📂Кому можно не опасаться выборочных проверок
#проверки
Кого не включат в план проверок
📌Субъекты хозяйствования, которые не рассматриваются контролирующими (надзорными) органами (в т.ч. и налоговыми) как объекты включения в план выборочных проверок, перечислены в части второй п. 5 Методики № 43. Так, исходя из названной нормы, не должны подвергаться проверке субъекты, в отношении которых:
☑️запрещено проведение проверок согласно п. 7 Указа № 510.
Документы:
📎Методика формирования системы оценки степени риска, утвержденная постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2018 № 43;
📎Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».
❗Напомним, что согласно названной норме, в частности, запрещено (за исключением случаев, предусмотренных в п. 8 Указа № 510) проведение проверок в течение 2 лет со дня:
▪️госрегистрации – организаций (кроме созданных в порядке реорганизации);
▪️присвоения учетного номера плательщика – обособленных подразделений организаций (кроме созданных в порядке реорганизации);
▪️ввода в эксплуатацию объекта строительства – в части деятельности проверяемого субъекта в отношении этого объекта;
☑️в текущем календарном году планом выборочных проверок предусматривалось проведение выборочной проверки;
☑️не истекло 3 календарных года со дня завершения предыдущей выборочной проверки, проведенной данным контролирующим (надзорным) органом или его вышестоящим органом, их структурными подразделениями (территориальными органами, подчиненными организациями).
☝️Отметим, что проведение в течение 3 календарных лет нескольких выборочных проверок одного и того же проверяемого субъекта как данным органом, так и его вышестоящим органом, их структурными подразделениями (территориальными органами, подчиненными организациями) не допускается (часть первая п. 11 Положения № 17).
⤵️⤵️⤵️
#проверки
Кого не включат в план проверок
📌Субъекты хозяйствования, которые не рассматриваются контролирующими (надзорными) органами (в т.ч. и налоговыми) как объекты включения в план выборочных проверок, перечислены в части второй п. 5 Методики № 43. Так, исходя из названной нормы, не должны подвергаться проверке субъекты, в отношении которых:
☑️запрещено проведение проверок согласно п. 7 Указа № 510.
Документы:
📎Методика формирования системы оценки степени риска, утвержденная постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2018 № 43;
📎Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».
❗Напомним, что согласно названной норме, в частности, запрещено (за исключением случаев, предусмотренных в п. 8 Указа № 510) проведение проверок в течение 2 лет со дня:
▪️госрегистрации – организаций (кроме созданных в порядке реорганизации);
▪️присвоения учетного номера плательщика – обособленных подразделений организаций (кроме созданных в порядке реорганизации);
▪️ввода в эксплуатацию объекта строительства – в части деятельности проверяемого субъекта в отношении этого объекта;
☑️в текущем календарном году планом выборочных проверок предусматривалось проведение выборочной проверки;
☑️не истекло 3 календарных года со дня завершения предыдущей выборочной проверки, проведенной данным контролирующим (надзорным) органом или его вышестоящим органом, их структурными подразделениями (территориальными органами, подчиненными организациями).
☝️Отметим, что проведение в течение 3 календарных лет нескольких выборочных проверок одного и того же проверяемого субъекта как данным органом, так и его вышестоящим органом, их структурными подразделениями (территориальными органами, подчиненными организациями) не допускается (часть первая п. 11 Положения № 17).
⤵️⤵️⤵️
🧑⚖️Последствия принятия к учету первичных учетных документов с недостоверными сведениями (По материалам проверок УДФР КГК Республики Беларусь)
#проверки
❗Налогоплательщики обязаны соблюдать сроки и порядок уплаты налогов, так как неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств влекут применение мер принудительного их исполнения и уплату пеней, а также мер ответственности к плательщику.
🔍Рассмотрим порядок применения мер ответственности за несвоевременную уплату НДС и налога на прибыль по материалам проверок органов УДФР КГК Республики Беларусь.
Принятие к учету документов, содержащих недостоверную информацию
🗂️Организацией (ООО) допущены неправильное исчисление НДС по операциям, облагаемым по ставке 20/120, и завышение налоговых вычетов по НДС, что повлекло неполную уплату налога за 2017–2019 гг. в общей сумме, превышающей 160,00 тыс. бел. руб.
☝️Суть нарушения
Межрайонным отделом УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г. Минску по материалам проверки ООО за период 2017–2019 гг. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов при осуществлении взаимоотношений с рядом субъектов хозяйствования установлено, что в бухгалтерском учете организации отражены суммы НДС, указанные в первичных учетных документах, содержащих недостоверную информацию о хозяйственных операциях и не подтверждающих участие более 10 контрагентов в их совершении.
☝️Кроме того, подписаны электронные счета-фактуры (ЭСЧФ), содержащие ссылки на ПУД, выставленные в адрес ООО. В результате этих действий ООО необоснованно приняло к вычету НДС, отраженный в ПУД контрагентов, а в части документального оформления реализации ТМЦ завыcило налоговую базу по НДС.
Читать обоснование⤵️⤵️⤵️
#проверки
❗Налогоплательщики обязаны соблюдать сроки и порядок уплаты налогов, так как неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств влекут применение мер принудительного их исполнения и уплату пеней, а также мер ответственности к плательщику.
🔍Рассмотрим порядок применения мер ответственности за несвоевременную уплату НДС и налога на прибыль по материалам проверок органов УДФР КГК Республики Беларусь.
Принятие к учету документов, содержащих недостоверную информацию
🗂️Организацией (ООО) допущены неправильное исчисление НДС по операциям, облагаемым по ставке 20/120, и завышение налоговых вычетов по НДС, что повлекло неполную уплату налога за 2017–2019 гг. в общей сумме, превышающей 160,00 тыс. бел. руб.
☝️Суть нарушения
Межрайонным отделом УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г. Минску по материалам проверки ООО за период 2017–2019 гг. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов при осуществлении взаимоотношений с рядом субъектов хозяйствования установлено, что в бухгалтерском учете организации отражены суммы НДС, указанные в первичных учетных документах, содержащих недостоверную информацию о хозяйственных операциях и не подтверждающих участие более 10 контрагентов в их совершении.
☝️Кроме того, подписаны электронные счета-фактуры (ЭСЧФ), содержащие ссылки на ПУД, выставленные в адрес ООО. В результате этих действий ООО необоснованно приняло к вычету НДС, отраженный в ПУД контрагентов, а в части документального оформления реализации ТМЦ завыcило налоговую базу по НДС.
Читать обоснование⤵️⤵️⤵️
#проверки
Получение выгоды от снижения налоговой нагрузки путем применения особых режимов налогообложения либо льгот нередко приводит к перераспределению функций крупных организаций между отдельными субъектами хозяйствования.
☝️При этом отдельные компании исполняют функции координаторов затрат, а другие – функции источника получения прибыли. Такое дробление бизнеса приводит к незаконному получению налоговых льгот и недоплате налогов.
🔎Рассмотрим на практической ситуации последствия дробления бизнеса, послужившие поводом для доначисления налога на прибыль, по материалам проверок органов подразделений УДФР КГК.
⤵️⤵️⤵️
Получение выгоды от снижения налоговой нагрузки путем применения особых режимов налогообложения либо льгот нередко приводит к перераспределению функций крупных организаций между отдельными субъектами хозяйствования.
☝️При этом отдельные компании исполняют функции координаторов затрат, а другие – функции источника получения прибыли. Такое дробление бизнеса приводит к незаконному получению налоговых льгот и недоплате налогов.
🔎Рассмотрим на практической ситуации последствия дробления бизнеса, послужившие поводом для доначисления налога на прибыль, по материалам проверок органов подразделений УДФР КГК.
⤵️⤵️⤵️
🛃Что могут проверить в ходе проведения камеральной проверки и за какой период?
#проверки
⌛️ Период проведения камеральной проверки
С 2023 г. определено, что период камеральной проверки составляет 5 лет (такой срок предусмотрен также для выездных и выборочных проверок). Стоит отметить, что и ранее результаты камеральной проверки в виде взыскания налога могли быть ограничены 5 годами (п. 2 ст. 61 НК).
Обратите внимание❗️Пятилетний проверяемый период может быть превышен, если:
✔️плательщиком представлены налоговые декларации, увеличивающие убыток либо налоговые вычеты по сравнению с ранее представленными налоговыми декларациями;
✔️в результате проведения камеральной проверки организации требуется внести соответствующие исправления в налоговые декларации больше чем за 5 лет. К тому же представление таких деклараций может выступать самостоятельным основанием для проведения камеральной проверки.
