Уважаемые Дед Мороз и Снегурочка!

Как хорошо, что вы придете на нашу Ёлку и в этом году. Мы, в синей группе детского сада, старались вести себя хорошо, активно кредитовали российскую экономику, поддерживали бизнес и людей. Поэтому в преддверии Нового года мы хотим обратиться к вам с несколькими пожеланиями. Надеемся, они помогут всем нам в следующем году сделать жизнь лучше и стабильнее. Правда, ведомство Снегурочки считает, что мы своим активным корпоративным кредитованием осложнили ее задачу борьбы с инфляцией и чрезмерно израсходовали наш буфер капитала, поэтому не обидимся, если не все пожелания из списка будут исполнены.

Пожелание № 1. Модифицировать бюджетное правило, защищающее не только от нефтяных, но и от внутренних рисков.

Пожелание № 2. Поддержать проект высокоскоростной железной дороги Москва — Петербург (ВСМ) через субординированные кредиты из ФНБ в первом квартале 2025 года.

Пожелание № 3. Понятнее объяснить, каким путем мы будем двигаться к цели по инфляции 4% и в какой мере ЦБ учитывает риски рецессии.
Уважаемая Снегурочка, я не буду просить у вас быстрого перехода к снижению ключевой ставки, как это делают некоторые нетерпеливые дети из других детских садов. Пожелания более реалистичные и выполнимые.

Пожелание № 4. Активнее интервенировать на валютном рынке в период повышенной волатильности курса.
Мы с воспитателями посмотрели на доллар в обменнике и обомлели — ведь еще пару месяцев назад было 90! У нас сразу повысились инфляционные ожидания. Когда социолог спрашивал нас в прошлый раз про инфляцию, мы ждали, что цены подрастут на 13% на год вперед. Если нас спросят сегодня, я им назову число побольше, они тоже обомлеют! Теперь мы все ждем, что ЦБ повысит ставку — охладит наши потребительские и повысит наши сберегательные настроения. Но тогда экономика может переохладиться, а ВВП — сократиться. Не проще ли стабилизировать курс — тогда потребуется меньшее охлаждение экономики, а вернуть инфляцию к цели будет проще с учетом того, как сильно растут цены, когда рубль падает.

Пожелание № 5. Добавить ресурсов департаменту банковского регулирования ЦБ и создать работающую площадку для выравнивания позиций подразделений ЦБ в регуляторных вопросах.

Большое вам спасибо за ваши труды в уходящем году, здоровья, сил и хорошего предновогоднего настроения!

🎄Дима Пьянов из синей группы банковского детского сада (первый заместитель президента-председателя правления банка ВТБ)

#мспживи
#банкионитакие

🎅На организации образования, применяющие УСН, распространяется правило освобождения от НДС по статье 149 НК РФ

Осуществляете деятельность в сфере образования?
Выручка в 2024 году превысила 60 млн. руб.?
Применяете УСН?
Тогда можете получить освобождение от НДС по ст. 149 РФ.

Если организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не имеет, то операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией с 1 января 2025 года, будут подлежать налогообложению НДС по налоговым ставкам, установленным статьей 164 НК РФ, либо не облагаться данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 НК РФ.

Пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися НКО, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Таким образом, организация, применяющая с 1 января 2025 года УСН и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика (то есть у нее выручка больше 60 млн. руб.), связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе в отношении услуг в сфере образования применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ, случае соблюдения условий, предусмотренных данным подпунктом.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-07-11/97283 от 08.10.2024

Ещё раз: если вы на УСН в 2025 году, выручка больше 60 млн. руб., осуществляете деятельность, которая указана в статье 149 НК РФ (операции, освобождаемые от налога), то вы можете НЕ ПЛАТИТЬ НДС.
Общепит – да.
Образование – да.
Медуслуги – да.
Перевозка пассажиров – да.
Но с ограничениями, накладываемыми НК РФ для каждого вида деятельности, осуществление которого освобождается от НДС по ст. 149 НК РФ.

#мспживи
#мспвшоке

🎅Запрет, налагаемый условиями договора, помог отбиться от обвинения в дроблении

Для соблюдения требований дилерских договоров с импортером, запрещающих установку дополнительного оборудования и вмешательство в конструкцию автомобиля, автодилер обзавелся двумя связанными индивидуальными предпринимателями.
Налоговая инспекция расценила действия группы как дробление в целях ухода от налогов. Ведь у проверяемой компании и двух ИП был один адрес, один вид деятельности, один телефон и доменное имя электронной почты. Один из двух ИП был неофициальным главбухом группы компаний. Но арендные отношения были, сдача имущества в аренду по рыночной цене имела место.

А что суд?
Да, оба ИП входили в группу компаний, о чем свидетельствует и совпадение телефонов, и IP-адресов, и места осуществления деятельности, но в этом нет умысла в получении необоснованной налоговой выгоды.

Далее рассуждает суд:
группа компаний – это организационная структура, состоящая из нескольких юрлиц, объединенных в пределах одного хозяйственного объединения. С точки зрения юридической науки, группа компаний является совокупностью юрлиц, которые объединены общим контролирующим лицом (лицами), которое, в свою очередь, обладает возможностью руководить деятельностью других компаний, входящих в данную группу.
Группа компаний может быть сформирована по различным причинам, включая экономическую необходимость, стратегические цели, или для облегчения финансового управления. Кроме того, группы компаний могут использоваться для разделения легальных и финансовых обязательств между юрлицами или для минимизации рисков.
Горизонтальная группа компаний объединяет компании, работающие в одной или нескольких смежных отраслях. Такая группировка может быть создана для оптимизации расходов, совместного использования ресурсов или достижения синергии в бизнесе.
Конгломератная группа компаний объединяет компании, деятельность которых не связана напрямую между собой. Такие группы состоят из компаний, работающих в разных отраслях, с целью расширения благосостояния и диверсификации рисков.
Объединение нескольких компаний позволяет расширить ассортимент продуктов и услуг, предлагаемых группой, и обслуживать большее количество клиентов. Это также позволяет снизить издержки и повысить конкурентоспособность на рынке.
Группа компаний может использоваться для оптимизации налогообложения, когда различные юридические лица в группе применяют разные налоговые режимы, а также совершают внутригрупповые сделки для снижения налоговых обязательств и увеличения прибыли.
Таким образом, по общему правилу, организация деятельности путем разделения функций между различными организациями, входящими в одну группу, в том числе взаимозависимыми, не противоречит законодательству, в том числе налоговому, имеет цель создания эффективной экономической структуры и повышение конкурентоспособности на соответствующем рынке, оптимизацию налогообложения.
Организация бизнеса с использованием группы компаний относится к исключительной компетенции хозяйствующих субъектов и не может являться предметом налогового контроля в отсутствии признаков получения необоснованной налоговой выгоды.
Налогоплательщик в силу условий дилерских договоров с производителями автомобилей не вправе оказывать услуги и выполнять работы по техническому обслуживанию и ремонту не гарантийных автомобилей или автомобилей иных марок, не входящих в дилерское соглашение, установке дополнительного оборудования на новые автомобили с применением неодобренных и неоригинальных запасных частей. Спорные ИП сами закупали запчасти, имели уголок потребителя, вступали в споры, что подтверждается сведениями картотеки арбитражного суда.

Итог: трижды поддержать налогоплательщика.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-7791/2023 (Челябинск)

#мспживи
#мспсудится

Нельзя понизить в должности сотрудника, который не справляется со своими задачами

Изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Такое соглашение заключается в письменной форме.

Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных частями второй и третьей статьи 72.2 ТК РФ (катастрофа природного или техногенного характера, производственная авария, несчастный случай на производстве, пожар, наводнение, голод, землетрясение, эпидемия или эпизоотия, случаи простоя).

Так что либо с согласия сотрудника переводите на другую должность (в т.ч. с понижением), либо оставляйте в той же должности.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письмо Роструда от 2 ноября 2024 г. N ПГ/21518-6-1

#мспживи
#мспдаётработу

В.Путин поручил правительству снять избыточные барьеры для российского бизнеса

«Прошу правительство четче расставить приоритеты в мерах поддержки, которые оказываются отраслям из федерального бюджета. А также продолжить донастройку нормативной базы, снимать избыточные административные барьеры для работы бизнеса».

🎄В.Путин, форум "Россия зовёт", 4 декабря 2024 года

#мспживи

Индивидуальный предприниматель принял к вычету НДС по сделкам на приобретение строительных материалов и работ для строительства жилого дома. Что из этого вышло, читайте ниже.

Налогоплательщик не может принимать к вычету суммы НДС по операциям, которые не имеют отношения к предпринимательской деятельности. Это прямо указано в пп. 1 п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45, п. 1 ст. 174 НК РФ. ИП, напротив, исходил из правомерности принятия НДС к вычету, поскольку в будущем планировал использовать дом в предпринимательской деятельности.

А что суд?

1. Из выписки из ЕГРН следует, что разрешенное использование земельного участка - для эксплуатации одноэтажного жилого дома.

2. В техпаспорте спорный объект поименован как жилой дом.

3. В доме не организованы помещения, предназначенные для размещения офисов.

4. Отсутствует и разрешение на строительство, которое требуется для строительства нежилого здания.

5. Самовольное изменение разрешенного использования земельного участка не допускается.

Налогоплательщик сослался на положения части 2 ст. 17 ЖК РФ, согласно которой допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности. Но факт эксплуатации спорного жилого дома в целях извлечения прибыли не позволяет прийти к выводу об использовании налогоплательщиком этого помещения в его предпринимательской деятельности. При этом спорное здание находилось и находится еще в стадии незавершенного строительства.

Итог: доказательств, свидетельствующих о том, что спорный объект будет использоваться для ведения деятельности, облагаемой НДС, предпринимателем в ходе налоговой проверки и суду не представлены.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Для любителей почитать первоисточник: Дело № А05-2431/2024 (Архангельская область)

#мспживи
#мспсудится

Это ж надо было так ковырять…

Суд счёл недоказанным, что запчасти, приобретенные обществом для ремонта автомобиля, могли быть использованы именно для него

Спор за 71 тыс. руб.

В ходе камеральной проверки декларации по УСН, поданной налогоплательщиком за 2021 год, ФНС убрала из расходов, уменьшающих базу по налогу, 1.2 млн. руб.
ФНС провела анализ движения денег по счетам, в результате чего обнаружила, что расходы на 1.2 млн. руб. не имели отношения к расходам упрощенца.
Что не понравилось ФНС? Нечитаемые чеки за канцтовары и обслуживание принтера, задвоенная комиссия банка в размере 50 руб., услуги СДЭК не относятся к услугам доставки, смартфонов и компьютеров приобретено больше, чем сотрудников в штате компании, запчасти к автомобилю не относятся к авто, которое находится в пользовании у общества.
В общем, Волгоградская ФНС в очередной раз отличилась.

А что суд?
Чеки читаются плохо, но разглядеть что в них написано все-таки можно.
Задвоения комиссии банка в размере 50 руб. не обнаружено. Суд для этого изучил выписку. Да, банк списал комиссию за платеж в размере 25 рублей два раза, но задвоения не было.
Довод ФНС о том, что приобретение техники в таком количестве (4 штуки при количестве сотрудников 3 человека) являются для общества излишним, основаны на предположениях. Поэтому отклоняется.
Про автозапчасти: в безвозмездном пользовании у ООО есть Мицубиси Аутлендер. Налогоплательщик купил для него генератор и тормозные колодки, которые являются автозапчастями к автомобилю Suzuki Grand Vitara (согласно сведениям из Интернета). Поэтому принять к расходам стоимость генератора и колодок ну никак не получится.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-29995/2023 (Волгоградская область)

#мспживи
#мспсудится

Расчетные листки должны выдаваться в дни выплаты заработной платы - и точка

Имеет ли право работодатель выдавать расчетные листки спустя несколько дней после заработной платы?

Нет. Согласно ч. 1 ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Внесение компанией имущества в качестве вклада в имущество ООО носит инвестиционный характер

ООО 1 являлся одним из участников ООО 2. Первое общество приняло решение о внесении объекта недвижимости в имущество второго без увеличения уставного капитала последнего. Это нужно было для увеличения чистых активов компании. Одновременно с этим ООО 1 инвестировало в ООО 2, результатом такой инвестиции была доля 20% от суммы прибыли, полученной от использования инвестиционных средств. ФНС проверила ООО 1 и решила, что вклад в имущество ООО является безвозмездной сделкой и подлежит обложению НДС.

В ход пошли козыри: между ООО 1 и ООО 2 обнаружена взаимозависимость, подозрение на вывод имущества из-под взыскания, отсутствие распределения прибыли ООО 2 в пользу проверяемого ООО 1.

А что суд?
А суд не согласился с доводами ФНС.

Имущество было использовано обществом 2? Да, было.

Действующее законодательство позволяет вносить в клады в имущество без увеличения уставного капитала? Да, позволяет.

Воля ООО 1 при передаче имущества была направлена на вклад без приобретения каки-либо прав? Нет (помните про инвестдоговор?).

В будущем распределение прибыли возможно? Возможно.

Общество обязано каждый квартал (год) распределять прибыль между участниками? Нет, не обязано.

Есть доказательства влияния фактора взаимозависимости на результаты сделки? Нет.

Есть доказательства того, что имущество выведено для последующей ликвидации ООО1? Нет.

Итог: внесение обществом 1 имущества в качестве вклада в имущество ООО 2 влияет на увеличение размера чистых активов, а, следовательно, и на размер распределяемой участнику прибыли, данная сделка носит инвестиционный характер.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А65-19667/2024

#мспживи
#мспсудится

Чтобы гостиница-упрощенец могла применять ставку НДС 0%, она должна выбрать ставку 20%

Если гостиница в 2024 году сформировала выручку более 60 млн.руб. и , соответственно, с 1 января 2025 года должна стать плательщиком НДС, одновременно выбрав обычную ставку НДС 20%, то она может применять нормы пп. 19 п. 1 ст. 164 НКРФ, согласно которым данные услуги облагаются НДС по налоговой ставке в размере 0 %. При выборе ставки 5(7)% применять ставку 0% не получится.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-07-11/105724 от 29.10.2024

Чем отличается освобождение от НДС и ставка 0% я писала тут

#мспживи
#мспвшоке

🎅Если иностранец является валютным нерезидентом, то выплачивать ему заработную плату вы можете только безналом

Выплата зарплаты в пользу физлица-нерезидента — это валютная операция, которая должна проводиться только безналом. Это касается и тех иностранцев, которым для работы в России не нужны никакие разрешительные документы (в т.ч. для граждан ЕАЭС).

Часть 1 статьи 15.25 КоАП предусматривает за нарушение этого правила валютного законодательства:

- для ИП и организаций — в размере от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции;
- для руководителей — от 20% до 40% такой операции, но не более 30 000 руб.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

🎅Доуправлялся дебиторкой

Выездная. Проверяют компанию на УСН.
Основание – компания создала дебиторскую задолженность при продаже товаров взаимозависимой компании с целью сохранения права применения УСН.

Вывод об уходе компании от налогообложения был сделан судами по результатам оценки совокупности обстоятельств:

1. Три года подряд компания приближалась к лимиту выручки.

2. Компания заключила с взаимозависимым лицом договор поставки, при этом лишь пятая его часть была оплачена.

3. Анализ счета 62 показал, что дебиторка в конце года существенно увеличилась, при этом основным дебитором была именно взаимозависимая компания (73% всей задолженности).

4. Руководитель проверяемой компании имел возможность влиять на условия и результат экономической деятельности, манипулирования условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по продаже изделий, искусственного создания условий для применения УСН.

5. В начале 2016 года доля продаж в адрес взаимозависимого покупателя была 3%, а к концу года она выросла до 97%.

6. Имея возможность оплатить долг перед проверяемой компанией, налогоплательщик не сделал этого в 2016 году, перенеся эту обязанность на начало 2017 года.

7. В отличие от других договоров поставки с другими оптовыми покупателями, именно в договоре с взаимозависимым покупателем не было условий по поставке, транспортировке товара, начисления за неуплату процентов на сумму долга; сторонами предусмотрена большая отсрочка платежа; условие о последующей поставке партии товара только при отсутствии задолженности в договоре поставки с этим покупателем в отличие от поставки иными покупателям  также отсутствует.

8. Новых покупателей в интервале с сентября 2016 по январь 2017 года у проверяемой компании не было.

На основании этих признаков был сделан вывод о том, что формальная смена поставщика не изменяла организацию работы по поставке продукции, не влияла на тех должностных лиц, которые взаимодействовали с контрагентами-покупателями по вопросам приема заявок, сбора заказов, процессов погрузки и отгрузки, фактически изменялось название организации-поставщика в документах, в результате указанных действий взаимозависимых лиц произведенную в период приближения выручки к порогу применения УСН общество реализовывало покупателям через взаимозависимую организацию.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А71-16207/2020
 
Что важно в этом деле: вряд ли только приближение к лимиту выручки стало причиной для проведения выездной проверки. Там была совокупность признаков, указывающих на то, что у производителя колбасы есть где поковырять. Но все же обратите внимание на это важное обстоятельство: неоднократное приближение к лимиту выручки и одновременный скачок дебиторки в балансе могут привлечь внимание санитаров налоговиков. Важно: баланс! Читайте его перед тем, как махнуть рукой бухгалтеру "отправляй".

#мспсудится
#мспживи

🎅Самозанятые-подрядчики: четыре фактора подмены отношений

По результатам выездной проверки за период 2020-2021 годы ИФНС установила, что компания организовала противоправную схему уклонения от налогов путем умышленного вовлечения в деятельность лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически были в трудовых отношениях с обществом.

Что случилось?
Общество оказало услуги по техобслуживанию АЗС. Штатных сотрудников у компании не было, поэтому были привлечены самозанятые. За то и были сделаны доначисления по страховым взносам и НДФЛ.

А что суд?
1. Типовой договор как фактор подмены отношений.
Договоры носили типовой характер, заключались на срок от 5 до 29 дней, затем перезаключались на следующий период времени, место оказания услуг не менялось.

2. Формулировки похожи на трудовые отношения.
В договорах не согласованы определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствует подробное описание характера и вида работ.

3. График работы подрядчиков совпадает с графиком работы клиента.
График работы исполнителей подчинялся графику работы АЗС, работы должны были выполняться на основании как плановых заявок, так и незамедлительно.

4. Плохие акты.
Акты к договорам были одинаковыми, в них отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы.
Сами самозанятые в ходе допроса сообщили, что зарегистрировались как самозанятые по рекомендации директора проверяемой компании, которого воспринимали как начальника.
Итог: все три инстанции отказали обществу в удовлетворении требований признать решение ФНС незаконным.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А29-2726/2023

Договор может быть типовым, но акты должны отражать суть работ, выполненных подрядчиками. Формулировки в договоре с подрядчиком могут быть похожими на формулировки, используемые в трудовых договорах, но в совокупности с другими факторами такой косяк будет свидетельствовать о подмене отношений. График работы подрядчиков мог бы совпадать с графиком работы АЗС, если бы не всё остальное. Плохо сделанный акт, особенно, если услуги, оказываемые исполнителем, не типовые, свидетельствует о лени заказчика. А лень – это не только двигатель прогресса, но и причина доначислений.

#мспживи
#мспсудится