Статус резидента «Сколково» даёт иммунитет при дроблении

Да ладно?
Ага, суд считает, что сам по себе статус резидента «Сколково» доказывает деловую цель обособления организации.
Но не буду мучить ожиданием, давайте читать.

Выездная.
Доначислены налоги 186 млн. руб., штраф 12.5 млн., пени 91.1 млн.руб.
ФНС установила взаимосвязи и взаимозависимость между 2 юрлицами и 2 ИП. Оба ИП зарегистрированы в феврале 2007 года, одно юрлицо – весной 2016, второе – летом 2016 года.

Вся эта группа занимались продвижением сайтов, контекстной рекламой и другими услугами в сфере интернет‐ маркетинга. Оказание вышеуказанных услуг представляет собой сложный технологический процесс. Инновационная интеллектуальная, основанная на использовании искусственного интеллекта, система Nigma, получившая аккредитацию в Сколково, показала полное соответствие на способность отвечать современным реалиям и тенденциям рынка интернет-маркетинга. Поэтому часть участников группы было принято решение ликвидировать. Процесс пришлось остановить, т.к. началась выездная проверка.

Относительно деловой цели организации предпринимательской деятельности группы в 4 лицах общество дополнительно пояснило, что таковая состояла в проведении бизнес-эксперимента, направленного на выявление наиболее перспективных и коммерчески емких из четырех применявшихся уникальных технологий.

А что суд?
В проверяемом периоде все участники группы удовлетворяли признакам самостоятельных субъектов предпринимательской деятельности, установленным применительно к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям статьями 48, 49 ГК РФ, прошли процедуру государственной регистрации, вели раздельный бухгалтерский учет, имели отдельные балансы, отдельные расчетные счета, имели собственный персонал, заключали и исполняли от своего имени сделки и по итогам своей предпринимательской деятельности самостоятельно уплачивали налоги и сборы в рамках используемых налоговых режимов.

Группа компаний совокупно обеспечивает работой 429 ITспециалистов (10 из которых являются многодетными), у которых на иждивении находятся в общей сложности 248 малолетних детей. Существенная часть сотрудников имеет неисполненные обязательства по программам ипотечного кредитования.

Руководитель компании женат, имеет на иждивении двух малолетних детей; неоднократно награждался региональными правительственными наградами; является преподавателем MBA в бизнес-школе «Синергия»; является членом Совета директоров дочерней компании корпорации РосАтом; является членом Ассоциации Независимых директоров; является сооснователем совета Православного фонда поддержки многодетных семей священнослужителей в российских глубинках «Свете Тихий»; является ктитором Успенского Трифонова мужского монастыря и Свято-Успенского кафедрального собора (г. Киров), награжден Благодарственным письмом за активную просветительскую работу во благо православия и сохранения наследия; является членом оргкомитета благотворительного фонда «Наш Мир – 21 век» по установке в городах России памятных монументов «Дети Донбасса – дети России» - символа сплочения и единения страны в ходе проведения СВО и освобождения ДНР; Представлен к награде «За активное содействие в проведении СВО».

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-257937/23-108-3504 (Москва)

#мспживи
#мспсудится

Акт проверки и решение налогового органа на 300 страницах.
Приложения к акту проверки на 29 000 страницах.
Расходы на представителей в суде на сумму 842 500 руб.
Не буду описывать доводы ИФНС, ибо они повторяются в каждом деле по теме дробления. Кратко изложила позицию общества и суда.

#мспживи
#мспсудится

Амнистия по дроблению: что будет с материалами налоговых проверок, которые направляются в следственные органы?

Материалы проверок, в ходе которых было установлено дробление, ФНС не будет отправлять в следственные органы до вступления в силу приостановленных решений по таким проверкам. Если недоимка по остальным основаниям, выявленным в ходе налоговой проверки, не дотягивает до размера, с которого начинается уголовная ответственность, в целом все материалы по проверке не направят в следственные органы.
Также инспекторы не направят материалы проверок в следственные органы и в случае списания налоговых долгов налогоплательщиков, возникших в результате дробления.

Сразу, чтобы два раза не бегать, напомню, в каких случаях материалы проверки направляются в следственные органы для принятия решения о возбуждении уголовного дела по факту неуплаты налогов, взносов, сборов:

уголовная ответственность начинается с крупного размера неуплаты. А крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 18 750 000 руб, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 56 250 000 руб.

Чем наказывается крупный и особо крупный размер неуплаты налогов:

👉крупный: штраф 100-300 тыс. руб. или принудительные работы до 3 лет, арест до 6 месяцев, лишение свободы до 2 лет,

👉особо крупный или группой лиц по предварительному сговору: 200-500 тыс. руб., принудительные работы до 5 лет, лишение свободы до 5 лет.

💡Для любителей почитать первоисточник: ст. 6 закона 176-ФЗ от 12.07.2024 г., ст. 199 УК РФ.

#мспживи

По следам консультаций

Есть ООО, в котором 2 участника, владеющие долями по 50% каждый. Один из участников выходит из общества, открывает ИП в регионе с пониженной ставкой по УСН и начинает оказывать услуги тому ООО, где был до недавнего времени участником. Имеет ли право на жизнь такая схема работы, что учесть в ней кроме того, что договор на оказание услуг должен быть правильно сделан?

Да, так работать можно. Ведь если есть в ГК РФ ООО и ИП, то они могут как-то взаимодействовать, сотрудничать, оказывать друг другу услуги. Но схема вызовет подозрения, если:

1) ООО и ИП продолжат физически находиться и вести деятельность в одном месте,

2) если ИП только юридически будет находиться в регионе с пониженной ставкой,

3) если стоимость услуг (работ), оказываемых от лица ИП в адрес ООО, будет сильно занижена или сильно завышена в сравнении с рыночной стоимостью,

4) если у ИП не будет никаких платежей, связанных с поддержанием деятельности (аренда, зарплата, коммунальные платежи, канцтовары и т.п.).

Думаю, что если, подписывая договор, в вашей голове есть только перспектива сэкономить на налогах, то эта схема скорее плохая, чем хорошая.

#мспживи

Как же хорошо, когда Дума отдыхает.
Сижу, изучаю судебную практику неспешно, достала из заначки с десяток писем Минфина по часто повторяющимся вопросам предпринимателей. Мозг отдыхает от "в пункте 245.13 статьи 248.5 НК РФ после слов "мечтать" добавить "устать".

Наслаждаемся тёплой погодой, голубым небом и отсутствием новостей законотворчества.
Вот он, отпуск.

#мспживи

Самозанятый руководитель не может сдавать квартиру в аренду своему юрлицу для целей размещения там его офиса

ИФНС провела камеральную проверку расчета по НДФЛ за 2021 год, по результатам которой доначислила НДФЛ с дохода, выплаченного гражданке К (она же директор, она же – единственный участник общества) в качестве арендной платы, в размере 78 тыс. руб., и оштрафовала на 15.6 тыс. руб.

А что суд?
Экономического смысла нет в приобретении права пользования квартирой обществом, не имеющим иных работников, помимо руководителя, по совместительству самозанятого, который, вместе с тем, зарегистрирован и проживает по другому адресу и не использует спорное помещение как жилище.
Эпизодическое использование квартиры надо доказать, что сделано не было.
Итог спора между обществом и ИФНС: предоставленное в аренду жилое помещение использовалось организацией в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, апелляционный суд пришел к выводу о наличии оснований для доначисления НДФЛ с дохода физлица, который был выплачен ему в рамках договора аренды помещения.

Однако сумму налога, исчисленного и уплаченного самозанятым при применении режима налогообложения налог на профдоход, нужно учесть в расчете недоимки по НДФЛ.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А60-29092/2023

Мой комментарий: суды считают неправомерным применение режима НПД к доходам, полученным от аренды жилых помещений, если последние фактически используются не для проживания. Если жилое помещение предназначено для жизни, то оно должно сдаваться в аренду для жизни, а не для размещения там офиса, производства, склада и т.п. Это дело по сути повторяет результаты разбора другого Дела, где сумма налога, доначисленного компании, существенно больше.

#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда

«Сколковский» иммунитет при дроблении

Мы уже рассмотрели Дело, где одним из факторов, отмеченных в пользу налогоплательщика в споре о дроблении, было наличие резидентства в Фонде «Сколково».
Давайте посмотрим ещё одно.

Три компании. Выездная за период 2016-2018 годы. Акт выдан 30 декабря 2020 года. Потом еще были мероприятия налогового контроля и дополнение к тому акту было выдано через полгода.
Итоги проверки: штраф 1.2 млн. руб., налоги 113 млн. руб., пени 55 млн. руб.

А что случилось?
Проверяемая компания зарегистрирована в октябре 2005 года, вид деятельности – перевозки и торговля запчастями. ФНС в ходе выездной решила, что имело место дробление с целью сохранения права на применение ЕНВД и УСН. По мнению инспекции, дробление бизнеса в рассматриваемом случае выражено в оплате одним физлицом - водителем АТС одномоментно, в одном месте наличными за услуги логистического и диспетчерского сопровождения, автостоянки/парковки и услуг ГЛОНАСС, с разделением полученной суммы по секциям: 1 секция - автостоянка, 2 секция - логистическое сопровождение, 3 секция - абонентская плата за услуги ГЛОНАСС. Поступающая выручка от оказанной услуги аккумулировалась в кассе проверяемой компании и в размере 90% перечислялась в еще одно юрлицо. В свою очередь общество 95% поступающей выручки от услуг автостоянки относило к деятельности, подпадающей под систему налогообложения ЕНВД, оставшуюся часть выручки от услуг диспетчеризации облагало по ОСН. Среди признаков, указывающих на дробление, были: управленческий персонал совмещал функции, общий поручитель по кредитам, один адрес, одна вывеска, один телефон и электронный адрес, один WiFi-роутер.
Владельцами ООО были 4 физлица. Во втором юрлице владельцами было 2 физлица, в третьем – 1. В проверяемом периоде другие участники ООО не были взаимозависимыми по отношению ни к участнику проверяемой организации ООО, ни к другим участникам. Участники юрлиц не являются номинальными, выход участников в процессе деятельности компаний был возмездным. Поскольку участниками обществ были разные физлица, гендиректор двух из них не мог самостоятельно принять решение об их объединении. Причиной создания одной из компаний был корпоративный конфликт между участниками, которые получали дивиденды, но не желали инвестировать личные средства в развитие бизнеса. Цель создания одного из юрлиц - единоличное ведение предпринимательской деятельности, связанной с развитием и использованием программного обеспечения, без рисков утраты корпоративного контроля над правообладателем и необходимости распределения прибыли среди соучредителей.

А что суд?
1. Лицензионный договор, дающий право одной из компаний группы на исполнение услуг ГЛОНАСС, содержит запрет на использование этих прав третьими лицами, не имеющими прав на эти программы. В случае объединения юрлиц обязанность лицензиата соблюдать конфиденциальность полученной информации будет нарушена.
2. Кредитные договоры подтверждают деловые цели кредита .
3. Общество с момента создания ставило своей целью участие в фонде Сколково и планомерно к этому двигалось; с 23.03.2022 организация - участник Сколковского проекта. Объединение с другими юрлицами автоматически лишит его статуса участника фонда «Сколково» как малого предприятия, осуществляющего исключительно деятельность в области информационных технологий, лишит его прав по получению мер государственной поддержки.
4. Осуществление деятельности в сфере информационных технологий юрлицом, в том числе, в составе группы взаимозависимых лиц, не является искусственным дроблением бизнеса (п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением Глав 26.2 и 26.5 НК РФ РФ, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело А32-43338/2022 (Краснодарский край)

#мспживи
#мспсудится

Я отправил сотрудника во вторую командировку в день его возвращения из первой. Есть ли в этом нарушение закона?

Сотрудника направили в две командировки в один день: вернувшись из одной командировки в соседний регион, он сразу же поехал в другой город. Можно ли командировать работника дважды в один день? Если можно, то как это оформляется и оплачивается?

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, запрет на направление работника в служебную командировку в день возвращения из предыдущей командировки не установлен. Не предусмотрены требования и к порядку оформления такого командирования, в связи с чем, работодатель вправе оформить соответствующее распоряжение одним документом либо несколькими по своему усмотрению или в порядке, установленном коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным актом.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Роструда от 02.08.2024 № ПГ/14427-6-1

#мспживи
#мспдаётработу

Бизнес на жену или тёщу приведет за решётку

Чтобы не светиться самому, вы открываете ИП на жену. Или, чтобы не плодить сущности, ведете деятельность от её имени. Ещё бывает, что муж под банкротством или есть долги по алиментам, поэтому открывает ИП на жену или тёщу, маму или папу. Дробиться через использование ИП тоже удобнее, чем через создание более сложных в управлении юрлиц. Но помните, что в нашем налоговом законодательстве нет понятия семейный бизнес, поэтому каждый в бизнесе за себя. Если тёща открыла ИП, то она и деятельность должна вести. Муж и жена - одна сатана только для целей ведения общего бюджета семьи, воспитания детей, покупок автомобиля или квартиры.
Если жена открыла ИП и стрижёт или делает маникюр, то вы не лезьте туда со своими строительно-монтажными работами, при этом продолжая оставаться в тени.
Если ваш друг согласился на регистрацию ИП, передал вам все механизмы управления делами, то это будет не только дроблением бизнеса, но и уголовно наказуемым деянием.

