Оговорка, но не по Фрейду

В последнее время мы часто встречаем разные «налоговые оговорки». Крупные компании предлагают включать в договоры пункты о том, что исполнитель или поставщик должен возместить потери, если контрагент не заплатит налоги или не выполнит иную налоговую обязанность.
Давайте посмотрим, как такого рода споры разрешаются в суде и на что надо обратить внимание при внесении в договор оговорок о добросовестности и законопослушности.
Компания И обратилась в суд с иском к обществу К о взыскании имущественных потерь в сумме 1.4 млн.руб.

Что за потери?

Между И и К был заключен договор, пункт 6 которого предусматривает условие о возмещении имущественных потерь покупателя, возникших в случае неустранения в согласованный срок признаков несформированного по цепочке хозяйственных операции с участием поставщика источника для принятия к вычету НДС. Общество К дало право налоговому органу информировать компанию И о разрывах по НДС. Поставщик (общество К) в том самом пункте 6 заверяет покупателя (общество И) и даже гарантирует, что предоставил в ИФНС согласие на раскрытие налоговой тайны в отношении сведений о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС, сроком действия с начала календарного квартала, в котором заключен настоящий договор, бессрочно.

А что случилось?

В рамках договора поставщик К поставил подсолнечник фирме И, которая подала в ИФНС декларацию, указав в книге покупок операцию по покупке. Через несколько месяцев из ИФНС компании ИП поступило информационное письмо, в котором сообщается о выявленных расхождениях. Общество отправило поставщику К уведомление о необходимости устранить «разрыв» по НДС. Поскольку поставщик не устранил «разрыв», общество подало уточненную декларацию по НДС и перечислило 1.4 млн. руб. в бюджет. Потом была претензия с требованием возместить потери, которая поставщиком оставлена без удовлетворения, что и стало основанием для обращения компании И в суд.

А что суд?

Условия договора согласованы? Согласованы.
Договор подписан? Подписан.
Ответчик (фирма К) возразил: мол, покупатель сам перечислил НДС в бюджет, то есть сам , добровольно отказался от вычетов, а не принудительно.
Возражение судом не было принято.
Ответчик привел еще один довод: информационное письмо не является решением налогового органа. Суд: ну и что? Договор подписан? Условия согласованы?

Несмотря на то, что само по себе информационное письмо не влечет возникновение налоговоправовых последствий для покупателя или поставщика, стороны не лишены возможности самостоятельно связать возникновение определенных гражданско-правовых последствий с получением такой информации от налогового органа.

Итог: трижды поддержать компанию И.

Интересно, осознанно ли покупатель включил в договор указание на достаточность раскрытия налоговой тайны в виде получения информационного письма? Ведь оговорки, бывает, предусматривают возмещение ущерба только после того, как суд определит, что вычет у клиента был применен неправомерно. Также представляет интерес ход рассуждений поставщика, когда он подписывал договор: знал ли он, что НДС не будет платить в бюджет? Или решил испробовать на себе действие оговорки?

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А14-11689/2023 (Воронеж)

#мспживи
#мспсудится

#самозанятаясреда

Самозанятость есть полноценная предпринимательская деятельность, со всеми отсюда вытекающими налоговыми, административными и правовыми последствиями.

И, прикинувшись шлангом, не надо говорить, что раз я плательщик налога на профдоход, то и документы я никакие не дам покупателю кроме чека. Вам же хуже будет, если отнесетесь к вопросу оформления своих отношений с покупателями и продавцами пренебрежительно. Следы от того, чтобы вы сделали для клиента или что для вас сделал поставщик, должны остаться.

То есть договоры, акты об оказании услуг или выполнении работ, товарная накладная на отгрузку товара, произведенного своими силами - всё это у вас должно быть, подписано обеими сторонами, подшито в папочку, а также нужно сохранять деловую переписку и фиксировать факты реальной деятельности. Это всё может запросить налоговая инспекция в случае, когда проверяется ваш контрагент или если нарушены ваши права или права вашего клиента (поставщика).

Становясь предпринимателем, пусть даже с таким простым методом исчисления налоговых обязательств как самозанятый, вы являете собой участника цепочки сделок.
А остальные участники это тоже люди, которым нужны от вас не только сами эксклюзивные услуги, но и документы, подтверждающие факт отношений. Не пренебрегайте этим. Будьте внимательны, вежливы, аккуратны в своих отношениях с клиентами и поставщиками и не забывайте, что даже самый маленький бизнес может вырасти в большой.

