Решение ИФНС о доначислении налогов, признанное судом недействительным, не является основанием для возмещения инспекцией убытков проверяемой компании

Для того, чтобы погасить доначисленные по итогам проверки налоги, компания заняла денег у своего участника. Заём был процентным. Участник, в свою очередь, эти деньги получил в банке как кредит. Позже компания смогла оспорить доначисления в суде, после чего налоговый орган вернул фирме уплаченную им сумму налогов. Затем задолженность по займу перед своим участником вместе с процентами была погашена.

Считая, что выплаченные проценты участнику и банковская комиссия, уплаченная по транзакции, являются убытками, понесенными ввиду принятия налоговым органом необоснованного решения по итогам налоговой проверки, общество обратилось в суд с требованием о взыскании с этих убытков с ИФНС.

Суды отказали. Ибо лицо, лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать:
1) наличие и размер убытков,
2) противоправность поведения причинителя убытков,
3) причинную связь между допущенным нарушением и возникшими убытками.

Действия должностных лиц ИФН не признаны незаконными и противоправными. Грубых нарушений со стороны налогового органа, связанных с невыполнением им публичных обязанностей не установлено.
Оценка налоговым органом действий налогоплательщика в ходе проверки не может быть квалифицирована в качестве противоправных действий налогового органа при вынесении решения по результатам налоговой проверки.

Вины налогового органа в причинении компании убытков нет. И причинно-следственной связи между решением ИФНС и действиями налогоплательщика по получению процентного займа тоже нет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-27333/2022

#мспживи
#мспсудится

- А если я на дочку ИП оформлю и от её имени буду вести бизнес? Так можно? Так многие делают. К тому же бизнес настолько маленький, что выездная налоговая проверка мне не грозит, то есть рисков нет.

Многие много что делают. Ну и сваливать разные виды ответственности в одну кучу не надо. Ведение бизнеса от чужого лица запрещено. ИП ведет деятельность самостоятельно, сдавать его "в аренду" нельзя, даже если индивидуальным предпринимателем является ваш сын, дочь, мама или дедушка.

А про выездные проверки я так скажу: посмотрите рубрику #мспсудится. Там хорошо видно, на основании результатов каких налоговых мероприятий осуществляется доначисление по налогам. В результате анализа будет видно, что выездные налоговые проверки являются не единственным и не главным источником выполнения налоговым органом плана по доначислениям. Камеральные проверки теперь рулят.

#мспживи

Повторение - мать учения

Если вы с расчетного счета (организации или ИП - не важно) планируете перечислить деньги физическому лицу (способ перечисления тоже не важен - платежкой, через СБП, с карты на карту), то помните:

большая часть выплат физлицам облагается либо НДФЛ, либо и НДФЛ, и страховыми взносами. Исключение - перечисление физлицу, которое находится в статусе ИП и/или самозанятого (самозанятый может быть таковым без оформления статуса ИП).

Перед тем, как нажать на кнопку "отправить", проконсультируйтесь со своим бухгалтером. Если нет своего бухгалтера, напишите вопрос в чат этого телеграм-канала или мне лично (смотрите контакты в описании канала).

Для меня это само собой и для некоторых из вас это тоже не новость, но для кого-то это является удивительной новостью. Бывает.

#мспживи

- Оформлю ИП на сына, буду от его имени вести предпринимательскую деятельность. А чё такова?

Оформляйте.
Но сначала прочитайте мою заметку о грядущих изменениях в статье 173.1 и 173.2, а также посмотрите статью 187 УК РФ.

Вы можете ответить мне на это: "не надо меня пугать, так все делают!".
Ок, но вы скажите об этом "все делают" тем, кто сейчас находится под следствием.

#мспживи

Ровно 5 лет назад, когда количество нормативных актов, регулирующих ведение бизнеса в период коронавирусных ограничений, перевалило за объем, который может переварить обычный человек, в ныне признанном экстремистском Facebook на странице Делаем бизнес вместе первый раз был поставлен хэштег #мспживи

Нет, не с этого что-то началось, но этим продолжился процесс создания компании, которую я очень хотела построить. Ведь именно тогда меня внесло в несколько экспертных советов при министерствах и ведомствах, где я с полной отдачей делала то, что считала нужным. В результате меня через два года также стремительно вынесло, но мне не о чём жалеть. Главное было сделано.

В целом я довольна результатом, но есть над чем работать. В этом помогают мои сотрудники, которые каждый день выбирают быть со мной, помогают делать то, что для меня важно, для вас важно.

Спасибо вам за всё: за чтение, за комментарии, за вопросы и за то, что, несмотря на происходящее за окном, вы продолжаете делать своё дело!

Обнимаю 🙃

Если вы не издавали приказ о привлечении сотрудника к сверхурочной работе, то задержка на рабочем месте ещё не означает, что сотрудник трудится сверхурочно

Уволенный сотрудник обратился в суд с требованием взыскать с бывшего работодателя почти 250 тыс.руб. за сверхурочную работу. Аргумент такой: данные пропускной системы компании подтверждают, что он был на работе во внерабочее время.

А что суд?
Однако суд решил, что сведения из пропускной системы о раннем начале и позднем окончании времени пребывания на рабочем месте не свидетельствуют о том, что сотрудник привлекался к сверхурочной работе по инициативе работодателя. Приказ был? Нет. Учет рабочего времени отражался в табеле? Отражался. Итог: в удовлетворении требований бывшего работника отказать.

💡Для любителей почитать первоисточник: 2-й КСОЮ, решение от 08.02.24 № 88-2951/2024.

#мспживи
#мспдаётработу
#мспсудится

Доля малого и среднего бизнеса в валовом региональном продукте достигла исторического максимума

Валовая добавленная стоимость, созданная субъектами МСП в 2023 году, превысила 37,6 трлн рублей. В процентном соотношении это 23,9%. Это максимальное значение с 2019 года.

Рост доли МСП в валовом региональном продукте — закономерный результат последовательной политики Правительства по снижению административной нагрузки, предоставлению льготного финансирования, расширению доступа к рынкам сбыта, масштабированию инфраструктуры поддержки МСП.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Ещё парочка реестров или маркировки чего-нибудь и МСП займет 80% всего ВРП.

#мспживи

- Планируем привлечь несколько самозанятых на проект. Не опасно ли делать это? Может ведь прилететь что-то нехорошее из налогового органа!

Может прилететь.
Может не прилететь.
Опасно.
Не опасно.

Вопрос не в том, сколько самозанятых вы привлекли. Их может быть 2 или 22, 5 или 25 - не в этом дело.
Вот вопросы, на которые надо ответить для того, чтобы понять степень риска привлечения самозанятых именно в вашем случае.

1. Что эти самозанятые будут делать для вашей компании?

2. На какую сумму по каждому вы планируете заключить договор?

3. Сколько времени до даты заключения договора самозанятые были таковыми?

4. Есть ли у ваших потенциальных подрядчиков другие клиенты кроме вас?

5. Было ли с вашей стороны единственным условием работы с такими подрядчиками статус плательщика налога на профессиональный доход?

#мспживи
#самозанятаясреда

Отсутствие обстоятельств перераспределения предпринимательского риска между компаниями группы указывает на то, что каждое из обществ группы действует непосредственно к собственному риску. Данное обстоятельство является одним из проявлений самостоятельности осуществляемой деятельности.

Как доказать?
💡Читайте здесь

#мспживи
#мспсудится

В России нужно навести порядок в сфере развития городской среды, необходимо исключить ситуации, когда каждый год меняют бордюры и ремонтируют дороги по цене капитального ремонта, заявил глава Минфина Антон Силуанов.

28.5 миллионов за жалобы сотрудников

Общество оказывало услуги по уборке торговым сетям с привлечением субподрядных организаций. Количество обслуживаемых объектов составляет более 270. В ходе проведения выездной проверки налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций проверяемого лица с 13 подрядчиками по оказанию услуг клининга. По мнению ФНС, фактически спорные работы выполнены привлеченными ООО физическими лицами в отсутствие оформления договорных правоотношений.

