#налоговый_дайджест
Реформирование налоговой системы: закон принят
Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ внесены существенные изменения в порядок налогообложения личных и корпоративных доходов.
В числе изменений:
🟢 введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ — от 13% до 22%;
🟢 повышение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций с 20% до 25%, установление федерального инвестиционного налогового вычета, расширение преференций для отраслей IT и радиоэлектроники;
🟢 изменение параметров применения упрощенной системы налогообложения;
🟢 установление ставок акцизов на период 2025–2027 гг., введение акцизов на фармсубстанцию спирта и жидкий никотин;
🟢 увеличение размеров государственной пошлины;
🟢 введение главы 33.1 «Туристический налог».
Реформирование налоговой системы: закон принят
Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ внесены существенные изменения в порядок налогообложения личных и корпоративных доходов.
В числе изменений:
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налоговый_дайджест
УСН: что изменится с 2025 года?
Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ уточнены параметры упрощенной системы налогообложения.
Для развития малого бизнеса увеличиваются пороги УСН по доходам до 450 млн руб. и основным средствам до 200 млн руб. Одновременно вводится обязанность по уплате НДС для предпринимателей с доходами более 60 млн руб. Остальным налогоплательщикам предоставлена альтернатива по уплате НДС на выбор:
🟢 либо по общему режиму 20% (10%, 0%) НДС со всеми вычетами;
🟢 либо 5% и 7% в зависимости от размера доходов без права на вычеты (5% для доходов от 60 до 250 млн руб. и 7% НДС для доходов от 250 до 450 млн руб.).
УСН: что изменится с 2025 года?
Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ уточнены параметры упрощенной системы налогообложения.
Для развития малого бизнеса увеличиваются пороги УСН по доходам до 450 млн руб. и основным средствам до 200 млн руб. Одновременно вводится обязанность по уплате НДС для предпринимателей с доходами более 60 млн руб. Остальным налогоплательщикам предоставлена альтернатива по уплате НДС на выбор:
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налоговый_дайджест
Как зачесть иностранный налог?
Минфин России в письме от 11.06.2024 № 03-03-06/2/53863 разъяснил, что сумма налога, уплаченного налогоплательщиком на территории иностранного государства, засчитывается при уплате налога на прибыль за период, в котором учтены доходы, полученные на территории этого иностранного государства.
Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то возможность зачета сумм уплаченного на территории иностранного государства налога в ином отчетном (налоговом) периоде не предусмотрена.
Как зачесть иностранный налог?
Минфин России в письме от 11.06.2024 № 03-03-06/2/53863 разъяснил, что сумма налога, уплаченного налогоплательщиком на территории иностранного государства, засчитывается при уплате налога на прибыль за период, в котором учтены доходы, полученные на территории этого иностранного государства.
Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то возможность зачета сумм уплаченного на территории иностранного государства налога в ином отчетном (налоговом) периоде не предусмотрена.
#налоговый_дайджест
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ с 2025 года
Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ внесены изменения в ст. 218 НК РФ, в том числе увеличены размеры стандартных вычетов на детей.
С 1 января 2025 года вводится новый вид стандартного налогового вычета – вычет в размере 18 000 руб. для лиц, награжденных знаком «Готов к труду и обороне». Такой вычет налогоплательщик вправе получить за налоговый период, в котором произошло награждение или его подтверждение, при условии прохождения диспансеризации.
Напомним, что в настоящее время стандартные налоговые вычеты на детей составляют:
🟢 1 400 руб. — на первого ребенка;
🟢 1 400 руб. — на второго ребенка;
🟢 3 000 руб. — на третьего и на каждого следующего ребенка.
Со следующего года размеры вычетов на детей, начиная со второго, удваиваются.
Одновременно возрастает и предельная сумма доходов, в отношении которой предоставляются «детские» вычеты — с 350 000 руб. до 450 000 руб.
Также уточнен порядок получения стандартных вычетов на детей. Не потребуется представление работодателю заявления на их получение, если у него есть сведения о наличии детей у работника. При изменении оснований для получения вычета работник будет обязан сообщить об этом работодателю.
В случае, если вычет на детей предоставлен в большем размере (например, при получении вычетов у нескольких налоговых агентов), то налогоплательщик заплатит соответствующую сумму налога по итогам налогового периода на основании налогового уведомления.
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ с 2025 года
Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ внесены изменения в ст. 218 НК РФ, в том числе увеличены размеры стандартных вычетов на детей.
С 1 января 2025 года вводится новый вид стандартного налогового вычета – вычет в размере 18 000 руб. для лиц, награжденных знаком «Готов к труду и обороне». Такой вычет налогоплательщик вправе получить за налоговый период, в котором произошло награждение или его подтверждение, при условии прохождения диспансеризации.
Напомним, что в настоящее время стандартные налоговые вычеты на детей составляют:
Со следующего года размеры вычетов на детей, начиная со второго, удваиваются.
Одновременно возрастает и предельная сумма доходов, в отношении которой предоставляются «детские» вычеты — с 350 000 руб. до 450 000 руб.
Также уточнен порядок получения стандартных вычетов на детей. Не потребуется представление работодателю заявления на их получение, если у него есть сведения о наличии детей у работника. При изменении оснований для получения вычета работник будет обязан сообщить об этом работодателю.
В случае, если вычет на детей предоставлен в большем размере (например, при получении вычетов у нескольких налоговых агентов), то налогоплательщик заплатит соответствующую сумму налога по итогам налогового периода на основании налогового уведомления.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налоговый_дайджест
О порядке применения ставки НДС 0% по гостиничным услугам с 01.09.2024
Минфин России в письме от 05.06.2024 № 03-07-11/52082 разъяснил порядок применения нулевой ставки НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения в связи с изменениями, внесенными в Положение о классификации гостиниц.
При реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания, подлежащих налогообложению НДС по налоговой ставке в размере 0%, налоговая база определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС.
Согласно п. 2 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853, ценой номера (места в номере) является стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных исполнителем, оказываемых за единую цену. Состав услуг, входящих в гостиничные услуги, определяется требованиями, установленными Положением о классификации гостиниц в зависимости от вида и категории гостиницы.
С 1 сентября 2024 года в перечень услуг, входящих в гостиничные услуги, включены услуги тренажерного зала или зала для фитнеса, СПА-услуги, услуги доступа к Интернету, конференц-зала, охраняемой автостоянки или подземного паркинга.
Таким образом, перечисленные сопутствующие услуги, которые вместе со стоимостью проживания входят в единую цену номера (места в номере), облагаются НДС по ставке 0%.
О порядке применения ставки НДС 0% по гостиничным услугам с 01.09.2024
Минфин России в письме от 05.06.2024 № 03-07-11/52082 разъяснил порядок применения нулевой ставки НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения в связи с изменениями, внесенными в Положение о классификации гостиниц.
При реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания, подлежащих налогообложению НДС по налоговой ставке в размере 0%, налоговая база определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС.
Согласно п. 2 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853, ценой номера (места в номере) является стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных исполнителем, оказываемых за единую цену. Состав услуг, входящих в гостиничные услуги, определяется требованиями, установленными Положением о классификации гостиниц в зависимости от вида и категории гостиницы.
С 1 сентября 2024 года в перечень услуг, входящих в гостиничные услуги, включены услуги тренажерного зала или зала для фитнеса, СПА-услуги, услуги доступа к Интернету, конференц-зала, охраняемой автостоянки или подземного паркинга.
Таким образом, перечисленные сопутствующие услуги, которые вместе со стоимостью проживания входят в единую цену номера (места в номере), облагаются НДС по ставке 0%.
#налоговый_дайджест
Организации, работающие с самозанятыми, под контролем налоговых органов
Как разъясняет ФНС России, при оценке каждой конкретной ситуации привлечения налогоплательщика НПД применяется риск-ориентированный подход. В общей сложности, организации, работающие с самозанятыми, оцениваются более чем по 20 параметрам.
Ключевыми критериями являются:
🟢 продолжительность и постоянство работы самозанятых с организациями/ИП;
🟢 периодичность и размер выплат;
🟢 наличие или отсутствие иных источников доходов у самозанятых.
Например, если организация регулярно платит одну и ту же сумму, которая похожа на ежемесячную заработную плату, то это показатель рисковых отношений. При этом взаимоотношения работодателей и самозанятых оцениваются в комплексе, а не по одному критерию.
Найм в качестве штатных сотрудников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, отметила ФНС России.
Организации, работающие с самозанятыми, под контролем налоговых органов
Как разъясняет ФНС России, при оценке каждой конкретной ситуации привлечения налогоплательщика НПД применяется риск-ориентированный подход. В общей сложности, организации, работающие с самозанятыми, оцениваются более чем по 20 параметрам.
Ключевыми критериями являются:
Например, если организация регулярно платит одну и ту же сумму, которая похожа на ежемесячную заработную плату, то это показатель рисковых отношений. При этом взаимоотношения работодателей и самозанятых оцениваются в комплексе, а не по одному критерию.
Найм в качестве штатных сотрудников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, отметила ФНС России.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налоговый_дайджест
Если в качестве дивидендов передан объект недвижимости
Минфин России в письме от 07.06.2024 № 03-07-11/52884 разъяснил вопрос применения вычета НДС в отношении недвижимого имущества, полученного участником хозяйственного общества в качестве дивидендов.
Минфин России указал, что передача недвижимого имущества участнику хозяйственного общества в качестве дивидендов подлежит налогообложению НДС.
При этом у участника не возникает права на вычет НДС. Это связано с тем, что при передаче недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов сумма НДС хозяйственным обществом к уплате его участник не предъявляется; счет-фактура, выставленный при такой передаче имущества, участником хозяйственного общества в книге покупок не регистрируется.
Отметим, что суды придерживаются позиции, что передача недвижимого имущества в качестве дивидендов не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода, и не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС (например, в постановлении АС Волго-Вятского округа от 03.07.2020 № Ф01-11103/2020 по делу № А82-13935/2019).
Если в качестве дивидендов передан объект недвижимости
Минфин России в письме от 07.06.2024 № 03-07-11/52884 разъяснил вопрос применения вычета НДС в отношении недвижимого имущества, полученного участником хозяйственного общества в качестве дивидендов.
Минфин России указал, что передача недвижимого имущества участнику хозяйственного общества в качестве дивидендов подлежит налогообложению НДС.
При этом у участника не возникает права на вычет НДС. Это связано с тем, что при передаче недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов сумма НДС хозяйственным обществом к уплате его участник не предъявляется; счет-фактура, выставленный при такой передаче имущества, участником хозяйственного общества в книге покупок не регистрируется.
Отметим, что суды придерживаются позиции, что передача недвижимого имущества в качестве дивидендов не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода, и не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС (например, в постановлении АС Волго-Вятского округа от 03.07.2020 № Ф01-11103/2020 по делу № А82-13935/2019).
#налоговый_дайджест
Выплата роялти резиденту Казахстана: какую ставку применять?
Минфин России в письме от 27.05.2024 № 03-08-05/48573 разъяснил, что доходы казахстанской организации в виде роялти, выплачиваемые российской организацией, облагаются налогом на прибыль в Российской Федерации по ставке 10%.
Минфин России напомнил, что при выплате доходов иностранной организации от источников в РФ, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, у российской организации возникает обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате налога. В частности, к таким доходам относятся доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности.
В силу норм ст. 7 НК РФ при налогообложении доходов казахстанской организации от источников в Российской Федерации следует учитывать положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 г.
Статьей 12 Конвенции определено, что роялти могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства. В этом случае налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти.
Выплата роялти резиденту Казахстана: какую ставку применять?
Минфин России в письме от 27.05.2024 № 03-08-05/48573 разъяснил, что доходы казахстанской организации в виде роялти, выплачиваемые российской организацией, облагаются налогом на прибыль в Российской Федерации по ставке 10%.
Минфин России напомнил, что при выплате доходов иностранной организации от источников в РФ, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, у российской организации возникает обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате налога. В частности, к таким доходам относятся доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности.
В силу норм ст. 7 НК РФ при налогообложении доходов казахстанской организации от источников в Российской Федерации следует учитывать положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 г.
Статьей 12 Конвенции определено, что роялти могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства. В этом случае налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти.
#налоговый_дайджест
Минфин России о статусе международных договоров по налогообложению
Минфин России актуализировал информацию о международных соглашениях РФ об избежании двойного налогообложения.
В таблице, размещенной на сайте Минфина России приведена информация о международных соглашениях (договорах) с 87 странами.
В частности, таблица содержит информацию о приостановлении или денонсации международного договора, а также о позиции партнера по договору по вопросу приостановления (ответные ноты).
Минфин России о статусе международных договоров по налогообложению
Минфин России актуализировал информацию о международных соглашениях РФ об избежании двойного налогообложения.
В таблице, размещенной на сайте Минфина России приведена информация о международных соглашениях (договорах) с 87 странами.
В частности, таблица содержит информацию о приостановлении или денонсации международного договора, а также о позиции партнера по договору по вопросу приостановления (ответные ноты).
#налоговый_дайджест
Со следующего года увеличится предельная налоговая ставка по отдельным объектам недвижимости
ФНС России проинформировала об изменении налогообложения отдельных видов недвижимости с 1 января 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Так, для объектов капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, предельные значения налоговых ставок повышаются с 2% до 2,5%. Их конкретные значения устанавливаются законами субъектов РФ по налогу на имущество организаций и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитетов (законами городов федерального значения) – по налогу на имущество физических лиц.
Для земельных участков кадастровой стоимостью более 300 млн рублей предельное значение ставок по земельному налогу увеличивается с 0,3% до 1,5%.
Кроме того, из сферы действия предельного значения пониженной ставки по земельному налогу 0,3% исключены земельные участки, приобретенные для индивидуального жилищного строительства и используемые в предпринимательской деятельности. Это не зависит от наличия на них жилищного фонда или объектов инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса. Например, в случае выявления использования такого участка с жилым домом в коммерческой деятельности для размещения объектов бытового обслуживания населения, розничной торговли, платных гостевых домов и т. п. предельное значение налоговой ставки составляет 1,5% как для «прочих» земельных участков.
Со следующего года увеличится предельная налоговая ставка по отдельным объектам недвижимости
ФНС России проинформировала об изменении налогообложения отдельных видов недвижимости с 1 января 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Так, для объектов капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, предельные значения налоговых ставок повышаются с 2% до 2,5%. Их конкретные значения устанавливаются законами субъектов РФ по налогу на имущество организаций и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитетов (законами городов федерального значения) – по налогу на имущество физических лиц.
Для земельных участков кадастровой стоимостью более 300 млн рублей предельное значение ставок по земельному налогу увеличивается с 0,3% до 1,5%.
Кроме того, из сферы действия предельного значения пониженной ставки по земельному налогу 0,3% исключены земельные участки, приобретенные для индивидуального жилищного строительства и используемые в предпринимательской деятельности. Это не зависит от наличия на них жилищного фонда или объектов инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса. Например, в случае выявления использования такого участка с жилым домом в коммерческой деятельности для размещения объектов бытового обслуживания населения, розничной торговли, платных гостевых домов и т. п. предельное значение налоговой ставки составляет 1,5% как для «прочих» земельных участков.
