🦌Статья 54.1 НК РФ: обзор практики

Разберем обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах, утвержденный ВС РФ 13 декабря 2023 года.

Обзор посвящен оценке обоснованности налоговой выгоды.

Для чего делаются такие своды, для кого предназначены и какую пользу могут принести?

Читайте здесь часть 1

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспсудится

🚗С 1 января 2025 года минимальная зарплата в Москве составит 32 916 руб.

🎄Для любителей почитать первоисточник: соглашение между правительством Москвы, объединениями профсоюзов и объединениями работодателей от 14.11.24 № 47-2.

В 2024 года размер минимальной зарплаты составляет 29 389 руб.

#мспживи
#мспдаётработу

☕️Платить самозанятым и не попасть под 115-ФЗ: на что обратить внимание

1. Перед платежом в адрес самозанятого убедитесь в том, что он является таковым. И сделать это можно здесь.
Сохраните скриншот страницы с результатами поиска. Это важно не только для того, чтобы подтвердить забывчивым налоговым органам, что самозанятый действительно таковой, но и в случае необходимости таким несложным образом вы сможете объяснить банковским сотрудникам, почему не удержали НДФЛ с выплаты физлицу.

2. Перед тем, как начинать работу с самозанятым, убедите самого себя в том, что вам важно работать именно с таким статусом физлица, а не заключать с ним трудовой договор. Мы с вами хотим сэкономить на налогах, а фискальные органы считают, что при всем богатстве выбора вы должны приложить все усилия к тому, чтобы выбирать те схемы работы, которые позволяют бюджету получать максимальный доход от вашей деятельности. Ответьте на вопрос: почему я выбираю самозанятого вместо того, чтобы брать сотрудника в наём?

3. Платите нормально. Это правило, касается не только платежей в пользу самозанятых. Приучайтесь указывать в назначении платежа, за что вы платите, по какому документу, от какой даты. В случае с самозанятым пишите, что платеж именно ему, укажите его ИНН, не поленитесь. Можно написать примерно так: «Оплата за услуги по ведению страницы Иванову И.И. по договору № 15 от 23.12.2024, ИНН и далее 12 цифр, является плательщиком налога на профдоход, НДС не облагается». Некоторые банки предлагают поставить «галочку», что это платеж на самозанятого, тогда он не спишет обычную для платежей физикам комиссию.

4. Не забывайте про ограничения, которые накладывает при работе с самозанятыми наше законодательство: он может зарабатывать не более 2.4 млн. руб. в год, избегайте признаков трудовых отношений, следите за наименованием услуг, работ, товаров (только собственно производства), которые самозанятый вам продает.

#самозанятаясреда
#банкионитакие
#мспживи

❗️Досрочная выплата зарплаты является нарушением трудового законодательства

Такое мнение высказал Роструд.

1. Будет ли нарушение трудового законодательства выплата заработной платы ранее срока, установленного в трудовом договоре?

2. Если выплата заработной платы ранее установленного срока приведет к тому, что между выплатами заработной разрыв превысит 15 календарных дней будет ли это нарушением трудового законодательства?

3. Если да, образует ли данное нарушение состав административного правонарушения по ст. 5.27 КоАП РФ?

Ответ:

1. Будет, кроме случаев, когда дата выплаты заработной платы совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем.
2. Будет.
3. Образует.

Почему?

Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

В соответствии со ст. 419 ТК РФ лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к административной ответственности в порядке, установленном федеральными законами.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

Итак: если вы хотите выплатить зарплату перед Новым годом, но срок выплаты за вторую половину месяца наступает по графику 9 января и позже, то сделайте промежуточную выплату. При этом в установленные внутренними нормативными документами сроки продолжайте выплачивать зарплату.

#мспживи
#мспдаётработу

🦌Дробление или разделение: разницу объясняет Верховный суд

Продолжаем разбирать обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах, утвержденный ВС РФ 13 декабря 2023 года.

Часть 2.

Обзор посвящен оценке обоснованности налоговой выгоды. В первой части анализа мы говорили про правомерность применения налоговых вычетов по НДС. Сегодня посмотрим на то, как глазами Верховного суда выглядит обоснованное разделение и чем оно, разделение, отличается от дробления с целью остаться на спецрежиме.

2. Действия, направленные на удержание на УСН, могут быть основанием для доначисления налогов.

Ну, это не новость. Однако ВС РФ рассматривает в качестве примера ситуацию, когда общество утратило право применения УСН 6% по итогам года, но пыталось удержаться на спецрежиме за счет систематического уклонения от получения выручки от взаимозависимых с ним лиц. Суд первой инстанции поддержал общество. Апелляция отменила решение первой, а кассация оставил в силе решение первой инстанции. Верховный суд, оставляя в силе постановление второй инстанции, то есть заняв сторону ФНС в споре, обратил внимание вот на что:

2.1. Применение УСН , как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств. И поэтому является разновидностью налоговой выгоды. Поэтому действия общества, описанные выше, могут быть квалифицированы как злоупотребление правом.

