🦌Дробление или разделение: разницу объясняет Верховный суд

Продолжаем разбирать обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах, утвержденный ВС РФ 13 декабря 2023 года.

Часть 2.

Обзор посвящен оценке обоснованности налоговой выгоды. В первой части анализа мы говорили про правомерность применения налоговых вычетов по НДС. Сегодня посмотрим на то, как глазами Верховного суда выглядит обоснованное разделение и чем оно, разделение, отличается от дробления с целью остаться на спецрежиме.

2. Действия, направленные на удержание на УСН, могут быть основанием для доначисления налогов.

Ну, это не новость. Однако ВС РФ рассматривает в качестве примера ситуацию, когда общество утратило право применения УСН 6% по итогам года, но пыталось удержаться на спецрежиме за счет систематического уклонения от получения выручки от взаимозависимых с ним лиц. Суд первой инстанции поддержал общество. Апелляция отменила решение первой, а кассация оставил в силе решение первой инстанции. Верховный суд, оставляя в силе постановление второй инстанции, то есть заняв сторону ФНС в споре, обратил внимание вот на что:

2.1. Применение УСН , как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств. И поэтому является разновидностью налоговой выгоды. Поэтому действия общества, описанные выше, могут быть квалифицированы как злоупотребление правом.

2.2. Датой получения доходов для УСН является день поступления денег на счета или в кассу. Но это правило распространяется только на ситуации, в которых в отношениях между налогоплательщиком и его контрагентом отсутствуют признаки взаимозависимости.

2.3. Полная подконтрольность кредитора (проверяемой компании) и дебиторов, и возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышения установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН есть основание для доначислений налогов.

2.4. В отсутствие разумных экономических причин поведения, при котором расчеты по исполненным обязательствам перед проверяемым обществом, применяющим УСН, задерживаются при наличии денег на счетах, указывает на злоупотребление правом.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

Давайте сделаем выводы из разбора второй части, чтобы закрепить и использовать в налоговом планировании в рамках ваших групп компаний. Либо аффилированность прячьте так, чтобы не нашли, либо распределяйте денежные потоки таким образом, чтобы приближаться к лимиту выручки не более чем на 90%. Ну и главное, о чем я не устаю повторять: посчитайте точку безразличия, при которой размер выручки вашей компании такой, что вы можете платить налоги по общей системе налогообложения. Пусть это сделает либо ваш главбух, либо сделайте это самостоятельно. Не получается? Тогда можно ко мне - посчитаем вместе.

#мспживи
#мспсудится

☃️По следам консультаций

Есть ООО, в котором 2 участника, владеющие долями по 50% каждый. Один из участников выходит из общества, открывает ИП в регионе с пониженной ставкой по УСН и начинает оказывать услуги тому ООО, где был до недавнего времени участником. Имеет ли право на жизнь такая схема работы, что учесть в ней кроме того, что договор на оказание услуг должен быть правильно сделан?

Да, так работать можно. Ведь если есть в ГК РФ ООО и ИП, то они могут как-то взаимодействовать, сотрудничать, оказывать друг другу услуги. Но схема вызовет подозрения, если:

1) ООО и ИП продолжат физически находиться и вести деятельность в одном месте,

2) если ИП только юридически будет находиться в регионе с пониженной ставкой,

3) если стоимость услуг (работ), оказываемых от лица ИП в адрес ООО, будет сильно занижена или сильно завышена в сравнении с рыночной стоимостью,

4) если у ИП не будет никаких платежей, связанных с поддержанием деятельности (аренда, зарплата, коммунальные платежи, канцтовары и т.п.).

Думаю, что если, подписывая договор, в вашей голове есть только перспектива сэкономить на налогах, то эта схема скорее плохая, чем хорошая.

Также помните , что любые шаблоны требуют доработки под свою ситуацию. То, что написано выше в четырёх пунктах , может не подойти именно для вас.

#мспживи

🎁 Если работодатель выплачивает зарплату раньше установленного срока, то это не ухудшает положение сотрудника

Если по внутреннему распорядку зарплату за декабрь положено выплатить в один из дней на второй неделе января (после 9 января включительно), значит, именно в этот день работодатель и должен ее перечислить.
Если в такой ситуации выплата произведена до наступления нового года, то работодателя могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в связи с нарушением принципа выплаты зарплаты не реже чем каждые полмесяца и выплаты зарплаты в конкретно установленную дату.

Чтобы обеспечить сотрудников доходом перед Новым годом, можно выплатить зарплату за вторую половину декабря частично и сделать это за 1-2 дня до Нового года, а затем, после 9 января, в день, установленный для выплаты зарплаты, выплатить остаток зарплаты.

Также можно в декабре выплатить материальную помощь к новогодним праздникам. Напомню, что сумма до 4 000 рублей в год по такому основанию не облагается страховыми взносами и НДФЛ. Но выплачивать её надо, не ставя в зависимость от оклада, должности и иных качеств сотрудников.

Если срок выплаты зарплаты за декабрь по графику выпадает на 2 января, сделайте перечисление зарплаты 28 декабря 2024 года, т.е. в субботу.

Невыплата или неполная выплата в установленный срок зарплаты, других сумм, осуществляемых в рамках трудовых отношений, влечет предупреждение или наложение административного штрафа в следующих размерах:

от 10 до 20 тыс. рублей на руководителя,
от 1 до 5 тыс. рублей на ИП,
от 30 до 50 тыс. рублей на организации.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письма Минтруда РФ от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602 и 26.07.2019 № 14-1/В-582, часть 6 статьи 5.27 КоАП РФ.

#мспдаётработу
#мспживи

С 1 января 2025 года те упрощенцы, у кого в 2024 году выручка была больше 60 млн. руб., обязаны платить НДС. При этом они могут выбрать ставку - общую (20/10%) или специальную (5/7%).

Уведомлять о выбранной ставке НДС не надо. ФНС узнает о применяемой ставке из представленной декларации по НДС.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

Также напомню, что при выборе специальной ставки НДС применять ее вы обязаны в течение 12 кварталов подряд (3 года).

#мспживи
#мспвшоке

🍪Председатель комитета Думы по информполитике Антон Горелкин не верит скорую блокировку мессенджера WhatsApp. И не исключает, что мессенджер может пойти на определенный диалог с Роскомнадзором, чтобы сохраниться на российском рынке.

#мспживи

✉️Чтобы конкурировать с другими продавцами, предприниматели вынуждены снижать цену. Чтобы сделать это, нужно ужать какие-то расходы. Одним из способов достичь этой цели является переход на специальный налоговый режим или переезд в льготный регион. Последнее сделать сложно розничному продавцу, а вот в онлайн-торговле или бизнес-услугах это вполне реалистично.

По этой причине некоторое время назад предприниматели потянулись стройными рядами в льготные регионы.

Но мы же знаем, что ФНС не спит и следит за всеми движениями предпринимателей.

Обратите внимание на перечень признаков, указывающих на фиктивную миграцию бизнеса в льготный регион:

-регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России в том числе в виде долевой собственности;

-отсутствие сотрудников на территории региона;

-отсутствие контрагентов на территории региона;

-отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу;

-отсутствие зарегистрированного и действующей ККМ, при её наличии по прежнему месту учета;

-отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона, при их наличии по прежнему месту учета;

-осуществление видов деятельности, не предполагающих деятельности на территории льготного региона (сдача недвижимости в аренду, недвижимость на территории иных субъектов и прочие);

-наличие по расчетным счетам ИП платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории льготного региона.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

Снизить ключевую ставку для дополнительного стимулирования спроса сейчас, когда спрос уже превышает возможности предложения, опасно.

В условиях дефицита рабочей силы, нового оборудования и транспортных мощностей финансирование по низким ставкам лишь обострит конкуренцию среди предприятий за эти ресурсы. В результате вырастет не производство, а издержки — и вместе с ними цены на конечную продукцию.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письмо ЦБ России в ответ на запрос депутата Госдумы Дениса Парфенова

#мспживи
#банкионитакие

🎅Руководитель не может сам себе выплачивать премии без согласования такого решения с участниками компании

В ходе внутренней проверки финансово-хозяйственной деятельности общество установило, что в период 2018-2019 г. гендиректор издавал приказы о начислении себе и получал вознаграждение за труд (заработную плату и иные выплаты) в большем размере, чем это предусмотрено трудовыми договорами, заключенными с ним, а также локальными нормативными актами юридического лица. Компания решила через суд взыскать убытки в сумме 15 млн. рублей с бывшего гендиректора из-за ненадлежащего исполнения полномочий. Арбитражный суд Москвы и апелляция отказали в удовлетворении требований. Кассация тоже поддержала своих коллег. Общество пошло в Верховный суд.

Положения устава общества не давали права руководителю устанавливать премии по своему усмотрению без согласия участников, однако локальными нормативными актами общества предусматривалась возможность выплаты премии работникам за достижение высоких результатов, а гендиректор добросовестно исполнял обязанности генерального директора общества. Вот здесь и вышла нестыковка в позициях. Ведь гендиректор – он же сотрудник, тогда почему бы и не выписать себе премию?

Верховный суд, вынося решение по Делу, указал, что закон об ООО требует, чтобы единоличный исполнительный орган такого общества при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей действовал в интересах общества добросовестно и разумно. Генеральный директор отвечает перед участниками за управление доверенным ему обществом, а также за представление интересов общества при заключении сделок с иными участниками оборота.
Руководитель должен использовать предоставленные ему полномочия для удовлетворения общих интересов общества, отвечающих интересам его участников, не вправе подменять интересы компании своим личным интересом, и обязан возместить убытки, причиненные обществу, если в условиях конфликта интересов такое лицо действовало недобросовестно.

Из природы отношений между участниками общества и его руководителем не вытекает право последнего самостоятельно, в отсутствие на то волеизъявления участников, определять условия выплаты вознаграждения за исполнение собственных обязанностей, включая определение размера вознаграждения, его пересмотр.
В соответствии с законом решение вопросов, связанных с установлением и увеличением вознаграждения генерального директора, относится к компетенции общего собрания участников общества (или совета директоров). Следовательно, генеральный директор вправе издавать приказы о применении мер поощрения в отношении подчиненных ему сотрудников, но не в отношении самого себя. Иное приводило бы к конфликту

Таким образом, в случае самостоятельного увеличения генеральным директором хозяйственного общества размера своего вознаграждения и издания приказа о собственном премировании без согласия вышестоящего органа управления общества, он может быть привлечен к имущественной ответственности на основании пункта 1 статьи 531 ГК РФ.
Суммы выплат гендиректора были большими, и скорее всего не могла происходить без их ведома. Однако доказательств этого в суды не было представлено.

Верховный суд отменил решение всех трех судов и отправил дело на новое рассмотрение. В конце прошлого года кассация подтвердила правильность выводов судов первой и второй инстанции: без согласования с общим собранием участников руководитель не может сам себе выписывать премии.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-121758/2021.

#мспсудится

Вывод: если хотите выплатить себе премию, согласуйте ее с участниками компании. Это может быть решение внеочередного общего собрания участников. Ну или на крайний случай соберите доказательства того, что они, участники, не против такой выплаты.

База для уплаты НДФЛ получателем материальной выгоды, полученной от приобретения доли в уставном капитале, будет рассчитываться как превышение рыночной стоимости доли над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-04-05/101007 от 17.10.2024

#мспживи

Конфискованные по решению суда товары, которые не прошли маркировку, и обращенные в собственность государства, предлагается безвозмездно передавать в гуманитарных целях.

Такова инициатива Правительства. Проект изменений в ст. 32.4 (часть 6) КоАП РФ.

🎄Для любителей почитать первоисточник: проект закона за № 797740-8

#мспживи

🎅Изъятие у вас документов Следственным комитетом РФ само по себе не является уважительной причиной непредставления их в ИФНС

Выездная. Срок проведения продлен на 4 месяца из-за непредставления налогоплательщиком части истребованных налоговым органом документов. Компания пыталась оспорить решение о продлении срока проверки, сославшись на то, что документы по требованию ФНС не были представлены в связи с изъятием их Следственным комитетом РФ во время обыска.

Но две судебные инстанции поддержали налоговую инспекцию.

1. СФ РФ предоставил налогоплательщику право на снятие копий изъятых документов, но руководитель компании не воспользовался этим правом.

2. Руководство компании знало о том, что проводится выездная проверка и мог предугадать, что ФНС будет требовать документы.

3. Общество не предприняло меры для получения у СК РФ истребуемых документов и не сообщил о том, когда эти документы могли бы быть предоставлены.

4. Доказательств того, что продление срока проверки нарушает его права и интересы в сфере предпринимательской деятельности, не представлено.

5. Нет доказательств того, что продление проверки повлекло отрицательные последствия для компании.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А67-3167/2024 (Томская область)

#мспживи
#мспсудится

🎅Если вы сейчас применяете ОСН, но хотите в следующем году перейти на УСН

1. Ограничение по доходу за 2024 год для возможности перехода на УСН считайте по итогам 9 месяцев. Выручка должна быть не более 337.5 млн. руб.

2. Ограничение по п.1 (см. выше) относится только к юрлицам. На ИП это ограничение не распространяется (п. 11 ст. 8 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

3. УСН несовместима с отдельными видами экономической деятельности.

4. Количество сотрудников до 130.

5. Стоимость основных средств до 200 млн. руб.

6. Срок подачи Уведомления о переходе на УСН истекает 9 января 2025 года.

Полный список ограничений для перехода и применения УСН читайте в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

#мспживи

В моей компании сроки выплаты зарплаты выпадают на 21 и 6 числа. Как платить зарплату за вторую половину декабря?

При совпадении срока выплаты зарплаты с выходным или нерабочим праздничным днем деньги нужно перечислить накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Ближайшие новогодние каникулы продлятся 11 дней - с 29 декабря 2024 года по 8 января 2025 года включительно. Получается, что если обычный срок выплаты зарплаты приходится на период с 1 по 8 января, то окончательно рассчитаться с работниками за декабрь нужно 28 декабря.

Несмотря на то, что в такой ситуации разрыв между выплатами декабрьской зарплаты и январского аванса превысит 15 календарных дней, это не будет являться нарушением. В данном случае действует упомянутое выше правило о переносе срока выплаты, совпавшего с выходным или праздником.

Надо ли платить аванс в период до 21 января в моем случае?
Нет, не надо.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу