Работодатели, являющиеся субъектами МСП, работающие в сегменте обрабатывающих производств, с 1 января платят пониженные страховые взносы.

Законодатель установил ряд условий для применения этой льготы.

Льготный тариф применяется с части ежемесячных выплат, превышающих 1,5 МРОТ за период. То есть вместо 15% предприятие платит 7,6%. А 30% с 1,5 МРОТ надо платить как все остальные МСП.

💡Для любителей почитать первоисточник: п. 13.2 ст. 427 НК РФ в редакции закона 176-ФЗ от 12.02.2024.

#мспживи
#мспвшоке

Папа подарил недвижимость: платить УСН с дохода или нет?

Налоговая проверила декларацию по УСН за 2018 год. В ходе проверки установлено, что в конце 2017 года ИП принял в дар от отца нежилое помещение, которое папа использовал для организации розничной торговли.
Сын не учел в доходах суммы, полученные от сдачи в аренду помещения.

Предприниматель не имел права не учитывать спорный доход при исчислении УСН, а пункт 18.1 статьи 217 НК РФ к рассматриваемой ситуации неприменим.

Пусть имущество и принято от отца родного, но УСН с дохода от его использования в предпринимательской деятельности платить надо.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А42-3385/2020

#мспсудится
#мспживи

В комментариях много вопросов по этому делу.

Давайте ещё раз его разберем. Возможно, я допустила неточность в изложении. Простите меня, пожалуйста, все те из вас, кто не понял сути.

Поэтому давайте повторим.

ИП-сын принял в дар от ИП-папы нежилое помещение. Сын не включил стоимость этого помещения в доход, подлежащий обложению по УСН, которую он применял в периоде, когда прошла сделка. Предприниматель в суде настаивал на том, что договор дарения заключен между физлицами вне рамок предпринимательской деятельности, поэтому порядок учета доходов, предусмотренный главой 26.2 НК РФ, на имущество, переданное в порядке дарения от близкого родственника, не распространяется.

А что суд?
Оба ИП (папа - до дарения, сын - после) использовали помещение в предпринимательской деятельности.

Спорное нежилое помещение для целей налогообложения квалифицируется как безвозмездно полученное имущество, которое по характеру и потребительским свойствам не предназначено для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими, целях.

До заключения договора дарения спорное помещение использовалось папой при ведении розничной торговли, оно было указано в налоговых декларациях в качестве адреса осуществления предпринимательской
деятельности. Поскольку договор дарения заключен между лицами, являющимися ИП, стоимость имущества, полученного по договору дарения, является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит учету при исчислении УСН.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А42-3385/2020 (Мурманская область)

#мспсудится
#мспживи

По следам консультаций

Независимость
История бизнеса
Деловая цель

Я не знаю, что ещё может уберечь бизнес от обвинения в дроблении. При этом от претензий ФНС вряд ли вообще что-то может защитить, ибо там работает автоматизированная аналитическая система и суровые KPI для инспекторов. Поэтому собирать признаки независимости и самостоятельности компаний группы, рассказывать историю создания бизнеса и защищать деловую цель, отличную от цели сэкономить на налогах, вы, вероятно, будете в суде. Я рассказывала о двух видах рисков, с которыми мы встречаемся при разборе ситуации с возможным дроблением: верхнеуровневые риски (то, что на поверхности) и судебные (то, что мы защищаем в суде).

Более я не знаю, что сказать ещё по теме дробления как для тех, кто пытается усидеть на упрощенке, так и для тех, кто хочет избежать НДС для упрощенцев.

Если после прочтения судебной практики по дроблению (смотрите рубрику #мспсудится) и моих заметок о двух уровнях рисков не понятно, что делать вам со своим бизнесом, то тогда уже ко мне.

Но напомню: всё, что вам надо знать, есть в этом телеграм-канале. Читайте, примеряйте, сравнивайте, думайте, делайте.

#мспживи

В Минфин поступило предложение учитывать в целях НПД расходы по оплате услуг мойке авто, ремонту и техобслуживанию, на приобретение ГСМ и комиссии, взимаемой сервисами заказа такси.

Министерство финансов на это отвечает:

1) специальные налоговые режимы, к коим относится самозанятость, предлагают гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения,

2) самозанятые уплачивают налог по налоговой ставке, которая ниже более чем в 2 раза налоговой ставки по НДФЛ,

3) лица, применяющие НПД, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения этого налогового режима.

Учитывая предоставленные налогоплательщикам НПД преференции, положения закона 422-ФЗ предусматривают некоторые ограничения и запреты: при определении базы по НПД расходы не учитываются.
НПД не является обязательным и в отношении осуществляемой деятельности налогоплательщики вправе применять иные специальные налоговые режимы, установленные НК РФ (например, УСН).

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 21.11.2024 № 03-11-11/116024

#мспживи
#самозанятаясреда

Проверьте, нет ли вашей компании в перечне случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год

Среди 80 перечисленных на сайте заботливого Минфина есть организации, которые соответствуют вот такому критерию:

доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 млн. руб.

А вы подпадаете под обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2024 год?

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

Основные признаки дробления бизнеса глазами ФНС

В комментариях к одной из недавних публикаций в рубрике #мспсудится были упомянуты 17 признаков дробления бизнеса.

Эти признаки бродят по интернету в разном виде, однако первоисточник у них вот здесь: Письмо ФНС России от 11.08.2017 за № СА-4-7/15895@.

В качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, ФНС предлагает в ходе налоговой проверки устанавливать обстоятельства сего.

Привожу вольный перевод на предпринимательский язык, чтобы было легче читать канцелярский язык налоговиков:

1) один производственный процесс поделен на несколько юрлиц, применяющих спецрежим вместо применения одной компанией общей системы налогообложения,

2) после дробления на несколько организаций налоговые обязательства уменьшились или почти не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности,

3) выгодоприобретателями схемы является один налогоплательщик (его участники и/или должностные лица, а также те, кто фактически управляет деятельностью),

4) участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности,

5) создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала,

6) несение расходов участниками схемы друг за друга,

7) прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.),

8) формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей,

9) отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов,

10) использование участниками схемы одной вывески, обозначения, контактов, сайта, фактического места нахождения помещений, счета в одном банке, одна ККМ на всех, один терминал на всех,

11) единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими,

12) фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами,

13) одна на всех бухгалтерская, юридическая и кадровая службы, подбор персонала осуществляется в одном месте, поиск и работу с поставщиками ведет кто-то один, логистика одна,

14) один представитель в госорганах и в коммуникациях с контрагентами,

15) показатели для применения спецрежимов близки к лимитам, ограничивающим право применения спецрежима (лимит выручки, стоимости ОС, количества сотрудников, площади и т.п.),

16) данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли,

17) распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей происходит исходя из применяемой ими системы налогообложения.

Ну и еще раз напомню, что при наличии одного из признаков вам не страшно обвинение в дроблении бизнеса с целью ухода от налогов. Сотрудники налоговой службы изучают всю деятельность компании (ну, должны изучить) и в качестве доказательств берут совокупность признаков, указывающих на…

#мспживи

О лимите стоимости основных средств для целей применения УСН в 2025 году

Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей. В целях указанного ограничения учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

При этом не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством РФ.

При отнесении основных средств к российскому высокотехнологичному оборудованию налогоплательщики могут применять Перечень российского высокотехнологичного оборудования, утвержденный распоряжением Правительства от 20.07.2023 N 1937-р.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 16 декабря 2024 г. N 03-11-09/127081

#мспживи

Пять оснований для переквалификации займа в безвозмездную выплату

Общество предоставило физлицу заем в размере 40 млн. руб. Дело было в 2019 году. Срок займа – 1 год, под 6% годовых. В какой-то момент долг уступили третьему лицу, которое потом ликвидировалось, и сумму займа включили в состав внереализационных расходов за 2020 год.

А что случилось?
ФНС в ходе выездной проверки по данному эпизоду усмотрела в сущности отношений безвозмездную выплату, являющуюся объектом налогообложения НДФЛ.

А что суд?
В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщик предоставил договор уступки права требования, согласно которому общество передало другой компании право требования к заемщику, а цессионарий должен перечислить проверяемой организации 42 млн. руб. Но оплаты не было.
В ходе контрольных мероприятий установлено, что цессионарий имел лишь 1 сотрудника, основных средств у него не было, а через несколько месяцев после заключения соглашения об уступке было принято решение о добровольной ликвидации.
Заемщик по изначальному договору оказался взаимозависимым с проверяемой компанией лицом: он являлся учредителем кипрской компании, которая владела еще одним юрлицом, зарегистрированным в Москве, которое, в свою очередь, было владельцем проверяемого налогоплательщика.
Инспекция ФНС проанализировала движение денег на счетах получателя займа: две третьи доходов составляли займы, которые переводились на счет торговой площадки Мосбиржи, а текущие доходы физлица не предполагали возможность погашения займа.
И это не всё: в итоге заемщик не вернул долг ни обществу, ни цессионарию.
Еще одна деталь: общество в проверяемом периоде ни разу не выплатило дивиденды, хотя денег на счетах было достаточно для этого. В общем, не заём это был, по мнению проверяющих, а вывод денег из оборота компании.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А84-6904/2023

Итак, сделаем выводы.
Когда заём признается безвозмездной выплатой:
- возврата займа нет ни займодавцу, ни цессионарию (если долг был передан третьему лицу),
- цессионарий «гол как сокол»,
- заёмщик и займодавец – взаимозависимые лица,
- заёмщик является еще и владельцем займодавца, при этом дивиденды не получает,
- цессионарий не рассчитался со своим кредитором (займодавцем по изначальному договору займа).

#мспживи
#мспсудится

Может ли начальник давать задания, если он сам находится в трудовом отпуске? Обязаны ли подчиненные выполнять их?

Шеф вправе давать задания сотрудникам, будучи в отпуске, если он уполномочен на это. Работники обязаны исполнять требования непосредственного руководителя, если они даются в рамках должностных обязанностей сотрудника.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Zenden...
Почему-то вспомнилось это дело.

Напомню, что по делу Зенден (сеть обувных салонов Zenden) первая и вторая инстанции поддержали налогоплательщика, кассация отправила дело на новое рассмотрение. Во втором круге уже все три инстанции отказали компании Андрея Павлова (теперь признан еще и иноагентом) в удовлетворении его требований.

Я разбирала это дело практически на всех этапах его рассмотрения.
Дробление.

В суде последней инстанции второго круга заявитель указал, что постановлением о прекращении уголовного дела в июне 2023 года установлен факт неподконтрольности обществу 19 индивидуальных предпринимателей, что является основанием для пересмотра решения арбитражного суда первой инстанции (лето 2022 года) по вновь открывшимся обстоятельствам. Суд первой инстанции, по мнению налогоплательщика, необоснованно отклонил ходатайство Общества о вызове и допросе свидетелей.

Но суд не нашел правовых оснований для удовлетворения кассационной жалобы компании.

Ибо арбитражный суд может пересмотреть принятый им и вступивший в законную силу судебный акт по вновь открывшимся обстоятельствам по основаниям и в порядке, которые предусмотрены в главе 37 АПК.
Но приведенные обществом обстоятельства не отвечают признакам обстоятельств, указанных в АПК, и не являются основанием для постановки вопроса о пересмотре судебного акта. Налогоплательщик просто не согласен с выводами суда. А связи между постановлением о прекращении уголовного дела и налогоплательщиком не имеется.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А11-15678/2019 (Владимирская область)

#мспживи
#мспсудится

Может ли компания, осуществляющая основной вид экономической деятельности 20.13, применять пониженные страховые взносы для обрабатывающих производств?

Код 20.13 "Производство прочих основных неорганических химических веществ" не указан в перечне видов деятельности, утвержденном Распоряжением Правительства от 11.12.2024 N 3689- р .

У остальных предприятий, не вошедших в перечень (и в отношении которых нет иных льгот) и являющихся МСП, есть льгота в виде единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода. Эта норма установлена пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ.

Таким образом, организация, признаваемая субъектом МСП, у которой в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ указан вид экономической деятельности по коду ОКВЭД 2 - 20.13, не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, предусмотренный пунктом 2.5 статьи 427 НК РФ, а вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части ежемесячной выплаты в пользу физического лица, превышающей величину полуторакратного МРОТ.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-15-05/129447 от 20.12.2024

Напомню, что с 01.01.2025 установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, при соблюдении условия о доле в размере хотя бы 70% профильных доходов в сумме всех доходов.

#мспживи
#мспдаётработу

...Георгий Иваныч, он же Гога, он же Гоша, он же Юрий, он же Гора, он же Жора

Общество занималось управлением недвижимостью. Единственным участником был гражданин З, он же значился руководителем. В период с марта по сентябрь 2021 года гр. З, поставленный на налоговый учет как самозанятый, уплатил этот налог с полученного от общества дохода в общей сумме 22 000 руб. В октябре общество предоставило в ИФНС расчет сумм НДФЛ и РСВ за 9 месяцев 2021 года.

По результатам камеральной проверки доначислено почти 3 тыс. руб. НДФЛ, 6 тыс. страховых взносов. Проверка показала, что гр. З, будучи единственным участником и руководителем общества, оказал ему юридические услуги и услуги по косьбе травы на придомовой территории.

По покосу травы у суда первой инстанции к обществу не возникло вопросов, ибо можно было применять в этом случае самозанятость. Но вот применять самозанятость в отношении юридических услуг гр. З уже не мог. Апелляция отменила решение первой инстанции: мол, то и другое нельзя делать при самозанятости, если услуги оказываются обществу, где самозанятый трудится. Кассация поддержала вторую инстанцию: косить траву и оказывать юруслуги своему обществу-работодателю и одновременно применять самозанятость нельзя.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А66-12957/2022

Мой комментарий: п. 2 ст. 4 закона №422-ФЗ запрещает самозанятому оказывать услуги своему работодателю, если их трудовые отношения оформлены согласно ТК РФ. Эта мера была реализована для того, чтобы работодатели не заставляли сотрудников получать статус самозанятых с целью ухода компании от уплаты налогов. Ну и покос травы с одновременным оказанием юридических услуг, плюс руководство самим обществом – это прям как выйти с плакатом к дверям ФНС.

#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда

Как избежать обвинения в дроблении?

На бумаге нарисовать группу и убедительным голосом самому себе сказать, что нет признаков дробления - хорошая идея. Но это лишь полпути. Изменение структуры группы компаний, направленное на минимизацию рисков дробления, невозможно без затрат. Вы либо деньги потратите на то, чтобы видимость разделения превратить в реальность, либо время, либо то и другое. И управлять реальной группой компаний её владельцу тяжелее, чем группой, нарисованной лишь на бумаге. Да, дробление - это всегда несколько юрлиц на бумаге, а разделение - это когда вы имеете реальное разделение бизнеса на несколько юрлиц. И чуть-чуть беременной быть нельзя. Так и в бизнесе: чуть-чуть дробления не бывает. Либо вы дробитесь, либо ведете реальный бизнес.

Помните об этом.

Для осмысления и глубокой проработки схемы ведения дел рекомендую обратиться к судебной практике:

Три юрлица и несколько десятков аптек: успешный опыт в развале обвинения в дроблении

Сеть магазинов из 14 ИП: "не прокатило"

Дробление в клининге: печальный опыт

Один товарный знак, одна бухгалтерия, лимит по УСН - всё это не повод для обвинений в искусственном дроблении

Специфика деятельности компаний в группе поможет отбиться от обвинения в дроблении

Родственники не помогут усидеть на лимитах

Семейный бизнес на четыре ИП: отбиваемся от обвинения в дроблении

Дробление в рознице: положительный опыт

Дробление в охранном бизнесе

Легенды в дроблении

Квартет на страже интересов бизнеса

Кейс Елены Блиновской

Семейные узы укажут на дробление

Общество и 37 ИП

Общая реклама и работа в одном торговом центре не означает, что бизнес раздроблен

История одного успеха

Один вид деятельности? Дробление

Союз ИП и ООО выстоял в 3 инстанциях

#мспживи
#мспсудится

Требования региональных законов о льготах по налогу надо читать внимательно

Индивидуальному предпринимателю был доначислен налог по УСН в размере 300 тыс. руб. по результатам камеральной проверки декларации. ИП применял УСН 15%, но для его отрасли в регионе регистрации действовала пониженная ставка налога. Одним из требований для предоставления льготы по налогу в Волгоградской области, где был зарегистрирован ИП, являлся средний размер начисленных ежемесячных выплат физлицам в размере не ниже минимальной зарплаты по региону, который установлен региональным соглашением о минимальной зарплате. Но ИП считал среднесписочную численность при расчете. В итоге получилось, что у работодателя средняя зарплата сотрудников должна быть не ниже 14.2 тыс. руб, а по факту – 9.5 тыс. руб.

А что суд?
В формуле расчета этого показателя указывается количество физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию. Среднесписочную численность применять для расчета установленного ограничения не допускается региональным законом. При расчете среднего размера начисленных ежемесячных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц по приведенной в законе формуле фактически отработанное сотрудниками в течение года время также не учитывается.
Таким образом, расчет должен быть произведен исходя из фактического количества работавших у предпринимателя физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Отсюда и доначисления по УСН.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-12197/2023

Важно знать: в рассматриваемом случае формула расчета средней зарплаты, установленная региональным законом, не учитывает фактическое время работы сотрудников, а только общее количество работников, на которых начислялись страховые взносы.

Обращаю ваше внимание, что здесь речь идет не о льготе по НДС для общепита, а о региональной преференции в виде снижения ставки по УСН с 15 до 10% для тех предприятий общепита, которые удовлетворяют ряду критериев, описанных в региональном законе о пониженной ставке по УСН.

#мспживи
#мспсудится

Вдруг вам интересно, как ваша бухгалтерия будет танцевать с расчетом НДФЛ в 2025 году

ФНС на своем сайте приводит примеры расчета НДФЛ в соответствии с новой прогрессивной шкалой ставок с 1 января 2025 года.

В связи с введением с 2025 года пятиступенчатой шкалы налоговых ставок по НДФЛ налоговиками разработаны примеры расчета налога в зависимости от суммы годового дохода налогоплательщика.

Ставка 13% будет применяться к сумме дохода до 2,4 млн рублей включительно.

Например, заработная плата работника за месяц - 200 тыс. руб., за год - 2,4 млн руб. Другие доходы ему не выплачивались. За первые два месяца года, пока доход не превысил 450 тыс. руб., ему предоставлялся стандартный вычет на двух детей в размере 2 800 руб. В этом случае сумма налога составит 311 272 руб. (2,4 млн руб. - 2 800 руб. x 2) x 13%).

Ставка 15% будет применяться к сумме дохода свыше 2,4 млн рублей, но не более 5 млн рублей.

Например, заработная плата работника за месяц - 200 тыс. руб., за год - 2,4 млн руб. В течение года ему были выплачены премии в размере одного миллиона рублей. Другие доходы не выплачивались. Общий доход составил 3,4 млн руб. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тыс. рублей. В этом случае сумма налога составит 459,3 тыс. руб. ((3,4 млн руб. - 2,4 млн руб. - 18 тыс. руб.) x 15% + 2,4 млн руб. x 13%).

Ставка 18% будет применяться к сумме дохода свыше 5 млн рублей, но не более 20 млн рублей.

Например, заработная плата работника за месяц - 550 тыс. руб., за год - 6,6 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись. В этом случае сумма налога составит 990 тыс. руб. ((6,6 млн руб. - 5 млн руб.) x 18% + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15% + 2,4 млн руб. x 13%).

Примеры расчетов по остальным ставкам смотрите тут.

При этом стоит учитывать, что для доходов от продажи имущества и операций с ценными бумагами, дивидендов, страховых выплат, процентов по вкладам применяются ставки 13 и 15%. Ставки 13% с доходов до 5 млн рублей и 15% с доходов свыше 5 млн рублей остаются для зарплат в части районных коэффициентов и надбавок, а также выплат участникам СВО.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Упрощая, усложнили так, что недоумение – это самое мягкое, что приходит нормальному человеку в голову. Хорошо, что есть программные продукты, которые считают все эти «тут танцуем, здесь поём, там крестиком вышиваем». Но вот за машиной надо проверять, а то насчитает такого…

#мспживи
#мспдаётработу

В случае если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В случае если недвижимое имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи подлежит обложению в порядке, установленном главой 23 «НДФЛ» НК РФ.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-11-11/120087 от 28.11.2024

#мспживи

ИП занимался производством безалкогольных напитков. В 2019-2022 годах предприниматель подавал в ИФНС справки о выплаченных доходах физлицам на 92-132 человека. По результатам камеральных проверок предпринимателю доначислены страховые взносы 3.6 млн. руб., штраф 181 тыс., НДФЛ 2.6 млн. руб., штраф 65 тыс. руб. Основанием для таких сумм стали выводы проверяющих о том, что ИП подменил трудовые отношения гражданско-правовыми с 78 самозанятыми.

Суды первой и второй инстанции частично удовлетворили заявленные предпринимателем требования об отмене решений ФНС: зачли перечисленные самозанятыми налоги в размере 794 тыс. руб. в счет уплаты предпринимателем недоимки по НДФЛ.

Верховный суд, рассматривая жалобу ФНС, решил иначе:

1. Работодатель является агентом по уплате физлицом НДФЛ. Эту норму отменять решением ФНС нельзя. Налогоплательщик должен ее выполнять сам. С 1 января 2020 года в НК РФ есть положение, согласно которому в случае неправомерного неудержания налога агентом доначисление и взыскание налога осуществляется за счет собственных средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).

2. П. 1 ст. 54.1 НК РФ не разрешает уменьшать базу в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности. Показания физлиц-работников, заключивших договоры на оказание услуг как НПД, свидетельствуют о действиях ИП, направленных на обход нормативных положений закона в целях экономии на налогах.

3. ИП злоупотребил своим правом. Поэтому должен понести ответственность.

4. Налоговый агент не может распоряжаться деньгами, которые были уплачены самозанятыми в виде налогов. Плательщики НПД должны сами обратиться в ИФНС за возвратом излишне уплаченных средств.
ФНС должна была проинформировать самозанятых об ошибочном исчислении ими НПД. Это сделано не было. Поэтому принятые по делу судебные акты подлежат отмене (в части), а дело подлежит направлению на новое рассмотрение

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-20897/2023 (Челябинская область).

#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда