Для выполнения отделочных работ по договорам подряда общество привлекло нескольких субподрядчиков, отношения с которыми стали предметом судебного разбирательства из-за доначислений по налогу на прибыль и НДС в ходе выездной налоговой проверки. Налоговый орган пришел к выводу, что сделки со спорными контрагентами не были обусловлены разумными коммерческими соображениями, не могли быть исполнены в силу отсутствия у спорных контрагентов трудовых ресурсов и технических мощностей.

Фактически работы выполнены силами проверяемой организации, в том числе с привлечением физических лиц без официального их трудоустройства. В ходе рассмотрения спора налогоплательщик сообщил, что действительным исполнителем работ был ИП, приложив в виде доказательств соответствующий договор.

Проанализировав представленные документы, ФНС сделала вывод о том, что ИП не выполнял работы на указанных в договоре объектах, ибо у него не было сотрудников, а точнее – были, но официально они не были трудоустроены, ибо «подрядчики не желали заключать договоры, тогда ИП договорился с ними на оплату наличными».

При этом, каких-либо документов, подтверждающих факт передачи денежных средств, доказательств исполнения указанного договора, в материалы дела не представлено. В общем, суды установили, что ИП не имел источников финансирования затрат, связанных с выполнением работ на объектах строительства.

Итог: увы, налогоплательщик проиграл.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А33-16746/2022 (Красноярск)

#мспживи
#мспсудится

20

И с этим снова надо как-то жить.

#мспживи

Надо ли начислять страховые взносы на выплаты по ученическому договору?

Для начала чуть-чуть сухих формулировок: статья 420 НК РФ предписывает начислять страховые взносы на выплаты , производимые в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ на оказание услуг, выполнение работ. Об этом также говорит нам письмо налогового ведомства от 21.06.2019 № 03-15-06/45624.

Ученический договор не является трудовым или договором ГПХ, поэтому страховыми взносами такие выплаты не облагаются. А вот НДФЛ с таких выплат надо удерживать и перечислять в бюджет в обычном порядке - по ставке 13 (15)%.

Напомню, что ученический договор может заключить только организация-работодатель. Для ИП такую опцию статья 198 ТК РФ не предусматривает. Не то забыли, не то специально сделали.

Можно ли с помощью ученического договора сэкономить на налогах? Можно.
Надо ли проявлять осторожность при создании такой конструкции? Надо.
Можно ли заменить ученическим договором трудовые отношения? Лучше не надо.

#мспживи
#мспдаётработу

У учительницы первого класса возникли трудности с одним из учеников.
Она спросила:
- Что с тобой, мальчик?
Мальчик ответил:
- Я слишком умный для первого класса. Моя сестра в третьем, а я умнее ее!
Думаю, я тоже должен учиться в третьем!
Для учительницы это было уже слишком. Она повела мальчика к директору и
объяснила всю ситуацию. Директор подумал и сказал мальчику:
- Я проведу тест, и если ты не сможешь ответить на какой-нибудь из вопросов,
то вернешься обратно в первый класс, и будешь вести себя хорошо.
Мальчик согласился.
- Сколько будет 3 x 3?
- 9
- Сколько будет 6 x 6?
- 36
И так было с каждым вопросом, на который, по мнению директора,
третьеклассник должен знать ответ. Тогда директор повернулся к учительнице и
сказал:
- Думаю, мальчик может пойти в третий класс.
Тогда преподавательница ответила,
- У меня тоже есть свои вопросы: Что есть у коровы в количестве 4, а у меня
только 2?
Мальчик, после паузы ответил:
- Ноги.
- А что есть такого в твоих брюках, чего нет в моих?
- Карманы.
- Что делает мужчина - стоя, женщина - сидя, а пес - на трех лапах?
Теперь глаза директора на самом деле выпучились широко, но прежде чем он
успел, что-то сказать, мальчик ответил:
- Подает руку.
- Какое слово в английском языке начинается с F и заканчивается на K и
означает много жара и волнений?
- Firetruck (Пожарка).
- Какое слово начинается с F и заканчивается на K? Если этого нет, тебе
приходится работать руками?
- Fork (Вилка).
- Это есть у всех мужчин, у кого-то это длиннее, у кого-то короче.
Мужчина дает это своей жене, после свадьбы?
- Фамилия.
- У какого органа нет костей, есть мышцы и много вен. Он пульсирует и
отвечает за занятия любовью?
- Сердце.
Директор с облегчением выдохнул и сказал учительнице:
- Отправьте его на х*й в Гарвард! На последние 7 вопросов я сам ответил
неправильно.