2.2. Датой получения доходов для УСН является день поступления денег на счета или в кассу. Но это правило распространяется только на ситуации, в которых в отношениях между налогоплательщиком и его контрагентом отсутствуют признаки взаимозависимости.

2.3. Полная подконтрольность кредитора (проверяемой компании) и дебиторов, и возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышения установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН есть основание для доначислений налогов.

2.4. В отсутствие разумных экономических причин поведения, при котором расчеты по исполненным обязательствам перед проверяемым обществом, применяющим УСН, задерживаются при наличии денег на счетах, указывает на злоупотребление правом.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

Давайте сделаем выводы из разбора второй части, чтобы закрепить и использовать в налоговом планировании в рамках ваших групп компаний. Либо аффилированность прячьте так, чтобы не нашли, либо распределяйте денежные потоки таким образом, чтобы приближаться к лимиту выручки не более чем на 90%. Ну и главное, о чем я не устаю повторять: посчитайте точку безразличия, при которой размер выручки вашей компании такой, что вы можете платить налоги по общей системе налогообложения. Пусть это сделает либо ваш главбух, либо сделайте это самостоятельно. Не получается? Тогда можно ко мне - посчитаем вместе.

#мспживи
#мспсудится

☃️По следам консультаций

Есть ООО, в котором 2 участника, владеющие долями по 50% каждый. Один из участников выходит из общества, открывает ИП в регионе с пониженной ставкой по УСН и начинает оказывать услуги тому ООО, где был до недавнего времени участником. Имеет ли право на жизнь такая схема работы, что учесть в ней кроме того, что договор на оказание услуг должен быть правильно сделан?

Да, так работать можно. Ведь если есть в ГК РФ ООО и ИП, то они могут как-то взаимодействовать, сотрудничать, оказывать друг другу услуги. Но схема вызовет подозрения, если:

1) ООО и ИП продолжат физически находиться и вести деятельность в одном месте,

2) если ИП только юридически будет находиться в регионе с пониженной ставкой,

3) если стоимость услуг (работ), оказываемых от лица ИП в адрес ООО, будет сильно занижена или сильно завышена в сравнении с рыночной стоимостью,

4) если у ИП не будет никаких платежей, связанных с поддержанием деятельности (аренда, зарплата, коммунальные платежи, канцтовары и т.п.).

Думаю, что если, подписывая договор, в вашей голове есть только перспектива сэкономить на налогах, то эта схема скорее плохая, чем хорошая.

Также помните , что любые шаблоны требуют доработки под свою ситуацию. То, что написано выше в четырёх пунктах , может не подойти именно для вас.

#мспживи

🎁 Если работодатель выплачивает зарплату раньше установленного срока, то это не ухудшает положение сотрудника

Если по внутреннему распорядку зарплату за декабрь положено выплатить в один из дней на второй неделе января (после 9 января включительно), значит, именно в этот день работодатель и должен ее перечислить.
Если в такой ситуации выплата произведена до наступления нового года, то работодателя могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в связи с нарушением принципа выплаты зарплаты не реже чем каждые полмесяца и выплаты зарплаты в конкретно установленную дату.

Чтобы обеспечить сотрудников доходом перед Новым годом, можно выплатить зарплату за вторую половину декабря частично и сделать это за 1-2 дня до Нового года, а затем, после 9 января, в день, установленный для выплаты зарплаты, выплатить остаток зарплаты.

Также можно в декабре выплатить материальную помощь к новогодним праздникам. Напомню, что сумма до 4 000 рублей в год по такому основанию не облагается страховыми взносами и НДФЛ. Но выплачивать её надо, не ставя в зависимость от оклада, должности и иных качеств сотрудников.

Если срок выплаты зарплаты за декабрь по графику выпадает на 2 января, сделайте перечисление зарплаты 28 декабря 2024 года, т.е. в субботу.

Невыплата или неполная выплата в установленный срок зарплаты, других сумм, осуществляемых в рамках трудовых отношений, влечет предупреждение или наложение административного штрафа в следующих размерах:

от 10 до 20 тыс. рублей на руководителя,
от 1 до 5 тыс. рублей на ИП,
от 30 до 50 тыс. рублей на организации.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письма Минтруда РФ от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602 и 26.07.2019 № 14-1/В-582, часть 6 статьи 5.27 КоАП РФ.

#мспдаётработу
#мспживи

С 1 января 2025 года те упрощенцы, у кого в 2024 году выручка была больше 60 млн. руб., обязаны платить НДС. При этом они могут выбрать ставку - общую (20/10%) или специальную (5/7%).

Уведомлять о выбранной ставке НДС не надо. ФНС узнает о применяемой ставке из представленной декларации по НДС.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

Также напомню, что при выборе специальной ставки НДС применять ее вы обязаны в течение 12 кварталов подряд (3 года).

#мспживи
#мспвшоке

🍪Председатель комитета Думы по информполитике Антон Горелкин не верит скорую блокировку мессенджера WhatsApp. И не исключает, что мессенджер может пойти на определенный диалог с Роскомнадзором, чтобы сохраниться на российском рынке.

#мспживи

✉️Чтобы конкурировать с другими продавцами, предприниматели вынуждены снижать цену. Чтобы сделать это, нужно ужать какие-то расходы. Одним из способов достичь этой цели является переход на специальный налоговый режим или переезд в льготный регион. Последнее сделать сложно розничному продавцу, а вот в онлайн-торговле или бизнес-услугах это вполне реалистично.

По этой причине некоторое время назад предприниматели потянулись стройными рядами в льготные регионы.

Но мы же знаем, что ФНС не спит и следит за всеми движениями предпринимателей.

Обратите внимание на перечень признаков, указывающих на фиктивную миграцию бизнеса в льготный регион:

-регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России в том числе в виде долевой собственности;

-отсутствие сотрудников на территории региона;

-отсутствие контрагентов на территории региона;

-отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу;

-отсутствие зарегистрированного и действующей ККМ, при её наличии по прежнему месту учета;

-отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона, при их наличии по прежнему месту учета;

-осуществление видов деятельности, не предполагающих деятельности на территории льготного региона (сдача недвижимости в аренду, недвижимость на территории иных субъектов и прочие);

-наличие по расчетным счетам ИП платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории льготного региона.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

Снизить ключевую ставку для дополнительного стимулирования спроса сейчас, когда спрос уже превышает возможности предложения, опасно.

В условиях дефицита рабочей силы, нового оборудования и транспортных мощностей финансирование по низким ставкам лишь обострит конкуренцию среди предприятий за эти ресурсы. В результате вырастет не производство, а издержки — и вместе с ними цены на конечную продукцию.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письмо ЦБ России в ответ на запрос депутата Госдумы Дениса Парфенова

#мспживи
#банкионитакие

🎅Руководитель не может сам себе выплачивать премии без согласования такого решения с участниками компании

В ходе внутренней проверки финансово-хозяйственной деятельности общество установило, что в период 2018-2019 г. гендиректор издавал приказы о начислении себе и получал вознаграждение за труд (заработную плату и иные выплаты) в большем размере, чем это предусмотрено трудовыми договорами, заключенными с ним, а также локальными нормативными актами юридического лица. Компания решила через суд взыскать убытки в сумме 15 млн. рублей с бывшего гендиректора из-за ненадлежащего исполнения полномочий. Арбитражный суд Москвы и апелляция отказали в удовлетворении требований. Кассация тоже поддержала своих коллег. Общество пошло в Верховный суд.

Положения устава общества не давали права руководителю устанавливать премии по своему усмотрению без согласия участников, однако локальными нормативными актами общества предусматривалась возможность выплаты премии работникам за достижение высоких результатов, а гендиректор добросовестно исполнял обязанности генерального директора общества. Вот здесь и вышла нестыковка в позициях. Ведь гендиректор – он же сотрудник, тогда почему бы и не выписать себе премию?

Верховный суд, вынося решение по Делу, указал, что закон об ООО требует, чтобы единоличный исполнительный орган такого общества при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей действовал в интересах общества добросовестно и разумно. Генеральный директор отвечает перед участниками за управление доверенным ему обществом, а также за представление интересов общества при заключении сделок с иными участниками оборота.
Руководитель должен использовать предоставленные ему полномочия для удовлетворения общих интересов общества, отвечающих интересам его участников, не вправе подменять интересы компании своим личным интересом, и обязан возместить убытки, причиненные обществу, если в условиях конфликта интересов такое лицо действовало недобросовестно.

Из природы отношений между участниками общества и его руководителем не вытекает право последнего самостоятельно, в отсутствие на то волеизъявления участников, определять условия выплаты вознаграждения за исполнение собственных обязанностей, включая определение размера вознаграждения, его пересмотр.
В соответствии с законом решение вопросов, связанных с установлением и увеличением вознаграждения генерального директора, относится к компетенции общего собрания участников общества (или совета директоров). Следовательно, генеральный директор вправе издавать приказы о применении мер поощрения в отношении подчиненных ему сотрудников, но не в отношении самого себя. Иное приводило бы к конфликту

Таким образом, в случае самостоятельного увеличения генеральным директором хозяйственного общества размера своего вознаграждения и издания приказа о собственном премировании без согласия вышестоящего органа управления общества, он может быть привлечен к имущественной ответственности на основании пункта 1 статьи 531 ГК РФ.
Суммы выплат гендиректора были большими, и скорее всего не могла происходить без их ведома. Однако доказательств этого в суды не было представлено.

Верховный суд отменил решение всех трех судов и отправил дело на новое рассмотрение. В конце прошлого года кассация подтвердила правильность выводов судов первой и второй инстанции: без согласования с общим собранием участников руководитель не может сам себе выписывать премии.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-121758/2021.

#мспсудится

Вывод: если хотите выплатить себе премию, согласуйте ее с участниками компании. Это может быть решение внеочередного общего собрания участников. Ну или на крайний случай соберите доказательства того, что они, участники, не против такой выплаты.