Для тех, кто любит тексты покороче:

Компания А купила у компании Б строительные материалы. Но сделала это не для того, чтобы в реальности их отправить на объект строительства, а для уменьшения обязанности по налогу на прибыль и НДС. В ходе выездной проверки налоговики доказали, что в реальности товар не был поставлен, поэтому снесла и расходы по налогу на прибыль, и вычеты по НДС.
Следом пришла Прокуратура. На основе материалов выездной налоговой проверки сделала вывод, что сделка была мнимой. То есть в реальности не было товара. Было только движение денег. Исходя из норм Конституции, Налогового кодекса и Гражданского кодекса получается, что были нарушены основы правопорядка и нравственности. Поэтому деньги, которые были перечислены покупателем в адрес поставщика, должны быть обращены в доход государства.

Вздрогнули?
Какая сумма? Маленькая или большая? 23 миллиона рублей. Всего лишь 23. Миллиона. Рублей.

#мспживи

Из зала суда: слишком большие компенсации и отсутствие подтверждающих документов являются основанием для доначислений

В феврале 2023 года компания представила в ИФНС форму 6-НДФЛ за 2022 год, согласно которой сумма налога составила 283 тыс. руб. Инспекция провела камеральную проверку, в ходе которой установила факт сокрытия дохода, выплаченного физлицам, от обложения НДФЛ. Сумма налога к доплате составила 1 млн. руб.

А что случилось?
Оклад у сотрудников компании скромный – 13 500 руб., по условиям трудового договора сотрудникам установлены компенсационные выплаты, размер которых зависит от занимаемой работником должности – от 20 000 руб. до 90 000 руб.
В рамках камеральной проверки обществу направлено требование предъявить документы: коллективный договор, соглашения и иные локальные акты, связанные со служебными поездками, чья постоянная работа имеет разъездной характер, штатное расписание, авансовые отчеты. В ответ на требование были даны пояснения без приложения документов.

А что суд?
Положение о разъездном характере работы с перечнем должностей и сотрудников, работа которых носит разъездной характер, а также методику расчета компенсационных выплат, указанных в трудовых договорах, суду представлены не были.
Поэтому фактически рассматриваемые выплаты в пользу работников входят в действующую в обществе систему оплаты труда, поскольку не являются возмещением понесенных и документально подтвержденных расходов, не являются выплатами суточных, а обусловлены трудовыми отношениями, связаны напрямую с трудовой деятельностью, выплачивались работникам именно в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей, выплачивались постоянно, следовательно, подлежат обложению НДФЛ.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А09-3745/2024 (Брянск)

#мспживи
#мспдаётработу
#мспсудится

Из зала суда: мама подарила дочке объект недвижимости и получила доначисления 27 миллионов рублей

ИП-мама подарил объект недвижимости ИП-дочери и фактически осуществлял предпринимательскую деятельность после снятия с учета в качестве ИП - вот такие неутешительные выводы по итогам выездной налоговой проверки.

А что случилось?
В ходе мероприятий налогового контроля (выездная проверка) инспекторы обнаружили дарение спорного объекта дочери, зарегистрированной как ИП, которая в последствии этот объект реализовала. Мама длительное время была зарегистрирована как ИП, осуществляла деятельность по сдаче объектов недвижимости в аренду, в проверяемом периоде она прекратила свою деятельность и через пару дней подарила дочери тот самый объект недвижимости. Сразу после получения подарка дочь зарегистрировалась как ИП и реализовала объект (торговый центр) третьему лицу.

А что суд?

1. После дарения на счета дочки продолжали поступать деньги от арендаторов, производились расчеты за ЖКУ, то есть дочь продолжила «дело матери».

2. Цена продажи торгового центра была близка к лимиту выручки по УСН, поэтому мама и дочь согласовали действия, направленные на перераспределение между собой дохода от сдачи недвижимости в аренду.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А09-820/2023 (Брянск)

#мспживи
#мспсудится

Мама построила ТЦ, сдавала его в аренду. Ближе к лимиту выручки по УСН мама решила, что во избежание перехода на ОСН надо подарить объект недвижимости дочери. Что и было сделано. Мама снялась с учета как ИП, оформила дарение, а дочь ещё какое-то время принимала платежи по аренде, затем объект недвижимости был продан. Результат: при продаже ТЦ лимит выручки по УСН мог быть превышен и пришлось бы перейти на ОСН. При реализации схемы, при которой объект недвижимости передается безвозмездно родственнику, никто с УСН не слетает, можно продолжать применять УСН.