☝️Камеральная проверка дает возможность проверенной организации добровольно внести корректировки в свои налоговые обязательства, самостоятельно доплатив налоги в бюджет без привлечения к административной ответственности. За несвоевременную уплату налога в общем порядке будут взиматься только пени (ст. 55 НК).
Обратите внимание❗️ Главным условием для неприменения административной ответственности является не просто внесение изменений в декларацию, а уплата причитающейся суммы налога до составления акта проверки либо до начала ведения административного процесса в случаях, когда акт камеральной проверки не составляется (п. 2 примечания к ст. 14.4 КоАП).
#проверки
С 2023 г. определено, что период камеральной проверки составляет 5 лет (такой срок предусмотрен также для выездных и выборочных проверок). Стоит отметить, что и ранее результаты камеральной проверки в виде взыскания налога могли быть ограничены 5 годами (п. 2 ст. 61 НК).
Обратите внимание❗️Пятилетний проверяемый период может быть превышен, если:
✔️плательщиком представлены налоговые декларации, увеличивающие убыток либо налоговые вычеты по сравнению с ранее представленными налоговыми декларациями;
✔️в результате проведения камеральной проверки организации требуется внести соответствующие исправления в налоговые декларации больше чем за 5 лет. К тому же представление таких деклараций может выступать самостоятельным основанием для проведения камеральной проверки.
☝️Камеральная проверка дает возможность проверенной организации добровольно внести корректировки в свои налоговые обязательства, самостоятельно доплатив налоги в бюджет без привлечения к административной ответственности. За несвоевременную уплату налога в общем порядке будут взиматься только пени (ст. 55 НК).
Обратите внимание❗️ Главным условием для неприменения административной ответственности является не просто внесение изменений в декларацию, а уплата причитающейся суммы налога до составления акта проверки либо до начала ведения административного процесса в случаях, когда акт камеральной проверки не составляется (п. 2 примечания к ст. 14.4 КоАП).
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#проверки
👨⚖️Действия организации по обжалованию итогов проверки неправомерны
🗂️Подразделением УДФР КГК РБ по Минской области и г. Минску проведена внеплановая проверка торгового частного унитарного предприятия по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, уплачиваемых от реализации товаров (работ, услуг) за период с 2011 по 2022 гг.
По результатам проверки составлен акт, в котором изложены факты,☝️подтверждающие умышленные действия организации по снижению налоговой нагрузки.
В адрес подразделения УДФР от проверяемого субъекта поступили возражения📝 с изложением доводов об отсутствии документального подтверждения выявленных нарушений и необоснованного назначения дополнительной проверки.
>>>
Что могут проверить в ходе проведения камеральной проверки и за какой период?
🔎 Рассмотрим последствия обжалования результатов проверки, проведенной подразделением УДФР КГК⤵️⤵️⤵️
👨⚖️Действия организации по обжалованию итогов проверки неправомерны
🗂️Подразделением УДФР КГК РБ по Минской области и г. Минску проведена внеплановая проверка торгового частного унитарного предприятия по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, уплачиваемых от реализации товаров (работ, услуг) за период с 2011 по 2022 гг.
По результатам проверки составлен акт, в котором изложены факты,☝️подтверждающие умышленные действия организации по снижению налоговой нагрузки.
В адрес подразделения УДФР от проверяемого субъекта поступили возражения
>>>
Что могут проверить в ходе проведения камеральной проверки и за какой период?
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#проверки
🔻Минимизация налоговых платежей взаимозависимыми лицами путем применения УСН
Суть нарушения
Подразделением УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г. Минску проведена проверка ТЧУП по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, уплачиваемых от реализации товаров (работ, услуг).
☝️На основании анализа и оценки в совокупности собранных в ходе проверки доказательств проверяющими установлено, что путем создания ряда взаимозависимых субъектов хозяйствования, прикрывающих деятельность одного субъекта – ТЧУП, не отвечающего условиям для применения специального режима налогообложения, и с целью использования преимуществ, предусмотренных этим режимом, минимизировались налоговые платежи по платежам в бюджет (НДС и налогу на прибыль).
🔎Рассмотрим подробнее позиции взаимозависимых субъектов хозяйствования и позиции судебных органов⤵️
🔻Минимизация налоговых платежей взаимозависимыми лицами путем применения УСН
Суть нарушения
Подразделением УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г. Минску проведена проверка ТЧУП по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, уплачиваемых от реализации товаров (работ, услуг).
☝️На основании анализа и оценки в совокупности собранных в ходе проверки доказательств проверяющими установлено, что путем создания ряда взаимозависимых субъектов хозяйствования, прикрывающих деятельность одного субъекта – ТЧУП, не отвечающего условиям для применения специального режима налогообложения, и с целью использования преимуществ, предусмотренных этим режимом, минимизировались налоговые платежи по платежам в бюджет (НДС и налогу на прибыль).
🔎Рассмотрим подробнее позиции взаимозависимых субъектов хозяйствования и позиции судебных органов⤵️
#проверки
📂 Осуществление стимулирующих выплат (бонусов, премий), предоставляемых поставщиками за продвижение потребительских товаров предприятиям торговли, является распространенной формой сотрудничества.
☝️Одновременно отдельные субъекты хозяйствования преследуют цель незаконно получить налоговые льготы и необоснованно произвести расчеты налоговых платежей в бюджет.
🔎 Рассмотрим на отдельном примере последствия минимизации налоговых платежей при начислении премий и бонусов, послужившей основанием для доначисления налога на прибыль, по материалам проверок органов подразделений УДФР КГК.
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
☝️Одновременно отдельные субъекты хозяйствования преследуют цель незаконно получить налоговые льготы и необоснованно произвести расчеты налоговых платежей в бюджет.
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
📂Как проверить, корректно ли проходит проверка
#проверки
🗂️С расчетного счета организации списали дебиторскую задолженность.
Кому предъявлять требования❓
🖊️Налоговому органу – при необоснованном списании дебиторской задолженности.
📌Одним из способов принудительного исполнения налогового обязательства является взыскание налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика. Руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение, направляемое в банк, который и производит списание денежных средств с расчетного счета дебитора в бесспорном порядке.
☝️Однако налоговый орган имеет право вынести такое решение лишь при наличии определенных условий. Прежде всего, решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком и его дебиторами. ⏭️Это означает, что налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек.
Далее решение выносится на основании справки наличия дебиторской задолженности у плательщика налогов. Форма такой справки содержится в приложении 12 к постановлению МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97.
Данная справка 👆оформляется налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком, или на основании документов, представленных органами КГК, или по результатам мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов, по результатам проверки, проведенной налоговым или таможенным органом, либо на основании заявления плательщика об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком (иным обязанным лицом) документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора плательщика.
📎Справочно:
в отношении дебиторской задолженности, по которой *истек срок исковой давности*, решение о взыскании налогов, пеней за счет средств дебитора не принимается.
☝️Если налоговым органом не соблюдены вышеназванные требования законодательства, то организация вправе обжаловать решение о взыскании налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика в установленном порядке. В этом случае налоговый орган обязан вернуть дебитору взысканную с него сумму.
Другие вопросы по теме⤵️⤵️⤵️
#проверки
🗂️С расчетного счета организации списали дебиторскую задолженность.
Кому предъявлять требования❓
🖊️Налоговому органу – при необоснованном списании дебиторской задолженности.
📌Одним из способов принудительного исполнения налогового обязательства является взыскание налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика. Руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение, направляемое в банк, который и производит списание денежных средств с расчетного счета дебитора в бесспорном порядке.
☝️Однако налоговый орган имеет право вынести такое решение лишь при наличии определенных условий. Прежде всего, решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком и его дебиторами. ⏭️Это означает, что налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек.
Далее решение выносится на основании справки наличия дебиторской задолженности у плательщика налогов. Форма такой справки содержится в приложении 12 к постановлению МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97.
Данная справка 👆оформляется налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком, или на основании документов, представленных органами КГК, или по результатам мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов, по результатам проверки, проведенной налоговым или таможенным органом, либо на основании заявления плательщика об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком (иным обязанным лицом) документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора плательщика.
📎Справочно:
в отношении дебиторской задолженности, по которой *истек срок исковой давности*, решение о взыскании налогов, пеней за счет средств дебитора не принимается.
☝️Если налоговым органом не соблюдены вышеназванные требования законодательства, то организация вправе обжаловать решение о взыскании налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика в установленном порядке. В этом случае налоговый орган обязан вернуть дебитору взысканную с него сумму.
Другие вопросы по теме⤵️⤵️⤵️
🤝Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми: какие налоговые последствия могут наступить
(По материалам проверок подразделений УДФР КГК Республики Беларусь)
#проверки #нарушения #гражданскоправовойдоговор
Заключение договоров аренды транспортного средства с экипажем без оформления трудовых отношений
Суть нарушения👇
🗂️Подразделением УДФР КГК РБ по Минской области и г. Минску проведена проверка ООО по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога, правильности начисления, полноты и своевременности уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения РБ за период с сентября 2021 г. по март 2022 г.
☝️Проверкой установлено, что при взаимоотношениях с физическими лицами имела место подмена трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения договоров аренды транспортного средства с экипажем, которые фактически являлись работниками ООО. Физические лица заключали договоры аренды не по своей инициативе, а по предложению должностных лиц и фактических собственников ООО с целью минимизации налоговой нагрузки общества.
Обоснование
В ходе проверки установлено следующее👇
Основным видом деятельности общества является деятельность в области пассажирских перевозок автомобилями-такси. В штате общества состоят 7 человек. Бухгалтерский учет общества осуществляла знакомая директора, которая ранее работала в других подконтрольных ему организациях.
С целью осуществления деятельности в области пассажирских перевозок🚖 автомобилями-такси ООО были заключены договоры с компаниями Uber и Bolt на оказание диспетчерских услуг. В соответствии с данными договорами указанные компании предоставляли ООО доступ к своим базам диспетчерских услуг. В дальнейшем➡️ ООО заключало с физическими лицами договоры аренды транспортных средств с экипажем, после чего они получали доступ к сервисным службам компаний Uber и Bolt для получения заказов по перевозке пассажиров. Проверке выборочным методом подвергнуты следующие документы ООО: уставные документы, штатные расписания, приказы, договоры аренды транспортных средств с экипажем, ведомости по начислению заработной платы, выписки о движении денежных средств по счетам и другие документы за проверяемый период.
Из материалов проверки следует⤵️
(По материалам проверок подразделений УДФР КГК Республики Беларусь)
#проверки #нарушения #гражданскоправовойдоговор
Заключение договоров аренды транспортного средства с экипажем без оформления трудовых отношений
Суть нарушения👇
🗂️Подразделением УДФР КГК РБ по Минской области и г. Минску проведена проверка ООО по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога, правильности начисления, полноты и своевременности уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения РБ за период с сентября 2021 г. по март 2022 г.
☝️Проверкой установлено, что при взаимоотношениях с физическими лицами имела место подмена трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения договоров аренды транспортного средства с экипажем, которые фактически являлись работниками ООО. Физические лица заключали договоры аренды не по своей инициативе, а по предложению должностных лиц и фактических собственников ООО с целью минимизации налоговой нагрузки общества.
Обоснование
В ходе проверки установлено следующее👇
Основным видом деятельности общества является деятельность в области пассажирских перевозок автомобилями-такси. В штате общества состоят 7 человек. Бухгалтерский учет общества осуществляла знакомая директора, которая ранее работала в других подконтрольных ему организациях.
С целью осуществления деятельности в области пассажирских перевозок🚖 автомобилями-такси ООО были заключены договоры с компаниями Uber и Bolt на оказание диспетчерских услуг. В соответствии с данными договорами указанные компании предоставляли ООО доступ к своим базам диспетчерских услуг. В дальнейшем➡️ ООО заключало с физическими лицами договоры аренды транспортных средств с экипажем, после чего они получали доступ к сервисным службам компаний Uber и Bolt для получения заказов по перевозке пассажиров. Проверке выборочным методом подвергнуты следующие документы ООО: уставные документы, штатные расписания, приказы, договоры аренды транспортных средств с экипажем, ведомости по начислению заработной платы, выписки о движении денежных средств по счетам и другие документы за проверяемый период.
Из материалов проверки следует⤵️