Порядок предоставления социальных вычетов упростили за счет бизнеса

Для получения социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке (вычет на обучение, лечение, пенсионное страхование и страхование жизни, вычет на фитнес) налогоплательщикам-физлицам теперь не нужно представлять в ИФНС документы о расходах, если их подаст сама организация или ИП, оказывающие эти услуги, и ФНС разместит документы в личном кабинете. Положения применяют к расходам с 1 января 2024 года.
Если юрлицо или ИП подаст недостоверные сведения для социальный налоговых вычетов, его оштрафуют на 20% от полученного налогоплательщиком-физлицом НДФЛ. Но до обнаружения ошибки можно подать уточняющие документы, и тогда штрафа не будет.

Утвержденные формы заменят все документы, которыми сейчас подтверждают право на вычет: договор, платежные документы, лицензию.

Чтобы получить указанные социальные налоговые вычеты в упрощенном порядке, налогоплательщик-физлицо должен обратиться в организацию или к ИП, где ему были оказаны соответствующие услуги, с письменным заявлением по установленной форме. На основании такого заявления организация или ИП при наличии технической возможности представят сведения о фактических расходах налогоплательщика в ИФНС. После налогоплательщика-физлицо в его личном кабинете проинформируют о возможности получения вычета в упрощенном порядке. Налогоплательщик-физлицо для получения вычета должен через свой личный кабинет представить заявление.

Заявление заполняется автоматически на основании сведений, поступающих в налоговые органы, например, данных о доходах, суммах удержанного налога и произведенных расходах (суммах, зачисленных на ИИС) за соответствующий год.
Налоговый орган проводит камеральную проверку по общему правилу в течение 30 календарных дней со дня представления заявления о получении вычета в упрощенном порядке.
Упрощенный порядок получения вычетов не исключает возможность получения вычетов путем представления декларации.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

Визит дамы… с портфелем

Плановые проверки бизнеса могут заменить на профилактические визиты. В планах Правительства приходить с такими визитами на все объекты контроля, не относящиеся к критериям чрезвычайно высокого и высокого рисков. Таким образом, плановые проверки заменят на профвизиты, но не везде.

Инструмент профилактических визитов зарекомендовал себя во время действующего в стране моратория на проверки. В первом полугодии 2024 года их количество увеличилось почти на 50 тысяч в сравнении с аналогичным периодом 2023 годом и составило 570 тысяч визитов. По итогам таких мероприятий предприниматель получает не штраф, а консультацию и предписание об устранении нарушения.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Напомню, что ФНС не будет приходить к вам в офис и проводить консультации или выдавать предписания. На фискальную службу и её действия по принуждению бизнеса к уплате налогов замена проверок на профвизиты не распространяется.

#мспживи

В России появится государственный рейтинг точек общепита и торговых центров

Минэкономразвития анонсировало эксперимент по внедрению публичной оценки бизнеса, в том числе ресторанов, кафе и торговых центров.

Сейчас посетители могут ориентироваться по отзывам других людей на популярных коммерческих платформах, а новый рейтинг будет основан на результатах специальных контрольных мероприятий.

Эксперимент начнется в 2025 году, сообщил статс-секретарь - заместитель министра А.Херсонцев.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Кажется, будет ещё один реестр. Всё, как мы любим.

С 1 января 2025 года плательщики АУСН смогут торговать на маркетплейсах

Сначала расшифрую:
АУСН – автоматизированная упрощенная система налогообложения.
Суть: налоги за вас считает не бухгалтер, а ФНС.
Где можно применять: Москва, область, Калужская область и Татарстан.
Лимиты: 60 млн. руб. выручка, 5 человек сотрудников.

Что меняется:
1) с 1 января 2025 года организации и ИП, торгующие на маркетплейсах, смогут применять АУСН,

2) с 1 января 2025 года можно перейти на АУСН в любое время года (с начала любого месяца). Сейчас это можно сделать только с начала года. Не смогут применять АУСН только такие посредники – поверенные, комиссионеры, агенты.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон 259-ФЗ от 08.08.2024 года

Что еще почитать по теме:

Изменения с 1 января 2025 года, в том числе про АУСН здесь

Питер тоже хочет в АУСН

Подборка полезных публикаций про АУСН тут

А вы используете АУСН? Поделитесь в комментариях впечатлениями 🙏

#мспживи

Статус резидента «Сколково» даёт иммунитет при дроблении

Да ладно?
Ага, суд считает, что сам по себе статус резидента «Сколково» доказывает деловую цель обособления организации.
Но не буду мучить ожиданием, давайте читать.

Выездная.
Доначислены налоги 186 млн. руб., штраф 12.5 млн., пени 91.1 млн.руб.
ФНС установила взаимосвязи и взаимозависимость между 2 юрлицами и 2 ИП. Оба ИП зарегистрированы в феврале 2007 года, одно юрлицо – весной 2016, второе – летом 2016 года.

Вся эта группа занимались продвижением сайтов, контекстной рекламой и другими услугами в сфере интернет‐ маркетинга. Оказание вышеуказанных услуг представляет собой сложный технологический процесс. Инновационная интеллектуальная, основанная на использовании искусственного интеллекта, система Nigma, получившая аккредитацию в Сколково, показала полное соответствие на способность отвечать современным реалиям и тенденциям рынка интернет-маркетинга. Поэтому часть участников группы было принято решение ликвидировать. Процесс пришлось остановить, т.к. началась выездная проверка.

Относительно деловой цели организации предпринимательской деятельности группы в 4 лицах общество дополнительно пояснило, что таковая состояла в проведении бизнес-эксперимента, направленного на выявление наиболее перспективных и коммерчески емких из четырех применявшихся уникальных технологий.

А что суд?
В проверяемом периоде все участники группы удовлетворяли признакам самостоятельных субъектов предпринимательской деятельности, установленным применительно к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям статьями 48, 49 ГК РФ, прошли процедуру государственной регистрации, вели раздельный бухгалтерский учет, имели отдельные балансы, отдельные расчетные счета, имели собственный персонал, заключали и исполняли от своего имени сделки и по итогам своей предпринимательской деятельности самостоятельно уплачивали налоги и сборы в рамках используемых налоговых режимов.

Группа компаний совокупно обеспечивает работой 429 ITспециалистов (10 из которых являются многодетными), у которых на иждивении находятся в общей сложности 248 малолетних детей. Существенная часть сотрудников имеет неисполненные обязательства по программам ипотечного кредитования.

Руководитель компании женат, имеет на иждивении двух малолетних детей; неоднократно награждался региональными правительственными наградами; является преподавателем MBA в бизнес-школе «Синергия»; является членом Совета директоров дочерней компании корпорации РосАтом; является членом Ассоциации Независимых директоров; является сооснователем совета Православного фонда поддержки многодетных семей священнослужителей в российских глубинках «Свете Тихий»; является ктитором Успенского Трифонова мужского монастыря и Свято-Успенского кафедрального собора (г. Киров), награжден Благодарственным письмом за активную просветительскую работу во благо православия и сохранения наследия; является членом оргкомитета благотворительного фонда «Наш Мир – 21 век» по установке в городах России памятных монументов «Дети Донбасса – дети России» - символа сплочения и единения страны в ходе проведения СВО и освобождения ДНР; Представлен к награде «За активное содействие в проведении СВО».

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-257937/23-108-3504 (Москва)

#мспживи
#мспсудится

Акт проверки и решение налогового органа на 300 страницах.
Приложения к акту проверки на 29 000 страницах.
Расходы на представителей в суде на сумму 842 500 руб.
Не буду описывать доводы ИФНС, ибо они повторяются в каждом деле по теме дробления. Кратко изложила позицию общества и суда.

#мспживи
#мспсудится

Амнистия по дроблению: что будет с материалами налоговых проверок, которые направляются в следственные органы?

Материалы проверок, в ходе которых было установлено дробление, ФНС не будет отправлять в следственные органы до вступления в силу приостановленных решений по таким проверкам. Если недоимка по остальным основаниям, выявленным в ходе налоговой проверки, не дотягивает до размера, с которого начинается уголовная ответственность, в целом все материалы по проверке не направят в следственные органы.
Также инспекторы не направят материалы проверок в следственные органы и в случае списания налоговых долгов налогоплательщиков, возникших в результате дробления.

Сразу, чтобы два раза не бегать, напомню, в каких случаях материалы проверки направляются в следственные органы для принятия решения о возбуждении уголовного дела по факту неуплаты налогов, взносов, сборов:

уголовная ответственность начинается с крупного размера неуплаты. А крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 18 750 000 руб, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 56 250 000 руб.

Чем наказывается крупный и особо крупный размер неуплаты налогов:

👉крупный: штраф 100-300 тыс. руб. или принудительные работы до 3 лет, арест до 6 месяцев, лишение свободы до 2 лет,

👉особо крупный или группой лиц по предварительному сговору: 200-500 тыс. руб., принудительные работы до 5 лет, лишение свободы до 5 лет.

💡Для любителей почитать первоисточник: ст. 6 закона 176-ФЗ от 12.07.2024 г., ст. 199 УК РФ.

#мспживи

По следам консультаций

Есть ООО, в котором 2 участника, владеющие долями по 50% каждый. Один из участников выходит из общества, открывает ИП в регионе с пониженной ставкой по УСН и начинает оказывать услуги тому ООО, где был до недавнего времени участником. Имеет ли право на жизнь такая схема работы, что учесть в ней кроме того, что договор на оказание услуг должен быть правильно сделан?

Да, так работать можно. Ведь если есть в ГК РФ ООО и ИП, то они могут как-то взаимодействовать, сотрудничать, оказывать друг другу услуги. Но схема вызовет подозрения, если:

1) ООО и ИП продолжат физически находиться и вести деятельность в одном месте,

2) если ИП только юридически будет находиться в регионе с пониженной ставкой,

3) если стоимость услуг (работ), оказываемых от лица ИП в адрес ООО, будет сильно занижена или сильно завышена в сравнении с рыночной стоимостью,

4) если у ИП не будет никаких платежей, связанных с поддержанием деятельности (аренда, зарплата, коммунальные платежи, канцтовары и т.п.).

Думаю, что если, подписывая договор, в вашей голове есть только перспектива сэкономить на налогах, то эта схема скорее плохая, чем хорошая.

#мспживи

Как же хорошо, когда Дума отдыхает.
Сижу, изучаю судебную практику неспешно, достала из заначки с десяток писем Минфина по часто повторяющимся вопросам предпринимателей. Мозг отдыхает от "в пункте 245.13 статьи 248.5 НК РФ после слов "мечтать" добавить "устать".

Наслаждаемся тёплой погодой, голубым небом и отсутствием новостей законотворчества.
Вот он, отпуск.

#мспживи

Самозанятый руководитель не может сдавать квартиру в аренду своему юрлицу для целей размещения там его офиса

ИФНС провела камеральную проверку расчета по НДФЛ за 2021 год, по результатам которой доначислила НДФЛ с дохода, выплаченного гражданке К (она же директор, она же – единственный участник общества) в качестве арендной платы, в размере 78 тыс. руб., и оштрафовала на 15.6 тыс. руб.

А что суд?
Экономического смысла нет в приобретении права пользования квартирой обществом, не имеющим иных работников, помимо руководителя, по совместительству самозанятого, который, вместе с тем, зарегистрирован и проживает по другому адресу и не использует спорное помещение как жилище.
Эпизодическое использование квартиры надо доказать, что сделано не было.
Итог спора между обществом и ИФНС: предоставленное в аренду жилое помещение использовалось организацией в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, апелляционный суд пришел к выводу о наличии оснований для доначисления НДФЛ с дохода физлица, который был выплачен ему в рамках договора аренды помещения.

Однако сумму налога, исчисленного и уплаченного самозанятым при применении режима налогообложения налог на профдоход, нужно учесть в расчете недоимки по НДФЛ.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А60-29092/2023

Мой комментарий: суды считают неправомерным применение режима НПД к доходам, полученным от аренды жилых помещений, если последние фактически используются не для проживания. Если жилое помещение предназначено для жизни, то оно должно сдаваться в аренду для жизни, а не для размещения там офиса, производства, склада и т.п. Это дело по сути повторяет результаты разбора другого Дела, где сумма налога, доначисленного компании, существенно больше.

#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда

«Сколковский» иммунитет при дроблении

Мы уже рассмотрели Дело, где одним из факторов, отмеченных в пользу налогоплательщика в споре о дроблении, было наличие резидентства в Фонде «Сколково».
Давайте посмотрим ещё одно.

Три компании. Выездная за период 2016-2018 годы. Акт выдан 30 декабря 2020 года. Потом еще были мероприятия налогового контроля и дополнение к тому акту было выдано через полгода.
Итоги проверки: штраф 1.2 млн. руб., налоги 113 млн. руб., пени 55 млн. руб.

А что случилось?
Проверяемая компания зарегистрирована в октябре 2005 года, вид деятельности – перевозки и торговля запчастями. ФНС в ходе выездной решила, что имело место дробление с целью сохранения права на применение ЕНВД и УСН. По мнению инспекции, дробление бизнеса в рассматриваемом случае выражено в оплате одним физлицом - водителем АТС одномоментно, в одном месте наличными за услуги логистического и диспетчерского сопровождения, автостоянки/парковки и услуг ГЛОНАСС, с разделением полученной суммы по секциям: 1 секция - автостоянка, 2 секция - логистическое сопровождение, 3 секция - абонентская плата за услуги ГЛОНАСС. Поступающая выручка от оказанной услуги аккумулировалась в кассе проверяемой компании и в размере 90% перечислялась в еще одно юрлицо. В свою очередь общество 95% поступающей выручки от услуг автостоянки относило к деятельности, подпадающей под систему налогообложения ЕНВД, оставшуюся часть выручки от услуг диспетчеризации облагало по ОСН. Среди признаков, указывающих на дробление, были: управленческий персонал совмещал функции, общий поручитель по кредитам, один адрес, одна вывеска, один телефон и электронный адрес, один WiFi-роутер.
Владельцами ООО были 4 физлица. Во втором юрлице владельцами было 2 физлица, в третьем – 1. В проверяемом периоде другие участники ООО не были взаимозависимыми по отношению ни к участнику проверяемой организации ООО, ни к другим участникам. Участники юрлиц не являются номинальными, выход участников в процессе деятельности компаний был возмездным. Поскольку участниками обществ были разные физлица, гендиректор двух из них не мог самостоятельно принять решение об их объединении. Причиной создания одной из компаний был корпоративный конфликт между участниками, которые получали дивиденды, но не желали инвестировать личные средства в развитие бизнеса. Цель создания одного из юрлиц - единоличное ведение предпринимательской деятельности, связанной с развитием и использованием программного обеспечения, без рисков утраты корпоративного контроля над правообладателем и необходимости распределения прибыли среди соучредителей.

А что суд?
1. Лицензионный договор, дающий право одной из компаний группы на исполнение услуг ГЛОНАСС, содержит запрет на использование этих прав третьими лицами, не имеющими прав на эти программы. В случае объединения юрлиц обязанность лицензиата соблюдать конфиденциальность полученной информации будет нарушена.
2. Кредитные договоры подтверждают деловые цели кредита .
3. Общество с момента создания ставило своей целью участие в фонде Сколково и планомерно к этому двигалось; с 23.03.2022 организация - участник Сколковского проекта. Объединение с другими юрлицами автоматически лишит его статуса участника фонда «Сколково» как малого предприятия, осуществляющего исключительно деятельность в области информационных технологий, лишит его прав по получению мер государственной поддержки.
4. Осуществление деятельности в сфере информационных технологий юрлицом, в том числе, в составе группы взаимозависимых лиц, не является искусственным дроблением бизнеса (п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением Глав 26.2 и 26.5 НК РФ РФ, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело А32-43338/2022 (Краснодарский край)

#мспживи
#мспсудится