Можно дарить недвижимость детям?
Можно.
Можно ли детям продолжать извлекать доход после получения в дар объекта недвижимости?
Можно.
Можно ли сразу после получения в дар продавать объект недвижимости?
Можно.
А что нельзя? Нельзя оптимизировать налоги за счёт злоупотребления правами.

#мспживи

Из зала суда: неоднократное уточнение своих налоговых обязательств свидетельствует о злоупотреблении правом

Общество подало 8 уточненных деклараций по НДС за 4й квартал 2019 года. В каждой из деклараций оно частично исключало налоговые вычеты по НДС, полученные в результате отношений с двумя «техничками».

В суде компания сослалась на то, что все корректирующие налоговые декларации по НДС, которые общество представило за 4 квартал 2019 года, представлены в связи с обнаружением ошибок, приведших к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
При этом каких-либо обоснованных доводов наличия объективной необходимости представления большого количества уточненных налоговых деклараций вместо того, чтобы исправить все ошибки и представить одну уточненную налоговую декларацию налогоплательщик не привел.

В рассматриваемом случае поведение налогоплательщика свидетельствует о его недобросовестности, поскольку он намеренно неоднократно подавал уточненные налоговые декларации по НДС с частичным исключением налоговых вычетов. Ведь подача следующей уточненной декларации приводит к прекращению камеральной проверки по предыдущей.

Неоднократное представление обществом уточненных налоговых деклараций в течение большого временного промежутка (2020 -2023 гг.) было связано не с необходимостью корректирования налоговых обязательств с целью отражения в налоговой отчетности достоверных данных о суммах НДС к уплате, а с целью избежать наступления негативных налоговых последствий в виде доначисления налога и привлечения к налоговой ответственности, то есть компания допустила злоупотребление правом на подачу уточненных налоговых деклараций.

Подача уточнёнок происходила всегда незадолго до окончания камеральной налоговой проверки. Таким образом, довод общества о подаче им уточненных налоговых деклараций с целью исправления ошибок, приведших к занижению суммы налога подлежащей уплате в бюджет, не нашел своего подтверждения.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А45-20848/2024 (Новосибирск)

#мспживи
#мспсудится

При каких условиях можно уменьшить налог, если контрагент нарушил договорные отношения?

Когда вы давите на своего главбуха по поводу того, почему он не принимает к учету те или иные расходы, вы, возможно, не только ему в моменте делаете плохо, но и себе в будущем.

Перед тем, как показать свой напор, выучите как мантру признаки, которые помогут вам самому найти указание на то, что расходы, которые вы понесли, могут без негативных для компании и вашего личного (здесь я про субсидиарную ответственность) кошелька последствий уменьшить сумму налога.

Когда мы говорим о расходах, всегда вспоминаем главу 25 Налогового кодекса. Каким бы он, кодекс, кривым и косым ни был, мы не можем принимать в расходы, уменьшающие налог, всё подряд, ибо:

1) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) компанией,

2) под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме,

3) расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода,

4) для целей налогообложения прибыли в составе расходов признаются любые расходы компании, соответствующие требованиям статьи 252 НК РФ и не поименованные в статье 270 НК РФ.

А теперь по сути заголовка: в статье 270 кодекса не указаны в качестве неучитываемых расходов расходы, произведенные компанией по договору, в случае если контрагентом нарушаются договорные отношения.

Это будет внереализационными расходами, к которым относятся затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшие продукции.

Учет таких расходов осуществляется на основании актов, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат.

Сумма расходов по акту должна быть подтверждена первичными документами, оформленными надлежащим образом в соответствии с установленными требованиями.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях компании получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, при соблюдении компанией указанных выше условий расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

💡Подготовлено с использованием письма Минфина от 23.03.2021 № 03-03-06/1/20579

#мспживи

Проверьте своего бухгалтера

Я регулярно размещаю в нашем корпоративном чате разные тесты и прошу всех отвечать на вопросы воскресной викторины. Такой подход позволяет всегда быть в тонусе. Давайте и мы повторим важные правила уплаты НДС. Ведь это касается теперь не только тех, кто находится на общей системе налогообложения – упрощенцы тоже являются плательщиками НДС. Задайте эти вопросы своему бухгалтеру, чтобы убедиться в том, что он знаком с аспектами начисления и уплаты НДС.

1. В какой срок продавец при получении предоплаты от покупателя в счет предстоящей поставки должен составить авансовый счет-фактуру?
Ответ: в течение 5 дней, далее регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 02, а второй экземпляр передает покупателю.

2. В каком периоде покупатель может заявить к вычету авансовый счет-фактуру?
Ответ: только в том налоговом периоде, когда выполнены все условия для вычета. Перенести вычеты на поздние кварталы нельзя.

3. Не позднее чем когда надо подать декларацию по НДС за 1й квартал 2025 года?
Ответ: до 25 апреля 2025 года включительно.

4. Не позднее чем когда надо перечислить указанный в декларации за 1й квартал 2025 года налог?
Ответ: 28 апреля, 28 мая, 30 июня равными частями, то есть по 1/3.

5. Может ли ИП, применяющий УСН и обязанный с 1 января 2025 года платить НДС, сдать декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика?
Ответ: нет, по общему правилу декларация по НДС должна быть представлена по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО).

6. Может ли юрлицо, применяющее УСН и обязанное с 1 января 2025 года платить НДС, сдать декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика?
Ответ: нет, по общему правилу декларация по НДС должна быть представлена по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО).

#мспживи

Должен ли я включить время, потраченное сотрудником на переодевание в спецодежду, в его рабочее время?

В правилах внутреннего трудового распорядка нужно определить время начала и окончания рабочего времени и прописать, включается ли время на переодевание в рабочее время. Если переодевание предусмотрено требованиями охраны труда, то время, потраченное на ее надевание и снятие, должно быть включено в рабочее.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

ТАСС: в "Опоре России" призвали распространить нулевой НДС на охранную отрасль

И никому не пришло в голову поправить Калинина. Даже в ТАСС не видят разницы.
Ну ладно... тогда поправлю я.

Нулевой НДС - это когда ставка по налогу равна нулю. Я уже объясняла, в чем разница между ставкой 0% и освобождением от НДС.

Если ЧОПам дать право на ставку 0%, вы, Александр Сергеевич, окажете медвежью услугу всей отрасли.

Уж если вы даёте через СМИ такие предложения, то проконсультируйтесь сначала со своим советником по налогам.

Повторю:

Не путайте по НДС ставку 0% и освобождение от НДС!

Это разные понятия, разные операции, разные виды обложения налогом, разные подходы к учету и итог тоже разный.

Использование ставки 0 % позволяет не начислять НДС при реализации и брать на вычет налог, предъявляемый поставщиками товаров, работ и услуг, вложенных в создание предмета продажи. Чтобы воспользоваться всеми преимуществами такой ставки, необходимо подтвердить право на ее применение. Подтверждение нулевой ставки НДС осуществляется с помощью налоговой декларации по НДС вместе с собранным пакетом документов, прописанным для каждого вида плательщиков в с. 165 НК РФ. Если в течение установленного законом срока ставку 0% не подтвердить, то НДС придется в полном объеме заплатить в бюджет.
Ставка 0% — это особый случай. Это не освобождение от НДС. Это не отсутствие НДС. Это ноль.
Пример: вы производите кресла и продаёте их за границу. Купили материалы на 120 тысяч рублей, в т.ч. НДС 20% - 20 000 рублей. В момент экспорта кресел вы исчисляете НДС по ставке 0%, то есть сдаете декларацию со ставкой 0 минус входящий НДС в размере 20 тысяч рублей. Получается, что вам бюджет страны должен 20 тысяч рублей. И перечислит их, если вы подтвердите своё право на возмещение, то есть на возврат НДС, уплаченного поставщикам.

То есть при использовании ставки НДС 0% вы возмещаете налог.
А если ваши виды деятельности подпадают под освобождение от НДС, то вы не выставляете своим покупателям НДС, а входной НДС зачитываете в стоимости товара, работ, услуг. Никто вам потраченный НДС не возмещает, на счет не зачисляет.

#мспживи

Теперь у нас будет реестр лиц с плохой деловой репутацией

1. Реестр формировать и вести будет Росалкогольтабакрегулирование.

2. Реестр будет вестись в электронном виде.

3. В реестр внесут граждан, которым нельзя быть лицом, контролирующим организацию, руководителем или главбухом в организации с лицензией на производство алкоголя.

4. В реестр попадут лица, которые были оштрафованы за нарушения правил продажи или производства алкоголя, этилового спирта и спиртосодержащей продукции.

💡Для любителей почитать первоисточник: Постановление Правительства от 16 апреля 2025 г. № 497

#мспживи

Средняя величина доначислений в результате выездных проверок за год выросла на 9%, до 70,1 млн руб.

В среднем наибольшие доначисления по итогам выездных налоговых проверок назначили предприятиям Санкт-Петербурга, Челябинской области, Москвы, Свердловской и Нижегородской областей. Минимальные суммы в результате выездных налоговых проверок были взысканы с предприятий Чечни, Чукотки, Камчатки, Псковской и Рязанской областей.

В течение 2024 года налоговые органы дополнительно начислили 466,1 млрд руб. налогов и штрафов по итогам камеральных и выездных проверок организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц (из них 394,1 млрд руб. - непосредственно неуплаченные вовремя налоги). Это на 7,7% больше по сравнению с 2023 годом, когда доначисления составили 432,7 млрд руб.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Если сумма возможных доначислений по результатам возможной выездной проверки в вашей компании сильно меньше, чем средний "чек", указанный в исследовании, это не значит, что можно расслабиться. Напомню, что всё больше доначислений осуществляется через иные виды мероприятий налогового контроля, например, в ходе камеральных проверок или душещипательных бесед на заседаниях рабочих групп. Либо вы ездите на заседания до морковкина заговенья, либо уточняете свои обязательства и занимаетесь своим делом. Какой выбор сделать - решать вам. В этом нелегком выборе мы можем вам помочь проведением анализа состояния дел в учете. Такой анализ не сделает ваш бухгалтер.

#мспживи

- Мне бухгалтер сказал, что в договоре с самозанятым запрещено указывать фиксированную сумму выплаты! Как быть теперь?

Почему бухгалтер так сказал?
На чем основывалось его утверждение?
На какой закон он ссылается в своих выводах?

Ответов на эти вопросы нет.
Зато есть страшилки по поводу того, что нельзя.
Страна нельзя.
Нет, так мы бизнес с вами никогда не построим.

Если у вас есть объективная необходимость в привлечении плательщика налога на профдоход, то вы имеете полное право указать в договоре с ним фиксированную сумму вознаграждения за оказываемые им услуги.

Вас не смущает то, что ежемесячно арендная плата за ваш офис составляет 100 000 рублей?
Нет.
Вас не смущает то, что вы ежемесячно платите за телефонную связь 899 рублей?
Нет.

То есть платить сотрудникам ровно 100 000 рублей можно, а самозанятому - нет?!

Тогда в чем вопрос?
Вопрос в той самой объективной необходимости.

#мспживи
#самозанятаясреда

Самозанятый не может оказывать услуги и выполнять работы для бывшего работодателя, если с даты расторжения трудового договора прошло менее 2 лет

Налоговая служба делает всё, чтобы уплата налогов стала неизбежной. Поэтому, если вы расстались с сотрудником (то есть расторгли с ним трудовой договор) и сразу же заключили с ним договор на оказание услуг, при этом этот гражданин выступает исполнителем как самозанятый, ФНС это увидит и направит вам требование дать пояснения.

В соответствии с частью 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад, не признаются объектом налогообложения НПД, и, соответственно, подлежат налогообложению НДФЛ и обложению страховыми взносами.
Инспекция в таком случае установит, что бывший сотрудник состоял в трудовых отношениях с вашей организацией, о чем будет свидетельствовать представленная в инспекцию справка о доходах и суммах НДФЛ, а также отражение сумм выплат в отношении такого физлица в расчётах по страховым взносам.

Что надо сделать в случае, если вы сами обнаружили такую ошибку или ИФНС в рамках направления требования сделала это?

1. Бухгалтер готовит расчет выплаты физлицу по договору об оказании услуг. Там будет и НДФЛ, и страховые взносы.

2. На основании расчета бухгалтер делает уточненные декларации /расчеты по указанным в пункте 1 налогу и взносам.

3. Суммы доначислений по расчетам перечисляет на ЕНС плюс пени за просрочку.

4. Подаёт уточненные декларации/расчеты после выполнения пункта 3.

5. Отвечает на требование текстом примерно следующего содержания: изучили , проанализировали, осознали, каемся, уточненные декларации/расчеты по налогам (взносам) подали , налоги(взносы) доплатили.

6. Больше так не делаем.

#мспживи
#мспдаётработу
#самозанятаясреда

Можно ли при приеме на работу проводить психологическое тестирование сотрудника?

Нам очень хочется объективности при наборе сотрудников, обеспечить благоприятный психологический климат в компании. Одним из методов достижения цели является психологическое тестирование.
В Роструд поступили вот такие вопросы:
1. Вправе ли работодатель ввести себе право на психологическое тестирование соискателей, если вправе, то чем регламентируется его право и при соблюдении каких условий?
2. Вправе ли работодатель осуществить психологическое тестирование уже работающих сотрудников, если вправе, то чем регламентируется его право и при соблюдении каких условий? 3. Правомерно ли закреплять в правилах внутреннего трудового распорядка право работодателя на проведение психологического тестирования?

Чиновники ответили так:

1. Нельзя отказать в приеме на работу, ссылаясь на результаты тестирования, а не на деловые качества кандидата.
2. Трудовой кодекс не предусматривает социально-психологическое тестирование работников, поэтому сотрудники не обязаны его проходить.
3. Нормы внутренних локальных актов не могут ухудшать положение сотрудников. Поэтому - нет, нельзя в ПВТР закреплять право работодателя на проведение психологического тестирования.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Упс…
Дубль два.

Платеж «технической компании» без признаков реальной жизни.
Вычет НДС.
Камеральная проверка.
Проверка Прокуратуры.
Взыскание денег в доход бюджета.
Сумма сделки – 1 млн. руб.
Сумма НДС по сделке – 163 тыс. руб.

Не успела Ульяновская Прокуратура в феврале получить положительное решение суда о признании сделки между двумя компаниями недействительными, что повлекло за собой изъятие в доход государства 23 миллионов руб., как по её стопам пошла Прокуратура Татарстана, но здесь уже сумма сделки, признанной недействительной, составила более скромную сумму – 980 тыс. руб. То есть миллион. Рублей.
В ходе камеральной проверки установлено, что фирма 1 не имела возможности поставить товар фирме 2. До вынесения решения налоговой службой фирма 2 самостоятельно направила скорректированную налоговую декларацию в налоговую службу.

А что случилось?
Прокуратура провела проверку информации, поступившей из ИФНС, о неправомерном применении фирмой 2 налоговых вычетов по НДС со стоимости товара, приобретаемых у контрагентов. Проверяемая организация, кстати, была исполнителем по госконтракту. Фирма 1 (поставщик фирмы 2, которая проверялась) не могла поставить товар, т.к. у нее не было денежных и товарных потоков, которые могли бы подтвердить факт поставки товара, зато было снятие наличных. НДС с суммы покупки в размере 20% от 980 тыс. руб. (то есть 163 тыс. руб.) был уплачен в бюджет полностью. Но факт незаконного перечисления денег поставщику был установлен. То есть действия сторон сделки были направлены на обход предусмотренной Конституцией обязанности платить налоги, что не просто не отвечает Закону, а заведомо противоречит основам правопорядка, данные действия носят умышленный характер и являются очевидными для указанных лиц.
Спорный поставщик имеет признаки технической организации, а именно:
- отсутствует по адресу регистрации,
- имущества нет,
- численность сотрудников 0,
- в отчетности не отражена дебиторская задолженность от покупателей в сумме 17.5 млн .руб.,
- в отчетности не отражена кредиторская задолженность в сумме 12.9 млн. руб.,
- руководитель от явки в ИФНС уклонился,
- руководитель и учредитель является таковым в двух других организациях,
- перечислений денег за товар нет,
- установлены факты обналичивания.

И что в итоге?
1. Уменьшена база по налогу для получения налоговой выгоды (нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
2. Допущено дарение денег, что противоречит пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.
3. Сделка является мнимой в соответствии со ст. 170 ГК РФ.
4. Последствия мнимой сделки определены ст. 167 ГК РФ.
5. Положения статьи 169 ГК РФ трактуются в системной связи со ст. 170 ГК РФ.
6. Статья 169 дружит со статьей 167 ГК РФ.
В общем, все причинно-следственные связи между платежом спорному поставщику и получением налоговой выгоды установлены. Более того, платеж в адрес фирмы 1 был учтен по исполнению госконтрактов фирмой 2, а они имеют важное целевое назначение, и все расходы, относящиеся к ним могут быть произведены исключительно для достижения указанных в контрактах целей. Произведенная сделка по перечислению денежных средств в размере миллиона рублей заведомо для обоих ответчиков не имела цели способствовать исполнению госконтрактов. А каким образом деньги были потрачены в дальнейшем, для рассматриваемого спора правового значения не имеет.

А что суд?
Удовлетворить требования Прокуратуры: солидарно с обеих организаций взыскать сумму сделки в доход Российской Федерации.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А65-1815/2025 (Татарстан)

#мспживи
#мспсудится

Из зала суда: целью подачи уведомления о переходе на УСН явилась исключительно экономия на налоговых обязательствах в отсутствие на то разумной деловой цели

Компания решила перейти на упрощенку с 1 января 2019 года и своевременно подала уведомление о переходе, а потом передумала – за 1й квартал отчиталась по общей системе: посчитала НДС с выручки, вычеты применила. Всё как по ОСНО. Вот только уведомление о возврате на общую систему подала с опозданием – когда получила запрос из ИФНС.

Инспекторы решили так: опоздал с уведомлением? всё, не судьба, сиди на УСН до конца года, при этом НДС с выручки заплати, ибо счета-фактуры с НДС выставила, а вычеты как упрощенцу не положены.

Компания представила в ИФНС пояснения, что налоговые вычеты заявлены по причине того, что с 1 января компания не стала применять УСН и осталось на ОСНО, указав на направление в налоговый орган в середине мая уведомления о прекращении с 1 января предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Потом начался футбол:

Первая инстанция поддержала инспекцию; вторая – компанию, ведь переход на УСН дело сугубо добровольное, а опоздание с уведомлением не является поводом для запрета.

Кассация встала на сторону первой инстанции: факт наличия добросовестности со стороны компании судом не установлен, поскольку представителями компании в судебном заседании однозначные пояснения, которые следует квалифицировать таким образом, что целью подачи уведомления о переходе на УСН явилась исключительно экономия на налоговых обязательствах в бюджет в отсутствие на то разумной деловой цели, а затем компания обнаружила, что её контрагенты перестали сотрудничать из-за отсутствия работы с НДС.

Мама дорогая!
А какой еще кроме как экономия на налогах может быть еще цель при переходе с общей системы на упрощенку?
Какой может быть глубинная деловая цель такого перехода?

"Процедура перехода на иной режим налогообложения имеет заявительных характер и является правом налогоплательщика, последний несет риски наступления негативных последствий в результате не уплаты налога, а также не проявления им необходимой добросовестности", - сказал суд и подтвердил тем самым правильность выводов суда первой инстанции. Целью подачи налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН явилась исключительно экономия на налоговых обязательствах в бюджет в отсутствие на то разумной деловой цели, а затем обществом обнаружено, что его контрагенты перестали сотрудничать из-за отсутствия работы с НДС.

Компания должна досидеть до конца года на УСН, а НДС заплатить в бюджет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-45725/2019 (Екатеринбург)

#мспсудится
#мспживи

Заплатили «техничке» за товар, который не поступил на склад? НДС добровольно перечислили в бюджет? Этого мало: всю сумму по сделке перечислите в доход Российской Федерации

Сумма сделки 289 тыс. руб.
НДС принят к вычету в размере 48 тыс. руб.
Камеральная проверка декларации.
Проверка Прокуратуры.
Признание поставщика «техничкой».
Взыскание суммы сделки в доход государства.

Прокуратура провела проверку информации налогового органа о неправомерном применении компанией налоговых вычетов по НДС со стоимости товара, приобретаемых у контрагентов. Проверяемая организация была также поставщиком по госконтрактам. До вынесения решения по результатам камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик уточнил свои обязательства, убрав из декларации по НДС вычеты в размере 48 тыс. руб. (из суммы 289 тыс. руб., перечисленных спорному поставщику). Но возникла необоснованная налоговая экономия, выразившаяся в перечислении спорному поставщику 289 000 руб.: нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ было зафиксировано.
Спорный поставщик имеет признаки «технички»:
- отсутствует по адресу регистрации,
- нет имущества,
- сотрудников нет,
- доля вычетов по НДС более 99%,
- бухгалтерская отчетность за 2022 год не представлена,
- руководитель не явился в ФНС,
- документы по требованию ФНС не представлены и т.п.