#налоговый_дайджест
Продажа объекта недвижимости, полученного в результате объединения других объектов
Минфин России в письме от 11.04.2024 № 03-04-05/33749 разъяснил, как определить для целей исчисления НДФЛ срок владения объектом недвижимого имущества, образованного из объектов, прекративших существование.
По общему правилу срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности (п. 2 ст. 8.1 и ст. 219 ГК РФ).
Минфин России отметил, что в результате действий с объектами недвижимого имущества образовывается новый объект недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, поэтому минимальный предельный срок владения таким новым объектом недвижимого имущества исчисляется с даты возникновения на него права собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).
Продажа объекта недвижимости, полученного в результате объединения других объектов
Минфин России в письме от 11.04.2024 № 03-04-05/33749 разъяснил, как определить для целей исчисления НДФЛ срок владения объектом недвижимого имущества, образованного из объектов, прекративших существование.
По общему правилу срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности (п. 2 ст. 8.1 и ст. 219 ГК РФ).
Минфин России отметил, что в результате действий с объектами недвижимого имущества образовывается новый объект недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, поэтому минимальный предельный срок владения таким новым объектом недвижимого имущества исчисляется с даты возникновения на него права собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).
#налоговый_дайджест
УСН: что изменится с 2025 года
Кардинальные изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в порядок применения упрощенной системы налогообложения.
С 1 января 2025 года:
🟢 налогоплательщики, применяющие УСН, будут уплачивать НДС. Они смогут исчислять НДС по общим ставкам или перейти на пониженные ставки НДС 5% или 7% в зависимости от дохода за прошлый год. При этом ИП и организации, имеющие доход за прошлый год в пределах 60 млн руб., освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС автоматически, без подачи заявления;
🟢 существующий лимит для перехода на применение УСН увеличивается до 337,5 млн руб. В доходах не учитываются положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ, и субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность;
🟢 увеличиваются лимиты по доходам и остаточной стоимости основных средств, соблюдение которых является основанием для применения УСН. Соответственно эти суммы составляют 450 млн руб. и 200 млн руб. Указанные суммы будут индексироваться на коэффициент-дефлятор;
🟢 отменены повышенные налоговые ставки – 8% и 20%.
УСН: что изменится с 2025 года
Кардинальные изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в порядок применения упрощенной системы налогообложения.
С 1 января 2025 года:
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#вебинар
👆 30 июля ждем вас на первом из трех вебинаров цикла «Налоговая революция — 2025»!
⚡️ Когда: 30 июля с 17:00 до 18:30
⚡️ Лектор: Полина Колмакова
⚡️ Формат: онлайн
⚡️ Стоимость участия: 2500 руб. Для членов ФПНК — бесплатно
👆 В ПРОГРАММЕ:
Глобальные изменения для организаций и ИП, применяющих УСН:
👆 Новые критерии применения УСН
👆 Обязанности по уплате НДС
👆 Возможности получить освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС на основании ст.145 НК РФ
👆 Пониженные ставки НДС для лиц применяющих УСН
НДФЛ:
👆 Новая прогрессивная шкала по НДФЛ
👆 Формирование совокупной налоговой базы с учетом изменений
👆 Изменения в порядке представления стандартных вычетов
👆 «Кэшбек» для семей с детьми
Налог на прибыль:
👆 Повышение ставки
👆 Введение федерального налогового вычета
Амнистия дробления бизнеса. Новые понятия. Условия применения.
⚡️ Записаться на вебинар
Глобальные изменения для организаций и ИП, применяющих УСН:
НДФЛ:
Налог на прибыль:
Амнистия дробления бизнеса. Новые понятия. Условия применения.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налоговый_дайджест
Новый обзор ФНС России, посвященный «дроблению бизнеса»
ФНС России письмом от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ направила информацию о правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса».
Налоговая служба напомнила, что «дробление бизнеса» представляет собой искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечающего установленным законом условиям для применения преференциального налогового режима (Определения СКЭС ВС РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144, от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17713, от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17087).
В Обзор включены правовые позиции, в том числе:
🟢 ведение единой хозяйственной деятельности через организации, применяющие специальные налоговые режимы, создание новых юридических лиц при расширении бизнеса с единственной целью получения налоговых преимуществ от применения специального налогового режима является недопустимым (Определение СКЭС ВС РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144);
🟢 ведение предпринимательской деятельности с участием членов одной семьи само по себе не свидетельствует о «дроблении бизнеса». Между тем формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций является неправомерным (Определение ВС РФ от 05.05.2022 № 310-ЭС22-6431).
Новый обзор ФНС России, посвященный «дроблению бизнеса»
ФНС России письмом от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ направила информацию о правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса».
Налоговая служба напомнила, что «дробление бизнеса» представляет собой искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечающего установленным законом условиям для применения преференциального налогового режима (Определения СКЭС ВС РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144, от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17713, от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17087).
В Обзор включены правовые позиции, в том числе:
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налоговый_дайджест
Как налоговый орган применяет расчетный метод при доначислении страховых взносов
Оспариваемым решением Обществу доначислены страховые взносы. Основанием послужил вывод налогового органа о занижении базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм, выплаченных официально нетрудоустроенным физическим лицам.
Cуды первой и апелляционной инстанций установили, что численность Общества (охранная деятельность) в 2021 году составила 152 человека, из которых 99 человек официально не трудоустроены и с фактически выплаченного им вознаграждения обществом не уплачены страховые взносы. Основанием такого вывода послужили:
🟢 количество охраняемых объектов;
🟢 свидетельские показания работников Общества, подтвердивших факты привлечения официально нетрудоустроенных физических лиц для охраны объектов и выплаты этим лицам вознаграждения (заработной платы) должностными лицами Общества.
Инспекция доначислила страховые взносы в отношении выплат нетрудоустроенным лицам, приняв во внимание размещенную Обществом в Центре занятости населения информацию о наличии вакантных рабочих мест охранника с заработной платой в размере 20 000 руб., а также свидетельские показания официально нетрудоустроенных физических лиц (об устном согласовании условий труда, посменной физической охране на объектах и перечислении заработной платы (1 900 руб. за смену) на банковские карты (выдаче наличных денежных средств).
Три судебные инстанции признали решение налогового органа о доначислении страховых взносов соответствующим налоговому законодательству.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 10.07.2024 по делу № А27-10506/2023 (ООО Частная охранная организация «Сибирь-СБ») указал, что суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованным выводам об умышленном искажении обществом фактов хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) в целях занижения базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее выплаченных официально нетрудоустроенным физическим лицам сумм.
При этом к налоговому органу не могут предъявляться требования по обеспечению такой же степени точности расчета, производимого по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, которая должна была быть обеспечена самим налогоплательщиком (определение СКЭС ВС РФ от 07.06.2024 № 309-ЭС23-30097).
Как налоговый орган применяет расчетный метод при доначислении страховых взносов
Оспариваемым решением Обществу доначислены страховые взносы. Основанием послужил вывод налогового органа о занижении базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм, выплаченных официально нетрудоустроенным физическим лицам.
Cуды первой и апелляционной инстанций установили, что численность Общества (охранная деятельность) в 2021 году составила 152 человека, из которых 99 человек официально не трудоустроены и с фактически выплаченного им вознаграждения обществом не уплачены страховые взносы. Основанием такого вывода послужили:
Инспекция доначислила страховые взносы в отношении выплат нетрудоустроенным лицам, приняв во внимание размещенную Обществом в Центре занятости населения информацию о наличии вакантных рабочих мест охранника с заработной платой в размере 20 000 руб., а также свидетельские показания официально нетрудоустроенных физических лиц (об устном согласовании условий труда, посменной физической охране на объектах и перечислении заработной платы (1 900 руб. за смену) на банковские карты (выдаче наличных денежных средств).
Три судебные инстанции признали решение налогового органа о доначислении страховых взносов соответствующим налоговому законодательству.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 10.07.2024 по делу № А27-10506/2023 (ООО Частная охранная организация «Сибирь-СБ») указал, что суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованным выводам об умышленном искажении обществом фактов хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) в целях занижения базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее выплаченных официально нетрудоустроенным физическим лицам сумм.
При этом к налоговому органу не могут предъявляться требования по обеспечению такой же степени точности расчета, производимого по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, которая должна была быть обеспечена самим налогоплательщиком (определение СКЭС ВС РФ от 07.06.2024 № 309-ЭС23-30097).
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налоговый_дайджест
На подходе очередные изменения в Налоговый кодекс
Минфин России проинформировал о принятии Госдумой закона по реализации основных направлений налоговой политики на 2023–2025 годы.
Законопроект предусматривает уточнение законодательства по отдельным налогам и сборам, а также ряд новаций по совершенствованию и упрощению налогового администрирования.
Среди изменений:
🟢 пролонгируется «льготная» ставка пеней (1/300) на весь 2024 год в связи с возросшей ставкой рефинансирования;
🟢 предусматривается предоставление повышенного стандартного налогового вычета по НДФЛ гражданам, на обеспечении которых находятся недееспособные дети-инвалиды;
🟢 для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве ИП, предоставляется право применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов в случае отсутствия возможности документального подтверждения своих расходов;
🟢 продлевается на 2025–2027 гг. особый порядок учета курсовых разниц для целей налогообложения прибыли, который действует в 2022–2024 гг.;
🟢 до 1 января 2027 года продлевается право регионов устанавливать нулевую ставку по УСН и ПСН для новых зарегистрированных ИП;
🟢 стоимость российского высокотехнологичного оборудования (перечень которого утвержден распоряжением Правительства РФ) не будет учитываться при определении предельного размера остаточной стоимости основных средств при применении УСН;
🟢 для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде «доходы – расходы», предоставляется право учитывать в составе расходов страховые взносы, аналогично порядку, который предусмотрен для ИП, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
На подходе очередные изменения в Налоговый кодекс
Минфин России проинформировал о принятии Госдумой закона по реализации основных направлений налоговой политики на 2023–2025 годы.
Законопроект предусматривает уточнение законодательства по отдельным налогам и сборам, а также ряд новаций по совершенствованию и упрощению налогового администрирования.
Среди изменений:
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#налоговый_дайджест
НДФЛ: если оплачены путевки в детский лагерь
Минфин России в письме 03.06.2024 № БС-4-11/6151@ напомнил, что освобождена от обложения НДФЛ стоимость путевок в оздоровительные и санаторно-курортные организации.
В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ освобождается от обложения НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых организацией в том числе работникам и (или) членам их семей, однократно в отношении каждой категории лиц, в частности, работнику и каждому члену его семьи.
При выделении путевок в детский оздоровительный лагерь работнику для несовершеннолетних детей получателем дохода в натуральной форме является работник организации.
С учетом положений п. 9 ст. 217 НК РФ стоимость путевок в оздоровительный детский лагерь, предоставленных организацией работнику однократно в отношении каждого несовершеннолетнего ребенка, не облагается НДФЛ.
НДФЛ: если оплачены путевки в детский лагерь
Минфин России в письме 03.06.2024 № БС-4-11/6151@ напомнил, что освобождена от обложения НДФЛ стоимость путевок в оздоровительные и санаторно-курортные организации.
В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ освобождается от обложения НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых организацией в том числе работникам и (или) членам их семей, однократно в отношении каждой категории лиц, в частности, работнику и каждому члену его семьи.
При выделении путевок в детский оздоровительный лагерь работнику для несовершеннолетних детей получателем дохода в натуральной форме является работник организации.