#мспживи

Дайджест за 2-6 июня

Займы до востребования: можно или нет?

Уведомления о начале деятельности будем подавать по-другому

Об иллюзиях владения долей в ООО

Из зала суда: 27 кооперативов в схеме дробления

Из зала суда: статус резидента Сколково не помог отбиться от претензий налоговой инспекции

Из зала суда: работодатель должен был убедиться, что заявление на увольнение написано в адекватном состоянии

За повторное нарушение правил работы с ККТ могут приостановить деятельность организации на 90 дней

Из зала суда: отдельная кухня в общепите имеет право на жизнь

Из зала суда: налоговая оговорка в деле

Какой налог платит ИП при продаже недвижимости

На «Садоводе»обнаружены фейковые обувные фабрики

Штрафовать сотрудника за опоздание нельзя

Ключевая ставка снижается

По ученическому договору страховые взносы не начисляем

Дайджест за май читайте здесь

#мспживи

"Как я сюда попал? Кто вы и чем занимаетесь?"

Не шалю, никого не трогаю, починяю примус

Ответ на первый вопрос я вряд ли смогу дать, ибо кто-то, где-то цитирует, размещает в своих группах и телеграм-каналах, кто-то упоминает в эфире, а вот на вопрос, чем мы тут занимаемся, я отвечу.

Обо мне лично можно почитать здесь

Компания, которую я возглавляю, предоставляет бухгалтерские и налоговые решения для малого и среднего бизнеса. У нас можно получить сервис по бухгалтерскому и налоговому учету доходов и расходов (юрлица, адвокаты, нотариусы, индивидуальные предприниматели), пошептаться наедине о том, как строить работу группы компаний, чтобы не признали дроблением, проверить состояние бухгалтерского и налогового учета в учетной программе.

Этот телеграм-канал предназначен для тех, кто занимается своим делом или только хочет (мечтает) создать своё предприятие. Информация, размещаемая здесь, будет полезна руководителям компаний, их владельцам (как скрытым, так и явным), индивидуальным предпринимателям, финансовым директорам, бухгалтерам. Здесь можно найти информацию о том, как и в каком порядке платятся налоги в России, какие новшества готовятся по налогам и кадровой работе, я рассказываю о том, какие неналоговые обязанности есть у бизнеса и что будет, если их не выполнять.

А ещё у нас есть прекрасный чат, где обсуждаем новости и делимся настроением, состоянием, переживаниями и надеждами на светлое будущее, которое непременно настанет после неопределенного настоящего и непонятного прошлого.

Присоединяйтесь, с нами хорошо 😊

#мспживи

Деловая переписка как свидетельство реальности сделки и осмотрительности при выборе контрагента

Должную осмотрительность при выборе спорных субподрядчиков строительная компания смогла отстоять благодаря представлению судьям:
- деловой переписки с контрагентами,
- первичных документов в исчерпывающем объеме,
- бухгалтерской отчетности контрагентов,
- коммерческих предложений,
- служебных записок,
- протоколов тендерного комитета,
- электронной переписки,
- регламента по организации выбора исполнителей на выполнение субподрядных работ.

Доводы инспекции относительно оценки деятельности контрагентов второго и третьего звена суд счел неосновательными, поскольку общество не осуществляло хозяйственных операций с ними и, соответственно, не может нести ответственность за действия «неподконтрольных» ему лиц.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-85589/2022

Из личных наблюдений: юристы ИФНС 23 г. Москвы слабоваты в вопросах, связанных с судебным отстаиванием своей позиции по результатам выездных проверок.

