Рубрика #мспспокойнойночи

Меня Гердт научил, как подавать даме пальто.
А вот и зря вы смеетесь: это тоже относится к числу забытых правил!

Юного Гердта правильной подаче пальто научил Всеволод Эмильевич Мейерхольд, и Зиновий Ефимович настаивал на том, что мейерхольдовская технология — единственно возможная!

Это ж вам не мешок накинуть. Тут целое искусство…

Гердт инструктировал так:

пока дама накручивает на себя свои платочки-шарфики, — не стой в метре с растопыренным пальто (дескать, давай скорее, дура!).
Нет!
Пальто в это время должно быть смиренно прижато к груди кавалера, руки крест-накрест…

Кавалер как бы обнимает женское пальто, тактично обозначая свое счастье от одной мысли о возможном объятии с предметом…
Он весь наготове!

И только когда дама навертела все свои шарфики-платочки следует элегантным движением распахнуть пальто ей навстречу и — вторым элегантным движением, чуть снизу — подсадить его на плечи.

После чего, чуть приобняв даму сзади, следует нежно, сверху вниз, прогладить воротник.
Гердт утверждал: даме будет приятно.

Я уточнил, на всякий случай:

— Зиновий Ефимович, вы уверены, что даме это будет приятно всегда, а не только тогда, когда это делаете вы?

Гердт ответил, конспиративно понизив голос:

— Надо пробовать.

Теперь вы знаете все.

💡Виктор Шендерович

#мспживи

Деньги, внесенные на счета ИП, сами по себе не являются доходом, с которых надо платить налог - чтобы включить их в массу, облагаемую налогом, надо выяснить их происхождение

Инспекция ФНС провела выездную проверку ИП за 2017-2019 годы, в ходе которой инспекторы сочли деньги, размещенные ИП на счетах в банке, доходом от предпринимательской деятельности. Общая сумма средств, которые, по мнению ФНС, не вошли в базу, составила 125 млн. руб.

А что суд?

Все три инстанции установили, что инспекция не представила доказательств, подтверждающих получение предпринимателем в проверенном периоде дохода в спорной сумме. По мнению судей, поступившие на его банковские счета денежные средства были внесены самим налогоплательщиком.

Почему? ФНС указала на получение предпринимателем неучтенного якобы дохода, основываясь на материалах проверки в отношении аффилированного/взаимозависимого с предпринимателем юрлица, а также общедоступных источниках информации в отношении иных аффилированных лиц.
Далее заключает суд: денежные средства, находящиеся в собственности физического лица, как таковые не являются объектом налогообложения сами по себе. Для включения денежных средств в налогооблагаемую массу необходимо доказать, что данные денежные средства получены налогоплательщиком в результате совершения операций, создающих объекты налогообложения, указанные в статье 38 НК РФ, то есть они являются эквивалентом полученного налогоплательщиком дохода, прибыли, имущества, реализованного товара (работы, услуги), иного объекта налогообложения.

Налоговым органом не представлено доказательств того, что выведенные из оборота юридического лица денежные средства в конечном итоге были переданы непосредственно индивидуальному предпринимателю, в том числе с целью внесения их последним на свои счета в банке.

Таким образом, вывод налогового органа относительно происхождения источника денежных средств, внесенных физическим лицом на свои счета в личных целях, со ссылкой на обстоятельства аффилированности (взаимозависимости) налогоплательщика и организаций, где он являлся руководителем и/или учредителем, суды верно сочли недостаточно обоснованным и не подтвержденным соответствующими доказательствами.
Итог: требования ИП обязать ФНС отменить решение удовлетворить.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А27-3874/2022 (Кемеровская область)

#мспживи
#мспсудится

Формальный подход ФНС к сбору доказательств дробления привел к провалу в суде. Хотя и только при повторном рассмотрении дела

Я не испытываю оптимизма, глядя на такие дела, как это. Все же пока больше бизнес проигрывает, нежели побеждает в спорах о дроблении: всё в них очень скользко, тонко, неоднозначно.

Читайте историю борьбы группы компаний из 3 юрлиц и 3 ИП тут

#мспживи
#мспсудится

Сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком

В ходе выездной проверки инспекция ФНС нашла у компании, занимавшейся строительством автодорог, неправомерно включенные в налоговые вычеты по НДС суммы на основании счетов-фактур, полученных от 3 контрагентов при отсутствии реального выполнения ими своих обязательств.

Первый спорный поставщик был исключен из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений по адресу, обладал признаками транзитной организации среднего уровня риска, у него не было транспорта, земли, недвижимости, ССЧ в проверяемый период – 0, оплата ему от проверяемой организации не поступала. Показания свидетеля, который был в проверяемом периоде руководителем, сообщил, что деятельность не вел, контрагент не знаком.
По второму и третьему поставщику ситуация аналогичная.

ИФНС пришла к выводу, что реквизиты спорных поставщиков были использованы проверяемым налогоплательщиком для создания формального документооборота в целях неправомерного получения налоговой экономии.

Также ИФНС провела анализ выписок по счетам одного из спорных контрагентов и выяснила, что списание со счетов компании происходило по основаниям, не имеющим ничего общего с предпринимательской деятельностью: покупки в магазинах Chanel, Louis Vuitton, Летуаль, Henderson, H&M, Zara, Reebok и другие. Так что щебнем, который якобы купил налогоплательщик, даже и не пахло.
Итог: документы по взаимоотношениям о спорных контрагентов содержат недостоверную, неполную, противоречивую информацию, оформление пакета документов носило недобросовестный характер, было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды, без осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, что повлекло неполную уплату НДС, а также увеличение расходов при исчислении налога на прибыль.

Формальный документооборот с участием спорных контрагентов организован самим налогоплательщиком, приобретавшим товары и услуги у организаций, которые данные товары поставить не могли, обналичивая полученные денежные средства через одного из контрагентов.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-22343/2023 (Волгоградская область)

#мспживи
#мспсудится

Меняется порядок подтверждения кодов ОКВЭД

Меняется процесс подтверждения кодов ОКВЭД для повышения достоверности информации о видах деятельности бизнеса и оказания ему точечной поддержки. Виной тому закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ.

ФНС считает, что это благо для бизнеса.
Больше не придется представлять одни и те же сведения в разные органы. Всю информацию об ОКВЭД будет обобщать ФНС в реестрах ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Сообщать о видах деятельности компании и ИП будут в ФНС при заполнении формы заявления на регистрацию. Далее по итогу деятельности за прошедший год нужно подать в Росстат данные для расчета процентных долей по кодам ОКВЭД. Росстат самостоятельно рассчитает проценты по кодам, определит основной вид деятельности, и передаст эту информацию в ФНС . Расчет будет осуществляться Росстатом по единой методике определения кодов ОКВЭД, утвержденной Правительством.

Переход на новый порядок подачи сведений о кодах ОКВЭД с процентами пройдет в несколько этапов:

1) сведения об ОКВЭД с долями по юрлицам и ИП, которые уже отчитываются в Росстат, будут переданы в ФНС России в 2026 году;

2) в 2027 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД те юридические лица, которые сейчас ее не передают. На основе полученной информации Росстат рассчитает процентные доли по кодам ОКВЭД и передаст сведения в ФНС;

3) в 2028 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД и индивидуальные предприниматели, которые сейчас ее не передают. Росстат по ним рассчитает доли и также передаст эти сведения в ФНС.

Закон вступает в силу с 1 сентября 2025 года. Новый порядок позволит государству прогнозировать траектории экономического развития, придаст новый импульс качеству отраслевого анализа, дает возможность предоставлять адресную помощь бизнесу, направляя поддержку именно тем компаниям, которым она необходима.

Ну, прям сплошная польза.

#мспживи

Отдавая бухгалтеру право установить программу бухгалтерского и налогового учета там, где ему удобно, вы становитесь его заложником.

Программное обеспечение, установленное на локальном компьютере кого угодно, только не на вашем, становится предметом торга в случае, когда вы перестаете находить общий язык с лицом, ответственным за учет. Если компания не ведет деятельность в момент, когда у вас нет доступа к специальному программному продукту, то это не так страшно, а вот когда организация ведет деятельность, сдает отчетность, платит налоги и зарплату, - это уже опасно. Более того: даже если вы вообще ни с кем и никогда не конфликтуете, ваш сотрудник может попасть в больницу. Кирпичи тоже падают.

Доверяете? Не понятны дебеты с кредитами? Установите программу для учета у себя, оставьте себе права администратора, выдайте бухгалтеру права и продолжайте доверять.

Пожалуйста, заберите права администратора себе. Знайте, где установлено ПО, содержимое которого восстановить будет долго и дорого, имейте пароли, логины, будьте владельцем того, что в реальности ваше, до самого конца. Не обманывайте себя. Не искушайте других людей быть нечестными или жестокими по отношению к вам.

#мспживи

К агентскому договору должны прилагаться отчеты. Без отчётов отношения переквалифицируются в услуги

"Я на УСН 6%. Никого не волнуют мои расходы".
"Главное - платить упрощенку 6%, у ФНС много дел без меня".
"Налог можно сделать меньше за счет агентской схемы работы. Кто молодец? я - молодец!".

Доначисления сделаны по результатам камеральной проверки декларации по УСН 6% за 2022 год. ИП отразил в декларации доход в размере 500 тыс. руб., хотя по расчетному счету прошло почти 10 млн. руб. Чем занимался ИП: подбирал персонал (сиделки, няни, гувернантки, домработницы), договоры с подбираемым персоналом не заключал, оплату сиделкам не проводил, занимался кадровым сопровождением. Оплата услуг исполнителям (сиделкам и проч.) с расчетного счета не осуществлялась, доказательств платежей им наличными нет. Отчетов агента нет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-32424/2023

Основной причиной переквалификации агентских отношений в услуги у микро и малого бизнеса является, как бы это странно не звучало, лень.

Если вы становитесь агентом, то учтите следующие базовые принципы, которые агентский договор отличает от договора об оказании услуг:

1) доходом агента для целей уплаты налогов является только его вознаграждение, но его надо доказать,

2) для подтверждения факта заключения именно агентского договора нужны отчеты агента, подписанные агентом и утвержденные принципалом,

3) агентский договор предполагает наличие третьей стороны,

4) в отчете агента должны быть указаны четкие параметры, достигнув которые агент может претендовать на получение (удержание) вознаграждения.

#мспживи
#мспсудится

Кого бы ещё сожрать?

Первая инстанция: отказать.
Вторая инстанция: отменить решение первой инстанции, требования общества удовлетворить.
Третья инстанция: оставить решение второй без изменений.

Семь юрлиц. ФНС сделала вывод о занижении выручки и завышении расходов проверяемого общества несмотря на то, что все участники хозяйственной деятельности применяли общую систему налогообложения. Инспекторы полагают, что необоснованная налоговая выгода возникла не в результате дробления бизнеса, а ввиду неправомерного применения вычетов; деятельность контрагентов фактически не осуществлялась.
Налоговый орган пришел к выводу о снижении обществом своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность налогоплательщика.
Но апелляционный суд не оценил доводы налогового органа о формальной регистрации и нереальности деятельности контрагентов.
По результатам проверки инспекция объединила доходы общества и подконтрольных организаций, исключила из доходов общества суммы арендных платежей, полученных от подконтрольных обществ, определила налоговые обязательства как единого хозяйствующего субъекта.
Вердикт суда: все подконтрольные общества находились на общей системе налогообложения, исчисляли и уплачивали налог на прибыль и НДС, в том числе с выручки, вмененной обществу.
Оснований для объединения деятельности общества и его контрагентов нет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А05-1191/2022

#мспживи
#мспсудится

За чаевые, полученные официантом, кассовый чек пробивать не надо

Услуги обслуживания официантом не включены в счет услуг общественного питания как дополнительные услуги, а перевод денежных средств в качестве чаевых осуществляется между двумя физическими лицами, поэтому такой перевод не требует со стороны организации общепита применения контрольно-кассовой техники, отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 30-01-11/63923 от 09.07.2024

#мспживи

Интересная позиция суда по вопросу перевода функций исполнительного органа ИП-управляющему

ИП-управляющего часто используют в жестком налоговом планировании. Например, был гендиректор, он получал зарплату в размере 25 тысяч рублей, вдруг регистрируется как ИП, переходит на УСН 6%, становится ИП-управляющим в той же организации, где он же является ещё и единственным участником, при этом его вознаграждение увеличивается в несколько раз. Суды в основном считают такую схему уходом от страховых взносов и НДФЛ.

Я обратила внимание на выводы суда по Делу, где гражданин был гендиректором, затем стал таким ИП-управляющим.

Давайте посмотрим, как рассуждал суд.

1. Совпадение полномочий генерального директора с полномочиями управляющего обусловлено выполнением ими одних и тех же функций по управлению обществом, что прямо вытекает из статей 40 и 42 закона об ООО (14-ФЗ) и не может доказывать мнимость (притворность) договора управления.
2. Рассматриваемому договору управления не присущи элементы трудового договора, в нем отсутствуют условия, обязывающие исполнителей соблюдать определенный режим работы и отдыха, подчиняться распоряжениям общества, договор не предусматривает подчинение гражданина внутреннему трудовому распорядку, отсутствуют положения о дисциплинарной ответственности за ненадлежащее выполнение обязанностей по договору.
3. Регистрация индивидуальным предпринимателем для заключения спорного договора не указывает на незаконность действий участников сделки. Заключение договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа не является противоправной, незаконной целью, а осуществление полномочий единоличного исполнительного органа – незаконной предпринимательской деятельностью.
4. Договор с управляющим (управляющей организацией) по своей природе является гражданско-правовым договором, в котором присутствуют отдельные элементы договоров поручения, доверительного управления имуществом, возмездного оказания услуг, в связи с чем, такой договор является смешанным гражданско-правовым договором.
5. Заключение такого договора индивидуальным предпринимателем предполагает, в отличие от работы по найму, самостоятельно организуемую инициативную деятельность субъекта на свой риск без подчинения правилам трудового распорядка, принятым в организации.
6. Хозяйствующие субъекты самостоятельно по своему усмотрению выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности.
7. В рассматриваемом случае выбор единоличного исполнительного органа юридического лица предоставлен самому юридическому лицу.👇

👆Таким образом, налоговый орган допускает вмешательство в хозяйственную деятельность общества, что не соответствует вышеуказанным критериям.
Из пояснений ИП-управляющего, который был допрошен судом, следует, что он повысил уровень квалификации, прошел обучение по стандартам менеджмента качества, после заключения спорного договора обязанности увеличились, повысилась ответственность. Целью заключения договора о передаче полномочий исполнительного органа управляющему являлось более качественное исполнение обязанностей. Общество вошло в Союз машиностроителей РФ в 2021 году, также расширилась география заказчиков. Как индивидуальный предприниматель гражданин решал задачи по совершенствованию доставки (логистики) товаров двойного назначения, используемых для нужд ОПК, поиск альтернативных маршрутов. Затем договор с ИП был расторгнут, т.к. компания была признана организацией ОПК, в связи с чем был введен мобилизационный учет, который вести может либо специалист либо генеральный директор.
8. Доводы налогового органа об отсутствии отчетов, актов оказанных услуг, об отсутствии положительного экономического эффекта при смене генерального директора на управляющего, не свидетельствуют о незаконной цели сделки, и относятся исключительно к взаимоотношениям сторон по договору.
9. ИП сам исчислял и уплачивал установленные налоги, что подтверждается материалами дела и отражено налоговым органом в оспариваемом решении.
Итог: претензии ФНС по этому эпизода спора (а в Деле их много) являются необоснованными, требования налогоплательщика в этой части удовлетворить (доначисления по страховым взносам и НДФЛ снять).

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А72-13768/2023 (Ульяновская область)

Читайте еще одно интересное дело про ИП-управляющего тут, а здесь - подборку публикаций по этой же теме

#мспживи
#мспсудится

Думали, что ФНС волнуют только ваши расходы? Нет, доходы её тоже интересуют

Инспекция считает, что проверяемое общество:
- реализовывало фрукты не в адрес спорных контрагентов, а в адрес иных неустановленных лиц, скрывая при этом выручку,
- спорные контрагенты не располагали возможностью исполнить договорные обязательства перед обществом в силу отсутствия активов и ресурсов, у них отсутствует дальнейшая реализация фруктов, приобретенных у общества,
- цена фруктов, отраженная при реализации в адрес спорных контрагентов, многократно отклоняется от их рыночной стоимости,
- определяя рыночную цену фруктов с привлечением оценщика, ИФНС не вышла за пределы своих полномочий,
- основной доход налогоплательщик получает от заявленного возмещения НДС, а не от продажи товара.

Такие выводы ФНС сделала по результатам выездной проверки за период 2019-2020 г.

А что случилось?
Читайте разбор дела здесь.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А45-25913/2023

#мспживи
#мспсудится

В статье 6 закона 176-ФЗ есть упоминание о том, какое действие со стороны налогоплательщика приведет его к амнистии по дроблению. При этом это действие никак не привязано к дате 1 января 2025 года.

Но ФНС в своей брошюре по амнистии, размещенной на своем сайте, указывает: если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса с 1 января 2025 года, действие амнистии распространится на 3 года – налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов.

Хм...

Вот и думай теперь, предприниматель

#мспживи

Сектор МСП на сегодняшний день имеет долю около 20% в экономике России. Об этом сообщил вице-премьер РФ Александр Новак на заседании комитета Совета Федерации по экономической политике.

Он добавил, что Правительство будет продолжать поддерживать этот сектор, ряд инструментов дополнительно предусмотрено в новом национальном проекте.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

Возможно, не будет столь значителен рост экономики в следующем [2026] году, однако это очень важно: остановить инфляцию и сделать всё [...] для того, чтобы чётко абсолютно обеспечить долгосрочный экономический рост на основе именно, скажем так, устойчивой макроэкономической ситуации.

💡М.Мишустин, 7 февраля 2025 года, встреча В.Путина с М.Мишустиным, Москва, Кремль

#мспживи

Нереальность поставки товара за наличные обернулась доначислением страховых взносов и НДФЛ с подотчетных сумм, выданных руководителю компании на приобретение этого несуществующего товара

ФНС доказала нереальность операций налогоплательщика с 3 спорными поставщиками. Поэтому признала денежные средства, выданные под отчет для оплаты подотчетным лицам (10,3 млн. руб.), доходом этих подотчётников.

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде из кассы общества были выданы наличные денежные средства по расходным кассовым ордерам двум физлицам. В последующем этими физическими лицами представлены авансовые отчеты, из которых следует, что указанные денежные средства направлены на оплату нефтепродуктов, полученных спорных поставщиков.

Коли установлена нереальность хозяйственных операций по поставке нефтепродуктов, и в связи с отсутствием надлежаще оформленных документов, подтверждающих соответствующие расходы, то подотчетные средства признаются доходом физлиц, подлежащим обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Позиция ФНС усилена тем фактом, что подотчетными лицами (одним из которых является руководитель компании) получил в проверяемом периоде скромные 422 тыс. руб., однако один из них (гендиректор) приобрел 2 автомобиля, а второй – один автомобиль.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А47-9242/2022 (Оренбургская область)

#мспживи
#мспсудится