С учетом положений п. 9 ст. 217 НК РФ стоимость путевок в оздоровительный детский лагерь, предоставленных организацией работнику однократно в отношении каждого несовершеннолетнего ребенка, не облагается НДФЛ.
#налоговый_дайджест
Имущественный вычет по расходам на приобретение жилья: какой документ подтвердит расход?
ФНС России в письме от 10.07.2024 № БС-4-11/7799@ рассмотрела вопрос о возможности получения имущественного вычета в случае, когда квартира приобретена по безвозмездному договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Налогоплательщик приобрел квартиру на основании договора уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве. Согласно условиям договора уступка права требования является безвозмездной. При этом налогоплательщиком представлена расписка, согласно которой цедент получил в соответствии с договором полную компенсацию затраченных средств. При этом никаких изменений в договор в части стоимости квартиры не вносилось.
ФНС России пришла к выводу, что в рассматриваемой ситуации налогоплательщик не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в отношении квартиры, приобретенной по безвозмездному договору уступки прав требования.
Имущественный вычет по расходам на приобретение жилья: какой документ подтвердит расход?
ФНС России в письме от 10.07.2024 № БС-4-11/7799@ рассмотрела вопрос о возможности получения имущественного вычета в случае, когда квартира приобретена по безвозмездному договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Налогоплательщик приобрел квартиру на основании договора уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве. Согласно условиям договора уступка права требования является безвозмездной. При этом налогоплательщиком представлена расписка, согласно которой цедент получил в соответствии с договором полную компенсацию затраченных средств. При этом никаких изменений в договор в части стоимости квартиры не вносилось.
ФНС России пришла к выводу, что в рассматриваемой ситуации налогоплательщик не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в отношении квартиры, приобретенной по безвозмездному договору уступки прав требования.
#налоговый_дайджест
Уточнен порядок определения минимального срока владения земельным участком
Федеральным законом от 22.07.2024 № 193-ФЗ внесены изменения в п. 2 ст. 217.1 НК РФ, устанавливающей особенности освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества.
Установлено, что в минимальный предельный срок владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка, из которого был образован указанный земельный участок.
Действие указанного положения распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 года.
Уточнен порядок определения минимального срока владения земельным участком
Федеральным законом от 22.07.2024 № 193-ФЗ внесены изменения в п. 2 ст. 217.1 НК РФ, устанавливающей особенности освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества.
Установлено, что в минимальный предельный срок владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка, из которого был образован указанный земельный участок.
Действие указанного положения распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 года.
#вебинар
👆 30 июля ждем вас на первом из трех вебинаров цикла «Налоговая революция — 2025»!
⚡️ Когда: 30 июля с 17:00 до 18:30
⚡️ Лектор: Полина Колмакова
⚡️ Формат: онлайн
⚡️ Стоимость участия: 2500 руб. Для членов ФПНК — бесплатно
👆 В ПРОГРАММЕ:
Глобальные изменения для организаций и ИП, применяющих УСН:
👆 Новые критерии применения УСН
👆 Обязанности по уплате НДС
👆 Возможности получить освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС на основании ст.145 НК РФ
👆 Пониженные ставки НДС для лиц применяющих УСН
НДФЛ:
👆 Новая прогрессивная шкала по НДФЛ
👆 Формирование совокупной налоговой базы с учетом изменений
👆 Изменения в порядке представления стандартных вычетов
👆 «Кэшбек» для семей с детьми
Налог на прибыль:
👆 Повышение ставки
👆 Введение федерального налогового вычета
Амнистия дробления бизнеса. Новые понятия. Условия применения.
⚡️ Записаться на вебинар
Глобальные изменения для организаций и ИП, применяющих УСН:
НДФЛ:
Налог на прибыль:
Амнистия дробления бизнеса. Новые понятия. Условия применения.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM