Странный союз ИП и ООО выстоял в трех инстанциях

ИП обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС.
Суд первой инстанции поддержал предпринимателя, а апелляция – оставила решение нижестоящей без изменения. Тогда ИФНС пошла еще выше. Но и там не нашла поддержки.

Что случилось?
Инспекция провела выездную налоговую проверку ИП за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, результаты которой отразила в акте. В ходе проверки налоговый орган пришел к выводам о создании предпринимателем схемы формального документооборота при оказании транспортных услуг с взаимозависимым лицом – ООО, и направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации налоговых обязательств. Итогом мероприятий налогового контроля стали штраф 765 тыс. руб. (он был уменьшен в процессе в 16 раз), доначисления по УСН в размере 10 млн., НДС 47 млн и пени 14.4 млн.руб.

А что суд?
Суд пришел к выводу о недоказанности получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и удовлетворил заявленное требование.

С момента регистрации в 2017 году ИП применял две системы налогообложения: ЕНВД по виду деятельности «перевозка грузов автотранспортными средствами» и УСН 6% для сдачи в аренду объектов недвижимого имущества.
ООО , которое ИФНС связала с ИП, зарегистрировано в качестве юридического лица в 2005 году, применяет УСН, основной вид деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.
Основанием для привлечения ИП к ответственности за совершение налогового правонарушения послужил вывод инспекции о создании предпринимателем противоправной схемы «дробления» бизнеса с участием взаимозависимого лица - ООО, направленной на сохранение права на применение специального режима налогообложения в виде ЕНВД.

Почему суд решил, что ИП и ООО являются самостоятельными, независимыми хозяйствующими субъектами?

1. Отражают все факты своей деятельности и отчитываются в установленном порядке, уплачивают налоги и сборы.

2. Каждый имеет свою клиентскую базу, заказчики транспортных услуг разные, случаи совпадения заказчиков единичные.

3. У каждого субъекта в собственности находятся транспортные средства, которые позволяют им самостоятельно осуществлять свою деятельность в пределах своего налогового режима.

4. Общество помимо использования помещений и земельных участков, находящихся в собственности ИП, использовало также иную, подходящую для деятельности производственную базу с соответствующей территорией, помещениями, коммуникациями, боксами и т.д.

5. Каждый имеет свой собственный штат сотрудников, некоторые из сотрудников являются совместителями, трудовые отношения были оформлены надлежащим образом, зарплата выдавалась своим работникам каждым из субъектов.

6. Большая часть выручки ИП получена от лиц, применяющих специальные налоговые режимы.
7. Выручка ООО значительно превышает выручку ИП.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А28-8439/2022

Странное дело. Но я заметила, что суды Кировской области отличаются странностью.
Ладно.
Изучайте, думайте, применяйте.

#мспживи
#мспсудится

У ФНС есть скорая помощь при непонятной блокировке счета

Тыкайте на сайт ФНС

Если вы:

- точно знаете, что долга нет, но счет заблокирован,
- долг по налогам погасили, а блокировка так и не снята,
- не согласны с суммой долга, по которой установлена блокировка счета,
- не знаете за что заблокировали счет и хотите его разблокировать,

то вы можете подать формализованное обращение с сообщением о необходимости помощи в снятии ограничений с расчетного счёта, работоспособность которого приостановлена за неуплату налоговой задолженности.

Сервис доступен организациям и ИП. Для обращения надо ввести в специальное окошко свой ИНН, номер телефона для связи и выбрать проблему из предлагаемого списка.

Всё для вас. Всё для удобной и неотвратимой уплаты налогов.

#мспживи

Интерес бизнеса к совершению подозрительных операций снижается

В первом полугодии 2024 года сохранился тренд на снижение подозрительных операций — по сравнению с первым полугодием 2023 года их объемы сократились почти на треть (27%). Такой динамике способствовали принимаемые кредитными организациями и Банком России меры, а также функционирование платформы «Знай своего клиента».

Объемы обналички в первом полугодии 2024 года уменьшились на четверть (25%) и составили 27,8 млрд рублей, в том числе в банковском секторе — на 30%, вне банковского сектора на 14% (до 8,2 млрд рублей).