Каковы причинно-следственные связи?
1. Дарение между юрлицами не допускается (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
2. Деньги перечислены, товара нет, то есть сделка мнимая (ст. 170 ГК РФ).
3. Мнимая сделка имеет последствия, установленные ст. 167 ГК РФ.
4. Статьи 169 и 170 ГК РФ «дружат».
5. Оформление платежки означает демонстрацию воли на совершение юридически значимых действий по распоряжению имуществом в пользу получателя денег (ч. 1 ст. 863 ГК РФ).

Деньги, направленные спорному поставщику, учтены по исполнению госконтрактов, которые имеют важное целевое назначение, и все расходы, относящиеся к ним могут быть произведены исключительно для достижения указанных целей. Произведенная сделка по перечислению 289 000 руб. заведомо для обеих организаций не имела цели способствовать исполнению госконтрактов, что позволяет квалифицировать ее как заведомо противную основам правопорядка или нравственности. Каким образом денежные средства в размере 289 000 рублей были потрачены в дальнейшем для рассматриваемого спора значения не имеет.

А что суд?
Взыскать солидарно с обеих организаций 289 000 руб. в доход Российской Федерации.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А65-26184/2024 (Татарстан)

#мспживи
#мспсудится

Нет, не истек срок давности. Неправильно ответили те, кто выбрал вариант N 2.

Подробности читайте завтра в 7.00.

Ага, заинтриговала. А что делать… Надо в тонусе держать вас, иначе расслабитесь и безобразие безобразить начнете.

#мспживи

Заключили сделку с «техничкой»? Срок давности по искам о признании такой сделки мнимой с последствием в виде взыскания в доход бюджета страны составляет 10 лет

Выездная проверка.
Общая сумма доначислений – 20 млн. руб.
Прокурорская проверка.
Признание сделок мнимыми.
Обращено в доход государства 82 млн. руб.

А что случилось?
Прокуратура обратилась в суд с заявлением о признании недействительными сделки между проверяемой организацией и тремя ее поставщиками, взыскании в доход федерального бюджета денежных средств, оплаченных в рамках заключенных договоров. К такому выводу проверяющие пришли в связи с недостоверностью первичных документов, которыми оформлены сделки по поставке ТМЦ, отсутствием реальности поставки товара.

А что суд?
Статьи 166, 169, 167 ГК РФ, статья 57 Конституции.
Согласованные действия налогоплательщиков были направлены на обход предусмотренной Конституцией обязанности платить налоги, что не просто не отвечает закону, а заведомо противоречит основам правопорядка; данные действия носят умышленный характер и являются очевидными для указанных лиц.
На день разрешения спора спорные поставщики ликвидированы, что не мешает разрешать спор по существу.

Важно: выездная была за 2018-2020 годы. Здесь уместно спросить про срок давности. Но и на этот вопрос есть ответ у суда: срок исковой давности по требованиям о применении последствий недействительности ничтожной сделки и о признании такой сделки недействительной составляет три года. Течение срока исковой давности по указанным требованиям начинается со дня, когда началось исполнение ничтожной сделки, а в случае предъявления иска лицом, не являющимся стороной сделки, со дня, когда это лицо узнало или должно было узнать о начале ее исполнения. При этом срок исковой давности для лица, не являющегося стороной сделки, во всяком случае, не может превышать 10 лет со дня начала исполнения сделки.
В данном случае иск предъявлен Прокуратурой в защиту публичных интересов и неопределенного круга лиц, который на момент совершения оспариваемых сделок не был информирован об их заключении, не являлся участником, о совершении оспариваемых сделок прокуратуре стало известно после того, как поступила информация от УФНС о результатах выездной налоговой проверки, проведенной в период с 22.12.2021 по 09.03.2022, проверяемый период – 2018-2020. Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не истек.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А79-4318/2023 (Чувашия)


#мспживи
#мспсудится