Эти несложные правила, кстати, относятся и к ИП на любом спецрежиме, и к юрлицам. Можете смеяться, но одним из факторов, способствующих росту даже в непростое время, является бумажная дисциплина. Она порождает порядок в учёте , а учёт даёт более точную картину, которую при наличии навыка к анализу можно использовать при планировании.

(навеяло вчерашними консультациями читателей...)

#мспживи

ИП на УСН продает недвижимое имущество. Какой налог платить?

Отвечает Минфин: если ИП осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.

Если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи облагается НДФЛ.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 18.08.2022 за №03-11-11/80782.

🤔Вроде бы просто. Но – нет. Иначе не было бы судебных актов типа А27-19289/2020, А55-17304/2020 или А35-8063/2020.

#мспживи

Хочу отправить сотрудника на семинар после окончания рабочего дня. Может ли он отказаться от учебы в нерабочее время?

Может.
Время отдыха — это время, в течение которого сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

Поскольку работник вправе использовать время отдыха по своему усмотрению, то работодатель не может заставить его поехать на семинар в выходной день.

Принудительно направить на обучение сотрудника в его нерабочее время нельзя. Но договориться можно. Тогда сотруднику положены те же гарантии, что и при сверхурочной работе или работе в выходной: повышенная оплата или дополнительные дни отдыха.

💡Для любителей почитать первоисточник: ст. 106 и 107 ТК РФ.

#мспживи
#мспдаётработу

👉Почему надо быть внимательным при съеме наличных с корпоративных карт

👉Правила безопасного перевода

#мспживи
#банкионитакие

Не так уж много надо, чтобы подтвердить ваше право иметь не одно юрлицо, а несколько

Основываясь на судебной практике, которую мы с вами читаем почти каждый день, можно выделить 5 блоков, над которыми вам надо поработать, чтобы отбиться от претензий в дроблении:

1) описать деловую цель (неизбежность создания или приобретения нескольких юрлиц) и подкрепить её показателями, ради которых создана группа,

2) убедиться в том, что каждая компания независима и самостоятельна в ведении своей деятельности. Заметьте: это условие без первого обычно не работает. Если создание второй и последующих компаний группы не было неизбежным, то независимость и самостоятельность компаний подтвердить практически невозможно. И всегда помните про статью 187 УК РФ,

3) сделать аудит цен, по которым вы продаете и покупаете внутри группы. Убедиться в том, что внутри группы взаиморасчеты производятся в полном объеме,

4) документооборот между компаниями группы настроен и выполнен качественно. Если цены вне рынка, то и документы будут так себе. Поэтому связь между пунктами 4 и 3 списка прямая,

5) за каждым документом (как внутри группы, так и во взаимоотношениях с поставщиками и покупателями) должна стоять реальная сделка, а за каждой сделкой - документ. Если есть документы, это хорошо. Но если есть только документы, а реальных услуг (работ) не было, ТМЦ не перевозились и не передавались, то никакой документ (см. п. 4) вам не поможет. Поэтому здесь связь прямая и обратная: документ без реальности не нужен, реальность, не подкрепленная документами, тоже вам не поможет.

Если все 5 пунктов отработаны, то надо ли бояться того, что у всех компаний один IP-адрес? Нет.
Надо ли бояться, если вывеска у компаний одна? Нет.
Надо ли переживать, что один хозяин у всех юрлиц? Нет.
А вот если все 5 пунктов не отработаны, то и разный IP-адрес не поможет, и регистрация компании на жену не спасет.

#мспживи

Для целей налогообложения длина не имеет значения

Компания сдала декларацию по транспортному налогу за 2019 год. Инспекция провела камеральную проверку документа, составила акт о нарушении, доначислила налог в размере почти 460 тыс. рублей и оштрафовала фирму еще на 52 тысячи.

Основанием для таких действий ФНС стало неприменение обществом повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности (налог на роскошь помните?).

У компании была такая позиция: авто стоит больше 3 млн., но его название не указано в соответствующем Перечне Минпромторга. И получилось, что имевшийся у компании Mercedes-Benz S 400 4 MATIC не соответствует описанию модели легкового автомобиля Mercedes-Benz S 400 4 MATIC длинная база. Аналогичная ситуация была и по Toyota Land Cruiser 200 Excalibur (8D) и другим авто.

Нормы НК РФ позволяют исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления.

Отсутствие в Перечне детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика от применения повышенного коэффициента, при соответствии принадлежащего на праве собственности транспортного средства обязательным критериям, установленным НК РФ.

Принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям НК РФ.
Так что размер в данном случае значения не имеет. Платите.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-40762/2021.

#мспсудится
#мспживи

«ИП зарегистрировано на мужа, я хочу тоже стать ИП, и мы будем вместе…». После слов «ИП зарегистрировано на…» для меня уже не представляет никакого интереса на кого зарегистрировано ИП, ибо, если бы от лица ИП деятельность велась вопрошающим, то он сказал бы так: «Я – индивидуальный предприниматель» и далее последовал бы какой-то иной вопрос, но не запрос про дробление.

Если после слов «мы будем вместе» следует что-то вроде торговать на маркетплейсе или создавать сеть кофеен, а затем следует вопрос будет ли это дроблением, то уже, по-моему, любой из вас может ответить – да, дробление.

Далее лишь нужно уточнить, что ещё будет указывать на то, что это – дробление, даже если ИП зарегистрировать не на жену, а на подругу её тёти, и что делать, чтобы всё придуманное было разделением, а не дроблением.

Если такой предприниматель сам не предпримет меры, направленные на создание реальной группы компаний, или не объединит деятельность в одно юрлицо (ИП), то это сделает ФНС.

Одно радует: специалисты ФНС обсудят с представителями бизнеса разработку законопроекта, который будет направлен на предотвращение дробления и повышение прозрачности работы продавцов на онлайн-платформах. Концепция нововведений предполагает:
- введение единых требований к идентификации продавцов и пользователей личных кабинетов на всех маркетплейсах;
- введение требований к системе внутреннего контроля на электронных площадках, которая должна обеспечивать выявление налоговых рисков.

То есть сначала предпринимателей предупредят о возможных рисках. Надеюсь, у бизнеса будет возможность прочитать, оценить, посчитать и сделать что-то до того, как щепки полетят в разные стороны. А мы уже знаем, как это делается.

Таким образом, часть функций по принуждению к миру уплате налогов в полном объеме переложат на электронные площадки и это будет похоже на функции по финансовому контролю, возложенные на банки в рамках ПОД/ФТ. Продавцы на маркетплейсах будут информироваться цифровыми платформами о наличии возможных рисков, и смогут оперативно их устранять.

В обозримом будущем, возможно, это приведет к частичному выравниванию условий для ведения бизнеса, но для создания действительно равных условий нужно другое.

#мспживи

Отсутствие в ЕГРИП вида деятельности «продажа недвижимости» не освобождает ИП от обязанности платить налог при реализации объекта

Инспекция изучила налоговую декларацию ИП за 2018 год. Проверкой было установлено, что предприниматель не учел доход от продажи объекта недвижимости. За что ему было предложено перечислить налог 111 тыс. рублей, штраф почти 5, пеню 15 тыс. руб.

Гражданин, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе использовать принадлежащее ему имущество как для собственных нужд, так и для предпринимательской деятельности, поэтому принципиальное значение для определения режима налогообложения при реализации такого имущества имеют его назначение и цели использования.

При принятии решения платить налог с продажи объекта или не платить определяющее значение имеет характер использования, а также назначение спорного имущества.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.

Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Гражданин в рассматриваемом Деле имел в собственности 13 объектов недвижимости, сдавал их в аренду как ИП, затем продал их. Поскольку полученный доход от продажи объектов недвижимости непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, он подлежит обложению УСН.
Итог: налог, штраф и пеню платить.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А17-11178/2019.

#мспсудится

ИП принимал платежи от физлиц, выполняя функции платежного субагента. В апреле 2019 года ИФНС провела проверку соблюдения предпринимателем законодательства о применении ККМ. По результатам мероприятий был составлен акт, в котором зафиксирован расчет наличными на сумму 50 рублей, в т.ч. комиссия 9 рублей без выдачи чека. В июне того же года предпринимателю было предложено оплатить штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Сумма штрафа 10 000 рублей.

Ввиду того, что у ИП отсутствовали обстоятельства, препятствующие применению ККМ, суды признали его вину доказанной и штраф 10 тыс. руб. обязали платить.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А83-11795/2019.

#мспсудится
#мспживи

Да ладно?!?

Вокруг рынка «Садовод» обнаружили 200 фейковых обувных фабрик

Половина производителей обуви в Москве по документам находится около рынка «Садовод». Именно там обнаружили 200 из 450 зарегистрированных в городе обувных фабрик. Только в реальности их не существует, сообщил глава Минпромторга Антон Алиханов. Это выяснилось в ходе проверок, которые проводили по поручению кабмина. Речь идет о псевдопроизводителях обуви, которые поставляют свою продукцию нелегально. На них может приходиться до 40% объема этой продукции в РФ.

#мспживи

Можно удержать с зарплаты сотрудника штраф за его опоздание?

Работник регулярно опаздывает к началу рабочего дня. Но удерживать средства из зарплаты без согласия сотрудника нельзя.

Ситуации, когда работодатель может удержать средства из зарплаты работника без его согласия, перечислены в статье 137 ТК РФ. Этот перечень является закрытым:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;
- для погашения неизрасходованного и не возвращенного аванса, выданного в связи с командировкой или переводом на работу в другую местность;
- для возврата сумм, излишне выплаченных из-за счетной ошибки;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае невыполнении норм труда или простоя;
- для возврата заработной платы, излишне выплаченной работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом;
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Для выполнения отделочных работ по договорам подряда общество привлекло нескольких субподрядчиков, отношения с которыми стали предметом судебного разбирательства из-за доначислений по налогу на прибыль и НДС в ходе выездной налоговой проверки. Налоговый орган пришел к выводу, что сделки со спорными контрагентами не были обусловлены разумными коммерческими соображениями, не могли быть исполнены в силу отсутствия у спорных контрагентов трудовых ресурсов и технических мощностей.

Фактически работы выполнены силами проверяемой организации, в том числе с привлечением физических лиц без официального их трудоустройства. В ходе рассмотрения спора налогоплательщик сообщил, что действительным исполнителем работ был ИП, приложив в виде доказательств соответствующий договор.

Проанализировав представленные документы, ФНС сделала вывод о том, что ИП не выполнял работы на указанных в договоре объектах, ибо у него не было сотрудников, а точнее – были, но официально они не были трудоустроены, ибо «подрядчики не желали заключать договоры, тогда ИП договорился с ними на оплату наличными».

При этом, каких-либо документов, подтверждающих факт передачи денежных средств, доказательств исполнения указанного договора, в материалы дела не представлено. В общем, суды установили, что ИП не имел источников финансирования затрат, связанных с выполнением работ на объектах строительства.

Итог: увы, налогоплательщик проиграл.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А33-16746/2022 (Красноярск)

#мспживи
#мспсудится

20

И с этим снова надо как-то жить.

#мспживи

Надо ли начислять страховые взносы на выплаты по ученическому договору?

Для начала чуть-чуть сухих формулировок: статья 420 НК РФ предписывает начислять страховые взносы на выплаты , производимые в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ на оказание услуг, выполнение работ. Об этом также говорит нам письмо налогового ведомства от 21.06.2019 № 03-15-06/45624.

Ученический договор не является трудовым или договором ГПХ, поэтому страховыми взносами такие выплаты не облагаются. А вот НДФЛ с таких выплат надо удерживать и перечислять в бюджет в обычном порядке - по ставке 13 (15)%.

Напомню, что ученический договор может заключить только организация-работодатель. Для ИП такую опцию статья 198 ТК РФ не предусматривает. Не то забыли, не то специально сделали.

Можно ли с помощью ученического договора сэкономить на налогах? Можно.
Надо ли проявлять осторожность при создании такой конструкции? Надо.
Можно ли заменить ученическим договором трудовые отношения? Лучше не надо.

#мспживи
#мспдаётработу

У учительницы первого класса возникли трудности с одним из учеников.
Она спросила:
- Что с тобой, мальчик?
Мальчик ответил:
- Я слишком умный для первого класса. Моя сестра в третьем, а я умнее ее!
Думаю, я тоже должен учиться в третьем!
Для учительницы это было уже слишком. Она повела мальчика к директору и
объяснила всю ситуацию. Директор подумал и сказал мальчику:
- Я проведу тест, и если ты не сможешь ответить на какой-нибудь из вопросов,
то вернешься обратно в первый класс, и будешь вести себя хорошо.
Мальчик согласился.
- Сколько будет 3 x 3?
- 9
- Сколько будет 6 x 6?
- 36
И так было с каждым вопросом, на который, по мнению директора,
третьеклассник должен знать ответ. Тогда директор повернулся к учительнице и
сказал:
- Думаю, мальчик может пойти в третий класс.
Тогда преподавательница ответила,
- У меня тоже есть свои вопросы: Что есть у коровы в количестве 4, а у меня
только 2?
Мальчик, после паузы ответил:
- Ноги.
- А что есть такого в твоих брюках, чего нет в моих?
- Карманы.
- Что делает мужчина - стоя, женщина - сидя, а пес - на трех лапах?
Теперь глаза директора на самом деле выпучились широко, но прежде чем он
успел, что-то сказать, мальчик ответил:
- Подает руку.
- Какое слово в английском языке начинается с F и заканчивается на K и
означает много жара и волнений?
- Firetruck (Пожарка).
- Какое слово начинается с F и заканчивается на K? Если этого нет, тебе
приходится работать руками?
- Fork (Вилка).
- Это есть у всех мужчин, у кого-то это длиннее, у кого-то короче.
Мужчина дает это своей жене, после свадьбы?
- Фамилия.
- У какого органа нет костей, есть мышцы и много вен. Он пульсирует и
отвечает за занятия любовью?
- Сердце.
Директор с облегчением выдохнул и сказал учительнице:
- Отправьте его на х*й в Гарвард! На последние 7 вопросов я сам ответил
неправильно.

#мспживи

Дайджест за 2-6 июня

Займы до востребования: можно или нет?

Уведомления о начале деятельности будем подавать по-другому

Об иллюзиях владения долей в ООО

Из зала суда: 27 кооперативов в схеме дробления

Из зала суда: статус резидента Сколково не помог отбиться от претензий налоговой инспекции

Из зала суда: работодатель должен был убедиться, что заявление на увольнение написано в адекватном состоянии

За повторное нарушение правил работы с ККТ могут приостановить деятельность организации на 90 дней

Из зала суда: отдельная кухня в общепите имеет право на жизнь

Из зала суда: налоговая оговорка в деле

Какой налог платит ИП при продаже недвижимости

На «Садоводе»обнаружены фейковые обувные фабрики

Штрафовать сотрудника за опоздание нельзя

Ключевая ставка снижается

По ученическому договору страховые взносы не начисляем

Дайджест за май читайте здесь

#мспживи

"Как я сюда попал? Кто вы и чем занимаетесь?"

Не шалю, никого не трогаю, починяю примус

Ответ на первый вопрос я вряд ли смогу дать, ибо кто-то, где-то цитирует, размещает в своих группах и телеграм-каналах, кто-то упоминает в эфире, а вот на вопрос, чем мы тут занимаемся, я отвечу.

Обо мне лично можно почитать здесь

Компания, которую я возглавляю, предоставляет бухгалтерские и налоговые решения для малого и среднего бизнеса. У нас можно получить сервис по бухгалтерскому и налоговому учету доходов и расходов (юрлица, адвокаты, нотариусы, индивидуальные предприниматели), пошептаться наедине о том, как строить работу группы компаний, чтобы не признали дроблением, проверить состояние бухгалтерского и налогового учета в учетной программе.

Этот телеграм-канал предназначен для тех, кто занимается своим делом или только хочет (мечтает) создать своё предприятие. Информация, размещаемая здесь, будет полезна руководителям компаний, их владельцам (как скрытым, так и явным), индивидуальным предпринимателям, финансовым директорам, бухгалтерам. Здесь можно найти информацию о том, как и в каком порядке платятся налоги в России, какие новшества готовятся по налогам и кадровой работе, я рассказываю о том, какие неналоговые обязанности есть у бизнеса и что будет, если их не выполнять.

А ещё у нас есть прекрасный чат, где обсуждаем новости и делимся настроением, состоянием, переживаниями и надеждами на светлое будущее, которое непременно настанет после неопределенного настоящего и непонятного прошлого.

Присоединяйтесь, с нами хорошо 😊

#мспживи