Обналичка по платежным картам юридических лиц и ИП снизилась более чем в 2, а по исполнительным документам - в 4 раза.

Объемы подозрительных операций с признаками вывода денег за рубеж снизились на 32% и составили скромные 8,4 млрд рублей. В качестве основания для вывода денег, как и в предыдущие периоды, в основном использовались авансовые платежи за импортируемые товары (48%).

Основные выгодоприобретатели теневых услуг в первом полугодии 2024 года:
- строительная отрасль (31%),
- сфера услуг (25%),
- торговля (25%).

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Если вы вдруг пропустили, предлагаю подборку публикаций по теме безопасной работы с банками: где открывать счёт, что такое платформа ЗСК, признаки сомнительных операций, как уйти от обналички и многое другое.

#мспживи
#банкионитакие

Поаккуратнее с формулировками

Рассказ о том, как зачет аванса в счет арендной платы и назначение платежа стали основанием для доначисления НДС с аванса у арендодателя.

Дело было так: за полгода до передачи имущества арендатор перечислил арендодателю обеспечительный платеж. Сам договор был заключен в августе 2020 года на 11 месяцев. Деньги лежали на счету арендодателя весь срок действия договора, а остаток к концу срока действия договора был зачтен за последний месяц аренды (как написано в договоре). Всё было хорошо до момента проведения камеральной проверки по НДС. И в ходе разбирательства в суде проверяемый арендодатель полагал, что то, что лежало на его счете есть ничто иное, как платеж, гарантирующий сохранность и целостность переданного в аренду имущества, а не плата за услугу (аванс).

Налоговая инспекция в ходе проверки доначислила арендодателю НДС с аванса (более 4 млн.рублей), включив обеспечительный платеж в налоговую базу по налогу, посчитав, что это аванс. Компания возражала: мол, налог со спорной суммы должен быть исчислен не в периоде заключения договора и получения этих денег, а в периоде их зачета в счет арендной платы.

Но арендатор перечислял платеж с назначением «оплата по договору, номер, дата, в т.ч. НДС 20%». Поэтому суды решили, что таки это аванс, а не обеспечительный платеж. И не важно, как он назывался по условиям договора.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело А53-24920/2021.

Итак: чтобы платеж обеспечительный был именно им, а не авансом за последний месяц аренды, нужно выполнить как минимум два условия - обеспечительный платеж не засчитывать в счет какого-либо месяца платежа и в платежке указывать соответствующее назначение.

#мспживи
#мспсудится

Бизнес, легализующий контрабанду с помощью маркировки, выведут на чистую воду

В базе проектов нормативно-правовых документов появился проект постановления Правительства о проведении эксперимента по осуществлению мониторинга производителей товаров, подлежащих обязательной маркировке. Документ разработан Минпромторгом.

Проект постановления устанавливает правовые основы проведения ‎ с 1 декабря 2024 г. по 30 июня 2025 г. ‎эксперимента по осуществлению мониторинга российских участников оборота товаров на предмет достоверности сведений о производстве товаров в РФ, представляемых участниками оборота маркируемых товаров ‎в ГИС мониторинга.

В перечень групп товаров, подлежащих такому мониторинга, попадут:
- товары легкой промышленности,
- обувь,
- БАДЫ.

Эксперимент должен помочь выработать критерии и алгоритмы проведения мониторинга, по его итогам будут предложены изменения в законодательство страны, в т.ч. в части возможности блокировки выдачи марок тем участникам оборота, в отношении которых выявлены факты предоставления в ГИС недостоверных сведений о производстве товаров в РФ.

Зачем это делают?
Выявлена «теневая» продукция, легализуемая недобросовестным бизнесом под видом российского производства за счет маркировки.
Нахождение такой продукции на рынке нарушает установленные законодательством требования к подтверждению качества и безопасности, вводит в заблуждение потребителей, причиняет экономический ущерб государству в виде неуплаченных налогов, сборов и иных обязательных платежей, таможенных пошлин, а также дискредитирует легальных российских производителей. Имеют место ситуации, когда номинальные лица, заявляемые себя в системе маркировки как производители – по факту являются предприятиями-фантомами, ‎не имеющими реальных производственных площадей, оборудования ‎и персонала.

Поэтому что надо сделать?
Нужно протестировать негосударственный регулярный мониторинг подтверждения фактической производственной деятельности лиц, заявляющих себя российскими производителями, основанный на принципах риск-ориентированного подхода (критериях).

Чтобы денег из бюджета не тратить, мониторинг проведут силами оператора (ООО «Оператор-ЦРПТ»).

Эксперимент носит добровольный характер.

До 1 февраля 2025 г. Минпромторг разработает и утвердит методические рекомендации по проведению эксперимента и будет координировать сам эксперимент, а до 31 августа 2025 г. совместно с уполномоченными органами оценит результаты эксперимента и представит соответствующий доклад в Правительство.

💡Для любителей почитать первоисточник: проект постановления Правительства

#мспживи
#мспмаркирует

Работник может потребовать возмещение морального вреда, причиненного любыми неправомерными действиями или бездействием работодателя в сфере трудовых отношений

Работодатель обязан возместить моральный вред, который он причинил сотруднику своими неправомерными действиями или бездействием. Действия или бездействие считаются неправомерными, если работодатель нарушает положения трудового законодательства, коллективного договора, соглашения или трудового договора со своим сотрудником.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Интересная позиция ФНС: излишне выплаченные дивиденды не переквалифицируются

Окончательный финансовый результат деятельности компании, как известно, определяется по итогам года. Этот результат может ухудшиться по сравнению с данными, сформированными в течение года. Соответственно, по итогам года размер чистой прибыли у организации может быть меньше, чем он был по итогам отчетных периодов.

Такую ситуацию описывает фискальное ведомство в своих письмах:

Компания может выплачивать дивиденды по итогам своей деятельности за год, квартал, полугодие, 9 месяцев. Указание на порядок определения прибыли как источника выплаты дивидендов определяется уставом компании.

Изменить экономическую квалификацию (что, кстати, любит делать ФНС при проверках) действующее законодательство не дает, ибо нет там таких положений.

💡 Для любителей почитать первоисточник: Письма ФНС от 19.10.2020 за №СД-4-3/17130@ и от 15.10.2020 за № 03-03-10/90152

#мспживи

Реформа упрощенки, которая «осправедливила» налогообложение и позволила некоторым видам бизнеса удержаться на УСН взамен на «плавное» повышение налоговой нагрузки, даст свои результаты лишь к концу 2025 года. Пока я вижу, что цели реформы будут достигнуты, т.е. бюджет получит запланированные суммы налогов. Это будет достигнуто, в том числе, за счет совершенствования администрирования (я бы здесь другое слово все-таки поставила – давления). Власти смогут сказать, что повышение налогового бремени на упрощенцев не повлекло массового закрытия компаний или сокращения их выручки (а цены-то растут, поэтому и выручка будет расти).
Нам покажут динамику роста количества организаций и ИП, только вот наверняка сказать, что это рост не от дробления малышни, а от безудержного желания населения делать бизнес, они не смогут. Компании, формирующие выручку от 270 миллионов до 450 млн. руб. в год, смогут перейти с 1 января 2025 года на упрощенку и они станут платить налогов меньше. А вот малыши с выручкой от 60 до 250 млн. руб. будут в проигрыше.
Вытеснение ли это микробизнеса из экономики?
Не знаю... Я уже давно ничего не понимаю, но вижу, что наши предприниматели проявляют чудеса изворотливости, гибкости, решимости продолжать делать бизнес, невзирая на сложности.
На фоне этих сложностей они, как деревья, становятся крепче. Если компания или ИП, формирующие выручку от 270 до 450 млн. руб. зарегистрирован и ведет свою деятельность в регионе с льготной ставкой, то при переходе на УСН с ОСН в 2025 году экономия на налоге с прибыли составит 80%.
Например, компания, зарегистрированная в Воронежской области и применяющая УСН 15%, будет платить налог 5% (при соблюдении ряда условий, установленных региональным законом) вместо 25% по ОСН. Правда, придется добавить сюда 5 (7)% НДС с выручки без вычетов, но, если бизнес позволяет, этот налог можно будет перенести на плечи потребителя (если получится). Выбрав ставку НДС 20% при относительно большой выручке, упрощенец сможет применять налоговые вычеты по этому виду налога.
А если вид деятельности позволяет освобождение по статье 149 НК РФ получить, то вообще не жизнь, а малина.

Но вот для тех, кто рассчитывает на амнистию по дроблению, у меня нет хороших новостей.
Вот прям совсем. Я уже писала ранее, что есть практика, когда то, что называется дроблением обычно, в суде представляется не как дробление, а просто нарушение налогового законодательства. Ну, так себе перспектива, не правда ли?

Кто рискует быть обвиненным в дроблении после принятия 176-ФЗ? Если кто-то из участников вашей группы не является плательщиком НДС, ибо формирует выручу до 60 млн. руб. в год, но в совокупности доход всей группы выше 60 млн.руб.
Очевидно, что тратить время и деньги на проведение выездной проверки для выявления такой схемы на данный момент не выгодно. Но инструментов для принуждения к добровольному уточнению налоговых обязательств у фискальной службы достаточно, а будет ещё больше. ИП, которые торгуют на маркетплейсах, тоже придется задуматься над тем, как уйти от рисков обвинения в дроблении. Хотя им, конечно же, проще, чем офлайн-бизнесу. Но у них иная проблема: там, где закупается товар для последующей перепродажи на WB или другой электронной площадке, чеки пока не выдают или выдают неохотно. Да, есть теперь закон про рынки, но посмотрим, как он будет выполняться.

#мспживи
#мспсудится
#мспвшоке

Джинн, выпущенный из бутылки, пошел в разнос

Самозанятость , изначально придуманная как вывод из тени ремесленников, привела показатели некоторых отраслей к катастрофическим последствиям. Например , салоны красоты после ковида остались без сотрудников и клиентов. А бюджет, по мнению некоторых чиновников, недополучает миллиарды на налогах. Если бы эту систему налогообложения изначально применили лишь для сдачи излишков площади в аренду и репетиторов, то не пришлось бы сейчас кучу времени и сил тратить на то, чтобы бороться с работодателями, которые заменяют сотрудников на подрядчиков, но не всегда к месту, не всегда умело.

В общем, теперь у нас есть рабочие группы в ФНС по принуждению бизнеса к уплате налогов и взносов, и межведомственные комиссии по обелению рынка труда, созданные на основании приказа 40н.

Но и этого мало. Джинн разбушевался, денег надо больше, поэтому в Минэке разработали правила борьбы с нелегальным наймом самозанятых.
Это следует из законопроекта о платформенной экономике. Сейчас 62% самозанятых сотрудничают с юрлицами, часть из них являются работниками компаний, которые устроены под видом самозанятых. Благодаря такой схеме работодатели снижают сумму налоговых выплат и соцвзносов за сотрудника. В министерстве хотят убрать эту лазейку.
Документ предлагает признать возникающие между платформами и исполнителями взаимоотношения гражданско-правовыми. Новые правила будут распространяться на маркетплейсы, сервисы доставки, агрегаторы такси, образовательные ресурсы и бронирование туристических услуг.

Что еще предлагается сделать :
• ограничить регулярное и длительное выполнение работ самозанятого для одного и того же заказчика. Эту продолжительность сотрудничества и количество заказов между самозанятыми и юрлицами будет устанавливать Правительство,
• запретить сотрудничество самозанятых с компаниями, с которыми они ранее состояли в трудовых отношениях. Ограничения должны будут поставить на своих площадках операторы платформ, через которые самозанятые ищут заказы. Платформы также могут подключить к ФНС, чтобы операторы могли проверить, были ли трудовые отношения между заказчиком и исполнителем,
• установить правила для выполнения работ самозанятыми. Например, заказчик не сможет обязать самозанятого подчиняться внутреннему регламенту компании и графику работы. Он также не сможет штрафовать самозанятого, если тот решит не выполнять работу, или привлекать к выполнению других услуг, не указанных в заказе,
• разрешить площадкам для фрилансеров ограничивать распределение заказов на определённых исполнителей. Оплата будет проходить через платформу, чтобы исключить прямые переводы денег от заказчика самозанятому.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Запретить - любимое слово государственной машины. Думать перед тем, как делать, - великое искусство, данное немногим. Самозанятость - ошибка системы, но признать это никто не хочет. Поэтому будут прессовать.

#мспживи
#самозанятаясреда