📂Что надо учесть при расчете налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль?
#налогнаприбыль

🗂️Организация занимается сдачей в аренду собственного недвижимого имущества.
В 2022 г. она для этих же целей приобрела помещение посредством долевого строительства. По настоящее время это помещение не удалось сдать в аренду, но организация продолжает поиск потенциальных арендаторов.
Приобретенное помещение🏢 введено в эксплуатацию в июле 2022 г. Амортизация по нему не начисляется, поскольку организация воспользовалась правом, предоставляемым постановлением № 380.

☝️Несмотря на то, что помещение пока не сдано в аренду, организация несет затраты по его обслуживанию: теплоэнергия, водоснабжение и канализация, электроэнергия, пожарная сигнализация, членские взносы в товарищество собственников, земельный налог, перевыставляемый товариществом собственников. Все вышеперечисленные расходы👆 (за исключением членских взносов в товарищество собственников) организация учитывает в затратах при расчете налога на прибыль.

❓Вправе ли организация учитывать вышеперечисленные расходы по данному помещению в затратах и при расчете налога на прибыль?

💡Нет, не вправе.

Затратами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета.

К данным затратам относятся👇

🔵затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
🔵нормируемые затраты.

☝️В свою очередь, затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе их производства и реализации природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

❗Таким образом, для квалификации расходов в качестве затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, необходимо наличие их непосредственной связи с процессом производства или реализации.

☝️Поскольку имущество, приобретенное для дальнейшей его сдачи в аренду, в связи с отсутствием арендатора не используется в предпринимательской деятельности организации, то расходы по его содержанию не могут быть учтены в составе затрат по производству и реализации при налогообложении прибыли.

👆Данный вывод относится ко всем перечисленным в вопросе расходам.

Читать подробнее⤵️⤵️⤵️

📂Налог на прибыль: 4 ошибки, выявленные проверкой
#налогнаприбыль

Результаты переоценки и налог на прибыль

🗂️Организация провела переоценку основных средств на 01.01.2023. Имели место как уценка, так и дооценка основных средств.

Суть нарушения

Суммы уценки (дооценки) основных средств включены соответственно в состав внереализационных расходов и внереализационных доходов.

📚Обоснование
В состав внереализационных доходов не включаются суммы дооценки основных средств, производимой в соответствии с законодательством Республики Беларусь (подп. 4.17 п. 4 ст. 174 НК ).

При налогообложении не учитываются суммы уценки основных средств, производимой в соответствии с законодательством (подп. 1.13 п. 1 ст. 173 НК ).

Затраты, указанные в ст. 173 НК , и иные затраты, неучитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (п. 3 ст. 173 НК ).

☝️Таким образом, суммы уценки и дооценки основных средств не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Как исправить

В бухгалтерском учете следует отразить👇

Отражено доначисление (сторнирование) налога на прибыль (при необходимости):

Д-т 99, К-д 68.

Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️