А что случилось?
В отношении 2 подрядчиков-юрлиц установлено, что они не находятся по адресам регистрации, основные средства отсутствуют, сведения о сотрудниках не представляются. Руководителем одной компании был сотрудник ФГУП, у другой – сотрудник крупной телекоммуникационной компании, режим рабочего дня в которой не предполагает наличия свободного времени для руководства юрлицом. Некоторые поставщики показывали пустые налоговые декларации по НДС, расчеты по договорам не в полном объеме, переписки между контрагентами нет. Установлено снятие денег со счетов некоторых подрядчиков или перевод их на счета ИП. В отношении нескольких контрагентов установлено, что они «засветились» как подконтрольные неустановленной группе лиц, организующих «схемные» площадки.
Материалами проверки установлено, что контрагенты не оплачивали услуг рекрутинговых агентств, не производили оплату за размещение объявлений в средствах массовой информации, печатных изданиях, на интернет площадках, не осуществляли оформление санитарных книжек.
Проверкой установлено, что компания перечисляла деньги в адрес организаций, оказывающих услуги по поиску сотрудников: на специализированных сайтах «Зарплата.ру» и «HH.ru» самим налогоплательщиком размещены объявления о вакансиях, свидетельствующих о наборе технических сотрудников, а именно «Уборщица в магазин», «Уборщики производственных и служебных помещений», «Грузчик», «Фасовщица». Информация о контактных лицах, телефонных номерах и адресах электронной почты, размещенная на сайтах «Зарплата.ру» и «HH.ru» содержит сведения о лицах, являющихся сотрудниками общества, номер стационарного телефона принадлежит и установлен в офисе компании. Свидетели указали в допросах, что их нанимала проверяемая компания, зарплату официально они не получали. Налоговики также провели анализ жалоб, поступивших в ГИТ. Там обнаружено несколько жалоб на действия работодателя-проверяемую компанию. Таким образом, физические лица, фактически выполнявшие работу по уборке, позиционировали себя сотрудниками проверяемой клининговой компании. Прокуратура тоже устанавливала факты привлечения к трудовой деятельности неофициально трудоустроенных иностранных граждан.

А что суд?
Трижды отказать компании.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А60-13710/2023

Про выводы. Отложим в сторону мысли о проблемах человекоёмких отраслей. И понимаем, что речь в деле идет о результатах проверки за период 2016-2018 годы (чтобы никто не говорил "ну кто так делает?!"). Хочу обратить ваше внимание на то, как налоговики (при желании, конечно), раскручивают схему ведения бизнеса: изучают сайт hh и других агрегаторов вакансий, собирают статистику жалоб в ГИТ и Прокуратуру. Кстати, страницы в VK инспекторы тоже умеют изучать.

#мспживи
#мспсудится

Если государственная казна не пострадала, то занижение цены по сделке между взаимозависимыми лицами допустимо

Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.

При исчислении реальной налоговой обязанности при контроле за ценами сделок, налоговый орган должен учесть суммы налога, перечисленные налогоплательщиком, и его право на вычет НДС, которое могло быть реализовано в случае, если бы общество применяло ОСН.

Конечно, ФНС не должна при проверке одного налогоплательщика считать налоги , уплаченные другими лицами. Однако при выявлении факта "дробления бизнеса" налоговый орган осуществляет налоговую реконструкцию, являющуюся частным случаем материальной консолидации активов и пассивов участников группы лиц для публично-правовых целей (целей налогообложения). При этом противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком. Иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения.

💡Для любителей почитать первоисточник: обзор практики применения АС РФ положений законодательства о налогах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды. Утвержден Президиумом ВС РФ 13.12.2023.

#мспживи
#мспсудится

Из зала суда: пять признаков липового договора аренды имущества

Общество на правах аренды использовало имущество двух организаций, затраты учитывало при формировании расходной части по налогу на прибыль. Арендодатели были упрощенцами, руководителем одного из арендодателей была мать директора проверяемого общества, то есть общества взаимозависимы для целей налогообложения. В ходе выездной проверки налоговые инспекторы сняли расходы по аренде имущества.

А что суд?

1. Договоры аренды имеют необоснованные привилегии для арендатора (полная свобода действий, отсутствие контроля, неограниченное усмотрение стороны), что противоречит статье 616 ГК РФ.

2. Арендные платежи, перечисленные обществом в адрес спорных контрагентов, возвращались от них заявителю в виде регулярных займов в размерах, соответствующих полученной арендной плате.

3. Договоры займа (см. п. 2) были беспроцентными и бессрочными.

4. При увеличении количества сдаваемого в аренду имущества размер арендной платы не изменяется.

5. В некоторых налоговых периодах (3.5 года) общество не производило оплату за аренду производственных объектов недвижимого имущества, а попыток взыскания задолженности не обнаружено.
Итог: трижды отказать обществу в удовлетворении требований по отмене решения налогового органа.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А03-8461/2022 (Алтайский край)

#мспживи
#мспсудится

Сколько может длиться обеденный перерыв при 12-часовом рабочем дне?

Продолжительность рабочего дня (если она превышает 4 ч.) никак не влияет на длительность обеденного перерыва. Вы можете установить минимальный (30-ти минутный) или максимальный (2 часа) обеденный перерыв даже при 12-ти часовом рабочем дне. Точное время начала и окончания перерыва на отдых и питание устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению сторон трудового договора.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минтруда от 29.02.24 № 14-6/ООГ-1156.

#мспживи
#мспдаётработу

Какие вы знаете институты развития? Сервисами, услугами, работами каких из них вы как предприниматель так или иначе пользовались?

#мспживи

Если компании группы покупают товар для последующей перепродажи на условиях товарного кредита и лимит такого кредита ограничен соответствующим положением о товарном кредите, то это может быть критерием, указывающим на невозможность получения одной компанией группы выручки, которую ожидает налоговый орган в результате объединения деятельности группы в одну.

Как доказать?
💡Читайте здесь

#мспживи
#мспсудится

При расчетах через СБП между организациями (ИП) после с 1 марта 2025 года надо применять ККТ

Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, но пользователь должен применять ККТ при осуществлении расчетов безналом с предъявлением электронного средства платежа, в том числе расчетов путем перевода денежных средств с использованием СБП, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов.

Таким образом, применение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов между организациями и/или ИП с помощью СБП, по мнению ФНС, является обязательным.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 28 марта 2025 г. № ЗГ-2-20/5068@

#мспживи

Чем отличается сервис самозанятого от работы по найму?

Минфин отвечает:

1. Отношения с самозанятыми отличаются от трудовых наличием в результате актов, товарных накладных и иных передаточных документов при работе с первыми, и формализованными актами (трудовыми договорами, штатным расписанием, приказами и т.п.) с другими.

2. Должны быть фактически установлены трудовые отношения с сотрудниками и гражданско-правовые отношения с самозанятыми.

Иными словами, в ваших отношениях должны быть два базовых признака: документ и факт. Если документ указывает на самозанятость подрядчика, а по факту он – сотрудник, то это будет схема, указывающая на уход от налогов и взносов. Если факт указывает на самозанятость, а документ указывает на трудовые отношения, то вряд ли кто-то будет доламываться до вас, что вы вместо 40% налогов и взносов платите только 6% с дохода самозанятого. Инспекция всегда ищет, где больше.

Ну, и еще раз: какими бы замечательными не были бы документально оформлены ваши отношения с самозанятым, вас как схемотехника спалит именно он и другие ваши сотрудники, которых допросит ФНС при желании.
Если между вами и самозанятым нет признаков трудовых отношений, то даже услуги по вождению авто такой самозанятый может вам оказывать. Да, останется лишь легенду придумать, оформить ее документально и удержать её в глазах фискальных органов.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина за № 03-11-11/98272 от 03.12.2021

Стоит ли вообще бояться работать с самозанятыми?

Для меня этот вопрос странный. Если такой вопрос у вас возник, то давайте я усилю: а стоит ли бояться заключать договор с юрлицом? Или вместо юрлица-подрядчика или поставщика надо взять на работу сотрудника? Ну, вот зачем заключать договор с юрлицом на поставку чего-нибудь или оказание каких-то услуг, если можно взять на работу сотрудника? Вот, то-то же.

Вывод прост: если работа с самозанятым является естественным продолжением вашей деятельности, то такой вопрос «бояться или нет» у вас даже не возникнет. Вы просто заключаете договор, получаете услуги, работы или продукцию, подписываете акт или накладную, оплачиваете, получаете чек и в ответ на требование ИФНС спокойно прикладываете всё полученные и подписанные сторонами отношений документы.

#мспживи
#самозанятаясреда

Я считаю, что одним из важнейших действий, подтверждающих стремление государства упростить жизнь предпринимателей, должно стать принятие решение об ограничении количества требований/уведомлений о предоставлении налоговому органу пояснений о фактах финансово-хозяйственной деятельности компании.

Ибо сейчас мы имеем:
- требование о предоставлении пояснений о происхождении убытков,
- требование о предоставлении пояснений, почему выручка в декларации N рублей, а по счетам в банках прошло M рублей,
- требование о предоставлении пояснений о расхождении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль,
- требование о предоставлении пояснений о расхождении базы по страховым взносам и НДФЛ,
- требование о предоставлении пояснений о составе доходов/расходов, не облагаемых НДС,
- требование о предоставлении документов по встречной проверке (по сделке с контрагентом),
- требование о предоставлении документов вне рамок проверки,
- требование о предоставлении пояснений о возможном занижении базы по НДФЛ (выплата зарплаты ниже среднеотраслевых значений),
- требование о предоставлении пояснений о возможном занижении базы по страховым взносам (выплата з/п ниже среднеотраслевых значений),
- требование о предоставлении пояснений о происхождении НДС к вычету,
- уведомление о явке в налоговый орган,
- уведомление о необходимости обратить внимание на возможность вступления в отраслевую хартию,
- требование о предоставлении пояснений о расхождении в счетах-фактурах,
- требование о предоставлении пояснений о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям,
- требование о несоответствии суммы налога на имущества, уплаченного организацией, данным, полученным налоговым органом,
- требование о предоставлении пояснений о своевременности зачета аванса (по НДС).

Я ничего не забыла, коллеги?

Можно на эти требования смотреть не как на нескончаемую заботу налоговой службы о занятости бухгалтерии, а как на некую заботу о бизнесе: мол, мы вам - требования пояснить, вы нам - пояснения и мы к вам более не лезем. Но уж очень много этих "поясните", "придите", "предоставьте".

#мспживи

Применение УСН, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и, следовательно, является разновидностью налоговой выгоды

Действия, направленные в обход установленных главой 26.2 НК РФ ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов МСП, могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления правом.

В ситуации, когда имеется полная подконтрольность кредитора (налогоплательщика) и дебиторов, и возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышения установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН, суд признает правомерность доначислений налогов.

Если проверяемый налогоплательщик не приведет разумные экономические причины поведения, при котором расчеты по исполненным обязательствам перед обществом, применявшим УСН, взаимозависимыми организациями задерживались, при наличии на их счетах достаточных денежных средств, то доначисления по налогам будет признано судами правомерными.

Таким образом, действия, направленные на обход установленных главой 26.2 НК РФ ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов МСП, могут стать основанием для доначисления налогов.

💡Для любителей почитать первоисточник: обзор практики применения АС РФ положений законодательства о налогах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды. Утвержден Президиумом ВС РФ 13.12.2023.

#мспживи
#мспсудится

В РФ может появиться возможность проверки работодателем данных из резюме соискателей

Министр цифрового развития Максут Шадаев считает, что это сильно упростит процесс найма и проверки сведений о кандидатах, что сделает рынок более открытым и цивилизованным.

Есть несколько кейсов по взаимодействию бизнеса с данными из государственных информационных систем, которые Минцифры хочет реализовать в этом году. Один из них касается кадров.

В министерстве считают, что любой работодатель, естественно, с согласия кандидата-соискателя, должен иметь возможность проверить те данные, которые указаны в резюме: подтвердить свой опыт, стаж, образование должно быть просто и удобно.
Для этого соискатель должен принять запрос работодателя и разрешить ему получить подтверждающие сведения.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу