцию:
«Организация заключила с работником договор безвозмездного пользования автомобилем. Автомобиль используется в предпринимательской деятельности организации. Согласно условиям договора безвозмездного пользования автомобилем организация возмещает работнику как ссудодателю расходы по добровольному страхованию транспортного средства.
❓Возникли вопросы:
1️⃣Можно ли данные расходы учесть в составе затрат, учитываемых при налогообложении?
2️⃣Следует ли начислять обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, а также подоходный налог на суммы оплат по договору страхования, возмещаемые работнику?
С уважением, Юлия Михайловна, главный бухгалтер»
🔎Разберемся с нюансами налогообложения при возмещении работнику расходов по добровольному страхованию транспортного средства.⤵️⤵️⤵️
📂Принципы признания расходов в налоговом учете и проблемные вопросы, связанные с отражением затрат при налогообложении прибыли в 2021 году
#затраты
🗂Заказчик на основании акта выполненных работ (акт составлен в долларах США) отразил в бухгалтерском учете «входной» НДС в белорусских рублях в сумме большей, чем исполнитель отразил сумму налога в ЭСЧФ. В бухгалтерском учете указанная разница отнесена на счет 90-10 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
❓Возможно ли заказчику включить в состав затрат по производству и реализации или в состав внереализационных расходов суммы превышения НДС, отраженного в бухгалтерском учете, над суммами НДС, выставленными исполнителем в ЭСЧФ?
☝Возможно включить в состав внереализационных расходов.
📚Сумма превышения НДС, отраженного заказчиком в бухгалтерском учете, над суммами налога, выставленного исполнителем в ЭСЧФ, не соответствует критериям затрат по производству и реализации, характеристика которых приведена в п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 170 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
🔎Внереализационными расходами признают расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (пп. 1 и 2 ст. 175 НК).
☝С учетом изложенного, в рассматриваемой ситуации суммы превышения НДС, отраженного организацией в бухгалтерском учете, над суммами НДС, выставленными ее контрагентом в ЭСЧФ, при исчислении налога на прибыль подлежат включению в состав внереализационных расходов на основании подп. 3.52 п. 3 ст. 175 НК.
Больше примеров по теме⤵️⤵️⤵️
#затраты
🗂Заказчик на основании акта выполненных работ (акт составлен в долларах США) отразил в бухгалтерском учете «входной» НДС в белорусских рублях в сумме большей, чем исполнитель отразил сумму налога в ЭСЧФ. В бухгалтерском учете указанная разница отнесена на счет 90-10 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
❓Возможно ли заказчику включить в состав затрат по производству и реализации или в состав внереализационных расходов суммы превышения НДС, отраженного в бухгалтерском учете, над суммами НДС, выставленными исполнителем в ЭСЧФ?
☝Возможно включить в состав внереализационных расходов.
📚Сумма превышения НДС, отраженного заказчиком в бухгалтерском учете, над суммами налога, выставленного исполнителем в ЭСЧФ, не соответствует критериям затрат по производству и реализации, характеристика которых приведена в п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 170 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
🔎Внереализационными расходами признают расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (пп. 1 и 2 ст. 175 НК).
☝С учетом изложенного, в рассматриваемой ситуации суммы превышения НДС, отраженного организацией в бухгалтерском учете, над суммами НДС, выставленными ее контрагентом в ЭСЧФ, при исчислении налога на прибыль подлежат включению в состав внереализационных расходов на основании подп. 3.52 п. 3 ст. 175 НК.
Больше примеров по теме⤵️⤵️⤵️
🖊Какие выплаты работникам не учитываются при налогообложении прибыли?
#затраты
Критерии, по которым расходы признаются экономически обоснованными затратами
📌Как известно, к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся:
▪️затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
▪️нормируемые затраты (часть вторая п. 1 ст. 169 НК).
☝️Такими затратами признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством (часть первая п. 1 ст. 169 НК).
📌Экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:
▪️фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы
имущественные права, не передано в аренду (финансовую аренду (лизинг)) и продолжает использоваться арендодателем (лизингодателем) имущество;
▪️работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и выполнение таких работ, оказание таких услуг относятся к трудовым обязанностям такого лица;
▪️работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если выполнение таких работ, оказание таких услуг относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях (п. 4 ст. 169 НК).
>>>
Читать подробнее⤵️
#затраты
Критерии, по которым расходы признаются экономически обоснованными затратами
📌Как известно, к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся:
▪️затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
▪️нормируемые затраты (часть вторая п. 1 ст. 169 НК).
☝️Такими затратами признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством (часть первая п. 1 ст. 169 НК).
📌Экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:
▪️фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы
имущественные права, не передано в аренду (финансовую аренду (лизинг)) и продолжает использоваться арендодателем (лизингодателем) имущество;
▪️работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и выполнение таких работ, оказание таких услуг относятся к трудовым обязанностям такого лица;
▪️работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если выполнение таких работ, оказание таких услуг относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях (п. 4 ст. 169 НК).
>>>
Читать подробнее⤵️
#затраты #отходы
📬Из письма в редакцию:
«Организация торговли (импортер) вносит плату за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования ♻️отходов товаров и упаковки.
Поскольку c 2023 г. отражение в налоговом учете платы производится по начислению, то все перечисленные суммы в 2023 г. отражены в затратах для целей исчисления налога на прибыль по начислению. Затраты за 2022 г. еще не были «закрыты», поэтому плата за IV квартал 2022 г., которая перечислена в январе 2023 г., учтена в затратах 2022 г.
❓Верно ли мы поступили?
❓Можно ли сумму платы относить на счет 41 «Товары»?
С уважением, Вера Петровна, главный бухгалтер»
Поговорим о деталях👇
📬Из письма в редакцию:
«Организация торговли (импортер) вносит плату за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования ♻️отходов товаров и упаковки.
Поскольку c 2023 г. отражение в налоговом учете платы производится по начислению, то все перечисленные суммы в 2023 г. отражены в затратах для целей исчисления налога на прибыль по начислению. Затраты за 2022 г. еще не были «закрыты», поэтому плата за IV квартал 2022 г., которая перечислена в январе 2023 г., учтена в затратах 2022 г.
❓Верно ли мы поступили?
❓Можно ли сумму платы относить на счет 41 «Товары»?
С уважением, Вера Петровна, главный бухгалтер»
Поговорим о деталях
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#затраты #подписка
🗂️Организация приобрела подписку на электронные издания
Организация приобрела в формате pdf (либо файлов Word, Excel) подписку на электронные издания по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, а также справочник телефонов в электронном виде.
❓Как отразить такие операции в бухгалтерском и налоговом учете?
📌Учет затрат на подписку на электронные издания
Осуществление подписки на электронные издания (как и на бумажные) производится, как правило, путем предоплаты.
Авансы и предварительная оплата отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и др. ☝️При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно (п. 47 Инструкции № 50).
Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам.
Для отражения уплаченных авансов на подписку он не используется (п. 76 Инструкции № 50).
☝️Таким образом, оплата подписки на журналы по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения должна учитываться на счете 60.
Если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то указанные расходы признаются в бухгалтерском учете путем их соответствующего распределения между отчетными периодами (п. 33 Инструкции № 102).
Отнесение на расходы соответствующего отчетного периода суммы предоплаты за подписку будет осуществляться по мере получения соответствующих электронных изданий. Как правило, для отражения таких расходов используется счет 26 «Общехозяйственные затраты». Для этого необходимо, чтобы материалы электронного издания использовались в хозяйственной деятельности организации.
Читайте подробнее на портале GB.BY⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM