По следам консультаций

Не путайте экономическую обоснованность расходов с целесообразностью сделки

Обратите внимание: налоговое законодательство разрешает налоговой инспекции проверять экономическую обоснованность расходов. Она определяется ответом на вопрос как связана сделка с предпринимательской деятельностью. Например, купили автомобиль представительского класса на фирму, а на нём ездит супруга владельца на дачу и обратно. Есть экономическая обоснованность? Вряд ли. Ведь машина ездит на дачу, а не на переговоры с потенциальными клиентами.

Еще пример: компания получила заёмные средства, учла проценты по ним в расходах. ИФНС не может оценивать необходимость такого займа даже если у вас достаточно собственных денег на счетах. Задача инспекции установить, действительно ли расходы были направлены на получение прибыли. Целесообразность, рациональность, эффективность финансово хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь налогоплательщик единолично, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск. У инспекции есть право проверить наличие договора, приложений и дополнительных соглашений к нему, начислений по процентам с обеих сторон, но не ей решать, нужен нам заём или мы можем обойтись без него.
Но в бизнес-процессы компании и принятие ею управленческих решений вмешиваться нельзя. И спрашивать, какова была цель сделки, - тоже не дело налогового органа. Сразу пример: купили автомобиль для того, чтобы ездить на переговоры. Но взяли не Ларгус, а Мерседес. Почему купили Мерседес, а не Ларгус? Здесь точно инспекторы не должны оценивать целесообразность покупки того или иного авто. Не их это дело. Главное – использовать Мерседес по прямому его назначению, в предпринимательских целях, ездить на переговоры, возить заместителя руководителя на объекты строительства, развозить сотрудников от дома до работы, если места их жительства расположены далеко от производственной площадки.

Аналогичная ситуация с убытками, по которым ФНС завалила бизнес автотребованиями. Почему получили убыток? Потому что купили дрова. А зачем купили дрова? Могли купить не дрова, а электрический обогреватель. Второе дешевле, чем первое. Соответственно, был бы больше налог на прибыль. Но не ваше дело, что именно для обогрева мы купили. Главное – это было нужно для обеспечения тепла в холодную зиму. А то, что мы выбрали для достижения цели – не вам оценивать. Помните, что расходы компании должны быть направлены на получение прибыли, а не принести сразу же положительный экономический эффект.

#мспживи

- В схеме перехода на схему управления предприятием через управляющего-ИП нет ничего опасного! Можно даже перевести гендиректора, по совместительству единственного участника на эту схему – вам ничего не будет, так как это право компании, и никто не может лишить этого права!

Вот.
Да.
Верно.

Негодовать по поводу того, что тебе говорит консультант, можно и нужно. Очень важно сомневаться в том, что вам говорит ваш бухгалтер, финансовый директор, юрист или друг. Еще важнее – составить список плюсов и минусов и почитать судебную практику на тему, по которой вы планируете дискутировать или бить себя пяткой в грудь.

Итак, переход на управление компанией через управляющего-ИП: можно или нет?
Конечно, можно: статья 42 федерального закона об обществах с ограниченной ответственностью дает такое право.

Меняйте, конечно.
Однако помните, что любой переход на любую схему должен сопровождаться деловой целью, а участники схемы должны обладать ключевыми особенностями: самостоятельностью и независимостью.
Иначе ничем кроме как статьей 42 ФЗ об ООО вам будет нечем крыть. И выглядеть ваша конструкция будет как чистой воды схематоз.

А посему, вот вам основные точки, по которым можно убедиться в том, что ваша схема управления компанией через ИП-управляющего рабочая:

▪️ управляющий действительно управляет, а не является таковым только на бумаге, о его существовании в компании знают все (или большая часть) сотрудников и клиенты, его подпись фигурирует в документах, он не откажется от нее,
▪️ он самостоятельно решает вопросы обеспечения своей жизнедеятельности: если в рамках выполнения своих задач по договору ему нужны сотрудники, то они есть у него, если нужны кабинет, мебель, принтеры, компьютеры, автомобиль и прочее,
▪️ он осуществляет расходы самостоятельно и не только как ИП, но и как физлицо после перевода своего дохода на карту физлица не снимает под 0, а тратит на собственные нужды: в магазинах и ресторанах, покупает одежду, заправляет авто, оплачивает билеты в поездки и гостиницы и т.п.,
▪️ выплата вознаграждения управляющему-ИП не совпадает с датами выплаты зарплаты, он не уходит в отпуск, плата за его вклад в компанию зависит от того самого вклада.

И если посмотреть на выше перечисленные 4 фактора, то выяснится, что переход от гендиректорства единственного участника общества в управляющего-ИП с последующим повышением жалования в несколько раз это не что иное, как схематоз.

Берегите себя.
Берегите свой бизнес.

Да, еще кое-то: ИП-управляющий - это не замена статуса гендиректора Иванова Ивана Ивановича на ИП-управляющего Иванова Ивана Ивановича. ИП-управляющий - это бизнес. А в любом бизнесе есть расходы на его ведение, есть реклама, есть маркетинг (ну, какой-нибудь), есть желание стать большим, даже если на старте ты ещё совсем маленький.

#мспживи

ЕНС не предназначен для легализации доходов. Он нужен для обслуживания реальных налоговых обязательств

Кооператив платил около 50 тыс. руб. страховых взносов и НДФЛ с зарплаты сотрудников. Но однажды решил перевести на ЕНС еще 1.4 млн. руб., а через некоторое время хотел эту сумму вернуть на расчетный счет, ибо деньги, отправляемые компанией на ЕНС для целей уплаты налогов, получаются на счетах налогоплательщиков от их предпринимательской деятельности и принадлежат им на праве собственности.

Компания решила, что может самостоятельно распоряжаться своим доходом, перечислив сумму денежных средств на единый налоговый счет, и не считает эту весьма странную для своей налоговой нагрузки операцию легализацией доходов. В общем, те 1.4 млн. руб., которые кооператив однажды отправил на ЕНС, ФНС должна вернуть, ибо на ЕНС они были направлены чтобы избежать мошеннических действий со стороны третьих лиц. Но ФНС отказала по причине проведения мероприятий налогового контроля, УФНС по региону расценило перечисление денег на ЕНС как преднамеренное перечисление с целью придания переводу вида обязательного платежа, что и стало поводом для обращения в суд.

А суд исходил из того, что при перечислении спорной суммы денежных средств кооператив преследовал иную цель, нежели уплата налогов; денежные средства, явившиеся источником формирования положительного сальдо ЕНС, поступили на расчетные счета компании вне связи с осуществлением им реальной деятельности, по не имевшим место хозяйственным операциям.

Наличие у кооператива положительного сальдо ЕНС, сформировавшегося в результате перечисления им в период с июня по август 2023 года в качестве ЕНП 1.4 млн. руб. не стыкуется с его истинными налоговыми обязательствами в размере 50 тыс. руб., в связи с чем имелись лишь формальные основания для возврата кооперативу 920 000 рублей.
Но нельзя гражданские права осуществлять с намерением причинить вред другому лицу, нельзя действовать в обход закона с противоправной целью и злоупотреблять законным правом тоже нельзя. Спорные перечисления производились не с целью исполнения текущих или предстоящих налоговых обязательств, а для легализации доходов, полученных иными организациями.

Далее суд говорит: по данным ЕГРЮЛ кооператив занимался сельским хозяйством. Но в тот период, в котором на ЕНС были сделаны спорные перечисления, на его счета пришло вознаграждение за благоустройство территории и дизельное топливо. Документов в подтверждение фактического осуществления операций по выполнению работ или купле-продаже дизельного топлива заявителем не представлено, работники у кооператива отсутствуют, поступившие на счета деньги были отправлены в адрес ИП за монтажные работы.

Итог: спорную сумму нельзя расценивать как излишне уплаченный налог, поэтому оснований для возврата денег у ФНС нет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А60-13370/2024 (Свердловская область)

Рекомендация: перечисляя на ЕНС с запасом, будьте уверены в том, что сможете убедить именно суд в том, что вы не пытались легализовать таким образом незаконным способом полученные деньги.

Какой-то беспощадный креатив у хозяев кооператива, вы не находите?

#мспживи
#мспсудится

🎄До нового года осталось 49 дней

Продолжаем готовиться к Новому году.

Цифровизация налоговой службы неотвратима
Что нас ждет в связи с этим?

Возможно, некоторые из вас заметили, насколько отличаются требования из ФНС в последнее время от того, что было ещё несколько лет назад. Всё началось десять лет назад, когда сдачу деклараций по НДС перевели в исключительно электронный вид. Да, сравнивать показатели деклараций, направленных лично или Почтой России, - так себе занятие. Поэтому были придуманы книги продаж и книги покупок. К 2025 году оптимизировать НДС решаются только самые отважные. Теперь ФНС направляет требования пояснить что-нибудь или предоставить какие-либо документы только тогда, когда компания попала в зону риска. Для этого придуман был риск-ориентированный подход. Есть границы, в которые должна вписаться компания. Всё, что выходит за эти границы, вызывает вопросы и, как следствие, требования. Что позволяет ФНС делать всё это? ИАС КБ (информационно-аналитическая система контрольного блока), которая агрегирует колоссальный объем данных из различных источников, анализирует риски и выявляет проблемные точки в сдаваемых нами декларациях. У налоговой службы есть еще АСК НДС-2, но ИАС КБ на текущий момент является венцом творения. Она фиксирует, что надо кого-то проверить, показывает, что в процессе проверки, а что уже завершено. Часть данные этой ИАС видна в личном кабинете налогоплательщика.

Что видит эта система?
1. Сигнализирует о наличии признаков дробления, хотя проверяют компании на предмет дробления по-прежнему вручную.
2. Фиксирует риски блокировки счета налогоплательщика.
3. Выявляет налоговые риски по декларациям налогоплательщика.

Что система использует для анализа?
1) данные отчетности,
2) чеки ККТ,
3) контрольные соотношения в декларациях,
4) сопоставление данных из деклараций и иных документов и источников информации,
5) перекрестный анализ данных компаний для выявления разрывов по НДС,
6) численность компании,
7) стоимость основных средств,
8) дебиторская и кредиторская задолженность,
9) количество точек розничных продаж,
10) сведения от других министерств и ведомств (например, регистрация объектов недвижимости и транспортных средств).

Что точно известно налоговой службе?
1. Сколько сотрудников должно получать зарплату, если у компании есть ККТ.
2. Сведения о том, какой товар въехал на территорию РФ (прослеживаемость).
3. Движение денег между налогоплательщиками.
4. Исполнение госконтрактов и движение денег по ним (нестыковка в доходной части деклараций).
5. Сколько сотрудников должно получать зарплату, если в компании есть свой транспорт.
6. Какие налоги компания должна платить, если у нее есть зарегистрированное право собственности на недвижимость.
7. Какой доход компания-упрощенец (или ИП) должна отразить в декларации.
ИАС КБ будет совершенствоваться, всё больше налогов будет контролировать. Если сейчас она работает в основном с НДС, налогом на прибыль и УСН, то в 2025 году уже подберет под себя страховые взносы и НДФЛ. Система будет больше данных забирать извне и меньше – от налогоплательщиков. «Наша задача — агрегировать еще большие знания и в конце концов взять на себя функцию по исчислению налога вместо налогоплательщика. Глобально ФНС стремится прийти к реальности, в которой бухгалтерам не нужно сдавать декларации, все будет происходить автоматически. Но пока это планы на долгосрочную перспективу», - сказал Дмитрий Черепанов, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС.

Рекомендация: проверьте штатное расписание, посмотрите, насколько зарплата в компании соответствует ожиданиям ФНС.

Читайте здесь о том, что надо ещё сделать до Нового Года

#мспживи
#мспвстречает2025

Росстандарт утвердил ГОСТ на винные карты в российских кафе и ресторанах

Доля отечественных вин в меню заведений общепита должна составлять не менее 20% от доступного посетителям ассортимента. В документе не только даны рекомендации по количеству наименований российской винодельческой продукции в винных картах предприятия - 20% от общего количества наименований вин, но и отмечены особенности винной карты российской винодельческой продукции.

Следование рекомендациям данного ГОСТа позволит повысить уровень осведомленности граждан страны о продукции, в том числе российского производства.

Также даны рекомендации по оформлению, обновлению и составлению винных карт, отражены рекомендации по расположению алкогольной продукции в основных разделах классической винной карты и по описанию алкогольной продукции.
Так, названия в винной карте должны быть на русском языке, также должен быть указан производитель, виноградовинодельческая зона или район, страна происхождения, год урожая, объем и стоимость продукции.

При этом за кафе и ресторанами оставлено право самостоятельно разрабатывать структуру винной карты, иметь специальные позиции, например, вина недели или сезона, а также банкетные приложения или приложения для летних веранд. В ГОСТе описаны классические и авторские винные карты.

#мспживи

Вот это поворот...

Рекламодатели зарабатывают на инфраструктуре связи, которую строит государство. Поэтому социально ответственный рекламный бизнес должен как-то участвовать в её строительстве и поддержке.

Антон Вадимович радует нас с каждым днём всё больше. Сначала закон о маркировке рекламы, потом - штрафы за её отсутствие. Теперь бизнес будет участвовать в создании инфраструктуры, позволяющей государству следить за бизнесом.
Интересно, что это будет? Налог на рекламу? Налог на размещение у оператора рекламных данных?

Как много ещё креатива у этих людей?

#мспживи

Дело Пекоф: точка поставлена давно, но шлейф остался

Я очень давно консультирую по рискам обвинения в дроблении бизнеса. Ситуаций видела много разных. Все они про одно, но детали у них абсолютно разные.

Сегодня вернемся к делу Пекоф - компании, специализирующейся на производстве сумок.

Для любителей почитать первоисточник рекомендую часть 1 и часть 2.

Вроде бы все признаки дробления как на ладони. Но суды (причем все три инстанции) дружно заняли сторону налогоплательщика.

В чём причина такого решения?

В истории бизнеса?
Или в независимости?
Может, дело в наличии четко описанной деловой цели?

Читайте, вникайте, думайте, применяйте.

#мспживи
#мспсудится