Пять оснований для переквалификации займа в безвозмездную выплату
Общество предоставило физлицу заем в размере 40 млн. руб. Дело было в 2019 году. Срок займа – 1 год, под 6% годовых. В какой-то момент долг уступили третьему лицу, которое потом ликвидировалось, и сумму займа включили в состав внереализационных расходов за 2020 год.
А что случилось?
ФНС в ходе выездной проверки по данному эпизоду усмотрела в сущности отношений безвозмездную выплату, являющуюся объектом налогообложения НДФЛ.
А что суд?
В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщик предоставил договор уступки права требования, согласно которому общество передало другой компании право требования к заемщику, а цессионарий должен перечислить проверяемой организации 42 млн. руб. Но оплаты не было.
В ходе контрольных мероприятий установлено, что цессионарий имел лишь 1 сотрудника, основных средств у него не было, а через несколько месяцев после заключения соглашения об уступке было принято решение о добровольной ликвидации.
Заемщик по изначальному договору оказался взаимозависимым с проверяемой компанией лицом: он являлся учредителем кипрской компании, которая владела еще одним юрлицом, зарегистрированным в Москве, которое, в свою очередь, было владельцем проверяемого налогоплательщика.
Инспекция ФНС проанализировала движение денег на счетах получателя займа: две третьи доходов составляли займы, которые переводились на счет торговой площадки Мосбиржи, а текущие доходы физлица не предполагали возможность погашения займа.
И это не всё: в итоге заемщик не вернул долг ни обществу, ни цессионарию.
Еще одна деталь: общество в проверяемом периоде ни разу не выплатило дивиденды, хотя денег на счетах было достаточно для этого. В общем, не заём это был, по мнению проверяющих, а вывод денег из оборота компании.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А84-6904/2023
Итак, сделаем выводы.
Когда заём признается безвозмездной выплатой:
- возврата займа нет ни займодавцу, ни цессионарию (если долг был передан третьему лицу),
- цессионарий «гол как сокол»,
- заёмщик и займодавец – взаимозависимые лица,
- заёмщик является еще и владельцем займодавца, при этом дивиденды не получает,
- цессионарий не рассчитался со своим кредитором (займодавцем по изначальному договору займа).
#мспживи
#мспсудится
Общество предоставило физлицу заем в размере 40 млн. руб. Дело было в 2019 году. Срок займа – 1 год, под 6% годовых. В какой-то момент долг уступили третьему лицу, которое потом ликвидировалось, и сумму займа включили в состав внереализационных расходов за 2020 год.
А что случилось?
ФНС в ходе выездной проверки по данному эпизоду усмотрела в сущности отношений безвозмездную выплату, являющуюся объектом налогообложения НДФЛ.
А что суд?
В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщик предоставил договор уступки права требования, согласно которому общество передало другой компании право требования к заемщику, а цессионарий должен перечислить проверяемой организации 42 млн. руб. Но оплаты не было.
В ходе контрольных мероприятий установлено, что цессионарий имел лишь 1 сотрудника, основных средств у него не было, а через несколько месяцев после заключения соглашения об уступке было принято решение о добровольной ликвидации.
Заемщик по изначальному договору оказался взаимозависимым с проверяемой компанией лицом: он являлся учредителем кипрской компании, которая владела еще одним юрлицом, зарегистрированным в Москве, которое, в свою очередь, было владельцем проверяемого налогоплательщика.
Инспекция ФНС проанализировала движение денег на счетах получателя займа: две третьи доходов составляли займы, которые переводились на счет торговой площадки Мосбиржи, а текущие доходы физлица не предполагали возможность погашения займа.
И это не всё: в итоге заемщик не вернул долг ни обществу, ни цессионарию.
Еще одна деталь: общество в проверяемом периоде ни разу не выплатило дивиденды, хотя денег на счетах было достаточно для этого. В общем, не заём это был, по мнению проверяющих, а вывод денег из оборота компании.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А84-6904/2023
Итак, сделаем выводы.
Когда заём признается безвозмездной выплатой:
- возврата займа нет ни займодавцу, ни цессионарию (если долг был передан третьему лицу),
- цессионарий «гол как сокол»,
- заёмщик и займодавец – взаимозависимые лица,
- заёмщик является еще и владельцем займодавца, при этом дивиденды не получает,
- цессионарий не рассчитался со своим кредитором (займодавцем по изначальному договору займа).
#мспживи
#мспсудится
👍23👀6❤2
Может ли начальник давать задания, если он сам находится в трудовом отпуске? Обязаны ли подчиненные выполнять их?
Шеф вправе давать задания сотрудникам, будучи в отпуске, если он уполномочен на это. Работники обязаны исполнять требования непосредственного руководителя, если они даются в рамках должностных обязанностей сотрудника.
💡Для любителей почитать первоисточник здесь
#мспживи
#мспдаётработу
Шеф вправе давать задания сотрудникам, будучи в отпуске, если он уполномочен на это. Работники обязаны исполнять требования непосредственного руководителя, если они даются в рамках должностных обязанностей сотрудника.
💡Для любителей почитать первоисточник здесь
#мспживи
#мспдаётработу
👍16😁5❤3👀3🙈3
Наталья Горячая. #МСПживи
Зенден продолжает борьбу Эту историю многие из вас помнят. Мы начали разбирать первые судебные акты еще в ныне запрещенном фейсбуке, затем сюда перешли. Решение первой инстанции второго круга (да-да, в первом круге дело дошло до ВС, оттуда дело было направлено…
Zenden...
Почему-то вспомнилось это дело.
Напомню, что по делу Зенден (сеть обувных салонов Zenden) первая и вторая инстанции поддержали налогоплательщика, кассация отправила дело на новое рассмотрение. Во втором круге уже все три инстанции отказали компании Андрея Павлова (теперь признан еще и иноагентом) в удовлетворении его требований.
Я разбирала это дело практически на всех этапах его рассмотрения.
Дробление.
В суде последней инстанции второго круга заявитель указал, что постановлением о прекращении уголовного дела в июне 2023 года установлен факт неподконтрольности обществу 19 индивидуальных предпринимателей, что является основанием для пересмотра решения арбитражного суда первой инстанции (лето 2022 года) по вновь открывшимся обстоятельствам. Суд первой инстанции, по мнению налогоплательщика, необоснованно отклонил ходатайство Общества о вызове и допросе свидетелей.
Но суд не нашел правовых оснований для удовлетворения кассационной жалобы компании.
Ибо арбитражный суд может пересмотреть принятый им и вступивший в законную силу судебный акт по вновь открывшимся обстоятельствам по основаниям и в порядке, которые предусмотрены в главе 37 АПК.
Но приведенные обществом обстоятельства не отвечают признакам обстоятельств, указанных в АПК, и не являются основанием для постановки вопроса о пересмотре судебного акта. Налогоплательщик просто не согласен с выводами суда. А связи между постановлением о прекращении уголовного дела и налогоплательщиком не имеется.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А11-15678/2019 (Владимирская область)
#мспживи
#мспсудится
Почему-то вспомнилось это дело.
Напомню, что по делу Зенден (сеть обувных салонов Zenden) первая и вторая инстанции поддержали налогоплательщика, кассация отправила дело на новое рассмотрение. Во втором круге уже все три инстанции отказали компании Андрея Павлова (теперь признан еще и иноагентом) в удовлетворении его требований.
Я разбирала это дело практически на всех этапах его рассмотрения.
Дробление.
В суде последней инстанции второго круга заявитель указал, что постановлением о прекращении уголовного дела в июне 2023 года установлен факт неподконтрольности обществу 19 индивидуальных предпринимателей, что является основанием для пересмотра решения арбитражного суда первой инстанции (лето 2022 года) по вновь открывшимся обстоятельствам. Суд первой инстанции, по мнению налогоплательщика, необоснованно отклонил ходатайство Общества о вызове и допросе свидетелей.
Но суд не нашел правовых оснований для удовлетворения кассационной жалобы компании.
Ибо арбитражный суд может пересмотреть принятый им и вступивший в законную силу судебный акт по вновь открывшимся обстоятельствам по основаниям и в порядке, которые предусмотрены в главе 37 АПК.
Но приведенные обществом обстоятельства не отвечают признакам обстоятельств, указанных в АПК, и не являются основанием для постановки вопроса о пересмотре судебного акта. Налогоплательщик просто не согласен с выводами суда. А связи между постановлением о прекращении уголовного дела и налогоплательщиком не имеется.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А11-15678/2019 (Владимирская область)
#мспживи
#мспсудится
🤔10😢8👍4🤬3👀3❤2
Может ли компания, осуществляющая основной вид экономической деятельности 20.13, применять пониженные страховые взносы для обрабатывающих производств?
Код 20.13 "Производство прочих основных неорганических химических веществ" не указан в перечне видов деятельности, утвержденном Распоряжением Правительства от 11.12.2024 N 3689- р .
У остальных предприятий, не вошедших в перечень (и в отношении которых нет иных льгот) и являющихся МСП, есть льгота в виде единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода. Эта норма установлена пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ.
Таким образом, организация, признаваемая субъектом МСП, у которой в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ указан вид экономической деятельности по коду ОКВЭД 2 - 20.13, не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, предусмотренный пунктом 2.5 статьи 427 НК РФ, а вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части ежемесячной выплаты в пользу физического лица, превышающей величину полуторакратного МРОТ.
💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-15-05/129447 от 20.12.2024
Напомню, что с 01.01.2025 установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, при соблюдении условия о доле в размере хотя бы 70% профильных доходов в сумме всех доходов.
#мспживи
#мспдаётработу
Код 20.13 "Производство прочих основных неорганических химических веществ" не указан в перечне видов деятельности, утвержденном Распоряжением Правительства от 11.12.2024 N 3689- р .
У остальных предприятий, не вошедших в перечень (и в отношении которых нет иных льгот) и являющихся МСП, есть льгота в виде единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода. Эта норма установлена пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ.
Таким образом, организация, признаваемая субъектом МСП, у которой в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ указан вид экономической деятельности по коду ОКВЭД 2 - 20.13, не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, предусмотренный пунктом 2.5 статьи 427 НК РФ, а вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части ежемесячной выплаты в пользу физического лица, превышающей величину полуторакратного МРОТ.
💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-15-05/129447 от 20.12.2024
Напомню, что с 01.01.2025 установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, при соблюдении условия о доле в размере хотя бы 70% профильных доходов в сумме всех доходов.
#мспживи
#мспдаётработу
👍14👀3❤2😱1😢1
...Георгий Иваныч, он же Гога, он же Гоша, он же Юрий, он же Гора, он же Жора
Общество занималось управлением недвижимостью. Единственным участником был гражданин З, он же значился руководителем. В период с марта по сентябрь 2021 года гр. З, поставленный на налоговый учет как самозанятый, уплатил этот налог с полученного от общества дохода в общей сумме 22 000 руб. В октябре общество предоставило в ИФНС расчет сумм НДФЛ и РСВ за 9 месяцев 2021 года.
По результатам камеральной проверки доначислено почти 3 тыс. руб. НДФЛ, 6 тыс. страховых взносов. Проверка показала, что гр. З, будучи единственным участником и руководителем общества, оказал ему юридические услуги и услуги по косьбе травы на придомовой территории.
По покосу травы у суда первой инстанции к обществу не возникло вопросов, ибо можно было применять в этом случае самозанятость. Но вот применять самозанятость в отношении юридических услуг гр. З уже не мог. Апелляция отменила решение первой инстанции: мол, то и другое нельзя делать при самозанятости, если услуги оказываются обществу, где самозанятый трудится. Кассация поддержала вторую инстанцию: косить траву и оказывать юруслуги своему обществу-работодателю и одновременно применять самозанятость нельзя.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А66-12957/2022
Мой комментарий: п. 2 ст. 4 закона №422-ФЗ запрещает самозанятому оказывать услуги своему работодателю, если их трудовые отношения оформлены согласно ТК РФ. Эта мера была реализована для того, чтобы работодатели не заставляли сотрудников получать статус самозанятых с целью ухода компании от уплаты налогов. Ну и покос травы с одновременным оказанием юридических услуг, плюс руководство самим обществом – это прям как выйти с плакатом к дверям ФНС.
#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда
Общество занималось управлением недвижимостью. Единственным участником был гражданин З, он же значился руководителем. В период с марта по сентябрь 2021 года гр. З, поставленный на налоговый учет как самозанятый, уплатил этот налог с полученного от общества дохода в общей сумме 22 000 руб. В октябре общество предоставило в ИФНС расчет сумм НДФЛ и РСВ за 9 месяцев 2021 года.
По результатам камеральной проверки доначислено почти 3 тыс. руб. НДФЛ, 6 тыс. страховых взносов. Проверка показала, что гр. З, будучи единственным участником и руководителем общества, оказал ему юридические услуги и услуги по косьбе травы на придомовой территории.
По покосу травы у суда первой инстанции к обществу не возникло вопросов, ибо можно было применять в этом случае самозанятость. Но вот применять самозанятость в отношении юридических услуг гр. З уже не мог. Апелляция отменила решение первой инстанции: мол, то и другое нельзя делать при самозанятости, если услуги оказываются обществу, где самозанятый трудится. Кассация поддержала вторую инстанцию: косить траву и оказывать юруслуги своему обществу-работодателю и одновременно применять самозанятость нельзя.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А66-12957/2022
Мой комментарий: п. 2 ст. 4 закона №422-ФЗ запрещает самозанятому оказывать услуги своему работодателю, если их трудовые отношения оформлены согласно ТК РФ. Эта мера была реализована для того, чтобы работодатели не заставляли сотрудников получать статус самозанятых с целью ухода компании от уплаты налогов. Ну и покос травы с одновременным оказанием юридических услуг, плюс руководство самим обществом – это прям как выйти с плакатом к дверям ФНС.
#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда
😁22👍6👀5❤3🤡3
Как избежать обвинения в дроблении?
На бумаге нарисовать группу и убедительным голосом самому себе сказать, что нет признаков дробления - хорошая идея. Но это лишь полпути. Изменение структуры группы компаний, направленное на минимизацию рисков дробления, невозможно без затрат. Вы либо деньги потратите на то, чтобы видимость разделения превратить в реальность, либо время, либо то и другое. И управлять реальной группой компаний её владельцу тяжелее, чем группой, нарисованной лишь на бумаге. Да, дробление - это всегда несколько юрлиц на бумаге, а разделение - это когда вы имеете реальное разделение бизнеса на несколько юрлиц. И чуть-чуть беременной быть нельзя. Так и в бизнесе: чуть-чуть дробления не бывает. Либо вы дробитесь, либо ведете реальный бизнес.
Помните об этом.
Для осмысления и глубокой проработки схемы ведения дел рекомендую обратиться к судебной практике:
Три юрлица и несколько десятков аптек: успешный опыт в развале обвинения в дроблении
Сеть магазинов из 14 ИП: "не прокатило"
Дробление в клининге: печальный опыт
Один товарный знак, одна бухгалтерия, лимит по УСН - всё это не повод для обвинений в искусственном дроблении
Специфика деятельности компаний в группе поможет отбиться от обвинения в дроблении
Родственники не помогут усидеть на лимитах
Семейный бизнес на четыре ИП: отбиваемся от обвинения в дроблении
Дробление в рознице: положительный опыт
Дробление в охранном бизнесе
Легенды в дроблении
Квартет на страже интересов бизнеса
Кейс Елены Блиновской
Семейные узы укажут на дробление
Общество и 37 ИП
Общая реклама и работа в одном торговом центре не означает, что бизнес раздроблен
История одного успеха
Один вид деятельности? Дробление
Союз ИП и ООО выстоял в 3 инстанциях
#мспживи
#мспсудится
На бумаге нарисовать группу и убедительным голосом самому себе сказать, что нет признаков дробления - хорошая идея. Но это лишь полпути. Изменение структуры группы компаний, направленное на минимизацию рисков дробления, невозможно без затрат. Вы либо деньги потратите на то, чтобы видимость разделения превратить в реальность, либо время, либо то и другое. И управлять реальной группой компаний её владельцу тяжелее, чем группой, нарисованной лишь на бумаге. Да, дробление - это всегда несколько юрлиц на бумаге, а разделение - это когда вы имеете реальное разделение бизнеса на несколько юрлиц. И чуть-чуть беременной быть нельзя. Так и в бизнесе: чуть-чуть дробления не бывает. Либо вы дробитесь, либо ведете реальный бизнес.
Помните об этом.
Для осмысления и глубокой проработки схемы ведения дел рекомендую обратиться к судебной практике:
Три юрлица и несколько десятков аптек: успешный опыт в развале обвинения в дроблении
Сеть магазинов из 14 ИП: "не прокатило"
Дробление в клининге: печальный опыт
Один товарный знак, одна бухгалтерия, лимит по УСН - всё это не повод для обвинений в искусственном дроблении
Специфика деятельности компаний в группе поможет отбиться от обвинения в дроблении
Родственники не помогут усидеть на лимитах
Семейный бизнес на четыре ИП: отбиваемся от обвинения в дроблении
Дробление в рознице: положительный опыт
Дробление в охранном бизнесе
Легенды в дроблении
Квартет на страже интересов бизнеса
Кейс Елены Блиновской
Семейные узы укажут на дробление
Общество и 37 ИП
Общая реклама и работа в одном торговом центре не означает, что бизнес раздроблен
История одного успеха
Один вид деятельности? Дробление
Союз ИП и ООО выстоял в 3 инстанциях
#мспживи
#мспсудится
👍16❤7👀6
Требования региональных законов о льготах по налогу надо читать внимательно
Индивидуальному предпринимателю был доначислен налог по УСН в размере 300 тыс. руб. по результатам камеральной проверки декларации. ИП применял УСН 15%, но для его отрасли в регионе регистрации действовала пониженная ставка налога. Одним из требований для предоставления льготы по налогу в Волгоградской области, где был зарегистрирован ИП, являлся средний размер начисленных ежемесячных выплат физлицам в размере не ниже минимальной зарплаты по региону, который установлен региональным соглашением о минимальной зарплате. Но ИП считал среднесписочную численность при расчете. В итоге получилось, что у работодателя средняя зарплата сотрудников должна быть не ниже 14.2 тыс. руб, а по факту – 9.5 тыс. руб.
А что суд?
В формуле расчета этого показателя указывается количество физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию. Среднесписочную численность применять для расчета установленного ограничения не допускается региональным законом. При расчете среднего размера начисленных ежемесячных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц по приведенной в законе формуле фактически отработанное сотрудниками в течение года время также не учитывается.
Таким образом, расчет должен быть произведен исходя из фактического количества работавших у предпринимателя физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Отсюда и доначисления по УСН.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-12197/2023
Важно знать: в рассматриваемом случае формула расчета средней зарплаты, установленная региональным законом, не учитывает фактическое время работы сотрудников, а только общее количество работников, на которых начислялись страховые взносы.
Обращаю ваше внимание, что здесь речь идет не о льготе по НДС для общепита, а о региональной преференции в виде снижения ставки по УСН с 15 до 10% для тех предприятий общепита, которые удовлетворяют ряду критериев, описанных в региональном законе о пониженной ставке по УСН.
#мспживи
#мспсудится
Индивидуальному предпринимателю был доначислен налог по УСН в размере 300 тыс. руб. по результатам камеральной проверки декларации. ИП применял УСН 15%, но для его отрасли в регионе регистрации действовала пониженная ставка налога. Одним из требований для предоставления льготы по налогу в Волгоградской области, где был зарегистрирован ИП, являлся средний размер начисленных ежемесячных выплат физлицам в размере не ниже минимальной зарплаты по региону, который установлен региональным соглашением о минимальной зарплате. Но ИП считал среднесписочную численность при расчете. В итоге получилось, что у работодателя средняя зарплата сотрудников должна быть не ниже 14.2 тыс. руб, а по факту – 9.5 тыс. руб.
А что суд?
В формуле расчета этого показателя указывается количество физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию. Среднесписочную численность применять для расчета установленного ограничения не допускается региональным законом. При расчете среднего размера начисленных ежемесячных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц по приведенной в законе формуле фактически отработанное сотрудниками в течение года время также не учитывается.
Таким образом, расчет должен быть произведен исходя из фактического количества работавших у предпринимателя физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Отсюда и доначисления по УСН.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-12197/2023
Важно знать: в рассматриваемом случае формула расчета средней зарплаты, установленная региональным законом, не учитывает фактическое время работы сотрудников, а только общее количество работников, на которых начислялись страховые взносы.
Обращаю ваше внимание, что здесь речь идет не о льготе по НДС для общепита, а о региональной преференции в виде снижения ставки по УСН с 15 до 10% для тех предприятий общепита, которые удовлетворяют ряду критериев, описанных в региональном законе о пониженной ставке по УСН.
#мспживи
#мспсудится
👀14🤔8👍2❤1
Вдруг вам интересно, как ваша бухгалтерия будет танцевать с расчетом НДФЛ в 2025 году
ФНС на своем сайте приводит примеры расчета НДФЛ в соответствии с новой прогрессивной шкалой ставок с 1 января 2025 года.
В связи с введением с 2025 года пятиступенчатой шкалы налоговых ставок по НДФЛ налоговиками разработаны примеры расчета налога в зависимости от суммы годового дохода налогоплательщика.
Ставка 13% будет применяться к сумме дохода до 2,4 млн рублей включительно.
Например, заработная плата работника за месяц - 200 тыс. руб., за год - 2,4 млн руб. Другие доходы ему не выплачивались. За первые два месяца года, пока доход не превысил 450 тыс. руб., ему предоставлялся стандартный вычет на двух детей в размере 2 800 руб. В этом случае сумма налога составит 311 272 руб. (2,4 млн руб. - 2 800 руб. x 2) x 13%).
Ставка 15% будет применяться к сумме дохода свыше 2,4 млн рублей, но не более 5 млн рублей.
Например, заработная плата работника за месяц - 200 тыс. руб., за год - 2,4 млн руб. В течение года ему были выплачены премии в размере одного миллиона рублей. Другие доходы не выплачивались. Общий доход составил 3,4 млн руб. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тыс. рублей. В этом случае сумма налога составит 459,3 тыс. руб. ((3,4 млн руб. - 2,4 млн руб. - 18 тыс. руб.) x 15% + 2,4 млн руб. x 13%).
Ставка 18% будет применяться к сумме дохода свыше 5 млн рублей, но не более 20 млн рублей.
Например, заработная плата работника за месяц - 550 тыс. руб., за год - 6,6 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись. В этом случае сумма налога составит 990 тыс. руб. ((6,6 млн руб. - 5 млн руб.) x 18% + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15% + 2,4 млн руб. x 13%).
Примеры расчетов по остальным ставкам смотрите тут.
При этом стоит учитывать, что для доходов от продажи имущества и операций с ценными бумагами, дивидендов, страховых выплат, процентов по вкладам применяются ставки 13 и 15%. Ставки 13% с доходов до 5 млн рублей и 15% с доходов свыше 5 млн рублей остаются для зарплат в части районных коэффициентов и надбавок, а также выплат участникам СВО.
💡Для любителей почитать первоисточник здесь
Упрощая, усложнили так, что недоумение – это самое мягкое, что приходит нормальному человеку в голову. Хорошо, что есть программные продукты, которые считают все эти «тут танцуем, здесь поём, там крестиком вышиваем». Но вот за машиной надо проверять, а то насчитает такого…
#мспживи
#мспдаётработу
ФНС на своем сайте приводит примеры расчета НДФЛ в соответствии с новой прогрессивной шкалой ставок с 1 января 2025 года.
В связи с введением с 2025 года пятиступенчатой шкалы налоговых ставок по НДФЛ налоговиками разработаны примеры расчета налога в зависимости от суммы годового дохода налогоплательщика.
Ставка 13% будет применяться к сумме дохода до 2,4 млн рублей включительно.
Например, заработная плата работника за месяц - 200 тыс. руб., за год - 2,4 млн руб. Другие доходы ему не выплачивались. За первые два месяца года, пока доход не превысил 450 тыс. руб., ему предоставлялся стандартный вычет на двух детей в размере 2 800 руб. В этом случае сумма налога составит 311 272 руб. (2,4 млн руб. - 2 800 руб. x 2) x 13%).
Ставка 15% будет применяться к сумме дохода свыше 2,4 млн рублей, но не более 5 млн рублей.
Например, заработная плата работника за месяц - 200 тыс. руб., за год - 2,4 млн руб. В течение года ему были выплачены премии в размере одного миллиона рублей. Другие доходы не выплачивались. Общий доход составил 3,4 млн руб. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тыс. рублей. В этом случае сумма налога составит 459,3 тыс. руб. ((3,4 млн руб. - 2,4 млн руб. - 18 тыс. руб.) x 15% + 2,4 млн руб. x 13%).
Ставка 18% будет применяться к сумме дохода свыше 5 млн рублей, но не более 20 млн рублей.
Например, заработная плата работника за месяц - 550 тыс. руб., за год - 6,6 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись. В этом случае сумма налога составит 990 тыс. руб. ((6,6 млн руб. - 5 млн руб.) x 18% + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15% + 2,4 млн руб. x 13%).
Примеры расчетов по остальным ставкам смотрите тут.
При этом стоит учитывать, что для доходов от продажи имущества и операций с ценными бумагами, дивидендов, страховых выплат, процентов по вкладам применяются ставки 13 и 15%. Ставки 13% с доходов до 5 млн рублей и 15% с доходов свыше 5 млн рублей остаются для зарплат в части районных коэффициентов и надбавок, а также выплат участникам СВО.
💡Для любителей почитать первоисточник здесь
Упрощая, усложнили так, что недоумение – это самое мягкое, что приходит нормальному человеку в голову. Хорошо, что есть программные продукты, которые считают все эти «тут танцуем, здесь поём, там крестиком вышиваем». Но вот за машиной надо проверять, а то насчитает такого…
#мспживи
#мспдаётработу
🤬22🙈10💩5❤2🤔2👍1👀1
В случае если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В случае если недвижимое имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи подлежит обложению в порядке, установленном главой 23 «НДФЛ» НК РФ.
💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-11-11/120087 от 28.11.2024
#мспживи
В случае если недвижимое имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи подлежит обложению в порядке, установленном главой 23 «НДФЛ» НК РФ.
💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-11-11/120087 от 28.11.2024
#мспживи
👍15👀4
В результате проверки компании доначислены НДФЛ и СВ по отношениям с НПД.Основание - подмена работодателем трудовых отношений отношениями с плательщиками налога на профдоход. Можно ли зачесть уплаченные самозанятыми налоги в счет обязанности платить НДФЛ?
Anonymous Poll
21%
Да, ведь самозанятые уплатили налог
79%
Нет, нельзя
Наталья Горячая. #МСПживи
В результате проверки компании доначислены НДФЛ и СВ по отношениям с НПД.Основание - подмена работодателем трудовых отношений отношениями с плательщиками налога на профдоход. Можно ли зачесть уплаченные самозанятыми налоги в счет обязанности платить НДФЛ?
ИП занимался производством безалкогольных напитков. В 2019-2022 годах предприниматель подавал в ИФНС справки о выплаченных доходах физлицам на 92-132 человека. По результатам камеральных проверок предпринимателю доначислены страховые взносы 3.6 млн. руб., штраф 181 тыс., НДФЛ 2.6 млн. руб., штраф 65 тыс. руб. Основанием для таких сумм стали выводы проверяющих о том, что ИП подменил трудовые отношения гражданско-правовыми с 78 самозанятыми.
Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные предпринимателем требования об отмене решений ФНС: зачли перечисленные самозанятыми налоги в размере 794 тыс. руб. в счет уплаты предпринимателем недоимки по НДФЛ.
Верховный суд, рассматривая жалобу ФНС, решил иначе:
1. Работодатель является агентом по уплате физлицом НДФЛ. Эту норму отменять решением ФНС нельзя. Налогоплательщик должен ее выполнять сам. С 1 января 2020 года в НК РФ есть положение, согласно которому в случае неправомерного неудержания налога агентом доначисление и взыскание налога осуществляется за счет собственных средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).
2. П. 1 ст. 54.1 НК РФ не разрешает уменьшать базу в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности. Показания физлиц-работников, заключивших договоры на оказание услуг как НПД, свидетельствуют о действиях ИП, направленных на обход нормативных положений закона в целях экономии на налогах.
3. ИП злоупотребил своим правом. Поэтому должен понести ответственность.
4. Налоговый агент не может распоряжаться деньгами, которые были уплачены самозанятыми в виде налогов. Плательщики НПД должны сами обратиться в ИФНС за возвратом излишне уплаченных средств.
ФНС должна была проинформировать самозанятых об ошибочном исчислении ими НПД. Это сделано не было. Поэтому принятые по делу судебные акты подлежат отмене (в части), а дело подлежит направлению на новое рассмотрение
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-20897/2023 (Челябинская область).
#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда
Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные предпринимателем требования об отмене решений ФНС: зачли перечисленные самозанятыми налоги в размере 794 тыс. руб. в счет уплаты предпринимателем недоимки по НДФЛ.
Верховный суд, рассматривая жалобу ФНС, решил иначе:
1. Работодатель является агентом по уплате физлицом НДФЛ. Эту норму отменять решением ФНС нельзя. Налогоплательщик должен ее выполнять сам. С 1 января 2020 года в НК РФ есть положение, согласно которому в случае неправомерного неудержания налога агентом доначисление и взыскание налога осуществляется за счет собственных средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).
2. П. 1 ст. 54.1 НК РФ не разрешает уменьшать базу в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности. Показания физлиц-работников, заключивших договоры на оказание услуг как НПД, свидетельствуют о действиях ИП, направленных на обход нормативных положений закона в целях экономии на налогах.
3. ИП злоупотребил своим правом. Поэтому должен понести ответственность.
4. Налоговый агент не может распоряжаться деньгами, которые были уплачены самозанятыми в виде налогов. Плательщики НПД должны сами обратиться в ИФНС за возвратом излишне уплаченных средств.
ФНС должна была проинформировать самозанятых об ошибочном исчислении ими НПД. Это сделано не было. Поэтому принятые по делу судебные акты подлежат отмене (в части), а дело подлежит направлению на новое рассмотрение
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-20897/2023 (Челябинская область).
#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда
👍14👀7
ИП-дочь получила от своей матери-ИП 11 объектов нежилой недвижимости. В дар.
В доходах одариваемая стоимость полученного не отразила, воспользовавшись освобождением от НДФЛ, ибо подарок же от родственника.
Виды деятельности у мамы и дочки одинаковые – сдача объектов недвижимости в аренду. За неотражение в декларации дохода, полученного в результате дарения объекта недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности, ФНС доначислила налог, штраф и пени. С этим не смог согласиться предприниматель-дочь, поэтому спор оказался в суде.
А что суд?
Суд первой инстанции исходил из того, что, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, в силу абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. Суд пришел к выводу о том, что положения данной нормы связывают возможность освобождения от налогообложения исключительно с наличием родственных отношений дарителя и одаряемого, без учета цели использования спорного имущества. Вторая инстанция поддержала первую.
А вот кассация развернула дело: в случае если даритель, являющийся индивидуальным предпринимателем, совершает дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого – близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях, то полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению у одаряемого налогом, применяемым в рамках осуществляемой деятельности.
Поэтому дело передано на повторное рассмотрение.
В конце февраля посмотрим, чем закончится рассмотрение дела во втором круге.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А50-28917/2023 (Пермский край)
Тo be continued…
#мспживи
#мспсудится
В доходах одариваемая стоимость полученного не отразила, воспользовавшись освобождением от НДФЛ, ибо подарок же от родственника.
Виды деятельности у мамы и дочки одинаковые – сдача объектов недвижимости в аренду. За неотражение в декларации дохода, полученного в результате дарения объекта недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности, ФНС доначислила налог, штраф и пени. С этим не смог согласиться предприниматель-дочь, поэтому спор оказался в суде.
А что суд?
Суд первой инстанции исходил из того, что, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, в силу абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. Суд пришел к выводу о том, что положения данной нормы связывают возможность освобождения от налогообложения исключительно с наличием родственных отношений дарителя и одаряемого, без учета цели использования спорного имущества. Вторая инстанция поддержала первую.
А вот кассация развернула дело: в случае если даритель, являющийся индивидуальным предпринимателем, совершает дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, в пользу одаряемого – близкого родственника, который также использует подаренную недвижимость в предпринимательских целях, то полученная в порядке дарения недвижимость фактически квалифицируется в качестве предпринимательского внереализационного дохода, подлежащего налогообложению у одаряемого налогом, применяемым в рамках осуществляемой деятельности.
Поэтому дело передано на повторное рассмотрение.
В конце февраля посмотрим, чем закончится рассмотрение дела во втором круге.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А50-28917/2023 (Пермский край)
Тo be continued…
#мспживи
#мспсудится
👀27👍11🔥8❤1
Не надо продавать имущество сразу после заседания комиссии
Общество после заседания комиссии в ИФНС, на которой компании было предложено убрать часть входящих счетов-фактур, решило продать тягач Volvo и погрузчик Caterpillar. Но вот покупателем выбрали не того – маму единственного участника и руководителя. Было ли это поводом для проведения выездной, или там еще что-то есть, но так или иначе она состоялась. По результатам выездной ФНС сделала доначисления, взыскать за счет денег которые не получилось.
Оплаты за тягач и погрузчик со стороны мамы владельца компании не было. Стороны договора сделали зачёт встречных обязательств. В основу зачета было положено несуществующее обязательство компании перед третьим лицом.
А что суд?
Первые две инстанции поддержали налогоплательщика. Но ФНС пошла в кассацию, которая отправила дело на новое рассмотрение.
На момент заключения договора купли-продажи недвижимого имущества у компании уже имелись неисполненные налоговые обязательства перед бюджетом. Установленная решением ИФНС задолженность перед бюджетом не погашена вплоть до даты рассмотрения дела в суде. Очевидно располагая сведениями об осуществляемых налоговым органом мероприятиях, учитывая итоги проведения рабочего совещания (комиссии), и имея задолженность по обязательным платежам , общество, тем не менее, совершило сделку договор купли-продажи, отчуждая принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество - ликвидный актив, который мог быть использован в счет погашения задолженности, в отсутствие какой-либо экономической целесообразности в пользу лица, аффилированного с налогоплательщиком
В общем, такое поведение общества могло быть направлено на уклонение налогоплательщика от неблагоприятных последствий привлечения его к налоговой ответственности и недопущения обращения взыскания на недвижимое имущество по неисполненным налоговым обязательствам. Поэтому действия общества и ИП-покупателя надо оценить с точки зрения добросовестности и разумности.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-5554/2024 (Волгоградская область)
Тo be continued…
#мспживи
#мспсудится
Общество после заседания комиссии в ИФНС, на которой компании было предложено убрать часть входящих счетов-фактур, решило продать тягач Volvo и погрузчик Caterpillar. Но вот покупателем выбрали не того – маму единственного участника и руководителя. Было ли это поводом для проведения выездной, или там еще что-то есть, но так или иначе она состоялась. По результатам выездной ФНС сделала доначисления, взыскать за счет денег которые не получилось.
Оплаты за тягач и погрузчик со стороны мамы владельца компании не было. Стороны договора сделали зачёт встречных обязательств. В основу зачета было положено несуществующее обязательство компании перед третьим лицом.
А что суд?
Первые две инстанции поддержали налогоплательщика. Но ФНС пошла в кассацию, которая отправила дело на новое рассмотрение.
На момент заключения договора купли-продажи недвижимого имущества у компании уже имелись неисполненные налоговые обязательства перед бюджетом. Установленная решением ИФНС задолженность перед бюджетом не погашена вплоть до даты рассмотрения дела в суде. Очевидно располагая сведениями об осуществляемых налоговым органом мероприятиях, учитывая итоги проведения рабочего совещания (комиссии), и имея задолженность по обязательным платежам , общество, тем не менее, совершило сделку договор купли-продажи, отчуждая принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество - ликвидный актив, который мог быть использован в счет погашения задолженности, в отсутствие какой-либо экономической целесообразности в пользу лица, аффилированного с налогоплательщиком
В общем, такое поведение общества могло быть направлено на уклонение налогоплательщика от неблагоприятных последствий привлечения его к налоговой ответственности и недопущения обращения взыскания на недвижимое имущество по неисполненным налоговым обязательствам. Поэтому действия общества и ИП-покупателя надо оценить с точки зрения добросовестности и разумности.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-5554/2024 (Волгоградская область)
Тo be continued…
#мспживи
#мспсудится
👍9❤6👀5
Почему нам кажется, что инфляция выше, чем заявленные 9.52%?
Отвечает Центральный Банк РФ
Каждый человек имеет свою собственную потребительскую корзину товаров и услуг. И оценка роста цены этой корзины, как правило, отличается от оценки инфляции Росстатом, которая делается для условного среднего домохозяйства. При этом мировая практика показывает, что субъективная оценка инфляции, как правило, выше фактической. Это формирует интерес к альтернативным оценкам роста цен, особенно в периоды повышенной инфляции.
💡Для любителей почитать первоисточник здесь
#мспживи
Отвечает Центральный Банк РФ
Каждый человек имеет свою собственную потребительскую корзину товаров и услуг. И оценка роста цены этой корзины, как правило, отличается от оценки инфляции Росстатом, которая делается для условного среднего домохозяйства. При этом мировая практика показывает, что субъективная оценка инфляции, как правило, выше фактической. Это формирует интерес к альтернативным оценкам роста цен, особенно в периоды повышенной инфляции.
💡Для любителей почитать первоисточник здесь
#мспживи
😁36🤡25👍4
Наследники должника могут быть привлечены к субсидиарной ответственности
Гражданина Ш уличили в растрате. Там было и банкротство, и уголовное дело, и смерть в результате ДТП. Наследники 1982, 2012 и 2007 года рождения привлечены к субсидиарной ответственности в пределах наследственной массы с учетом установленного размера наследственных долей для каждого из наследников.
А что случилось?
В 2015 году должником утрачены нефтепродукты, полученные от поклажедателей, что привело к взысканию кредиторами убытков с должника. Как установило следствие, нефтепродукты выбыли из-под контроля должника в результате незаконных действий заместителя генерального директора должника гражданина Ш, погибшего в конце 2015 в результате дорожно-транспортного происшествия.
Уголовное дело, возбужденное по части 4 статьи 158 УК РФ в отношении гр. Ш, прекращено в 2017 году по основанию – смерть подозреваемого. Но постановление о прекращении уголовного дела не влечет признание и не подменяет собой приговор суда, производство по уголовному делу прекращено по нереабилитирующим основаниям, при этом в действиях гр. Ш установлены признаки состава преступления, ч.4 ст. 160 УК РФ, таким образом, в отсутствие доказательств, опровергающих факты, установленные в ходе расследования уголовного дела, доказанностью реализацией гр. Ш схемы ведения бизнеса, предполагающей незаконную растрату ГСМ поклажедателей, наличие брачных отношений с взаимозависимым лицом, наличия статуса директора и участника аффилированных должнику лиц, а также не опровергнутых свидетельских показаний относительно лица, осуществлявшего фактическое руководство обществом – должником, суды долго шли и пришли к выводу о доказанности обстоятельства наличия у гр. Ш статуса контролирующего должника лица.
Суды установили, что именно утрата должником нефтепродуктов привела к его банкротству компании.
Итог: долг наследодателя (в данном случае – гр. Ш), возникший в результате привлечения его к субсидиарной ответственности, входит в наследственную массу. Поэтому дети отвечают за действия отца: дочь – 5.5 млн. руб., сыновья – по 1.8 млн. руб. с каждого.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А04-7886/2016 (рассматривалось 8 лет 6 месяцев, Амурская область)
#мспживи
#мспсудится
Гражданина Ш уличили в растрате. Там было и банкротство, и уголовное дело, и смерть в результате ДТП. Наследники 1982, 2012 и 2007 года рождения привлечены к субсидиарной ответственности в пределах наследственной массы с учетом установленного размера наследственных долей для каждого из наследников.
А что случилось?
В 2015 году должником утрачены нефтепродукты, полученные от поклажедателей, что привело к взысканию кредиторами убытков с должника. Как установило следствие, нефтепродукты выбыли из-под контроля должника в результате незаконных действий заместителя генерального директора должника гражданина Ш, погибшего в конце 2015 в результате дорожно-транспортного происшествия.
Уголовное дело, возбужденное по части 4 статьи 158 УК РФ в отношении гр. Ш, прекращено в 2017 году по основанию – смерть подозреваемого. Но постановление о прекращении уголовного дела не влечет признание и не подменяет собой приговор суда, производство по уголовному делу прекращено по нереабилитирующим основаниям, при этом в действиях гр. Ш установлены признаки состава преступления, ч.4 ст. 160 УК РФ, таким образом, в отсутствие доказательств, опровергающих факты, установленные в ходе расследования уголовного дела, доказанностью реализацией гр. Ш схемы ведения бизнеса, предполагающей незаконную растрату ГСМ поклажедателей, наличие брачных отношений с взаимозависимым лицом, наличия статуса директора и участника аффилированных должнику лиц, а также не опровергнутых свидетельских показаний относительно лица, осуществлявшего фактическое руководство обществом – должником, суды долго шли и пришли к выводу о доказанности обстоятельства наличия у гр. Ш статуса контролирующего должника лица.
Суды установили, что именно утрата должником нефтепродуктов привела к его банкротству компании.
Итог: долг наследодателя (в данном случае – гр. Ш), возникший в результате привлечения его к субсидиарной ответственности, входит в наследственную массу. Поэтому дети отвечают за действия отца: дочь – 5.5 млн. руб., сыновья – по 1.8 млн. руб. с каждого.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А04-7886/2016 (рассматривалось 8 лет 6 месяцев, Амурская область)
#мспживи
#мспсудится
😱18🤔8👀7❤4👍3
Можно ли установить срок выплаты аванса работникам 15 числа, а окончательный расчет за месяц 30 числа?
Нет, нельзя, поскольку заработная плата должна выплачиваться по окончании того периода, за который она начислена, а не в крайний его день.
При ответе на вопрос Роструд сослался на ч. 6 ст. 136 ТК РФ: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
То есть перед майскими праздниками и перед Новым Годом выплачивать зарплату в последний рабочий день месяца не у всех получится.
#мспживи
#мспдаётработу
Нет, нельзя, поскольку заработная плата должна выплачиваться по окончании того периода, за который она начислена, а не в крайний его день.
При ответе на вопрос Роструд сослался на ч. 6 ст. 136 ТК РФ: заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
То есть перед майскими праздниками и перед Новым Годом выплачивать зарплату в последний рабочий день месяца не у всех получится.
#мспживи
#мспдаётработу
😁13👀5👍3😱3❤2🤯1
Весьма оригинальный способ определения рыночной стоимости Ленд Крузера выявлен в ходе рассмотрения спора между налогоплательщиком и ФНС
В сентябре 2021 года компания уступила своему управляющему-ИП права на задолженность перед лизинговой компанией по договору лизинга за TOYOTA Land Cruiser 150. Стоимость реализованного автомобиля составила 400 000 руб. Далее ИП продал автомобиль гражданину С по аналогичной цене.
ФНС в ходе выездной проверки установила, что автомобиль был продан взаимозависимому лицу, поэтому надо бы установить рыночную стоимость. Она составила 3.9 млн. руб. Отдельный интерес представляет тот факт, как налоговая служба посчитала эту стоимость:поделила общую сумму реализации этих авто в регионе (70.7 млн. руб.) на количество автомобилей, предлагаемых к продаже (18 штук). Отсюда и НДС вылез в размере 654 тыс. руб. и налог на прибыль 399 тыс. руб.
А что суд?
Перед продажей была проведена экспертиза, которая показала, что Крузер не на ходу, на наружных панелях кузова автомобиля имеются следы механических повреждений; требуется проведение ремонтно-покрасочных работ; необходимо проведение работ по замене ДВС, топливных форсунок, ремонт ТНВД, ГБЦ, подвески передней и задней, диагностика АКПП.
ФНС возразила: мол, оплаты за услуги эксперта нет.
Суд: ну и что? Отношения к делу не имеет. И – точка.
ФНС еще возразила: со слов гражданина С автомобиль доехал до Ижевска (где живет покупатель) своим ходом.
Суд: инспекция не выяснила, какие действия предпринял гражданин С для того, чтобы Крузер оказался на ходу.
Итог: требования налогоплательщика в части обязания ФНС отменить доначисления налога на прибыль и НДС по этому эпизоду Дела удовлетворить.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А72-13768/2023 (Ульяновская область)
#мспживи
#мспсудится
В сентябре 2021 года компания уступила своему управляющему-ИП права на задолженность перед лизинговой компанией по договору лизинга за TOYOTA Land Cruiser 150. Стоимость реализованного автомобиля составила 400 000 руб. Далее ИП продал автомобиль гражданину С по аналогичной цене.
ФНС в ходе выездной проверки установила, что автомобиль был продан взаимозависимому лицу, поэтому надо бы установить рыночную стоимость. Она составила 3.9 млн. руб. Отдельный интерес представляет тот факт, как налоговая служба посчитала эту стоимость:
А что суд?
Перед продажей была проведена экспертиза, которая показала, что Крузер не на ходу, на наружных панелях кузова автомобиля имеются следы механических повреждений; требуется проведение ремонтно-покрасочных работ; необходимо проведение работ по замене ДВС, топливных форсунок, ремонт ТНВД, ГБЦ, подвески передней и задней, диагностика АКПП.
ФНС возразила: мол, оплаты за услуги эксперта нет.
Суд: ну и что? Отношения к делу не имеет. И – точка.
ФНС еще возразила: со слов гражданина С автомобиль доехал до Ижевска (где живет покупатель) своим ходом.
Суд: инспекция не выяснила, какие действия предпринял гражданин С для того, чтобы Крузер оказался на ходу.
Итог: требования налогоплательщика в части обязания ФНС отменить доначисления налога на прибыль и НДС по этому эпизоду Дела удовлетворить.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А72-13768/2023 (Ульяновская область)
#мспживи
#мспсудится
👍33🔥16👀2❤1
Если покупатель не может купить у вас товар с НДС, ибо не получит субсидию, то это будет деловой целью для разделения бизнеса, а не дробление
ФНС нашла дробление.
Взаимозависимость участников группы, по мнению проверяющих, позволила создать схему минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС путем исключения части доходов проверяемой компании из подлежащих налогообложению по ОСН и отнесения их к категории доходов, для которых применяется УСН.
Что послужило поводом для таких выводов?
1) учредитель и руководитель обеих компаний - одно лицо,
2) одни виды деятельности,
3) перераспределение покупателей дождевальных машин между обществами в зависимости от применяемого покупателями режима налогообложения,
4) техника приобреталась у одного и того же иностранного поставщика,
5) приобретение идентичных товаров у одного поставщиков,
6) регион сбыта один,
7) офисы в одном здании, в соседних помещениях.
8) цех один на двоих, без разделения на зоны,
9) ряд сотрудников переходил из одной компании в другую,
10) доверенности в банк на одних лиц,
11) информация о продукции на одном сайте,
12) одни номера телефонов и адреса эл.почты,
13) счета в одном банке,
14) IP-адреса совпадают.
Ну и что вам еще надо для обвинения в дроблении? Ведь полный набор признаков, не правда ли?
Чем крыл налогоплательщик?
1. Вторая компания создавалась для расширения регионов продаж (протокол допроса подтверждает это).
2. Из-за нехватки денег некоторые покупатели (сельхозпроизводители) приобретали оборудование в значительной степени за счет субсидий, которые предоставляются товаропроизводителям по фактически произведенным и оплаченным затратам без НДС.
И ещё чуть-чуть:
ФНС – договоры займа между взаимозависимыми лицами носят сомнительный характер.
Суд – договоры носят возвратный характер, что налоговым органом не оспаривается.
ФНС – есть операции, вызывающие сомнения в части их целесообразности.
Суд – отсутствует такой важный признак дробления, как осуществление транзитных платежей.
ФНС – контрагенты совпадают. Это плохо.
Суд – из общего объема поставщиков только 17% совпадают.
ФНС – показания свидетелей указывают на дробление.
Суд – у свидетелей ограниченные служебные компетенции и срок их работы не позволяет опираться на их показания.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-7270/2023 (Волгоградская область)
Еще чуть-чуть и я свои слова по поводу беспощадного волгоградского правосудия, сказанные несколько лет назад по поводу местного лютого суда, заберу назад…
#мспживи
#мспсудится
ФНС нашла дробление.
Взаимозависимость участников группы, по мнению проверяющих, позволила создать схему минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС путем исключения части доходов проверяемой компании из подлежащих налогообложению по ОСН и отнесения их к категории доходов, для которых применяется УСН.
Что послужило поводом для таких выводов?
1) учредитель и руководитель обеих компаний - одно лицо,
2) одни виды деятельности,
3) перераспределение покупателей дождевальных машин между обществами в зависимости от применяемого покупателями режима налогообложения,
4) техника приобреталась у одного и того же иностранного поставщика,
5) приобретение идентичных товаров у одного поставщиков,
6) регион сбыта один,
7) офисы в одном здании, в соседних помещениях.
8) цех один на двоих, без разделения на зоны,
9) ряд сотрудников переходил из одной компании в другую,
10) доверенности в банк на одних лиц,
11) информация о продукции на одном сайте,
12) одни номера телефонов и адреса эл.почты,
13) счета в одном банке,
14) IP-адреса совпадают.
Ну и что вам еще надо для обвинения в дроблении? Ведь полный набор признаков, не правда ли?
Чем крыл налогоплательщик?
1. Вторая компания создавалась для расширения регионов продаж (протокол допроса подтверждает это).
2. Из-за нехватки денег некоторые покупатели (сельхозпроизводители) приобретали оборудование в значительной степени за счет субсидий, которые предоставляются товаропроизводителям по фактически произведенным и оплаченным затратам без НДС.
И ещё чуть-чуть:
ФНС – договоры займа между взаимозависимыми лицами носят сомнительный характер.
Суд – договоры носят возвратный характер, что налоговым органом не оспаривается.
ФНС – есть операции, вызывающие сомнения в части их целесообразности.
Суд – отсутствует такой важный признак дробления, как осуществление транзитных платежей.
ФНС – контрагенты совпадают. Это плохо.
Суд – из общего объема поставщиков только 17% совпадают.
ФНС – показания свидетелей указывают на дробление.
Суд – у свидетелей ограниченные служебные компетенции и срок их работы не позволяет опираться на их показания.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-7270/2023 (Волгоградская область)
Еще чуть-чуть и я свои слова по поводу беспощадного волгоградского правосудия, сказанные несколько лет назад по поводу местного лютого суда, заберу назад…
#мспживи
#мспсудится
👍36👀7❤1🤣1
Папа, сын, ИП-управляющий, торговые дома на спецрежимах
Выездная за 2018-2020 годы. Итоговое решение третьей инстанции сформировано в октябре 2024 года. На кону 120 миллионов рублей в виде доначислений по налогам, пени и штраф.
1. Торгующая организация на ОСН, ООО-торговый дом на УСН, ИП-торговый дом на ЕНВД/ПСН, ИП- управляющий (занимал ранее должность коммерческого директора).
2. Учредители – два брата (50.5 и 48.5%) и третье лицо с долей 1%, которое к проверяемому периоду вышел из состава участников.
3. Торговый дом получает отсрочку 60 календарных дней, остальные покупатели получают товар по 100% предоплате.
4. Контакты одинаковые.
5. Цена на товар отличается на сумму НДС.
6. Задолго до проверяемого периода торговый дом-ИП являлся сотрудником проверяемой организации.
7. Торговый дом-ИП приобретал все 100% товаров у проверяемой организации.
8. Как только спецрежимник приближался к лимиту по УСН, отгружать начинали через проверяемую компанию, с нового года возобновляли отгрузки от торгового дома-ИП.
Против этих признаков дробления устоять не получилось. Плюс зарплатные налоги с дохода ИП-управляющего платить.
🎄 Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-9666/2023
#мспживи
#мспсудится
Выездная за 2018-2020 годы. Итоговое решение третьей инстанции сформировано в октябре 2024 года. На кону 120 миллионов рублей в виде доначислений по налогам, пени и штраф.
1. Торгующая организация на ОСН, ООО-торговый дом на УСН, ИП-торговый дом на ЕНВД/ПСН, ИП- управляющий (занимал ранее должность коммерческого директора).
2. Учредители – два брата (50.5 и 48.5%) и третье лицо с долей 1%, которое к проверяемому периоду вышел из состава участников.
3. Торговый дом получает отсрочку 60 календарных дней, остальные покупатели получают товар по 100% предоплате.
4. Контакты одинаковые.
5. Цена на товар отличается на сумму НДС.
6. Задолго до проверяемого периода торговый дом-ИП являлся сотрудником проверяемой организации.
7. Торговый дом-ИП приобретал все 100% товаров у проверяемой организации.
8. Как только спецрежимник приближался к лимиту по УСН, отгружать начинали через проверяемую компанию, с нового года возобновляли отгрузки от торгового дома-ИП.
Против этих признаков дробления устоять не получилось. Плюс зарплатные налоги с дохода ИП-управляющего платить.
#мспживи
#мспсудится
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
👀16👍9❤3
Важно знать
Не знаю, какие консультируют ИП и юрлиц, торгующих на маркетплейсах, но в последнее время столкнулась с большим количеством запросов на перевод бизнеса в льготный регион и разбор последствий этого шага в свете изменений в НК РФ, вступивших в силу 1 января 2025 года.
Поэтому напомню, что применение льготной ставки в регионе, куда вы собрались "переезжать", означает не только право платить меньше налогов, но и обязанность соблюдать установленные региональным законом условия для применения такой преференции.
Читайте региональные законы. Не верьте никому на слово. Если вам говорят, что что-то можно или нельзя, спрашивайте, на какой документ говорящий опирается.
Я не просто так в конце каждой новостной публикации ставлю 💡. Ищите первоисточник везде и всюду.
#мспживи
Не знаю, какие консультируют ИП и юрлиц, торгующих на маркетплейсах, но в последнее время столкнулась с большим количеством запросов на перевод бизнеса в льготный регион и разбор последствий этого шага в свете изменений в НК РФ, вступивших в силу 1 января 2025 года.
Поэтому напомню, что применение льготной ставки в регионе, куда вы собрались "переезжать", означает не только право платить меньше налогов, но и обязанность соблюдать установленные региональным законом условия для применения такой преференции.
Читайте региональные законы. Не верьте никому на слово. Если вам говорят, что что-то можно или нельзя, спрашивайте, на какой документ говорящий опирается.
Я не просто так в конце каждой новостной публикации ставлю 💡. Ищите первоисточник везде и всюду.
#мспживи
👍30❤8👌3👀1
Необходимо усилить ответственность за незаконное получение и использование коммерческой, налоговой или банковской тайны
Для этого Правительство предложило внести изменения в статью 183 УК РФ.
В целях дополнительной уголовно-правовой защиты коммерческой, налоговой или банковской тайны, содержащейся в том числе в базах данных таможенных органов, законопроектом предлагается ужесточить ответственность за незаконное получение и использование информации, в том числе содержащейся в информационных системах государственных органов, составляющей коммерческую, налоговую или банковскую тайны, путем:
- исключения из санкции части 3 статьи 183 УК РФ основного наказания в виде штрафа и введение нижнего порога наказания в виде лишения свободы от 2 лет, с одновременным дополнение санкции дополнительным видом наказания в виде штрафа до 5 млн. рублей;
- введения в части 4 статьи 183 нижнего порога наказания в виде лишения свободы от 3 лет, с одновременным дополнением санкции дополнительным видом наказания в виде штрафа от 1 до 5 млн. рублей.
💡Для любителей почитать первоисточник: законопроект за № 825103-8
К законопроекту приложен отзыв ВС РФ, который не имеет замечаний и предложений к тексту документа.
#мспживи
Для этого Правительство предложило внести изменения в статью 183 УК РФ.
В целях дополнительной уголовно-правовой защиты коммерческой, налоговой или банковской тайны, содержащейся в том числе в базах данных таможенных органов, законопроектом предлагается ужесточить ответственность за незаконное получение и использование информации, в том числе содержащейся в информационных системах государственных органов, составляющей коммерческую, налоговую или банковскую тайны, путем:
- исключения из санкции части 3 статьи 183 УК РФ основного наказания в виде штрафа и введение нижнего порога наказания в виде лишения свободы от 2 лет, с одновременным дополнение санкции дополнительным видом наказания в виде штрафа до 5 млн. рублей;
- введения в части 4 статьи 183 нижнего порога наказания в виде лишения свободы от 3 лет, с одновременным дополнением санкции дополнительным видом наказания в виде штрафа от 1 до 5 млн. рублей.
💡Для любителей почитать первоисточник: законопроект за № 825103-8
К законопроекту приложен отзыв ВС РФ, который не имеет замечаний и предложений к тексту документа.
#мспживи
👀11🤔5👍3