Законодатель, обосновывая намерение внести изменения в статью 173.1 и 173.2 УК РФ, опирается на постепенную трансформацию организационно-правовой формы субъектов предпринимательской деятельности, при которой учащается регистрация ИП и сокращается количество случаев регистрации юрлиц. При этом уголовно-правовые запреты, установленные в статьях 173.1 и 173.2 УК, распространяются только на действия, ‎связанные с незаконным образованием организаций.
В то же время ИП наделены схожими правами в сфере предпринимательской деятельности, что и юридические лица, при этом на них не распространяется ряд ограничений в части распоряжения денежными средствами при их обналичивании.
В силу указанной особенности реквизиты ИП широко используются при совершении преступлений, связанных с незаконной банковской деятельностью, уклонением от уплаты налогов и сокрытием имущества, получением налоговых вычетов и т.д.
Таким образом, действия, направленные на незаконное ‎получение статуса ИП, обладают сопоставимой общественной опасностью с незаконным образованием юридических лиц.

В связи с этим законопроектом, размещенным на портале проектов нормативно-правовых актов, предлагается внести изменения в 2 статьи УК, направленные на установление уголовной ответственности за действия, связанные с незаконной регистрацией физических лиц в качестве ИП.
Подставные лица, совершившие впервые преступления, предусмотренные статьями этими статьями УК, если они ‎активно способствовали раскрытию и (или) расследованию этого преступления, будут освобождены от ответственности.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Что ещё почитать по теме:

▪️Незаконная банковская деятельность в связке с дроблением
▪️В чём соль обвинительного заключения в адрес Е.Блиновской
▪️Платеж за фиктивные услуги или товары образует состав уголовного преступления

Посмотрите трезво на схему ведения бизнеса. Нет ли в ней признаков нарушений, влекущих за собой уголовную ответственность? Напомню, что анализ своей деятельности вы можете сделать сами, ибо в рубрике #мспсудится уже достаточно разборов судебной практики. Но если вы не справляетесь, тогда уже ко мне

#мспживи

О датах выплаты заработной платы

Могу ли я в своих локальных нормативных актах установить день выплаты заработной платы - первый рабочий день после выходного дня, если эта дата выплаты заработной платы пришлась на этот выходной день?
Нет, не можете, поскольку при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Обеденная зарядка

При зарплате 60 000 рублей вы перечислите 19 686 руб. в виде НДФЛ и страховых взносов. Это будет 33% от ваших затрат на зарплату.
Если зарплату вы считаете чистыми, то при той же зарплате в размере 60 000 рублей нагрузка на чистую выплату (52 200 руб.) будет уже 38%.

При зарплате 100 000 рублей вы будете тратить 31% на налоги и взносы. На выплату чистыми (87 000 руб.) ваши расходы на налоги составят 36%.

Расчет применим только в случае, если ваша компания (ИП) относится к субъектам МСП.

Также напомню, что платить 30% с МРОТ и 15% с разницы между величиной зарплаты за месяц и МРОТ является вашей обязанностью, а не правом.

К расчёту можно добавить рассуждения о сумме НДС, на которую вы не сможете сделать вычет, но я не буду это делать, т.к. не все "сидят" на ОСН, не все разделяют это мнение. Если углубляться в тему давления зарплаты и налогов с неё на бизнес, то тогда надо прибавлять и СОУТ, и обязанность вести журнал микротравм, и кадровый учёт, и графики отпусков, и резервы на споры с потенциальными сотрудниками-сутяжниками.

Можно ещё поговорить на тему того, как хорошо было бы, если бы все эти 33-36 или 39% нагрузки несли сами сотрудники. Но до этого надо дорасти. Не время для этого.

#мспживи
#мспдаётработу