У владельцев предприятий малого бизнеса порой не бывает времени на деловую переписку. Многие вопросы решаются в мессенджерах или по телефону. Мы зачастую больше доверяем слову, чем бумаге, просто потому, что для переноса договоренностей на бумагу нужно больше времени, чем позвонить и сказать. Но привычка фиксировать договоренности в переписке (как в электронной, так и на бумаге) может в какой-то момент помочь отстоять многомиллионные доначисления, как в приведенном выше случае. Я понимаю, что молодые предприниматели вообще электронную почту или бумажные носители считают пережитком прошлого, но что вы, дорогие мои, скажете в суде, когда надо будет отбиваться от претензий налогового органа в части выбора исполнителя по договору? Что вы сможете предложить в противовес доводам о том, что ваш субподрядчик не платит налоги и вы, предположительно, являетесь бенефициаром всей схемы?
А вы какой вид общения предпочитаете: устный или письменный?

#мспживи
#мспсудится

Общество не смогло доказать реальность приобретения у трех спорных поставщиков 48 миллионов стеклянных бутылок, ибо контрагенты стояли на учете в одной инспекции, зарегистрированы в один день, имели один адрес, руководитель одной из организаций был таковым еще в 67 организациях и учредителем – в 11, сотрудников у них не было, склад у всех был в одном месте, расчетных счетов не было открыто, за наличные товары не приобретались, договоры поставки составлены формально.

Допросы свидетелей показали, что всего на складах общества хранилось 19 млн. бутылок, то есть более чем в 2 раза меньше, чем было «куплено» у спорных поставщиков.

Акты обследования складских помещений содержат сведения о том, что закупленные у спорных поставщиков бутылки были декорированы, а затем списаны в качестве забракованной продукции и переданы на утилизацию.

УЭБиПК МВД предоставило данные, в соответствии с которыми руководители спорных поставщиков просили считать все подписанные от их имени документы недействительными.

Итог: увы, но нет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А63-3339/2020 (Ставропольский край)

То, что описано выше, является примером того, как не надо оптимизировать НДС. Его в принципе не надо оптимизировать, если путь, который вы хотели бы выбрать, предполагает получение документов, за которыми нет реальных бутылок, работ, услуг.
НДС можно оптимизировать только за счет регулирования денежных потоков (например, чтобы не платить налог с полученного аванса) или за счет использования особых договорных конструкций.

#мспживи
#мспсудится

Есть польза в журналах инструктажа

Их, журналы, можно использовать в качестве доказательств реальности сделок со спорными контрагентами.
В дополнение к этому строительная организация подготовила свидетелей к допросам, которые подтвердили реальность сделок.
Также к пакету доказательств реальности отношений были приложены постановления по делу об административном нарушении руководителя одного из подрядчиков за нарушение требований миграционного законодательства, что, конечно же, указывает на то, что сотрудники у него есть. Ну, или были на дату, когда сооружались спорные объекты строительства.

А тот факт, что от имени спорного контрагента в отношениях с третьими лицами выступало доверенное лицо, так это в силу закона допускается.

Более того, все операции были учтены всеми сторонами сделок, никто из участников сделок не был убыточным, а факт выполнения спорных работ налоговым органом не поставлен под сомнение.

«Кругового» движения и обналичивания денежных средств налогоплательщиком, в результате чего выявился бы возврат ему ранее перечисленных денежных средств либо перевод их в наличную форму со счета в банке с целью исключения из-под налогового контроля, в ходе проверки не выявлено.

Не обнаружено также и возврата денег через цепочку последующих организаций, что свидетельствовало бы о налоговой выгоде проверяемой организации.

Есть иные обстоятельства, которые могли бы указывать на то, что проверяемый налогоплательщик влиял или мог оказывать влияние на принятие поставщиками решений? Нет.

Итог: трижды поддержать налогоплательщика.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А55-28901/2022 (Самара)

Да... журналы инструктажа, журналы учета прохода на территорию, показания свидетелей - всё это составляет базу для доказательства реальности сделок и проявления должной осмотрительности при выборе поставщика. Если не вы руководили людьми, оформленными или должными быть оформленными у подрядчика, то покажите, что они вообще были. Сделать это можно благодаря журналам учёта инструктажа и времени прихода и ухода сотрудников. Не ленитесь делать это.

#мспживи
#мспсудится

Может сотрудник работать по совместительству при отсутствии основной работы?

Может.

Такой сотрудник не считается принятым на работу по основному месту. Важно при этом в трудовом договоре обязательно нужно указать, что работа является совместительством.

Внешний совместитель представлять трудовую книжку не должен (ч. 3 ст. 65 ТК РФ). Но по его желанию сведения о работе по совместительству можно внести в книжку по месту основной работы (ч. 5 ст. 66 ТК РФ).

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Недокрученная франшиза указала суду на дробление

В ходе выездной проверки инспекторы проверили отношения налогоплательщика с 5 юрлицами и 10 ИП. По версии проверяемой организации все перечисленные в решении налогового органа организации и ИП осуществляли взаимодействие в рамках франшизы, дающих право вести бизнес другой компании и использовать ее бизнес-модель, владелец франшизы всячески оказывал содействие своим франчайзи и сопровождал их деятельность, что позволило компании контролировать процесс для сохранения своего имени, бренда, в том числе она:

- осуществляла поиск и аренду помещений для размещения пекарен;
- осуществляла ремонт помещений и подготовку к эксплуатации;
- осуществляла рекламное оформление пекарен и размещало информацию и коммерческое обозначение в интернете;
- приобретала оборудование для пекарен, устанавливала его и сдавала в аренду франчайзи;
- выбирала лицензиатов из числа своих сотрудников, так как они имели соответствующий опыт в сфере производства хлебобулочных изделий;
- осуществляла взаимодействие с поставщиками сырья для изготовления хлебобулочных изделий в пекарнях;
- осуществляла организацию работы пекарен;
- приобретала ККТ и сдавала ее в аренду организациям и ИП.

Что не так в этой красивой на первый взгляд схеме?

1. Первоначальные взносы франчайзи не платили, штрафные санкции, предусмотренные в этом случае договором, не применялись.
2. Сумма арендных платежей, вносимых франчайзи за использование оборудования и инвентаря, превысила их стоимость, что свидетельствует об отсутствии в действиях подконтрольных организаций разумных экономических или иных причин, деловой цели и не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости заключения договоров с обществом.
3. ККТ приобреталась проверяемой организацией и сдавалась в аренду франчайзи.
4. Выручка, которую формировали франчайзи, не в полном объеме приходовалась на банковские счета. Почти 435 миллионов рублей были выведены из хозяйственного оборота.
5. Свидетели показали, что наличность (см. п. 4) изымалась индивидуальными предпринимателями и неустановленными лицами.
6. Закупщики проверяемой организации расписывались за франчайзи при приеме товарно-материальных ценностей.
7. Кто-то из сотрудников не помнил, кто являлся его руководителем и где находилась организация, в которой он числился.
8. Будучи руководителем одного из франчайзи, свидетель показал, что не знает, с кем его компания заключила лицензионный договор на право использования товарного знака.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-4458/2024 (г. Волгоград)

Повторю свою любимую фразу, которую говорю всем гостям своих мозговых штурмов по дроблению: любую вашу схему, какой бы она красивой не была при взгляде на неё из комфортного кресла, спалит сотрудник.
В описанной выше схеме криво выглядит, в первую очередь, вывод денег из оборота. Независимые и самостоятельные организации не передают деньги непонятно кому. Это просто невозможно. Равно как невозможно представить себе, чтобы независимая и самостоятельная организация платила другой такой же независимой и самостоятельной организации за аренду обычного торгового оборудования столько, сколько это оборудование не стоит. Ну и санкции за нарушение договорных отношений всегда работают, если в эти отношения входят независимые между собой организации.

Мотайте на ус, учитесь на чужом опыте.

#мспживи
#мспсудится

«Вы утратили доверие, ибо не отчитались за полученные деньги»

Уволить сотрудника можно по разным причинам. Сегодня поговорим об утрате доверия.
Трудовой кодекс содержит   п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ: увольнение в связи с утратой доверия.

Бывают ситуации, когда для исполнения трудовых обязанностей сотруднику на основании его заявления вы перечисляете денежные средства на его карту на хозяйственные нужды.
По должностной инструкции сотруднику надлежит отчитываться перед руководителем компании за потраченные средства, предоставив оправдательные документы.
Если сотрудник в указанный в инструкции срок не предоставил отчет, то за этим должно следовать служебное расследование, затем объяснение сотрудника, а следом - дисциплинарное взыскание в виде увольнения за утрату доверия.

Ведь отсутствие отчетности и нецелевое использование денежных средств сотрудником дают основание для утраты к нему доверия.

Важно помнить: для увольнения по такой статье используйте процедуру, предусмотренную ст. 193 ТК РФ. Она должна быть соблюдена полностью и вовремя.

Ну и самое неприятное: увольнение по такому основанию не освобождает нас как работодателя от обязанности начислить страховые взносы на всю сумму оставшихся под отчетом средств, и удержать и перечислить НДФЛ. Ведь тогда эти невозвращенные деньги станут доходом работника.

#мспживи
#мспдаётработу

Бенефициар бизнеса уходил от налогов за счет создания на сотрудников головной организации 14 юридических лиц, каждое из которых создавалось взамен предыдущего. Цель – уход от НДС и налога на прибыль. Часть организаций находилась по одному адресу, для получения лицензий использовались сотрудники проверяемой организации, все компании использовали одних поставщиков и перевозчиков, у всех был один источник финансирования деятельности, выручка участников переводилась на счета «технических» организаций и впоследствии выводилась в наличный оборот, также установлено обналичивание денег с использованием векселей.

Такой набор признаков не дал проверяемой организации ни единого шанса отстоять направо на жизнь в трех судебных инстанциях.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А03-3670/2023 (Алтайский край)

Дело было в 2018-2020 годах. Вы можете сказать, что эта схема нежизнеспособна в 2025 году и зачем я вообще ворошу то, что было 5-7 лет назад? Мы видим жизнь с высоты своего опыта. Вам кажется, что про эти схемы уже столько написано, что всем должно быть понятно, что так действовать нельзя, и наверняка считаете, что никто так не делает. Ошибаетесь. Смелых ещё много. Поверьте, мы ещё будем с вами встречать в судебных актах такие истории. Надеюсь, их будет с каждым годом меньше, и никто из моих читателей не станет фигурантом рубрики #мспсудится.

#мспживи

А не пора ли вам, Иванов, в отпуск?!

Может ли работодатель отправлять сотрудника в отпуск в одностороннем порядке?

Да, может, но только в том случае, когда предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска будет предусмотрено графиком отпусков, который является обязательным как для работодателя, так и для работника.

Может ли работник перенести накопленные дни отпуска на будущий период в новом календарном году?

Да, может, но только по соглашению с работодателем.
Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном статьей 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.
График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь.

🤔Напомню, что мы как работодатели обязаны утвердить график отпусков на следующий год не позднее чем за две недели до начала этого года. (ст. 123 ТК РФ).

#мспживи
#мспдаётработу

Меняются правила оформления фискальных чеков

Добавлено количество дополнительных реквизитов кассового чека, установлены требования к качеству печати и уточнены правила формирования чека при интернет-расчетах.

Новые правила заработают 1 сентября 2025 года.

💡Для любителей почитать первоисточник: приказ ФНС от 26.03.25 № ЕД-7-20/236@

#мспживи