ИП занимался производством безалкогольных напитков. В 2019-2022 годах предприниматель подавал в ИФНС справки о выплаченных доходах физлицам на 92-132 человека. По результатам камеральных проверок предпринимателю доначислены страховые взносы 3.6 млн. руб., штраф 181 тыс., НДФЛ 2.6 млн. руб., штраф 65 тыс. руб. Основанием для таких сумм стали выводы проверяющих о том, что ИП подменил трудовые отношения гражданско-правовыми с 78 самозанятыми.

Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные предпринимателем требования об отмене решений ФНС: зачли перечисленные самозанятыми налоги в размере 794 тыс. руб. в счет уплаты предпринимателем недоимки по НДФЛ.

Верховный суд, рассматривая жалобу ФНС, решил иначе:

1. Работодатель является агентом по уплате физлицом НДФЛ. Эту норму отменять решением ФНС нельзя. Налогоплательщик должен ее выполнять сам. С 1 января 2020 года в НК РФ есть положение, согласно которому в случае неправомерного неудержания налога агентом доначисление и взыскание налога осуществляется за счет собственных средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).

2. П. 1 ст. 54.1 НК РФ не разрешает уменьшать базу в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности. Показания физлиц-работников, заключивших договоры на оказание услуг как НПД, свидетельствуют о действиях ИП, направленных на обход нормативных положений закона в целях экономии на налогах.

3. ИП злоупотребил своим правом. Поэтому должен понести ответственность.

4. Налоговый агент не может распоряжаться деньгами, которые были уплачены самозанятыми в виде налогов. Плательщики НПД должны сами обратиться в ИФНС за возвратом излишне уплаченных средств.
ФНС должна была проинформировать самозанятых об ошибочном исчислении ими НПД. Это сделано не было. Поэтому принятые по делу судебные акты подлежат отмене (в части), а дело подлежит направлению на новое рассмотрение

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-20897/2023 (Челябинская область).

#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда

ИП-дочь получила от своей матери-ИП 11 объектов нежилой недвижимости. В дар.
В доходах одариваемая стоимость полученного не отразила, воспользовавшись освобождением от НДФЛ, ибо подарок же от родственника.
Виды деятельности у мамы и дочки одинаковые – сдача объектов недвижимости в аренду. За неотражение в декларации дохода, полученного в результате дарения объекта недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности, ФНС доначислила налог, штраф и пени. С этим не смог согласиться предприниматель-дочь, поэтому спор оказался в суде.

А что суд?
Суд первой инстанции исходил из того, что, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, в силу абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. Суд пришел к выводу о том, что положения данной нормы связывают возможность освобождения от налогообложения исключительно с наличием родственных отношений дарителя и одаряемого, без учета цели использования спорного имущества. Вторая инстанция поддержала первую.

А вот кассация развернула дело: в случае если даритель, являющийся индивидуальным предпринимателем, совершает дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого – близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях, то полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению у одаряемого налогом, применяемым в рамках осуществляемой деятельности.

Поэтому дело передано на повторное рассмотрение.

В конце февраля посмотрим, чем закончится рассмотрение дела во втором круге.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А50-28917/2023 (Пермский край)

Тo be continued…

#мспживи
#мспсудится

Не надо продавать имущество сразу после заседания комиссии

Общество после заседания комиссии в ИФНС, на которой компании было предложено убрать часть входящих счетов-фактур, решило продать тягач Volvo и погрузчик Caterpillar. Но вот покупателем выбрали не того – маму единственного участника и руководителя. Было ли это поводом для проведения выездной, или там еще что-то есть, но так или иначе она состоялась. По результатам выездной ФНС сделала доначисления, взыскать за счет денег которые не получилось.

Оплаты за тягач и погрузчик со стороны мамы владельца компании не было. Стороны договора сделали зачёт встречных обязательств. В основу зачета было положено несуществующее обязательство компании перед третьим лицом.

А что суд?

Первые две инстанции поддержали налогоплательщика. Но ФНС пошла в кассацию, которая отправила дело на новое рассмотрение.

На момент заключения договора купли-продажи недвижимого имущества у компании уже имелись неисполненные налоговые обязательства перед бюджетом. Установленная решением ИФНС задолженность перед бюджетом не погашена вплоть до даты рассмотрения дела в суде. Очевидно располагая сведениями об осуществляемых налоговым органом мероприятиях, учитывая итоги проведения рабочего совещания (комиссии), и имея задолженность по обязательным платежам , общество, тем не менее, совершило сделку договор купли-продажи, отчуждая принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество - ликвидный актив, который мог быть использован в счет погашения задолженности, в отсутствие какой-либо экономической целесообразности в пользу лица, аффилированного с налогоплательщиком

В общем, такое поведение общества могло быть направлено на уклонение налогоплательщика от неблагоприятных последствий привлечения его к налоговой ответственности и недопущения обращения взыскания на недвижимое имущество по неисполненным налоговым обязательствам. Поэтому действия общества и ИП-покупателя надо оценить с точки зрения добросовестности и разумности.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-5554/2024 (Волгоградская область)

Тo be continued…

#мспживи
#мспсудится

Почему нам кажется, что инфляция выше, чем заявленные 9.52%?

Отвечает Центральный Банк РФ

Каждый человек имеет свою собственную потребительскую корзину товаров и услуг. И оценка роста цены этой корзины, как правило, отличается от оценки инфляции Росстатом, которая делается для условного среднего домохозяйства. При этом мировая практика показывает, что субъективная оценка инфляции, как правило, выше фактической. Это формирует интерес к альтернативным оценкам роста цен, особенно в периоды повышенной инфляции.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

Наследники должника могут быть привлечены к субсидиарной ответственности

Гражданина Ш уличили в растрате. Там было и банкротство, и уголовное дело, и смерть в результате ДТП. Наследники 1982, 2012 и 2007 года рождения привлечены к субсидиарной ответственности в пределах наследственной массы с учетом установленного размера наследственных долей для каждого из наследников.

А что случилось?

В 2015 году должником утрачены нефтепродукты, полученные от поклажедателей, что привело к взысканию кредиторами убытков с должника. Как установило следствие, нефтепродукты выбыли из-под контроля должника в результате незаконных действий заместителя генерального директора должника гражданина Ш, погибшего в конце 2015 в результате дорожно-транспортного происшествия.

Уголовное дело, возбужденное по части 4 статьи 158 УК РФ в отношении гр. Ш, прекращено в 2017 году по основанию – смерть подозреваемого. Но постановление о прекращении уголовного дела не влечет признание и не подменяет собой приговор суда, производство по уголовному делу прекращено по нереабилитирующим основаниям, при этом в действиях гр. Ш установлены признаки состава преступления, ч.4 ст. 160 УК РФ, таким образом, в отсутствие доказательств, опровергающих факты, установленные в ходе расследования уголовного дела, доказанностью реализацией гр. Ш схемы ведения бизнеса, предполагающей незаконную растрату ГСМ поклажедателей, наличие брачных отношений с взаимозависимым лицом, наличия статуса директора и участника аффилированных должнику лиц, а также не опровергнутых свидетельских показаний относительно лица, осуществлявшего фактическое руководство обществом – должником, суды долго шли и пришли к выводу о доказанности обстоятельства наличия у гр. Ш статуса контролирующего должника лица.

Суды установили, что именно утрата должником нефтепродуктов привела к его банкротству компании.

Итог: долг наследодателя (в данном случае – гр. Ш), возникший в результате привлечения его к субсидиарной ответственности, входит в наследственную массу. Поэтому дети отвечают за действия отца: дочь – 5.5 млн. руб., сыновья – по 1.8 млн. руб. с каждого.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А04-7886/2016 (рассматривалось 8 лет 6 месяцев, Амурская область)

#мспживи
#мспсудится

Можно ли установить срок выплаты аванса работникам 15 числа, а окончательный расчет за месяц 30 числа?

Нет, нельзя, поскольку заработная плата должна выплачиваться по окончании того периода, за который она начислена, а не в крайний его день.
При ответе на вопрос Роструд сослался на  ч. 6 ст. 136 ТК РФ: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
 
То есть перед майскими праздниками и перед Новым Годом выплачивать зарплату в последний рабочий день месяца не у всех получится.
 
#мспживи
#мспдаётработу

Весьма оригинальный способ определения рыночной стоимости Ленд Крузера выявлен в ходе рассмотрения спора между налогоплательщиком и ФНС

В сентябре 2021 года компания уступила своему управляющему-ИП права на задолженность перед лизинговой компанией по договору лизинга за TOYOTA Land Cruiser 150. Стоимость реализованного автомобиля составила 400 000 руб. Далее ИП продал автомобиль гражданину С по аналогичной цене.

ФНС в ходе выездной проверки установила, что автомобиль был продан взаимозависимому лицу, поэтому надо бы установить рыночную стоимость. Она составила 3.9 млн. руб. Отдельный интерес представляет тот факт, как налоговая служба посчитала эту стоимость: поделила общую сумму реализации этих авто в регионе (70.7 млн. руб.) на количество автомобилей, предлагаемых к продаже (18 штук). Отсюда и НДС вылез в размере 654 тыс. руб. и налог на прибыль 399 тыс. руб.

А что суд?

Перед продажей была проведена экспертиза, которая показала, что Крузер не на ходу, на наружных панелях кузова автомобиля имеются следы механических повреждений; требуется проведение ремонтно-покрасочных работ; необходимо проведение работ по замене ДВС, топливных форсунок, ремонт ТНВД, ГБЦ, подвески передней и задней, диагностика АКПП.

ФНС возразила: мол, оплаты за услуги эксперта нет.
Суд: ну и что? Отношения к делу не имеет. И – точка.

ФНС еще возразила: со слов гражданина С автомобиль доехал до Ижевска (где живет покупатель) своим ходом.
Суд: инспекция не выяснила, какие действия предпринял гражданин С для того, чтобы Крузер оказался на ходу.

Итог: требования налогоплательщика в части обязания ФНС отменить доначисления налога на прибыль и НДС по этому эпизоду Дела удовлетворить.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А72-13768/2023 (Ульяновская область)

#мспживи
#мспсудится

Если покупатель не может купить у вас товар с НДС, ибо не получит субсидию, то это будет деловой целью для разделения бизнеса, а не дробление

ФНС нашла дробление.

Взаимозависимость участников группы, по мнению проверяющих, позволила создать схему минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС путем исключения части доходов проверяемой компании из подлежащих налогообложению по ОСН и отнесения их к категории доходов, для которых применяется УСН.

Что послужило поводом для таких выводов?
1) учредитель и руководитель обеих компаний - одно лицо,
2) одни виды деятельности,
3) перераспределение покупателей дождевальных машин между обществами в зависимости от применяемого покупателями режима налогообложения,
4) техника приобреталась у одного и того же иностранного поставщика,
5) приобретение идентичных товаров у одного поставщиков,
6) регион сбыта один,
7) офисы в одном здании, в соседних помещениях.
8) цех один на двоих, без разделения на зоны,
9) ряд сотрудников переходил из одной компании в другую,
10) доверенности в банк на одних лиц,
11) информация о продукции на одном сайте,
12) одни номера телефонов и адреса эл.почты,
13) счета в одном банке,
14) IP-адреса совпадают.
Ну и что вам еще надо для обвинения в дроблении? Ведь полный набор признаков, не правда ли?

Чем крыл налогоплательщик?
1. Вторая компания создавалась для расширения регионов продаж (протокол допроса подтверждает это).
2. Из-за нехватки денег некоторые покупатели (сельхозпроизводители) приобретали оборудование в значительной степени за счет субсидий, которые предоставляются товаропроизводителям по фактически произведенным и оплаченным затратам без НДС.

И ещё чуть-чуть:

ФНС – договоры займа между взаимозависимыми лицами носят сомнительный характер.
Суд – договоры носят возвратный характер, что налоговым органом не оспаривается.

ФНС – есть операции, вызывающие сомнения в части их целесообразности.
Суд – отсутствует такой важный признак дробления, как осуществление транзитных платежей.

ФНС – контрагенты совпадают. Это плохо.
Суд – из общего объема поставщиков только 17% совпадают.

ФНС – показания свидетелей указывают на дробление.
Суд – у свидетелей ограниченные служебные компетенции и срок их работы не позволяет опираться на их показания.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-7270/2023 (Волгоградская область)

Еще чуть-чуть и я свои слова по поводу беспощадного волгоградского правосудия, сказанные несколько лет назад по поводу местного лютого суда, заберу назад…

#мспживи
#мспсудится

Важно знать

Не знаю, какие консультируют ИП и юрлиц, торгующих на маркетплейсах, но в последнее время столкнулась с большим количеством запросов на перевод бизнеса в льготный регион и разбор последствий этого шага в свете изменений в НК РФ, вступивших в силу 1 января 2025 года.

Поэтому напомню, что применение льготной ставки в регионе, куда вы собрались "переезжать", означает не только право платить меньше налогов, но и обязанность соблюдать установленные региональным законом условия для применения такой преференции.

Читайте региональные законы. Не верьте никому на слово. Если вам говорят, что что-то можно или нельзя, спрашивайте, на какой документ говорящий опирается.

Я не просто так в конце каждой новостной публикации ставлю 💡. Ищите первоисточник везде и всюду.

#мспживи

Необходимо усилить ответственность за незаконное получение и использование коммерческой, налоговой или банковской тайны

Для этого Правительство предложило внести изменения в статью 183 УК РФ.

В целях дополнительной уголовно-правовой защиты коммерческой, налоговой или банковской тайны, содержащейся в том числе в базах данных таможенных органов, законопроектом предлагается ужесточить ответственность за незаконное получение и использование информации, в том числе содержащейся в информационных системах государственных органов, составляющей коммерческую, налоговую или банковскую тайны, путем:

- исключения из санкции части 3 статьи 183 УК РФ основного наказания в виде штрафа и введение нижнего порога наказания в виде лишения свободы от 2 лет, с одновременным дополнение санкции дополнительным видом наказания в виде штрафа до 5 млн. рублей;

- введения в части 4 статьи 183 нижнего порога наказания в виде лишения свободы от 3 лет, с одновременным дополнением санкции дополнительным видом наказания в виде штрафа от 1 до 5 млн. рублей.

💡Для любителей почитать первоисточник: законопроект за № 825103-8

К законопроекту приложен отзыв ВС РФ, который не имеет замечаний и предложений к тексту документа.

#мспживи

В республике Мордовия действует ряд ограничений для тех, кто претендует на пониженную ставку УСН

Последние изменения, касающиеся правил применения льготных условий, были приняты в конце 2024 года (ноябрь). Обратите на это внимание, коллеги.

Вкратце опишу нормы закона, которые действуют по состоянию на сегодняшний день.

1. Ставка налога для выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы» составляет 5% для производителей продукции, осуществляющих деятельность в Технопарке высоких технологий, для практически применяющих РИД при условии, что данная деятельность осуществляется организациями, учредителями которых выступают ВУЗы.
Здесь действуют ограничения:
- доход от указанных видов деятельности не менее 70% ,
- нет отрицательного сальдо по ЕСН по состоянию на 10 апреля (организации) или 10 мая (ИП),
- налогоплательщик не банкрот,
- размер среднемесячной зарплаты не менее 3 МРОТ,
- нет задолженности по выплате зарплаты,
- хотя бы по двум показателям имеется рост: доход - хотя бы на 5%, налоги, ССЧ, зарплата.

2. Ставка по УСН для впервые зарегистрированных налогоплательщиков, ведущих деятельность в IT-сфере и имеющих аккредитацию, при условии получения дохода по этому виду деятельности хотя бы 90%: 5% для «доходы минус расходы» и 1% - «доходы». Ставка применяется в году регистрации и в следующем после регистрации году. Здесь тоже есть ограничения:
- нет отрицательного сальдо по ЕНС на 10 апреля и 10мая,
- не банкрот,
- средняя зарплата не менее 4 МРОТ,
- нет долгов по зарплате.

3. Впервые зарегистрированные или сменившие на адрес в Мордовии юрлица и ИП могут применять ставку 5% (доходы минус расходы) или 1% (доходы).
Для кого действует льгота:
- впервые зарегистрированы на территории РМ в 2022 - 2023 годах в связи с переменой места нахождения. Они могут применять льготу 5 последовательных лет начиная с года, когда сменили адрес,
- впервые зарегистрированы на территории РМ в 2024 году в связи с переменой места нахождения организации. Они могут применять ставку непрерывно в течение 5 последовательных лет, начиная со следующего после перемены места нахождения года,
- впервые зарегистрированы на территории РМ в 2025 - 2026 годах в связи с переменой места нахождения организации. Они могут применять льготу непрерывно в течение 5 последовательных лет, начиная с 3 налогового периода, следующего за годом смены места нахождения.
Для всех трех видов налогоплательщиков, указанных в п. 3, действует одно ограничение, позволяющее применять льготу: нет отрицательного сальдо по ЕНС на 10 апреля (организации) или 10 мая (ИП).

💡Для любителей почитать первоисточник: закон республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З в редакции от 29.11.2024

Важно: закон в редакции от 29.11.2024 года опубликован 5 декабря 2024 года, поэтому не все в курсе, что он есть. Особенно те, кто не живет в Мордовии, но зарегистрировал там бизнес.

Не все налогоплательщики прочувствовали изменения, которые претворились в жизнь в виде 176-ФЗ, который обсуждался с мая 2024 года. Что уж говорить о региональных законах, текст которых в федеральных СМИ не размещают, по радио в новостях не рассказывают.

Закон о льготах какого региона ещё разобрать? Пишите в комментариях. Найти документ непросто, но можно.

#мспживи
#мспвшоке

Сотрудничество с самозанятыми включено в перечень оснований для проведения трудовой проверки

Среди индикаторов, указывающих Минтруду на то, что пора идти с проверкой к работодателю, появился еще один - поступила информация о работодателе, облагающим одновременно следующими признаками:

1) взаимодействует с 35 и более НПД (в т.ч. в статусе ИП),

2) доход от работодателя у НПД более 35 000 руб.,

3) средняя продолжительность работы с работодателем более 3 месяцев,

4) для физлица доля дохода от работодателя составляет 90% и более.

💡Для любителей почитать первоисточник: приказ Минтруда от 28 ноября 2024 г. N 640н

#мспживи
#мспдаётработу

Совет федерации предлагает…

Верхняя палата Федерального собрания предложила варианты решения проблемы с пенсией самозанятых.

Сейчас они, плательщики налога на профдоход, не обязаны платить специальные отчисления, а значит, их обеспечение в пожилом возрасте ляжет на плечи государства. Председатель комитета по экономической политике Андрей Кутепов направил письмо вице-премьеру Дмитрию Григоренко, в котором предложил правительству несколько вариантов решения этой проблемы.

#мспживи
#самозанятаясреда

Пятничное

Как покупать вино на вашу компанию в корпоративных целях?

Подарить вино партнеру к Новому году, сделать приятный презент милой даме-клиенту, раздать по случаю праздника сотрудникам - это лишь малая часть поводов, по которым бизнесу нужно купить вино.

Но алкоголь, как вы знаете, относится к самой регулируемой отрасли деятельности. Дмитрий Вишневецкий, владелец виноградника, предприниматель со стажем и интересный человек, попытался выяснить и разобраться в этом вопросе. В своем блоге, где Дмитрий рассказывает о своем пути к вину, он говорит, что местный РАР отказывает в продаже вина в розницу юридическим лицам без алкогольной лицензии — автоматически предполагается отзыв розничной лицензии для торговой точки и дальше – суд. Однако есть практика регионов, где ведомство позволяет всем юр лицам покупать алкоголь в рамках % представительских расходов или чистой прибыли для личных нужд вашей компании (хм... а как они считают этот процент? чем доказать, что я уложилась в лимит представительских расходов?)

Читайте дальше рассуждения Дмитрия по этому вопросу здесь.

А вы что думаете об этом?

Какой у вас опыт покупки вина на юрлицо, которое не имеет лицензии на оборот алкоголя? Покупаете ли вы вообще вино для нужд офиса или для подарков партнерам? Оплачиваете бизнес-картой? Или с личной?

По этой теме я уже писала ранее здесь

#мспживи

Дайджест за 3-7 февраля

Из зала суда. Папа подарил недвижимость: платить УСН с дохода или нет?

По следам консультаций: независимость, история и деловая цель как три базовых принципа разделения бизнеса

Перечень случаев проведения обязательного аудита бухотчетности за 2024 год

17 признаков дробления глазами ФНС

О лимите стоимости основных средств для целей применения УСН в 2025 году

Из зала суда: пять оснований для переквалификации займа в безвозмездную выплату

О применении пониженных страховых взносов обрабатывающими производствами

Из зала суда: требования региональных законов о льготах по налогу надо читать внимательно

Прогрессия во благо: примеры расчета НДФЛ в 2025 года

Из зала суда: налоги самозанятых не зачитываются проверяемому налогоплательщику в счет НДФЛ

Из зала суда: не все подарки от мамы являются необлагаемым налогом имуществом

Из зала суда: не надо продавать имущество сразу после заседания комиссии

Из зала суда: наследники должника могут быть привлечены к субсидиарной ответственности

О датах выплаты зарплаты

Из зала суда: оригинальный расчет рыночной стоимости Ленд Крузера привел ФНС к поражению в суде

Из зала суда: либо дробление, либо отказ в покупке - так себе выбор

Ответственности добавят: статью 183 УК РФ изменят

Региональные льготы по УСН: Мордовия

Сотрудничаете с самозанятыми? Это повод к проверке

Читайте дайджест за 20-24 января тут, за 27-31 января - здесь

#мспживи

Спрос на франшизы вырос на четверть за год

В 2024 году спрос на приобретение франшиз вырос на 26% год к году. Из-за повышения стоимости кредитования предприниматели делают на них ставку как на более доступный по сравнению с покупкой готового бизнеса формат для старта. Активнее всего приобретаются франшизы магазинов сетевых ритейлеров, в то время как интерес к открытию пунктов выдачи заказов снижается из-за роста конкуренции.

СМИ любят циферки: тут увеличилось, там снизилось, здесь разогрелось, тут охладилось...

У меня нет для вас красивых циферок. Зато есть подборка публикаций по теме использования франшизы в налоговом планировании.

Франшиза без регистрации в Роспатенте и единый программный комплекс - это дробление? Нет.

Что такое франшиза в дроблении

Франшиза – панацея от проблем?

Франшиза в семейном бизнесе

Подборка публикаций по теме франчайзинга в налоговом планировании

#мспживи