Заканчиваем изучать письмо ФНС с разбором судебной практики по дроблению.

Разберем девятое дело, суть которого была сформулирована ведомством в девятом признаке дробления.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Если установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком при организации структуры бизнеса, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, в признании обоснованности ее получения может быть отказано

Читайте продолжение здесь

После прочтения Дела я подумала, что единственный, кто заработал на этой схеме, - это тот, кто занимался для предпринимателя процедурой выделения всех обществ. Остальные в минусе. Ну, бюджет обогатился на 41 млн., но он себя никогда не обделит.

#мспживи
#мспсудится

Лизинг под прицелом

Выездная. Охваченный период 20218-2020г., штраф 2.5 млн. руб., НДС и налог на прибыль 28.3 млн., пени по ним еще на 11 млн. По итогам проверки было несколько эпизодов, но нас интересует один. Лизинг и реализация авто взаимозависимому лицу.

А что случилось?
Общество реализовало авто своему учредителю и руководителю одновременно по цене, значительно заниженной по сравнению с рыночной. По данным ГИБДД компания продала автомобиль MAZDA СХ-9 2018 года выпуска по договору купли-продажи за 500 000 руб. Сам налогоплательщик и приложенные к проверке документы поясняют: автомобиль приобретен по договору лизинга. Общая сумма лизинговых платежей по данному договору составила 3.4 млн. руб. По данным банка лизинговые платежи выплачены заявителем в полном объеме.
В конце срока лизинга между лизинговой компанией и проверяемым обществом заключен договор купли-продажи, подписан акт о передаче авто. Налогоплательщик в пояснениях, представленных в налоговый орган, указал, что по причине ДТП со временем эксплуатации транспортного средства были выявлены скрытые дефекты (поломка коробки передач), которые не были выявлены и отражены в протоколах при ДТП.
Расчет договорной стоимости спорного транспортного средства в размере 500 000 руб. , как утверждает общество, произведен с учетом того, что рыночная стоимость на дату продажи составляла 1 000 000 руб., стоимость ущерба в результате ДТП составила 550 000 руб. и оплачивалась из личных средств руководителя общества. Но оценка спорного автомобиля с учетом ДТП не производилась.
В обоснование своей позиции общество не представило в ИФНС документы, свидетельствующие о неисправности данного автомобиля, договор независимой оценки транспортного средства, не представило доказательства причинения значительного ущерба транспортному средству на момент продажи, который повлек снижение цены реализации.
Руководитель компании не представил документы, свидетельствующие о ремонте (исправлении неисправностей) данного автомобиля, и договор независимой оценки транспортного средства.
Чеки, квитанции об оплате ремонта не представлены.
В общем, реальная рыночная стоимость авто при его продаже физлицу составила 2 млн. руб. На разницу и были сделаны доначисления налогов.

А что суд?
В данном случае многократное отклонение указанной в договоре купли-продажи цены транспортного средства от рыночного уровня цен ставит под сомнение саму возможность совершения сделки на таких условиях, что с учетом отсутствия разумных экономических причин к установлению цены в столь заниженном размере позволяет сделать вывод о том, что поведение налогоплательщика при определении условий сделки было продиктовано, прежде всего, целью получения налоговой экономии. Данная сделка не обусловлена разумными экономическими причинами, поскольку основной целью реализации авто явилось получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль в результате неотражения реальных доходов от реализации Мазды.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело А12-4179/2023

Не устану повторять: задумавшись о покупке чего-нибудь в лизинг, подумайте о том, как будете выводить это имущество из компании.

#мспживи
#мспсудится

Амнистия по дроблению: как будет работать? Часть 1

Дробление бизнеса: понятие и основные признаки
Конечно, лишь практика даст нам более точное представление о том, как устроена амнистия. Но сейчас можно хотя бы изучить теорию.
Давайте сделаем это вместе.
Понятие дробления введено в Налоговый Кодекс только в контексте амнистии законом 176-ФЗ. По сути это повторяющаяся в судебных актах весьма размытая формулировка, определение которой формируется за счет совокупности признаков.
Дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Здесь я считаю важным остановиться и внести ясность в некоторые слова и словосочетания. Хотя это вряд ли поможет, но вдруг…
Формально самостоятельные лица это такие юрлица и ИП, которые существуют на бумаге, а по факту ими управляют бенефициары схемы напрямую или через своих доверенных лиц (сотрудников головной компании, друзей, родственников).
Исключительность или преимущественная направленность цели существования таких лиц определяется ФНС в ходе мероприятий внутреннего контроля и судом по совокупности признаков. Никто из предпринимателей честно не сознается, что сделал несколько компаний для того, чтобы уйти от налогов. Это можно сказать только жене на кухне или своему бухгалтеру (консультанту). Остальные об истинных намерениях знать не должны. Поэтому ФНС и суды ищут совокупность признаков, что фантазии владельца компании, озвученные при проверке или в суде, лишь фантазии и не более, а в реальности он хотел платить меньше налогов.
Статья 54.1 НК РФ дает нам право на признание сделок и финансово-хозяйственных операций таковыми только в случае наличия деловой цели, экономической обоснованности и документального подтверждения таких операций и сделок.
Я бы добавила ещё: дробление – на бумаге, разделение – в жизни. Дробление дешево, разделение всегда дороже. Номинальному директору можно платить симвалическую сумму за то, что он подписывает документы или выполняет какую-то часть работы, порой вообще не имеющую ничего общего с функциями руководителя, прописанным, кстати, в первую очередь в вашем же уставе. Реальному гендиректору надо платить много. Ведь и он, и вы осознаёте всю глубину его ответственности за всё то, что он должен делать и тоже, как бы это ни было странно, в силу действующего устава. Поэтому даже фантазировать не надо на предмет того, чем реальные полномочия руководителя отличаются от функций номинала. Это же относится и учредителю (участнику/акционерам) общества. Всё просто. И сложно одновременно.
Ладно. Этого зверя надо есть по кускам. Продолжим изучение закона об амнистии в следующей публикации.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон 176-ФЗ от 12.07.2024

#мспживи

Амнистия по дроблению: как будет работать? Часть 2

Часть 1 читайте тут

Что такое амнистия?
В разбираемом нами законе есть понятие не только дробления. Документом введено ещё и понятие амнистии, то есть добровольного отказа от дробления бизнеса.
Что это?
Это исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.
Дробились? Каждое юрлицо или ИП группы формировало свою выручку и расходы? Собираете доходы, сгребаете расходы, всё складываете с доходами и расходами головной компании. И начинаете платить так, как будто не было дробления. Всю выручку формируете от одной компании, все расходы – тоже от одной компании. Вот, что такое добровольный отказ от дробления. А не начало деятельности с 1 января 2025 года с нового листа, то есть юрлица, сделав вид, что до 31 декабря всё было как во сне.
Как будет происходить прощение грехов за то, что компания дробилась? Ведь мало добровольно отказаться от дробления. Надо же, чтобы кто-то амнистировал, то есть простил за то, что было раньше.
И вот если вы добровольно откажетесь от дробления в 2025 и 2026 годах, то обязанность по уплате налогов, возникшая в периоды 2022-2024 годов прекратится. Но есть нюанс.
Это правило не распространяется на тех, кого уже привлекли к ответственности за дробление и решение по результатам проверок вступили в силу до вступления в силу закона об амнистии, то есть до 12 июля. Если решение ФНС уже есть, и в нем вашу схему признали дроблением, то амнистии, то есть прощения вам не видать.
Дальше.
С 12 июля 2024 года приостанавливается вступление в силу решений о привлечении к ответственности за дробление за налоговые периоды 2022-2024 годов. Обжаловать при этом такие решения можно.
Если за налоговые период 2025-2026 у вас не обнаружено признаков дробления в ходе выездных налоговых проверок, то обязанность платить налоги, выявленная в ходе выездных за 2022-2024 годы, прекращается.
То есть условием для амнистии за косяки 2022-2024 года будет выездная за периоды 2025-2026 годы. Но если ИФНС не провела выездную проверку за 25-26 годы (забыла, некогда, некому проводить и т.п.), то амнистия вступит в силу 1 января 2030 года. То есть не дышите ещё 5 лет. 1 января 2030 года налоги, начисленные по итогам выездной за 2022-2024 годы, превратятся в тыкву.
А что будет, если и за периоды 2025-2026 г. выявят дробление? Тогда, думаете, что и решение по проверке за периоды 2022-2024, и за периоды 2025-2026 вступят одновременно и… всё, конец бизнесу, ибо заплатить придется за 5 лет дробления? За три-то не все могут заплатить, а уж за 5 – тем более. Не, не совсем так. Поэтому, если вы откажетесь от дробления только по результатам выездной за период 2025-2026 г., то откусят налогов у вас вот в таком порядке: обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2022 и 2023 годов прекращается при условии добровольного отказа от дробления бизнеса также в отношении налогового периода 2024 года до даты вступления в силу решения по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов. Если не откажетесь от дробления и после выездной за 2025-2026 годы, то платить будете за все 5 лет – с 2022 по 2026 годы. И срок давности тут не будет работать. Что странно, конечно.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон 176-ФЗ от 12.07.2024

#мспживи

Амнистия по дроблению: как будет работать? Часть 3

Часть 1 читайте тут
Часть 2 читайте тут

Частичный отказ от дробления
Что будет, если вы не полностью отказались от дробления в 2025-2026 годах, а частично? Ага, даже для такой ситуации законодатель предусмотрел алгоритм действий: за частичный отказ будет и частичная амнистия. И – точка.
Если в ходе выездной проверки выяснится, что вы не только дробились, но и ещё что-нибудь из налоговой сферы нарушили (например, в расходы не то, что можно, приняли, или с самозанятыми работали не так, как надо, или вычеты по НДС ещё сняли), то ФНС должна в описательной части решения разделить нарушения: по дроблению в одну кучку, по остальным нарушениям – в другую. Чтобы было видно, сколько налогов, пени и штрафов вы должны в результате дробления.

С 12 июля 2024 года направление в СК РФ материалов налоговых проверок, по результатам которых выявлено дробление и вступление в силу решений по которым приостановлено в связи с процедурой амнистии, приостанавливается.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон 176-ФЗ от 12.07.2024

#мспживи

Предлагаю вам подборку публикаций с разбором письма ФНС о судебной практике по дроблению

Ода в 9 частях.

Признак 1. Создание новых юрлиц при расширении бизнеса может указывать на дробление

Признак 2. Выделение части бизнеса с последующей передачей подконтрольному лицу может указывать на дробление

Признак 3. Взаимозависимыми лица могут признаны не только по основаниям, предусмотренными НК РФ

Признак 4. Перераспределение выручки на взаимозависимых юрлиц может быть признано дроблением

Признак 5. Виды деятельность как часть единого процесса как признак дробления

Признак 6. Участие членов семьи в бизнесе не должно быть формальным

Признак 7. Значение имеет степень участия каждого из лиц в предпринимательской деятельности

Признак 8. Общество и ИП в лице учредителя и гендиректора - скорее всего схема

Признак 9. Если цель - снижение налогов, то это точно дробление

Каждый из 9 признаков, разобранных фискальной службой в рамках своего письма, я описала в отдельной публикации. Полагаю, это будет вам удобно читать и примерять к своей ситуации.

Сотрудники ФНС весьма однобоко собрали практику: вся она во всех собранных 9 признаках в пользу налоговых органов. Видимо, расчет сделан на устрашение предпринимателей. Если вы не читаете сами судебную практику, то вам может показаться, что практики с положительным для бизнеса исходом просто нет. Но это не так. Обзор положительных исходов для бизнеса в спорах по дроблению выложу в ближайшее время. Ну, чтобы не так грустно вам было.

#мспживи
#мспсудится

Упрощенцы платят НДС: как платить и не умереть?

Часть 3
То, что НДС надо начислять на каждую (ну, почти) операцию, - это понятно. Также мы уяснили, что есть так называемые вычеты, на которые уменьшается налог. А как считается НДС, который надо платить в бюджет?

Для этого можно использовать простую формулу:

НДС к уплате в бюджет = НДС исходящий – НДС входящий

Исходящий НДС - это тот налог, который вы выставили всем своим клиентам.
Входящий НДС – это налог, который заплатили вы в момент, когда купили товар или услуги.

И вот эта разница между исходящим налогом и входящим будет величиной налога, который надо заплатить в бюджет.

Теперь усложним задачу. А что будет с НДС тех упрощенцев, которые выберут с 1 января 2025 года (если выручка превысит 60 млн. руб. за 2024 год или как только в 2025 году она превысит этот показатель)?

У них формула расчета налога к уплате в бюджет будет иной. Вот такая:

НДС к уплате в бюджет = НДС исходящий

И всё. Не будет учтен в расчете налога к уплате в бюджет налог, который вам выставили поставщики.
Но законодатель оставил упрощенцам право на зачет входящего НДС, однако в одном случае: когда ставка налога, выбранная упрощенцем, будет 20 (10 для отдельных видов социально значимых товаров) %.
Выбрали ставку 5(7) % в 2025 году? Платите весь начисленный НДС в бюджет.
Выбрали ставку 20 (10) % в 2025 году? Платите НДС с разницы между исходящим и входящим.

Так понятно?
Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

Ознакомьтесь с обновленным перечнем автомобилей, к которым применяется повышенные коэффициенты для уплаты транспортного налога в 2024 году

👉Информацию о применении повышенных коэффициентов читайте здесь

👉Сам перечень дорогих авто смотрите тут

Нашли свой автомобиль в перечне?

#мспживи

Упрощенцы платят НДС: как платить и не умереть?

Часть 4
Отчетность. Если есть налог, то будет и отчетность по нему, поэтому все плательщики НДС сдают отчетность.
Здесь несложно: сдаем декларацию ежеквартально до 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть до 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Если дата направления декларации попадает на выходной или праздничный день, то последним днем направления в ИФНС декларации будет первый следующий за таким праздником (выходным) день.
Например, 25 октября 2025 года – суббота. Тогда декларацию по НДС надо направить не позднее 27 октября.

Перечисляем НДС в бюджет в течение следующего квартала равными частями. И дата перечисления этого налога – 28 число. Например, вы начислили 900 000 рублей налога за 1 квартал 2025 года. Тогда до 28 апреля, до 28 мая и до 30 июня вы перечислите по 300 000 рублей соответственно.

НДС – не единственный налог, который надо платить по деятельности компании. Если вы на УСН, то вас никто не освобождает от обязанности по сроку 28 апреля, 28 июля, 28 октября перечислять авансовые платежи и в марте (апреле) - итоговый за год. Поэтому увеличивается риск возникновения кассового разрыва, когда обязанность платить есть, а денег на счетах нет.

Чтобы избежать такой ситуации, предлагаю вот такие несложные решения:

1) для целей управления деньгами считайте свою выручку без НДС. Сильно упрощает жизнь и не будет искушения «влезть» в деньги, предназначенные для государственного бюджета,

2) используйте «нычку» в банке. Например, в Банке Точка есть возможность открыть кубышку, куда можно автоматически направлять от 1 до … % от поступающих средств.

Однако и эти несложные действия не всегда помогают. Почему? Причина кроется в особенностях начисления НДС. Давайте оставим эту тему на завтрашнее утро. На свежую голову, как принято говорить.

Так понятно?
Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

Не задерживайте поступление денег на свои счета. Это может быть основанием для доначисления налогов

Первая инстанция: требования удовлетворить.
Вторая инстанция: отказать в удовлетворении требований.
Третья инстанция: поддержать выводы второй инстанции.
Проверяемый период - 2015-2017 годы.

Чтобы усидеть на упрощенке, проверяемая компания удержала на счетах 3 своих подконтрольных юрлиц причитающуюся ей дебиторскую задолженность. Проверяющим это показалось странным. Этот эпизод был в числе других, повлекших за собой доначисления по НДС 27.7 млн. руб., налог на прибыль 31.3 млн. руб., налог на имущество 0.2 млн. руб., пени и штрафы.

А что суд?
Сущность конструкции коммерческой организации предполагает имущественную обособленность названного субъекта, извлечение им прибыли в качестве основной цели деятельности. Коммерческие организации являются одним из видов налогоплательщиков; и, в том числе, при соблюдении ряда условий, вправе применять УСН. При этом установление специальных налоговых режимов, упрощенных правил ведения налогового учета и упрощенных форм налоговых деклараций является одной из мер, предусмотренных в целях реализации государственной политики в области развития МСП. Если имеет место полная подконтрольность кредитора и дебиторов, и возможность манипулирования финансовыми потоками, то есть искушение не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН. У налогоплательщика должны быть разумные экономические причины поведения, при котором расчеты по исполненным обязательствам перед налогоплательщиком взаимозависимыми организациями задерживаются при наличии на их счетах достаточных денежных средств.

Вот такие неутешительные выводы суда.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А33-3588/2021

Добавлю к написанному выше: если в рознице вы поступаете так же, то есть останавливаете в конце года работу ККМ по приему наличных (карт) от покупателей, чтобы удержать в пределах лимита выручку за год, то и это действие может быть расценено как злоупотребление правами. Усугубит ситуацию, если вы делаете это несколько лет подряд.
Один раз попросить своего постоянного клиента не платить в конце квартала или года – нормально. Но делать это часто точно не стоит.

#мспживи
#мспсудится

Упрощенцы платят НДС: как платить и не умереть?

Часть 5
По общему правилу налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из двух дат:

- на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Давайте сразу разберём примеры, ибо визуализировать это правило сложно.

1. 22 августа вы отгрузили товар на 105 000 рублей, в т.ч. НДС 5%. Отгрузку подтвердили товарной накладной, датированной 22 августа, и счет-фактурой, датированной также 22 августа. Оплата за поставленный товар произведена 2 октября в полном объеме. Что будет с НДС? В какой момент будет определена база по НДС? 22 августа, в день отгрузки. Сумма 5 тыс. рублей выставленного в счет-фактуре НДС будет базой для начисления за 3й квартал 2024 года, т.к. 22 августа, когда вы выставили счет-фактуру на отгрузку товара, является датой отгрузки и датой возникновения обязанности по включению налога в базу. То, что придет на ваш счет 2 октября (105 000 рублей за поставленный 22 августа товар), не будет базой по налогу, т.к. действует правило о том, что раньше: отгрузка или оплата. В нашем примере очевидно, что отгрузка была раньше, чем оплата. А налоги 2 раза мы не платим с одной операции. Поэтому база возникла 22 августа и, несмотря на то, что в платежке от клиента будет указано, что сумма включает НДС 5%, мы платеж не делаем базой по налогу. Это важно помнить.

2. 24 августа вы получили аванс в размере 105 000 рублей, в т.ч. НДС 5%. Отгрузку в полном объеме по условиям договора вы должны сделать 3 октября. Что будет с НДС? В какой момент будет определена база по НДС? 24 августа, в день поступления денег. Сумма 5 тыс. рублей, полученная 24 августа на счет, должна быть зафиксирована в специальном документе – счет-фактуре на аванс. Датой получения аванса вы должны выставить счет-фактуру на аванс и эта дата будет датой возникновения базы по НДС.
Если в договоре с покупателем сказано, что он должен перечислить вам аванс, то счет-фактуру на аванс вы передадите покупателю. Если в договоре сказано, что он платит по факту поставки, но сам решил платить до получения товара, то счет-фактуру на аванс вы только для себя выставляете, а покупателю не передаёте. С этим утверждением можно поспорить, но ФНС, если в договоре поставки нет аванса, а покупатель его перевел, снимет вычет по авансовому платежу в ходе камеральной проверки декларации покупателя.

Запутала?
Выдыхайте и продолжим.
Итак, в этом примере возникает НДС с аванса и счет-фактура на аванс. Этот документ надо формировать той датой, в которую вы получили авансирование поставки. Форма этого аванса не важна – наличные или безналичные деньги.
А что дальше? А дальше вы зачтете аванс, полученный 24 августа, в том периоде, в котором сделали отгрузку, то есть в 4-м квартале (ведь отгрузка пройдет 3 октября, а это уже 4й квартал). И с отгрузки уже платить НДС не будете. Помните, да, что мы дважды налог с одной операции не платим?

Вот такие дела.

Так понятно?
Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

Меняется порядок применения ККМ

Федеральный закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ предусматривает изменения в законодательстве о применении контрольно-кассовой техники:

- сокращается до 5 рабочих дней сроки по регистрации, перерегистрации и снятию с учета ККТ в налоговых органах;

- вводится 2 новых способа подачи заявлений на такие услуги: через портал госуслуг и через производителя ККТ;

- упрощаются процедуры регистрации и перерегистрации ККТ;

- вводится новый способ исполнения обязанности по передаче кассового чека покупателю через официальный сервис ФНС России «Мои чеки онлайн»;

- c 1 марта 2025 года общепит должен выдавать клиентам фискальные чеки перед оплатой заказа, а не после: при расчетах за оказание услуг общественного питания, осуществляемых при непосредственном взаимодействии клиента
с пользователем или автоматическим устройством для расчетов, пользователь после получения согласия клиента совершить такой расчет должен отпечатать кассовый чек на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета. При таких расчетах кассовый чек подтверждает предстоящий прием денег за оказание услуг общественного питания.

Все эти нововведения направлены на упрощение процедур и совершенствование законодательства в сфере применения ККТ.

#мспживи

Общепит на УСН тоже может не платить НДС с 1 января 2025 года, даже если его выручка в 2024 году была больше 60 млн. руб.

НДС – налог для всех тех, кто на ОСН и УСН.
Но есть две статьи в Налоговом Кодексе, которые позволяют НДС не платить. Это 145 и 149.

Статья 145 освобождает от уплаты НДС те компании и ИП, которые в 2024 году сделали выручку меньше 60 млн. руб.

Статья 149 освобождает от уплаты НДС те компании и ИП, которые осуществляют некоторые виды деятельности, торгуют определенными видами товаров, осуществляют некоторые виды операций.

Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги общественного питания при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, условий, предусмотренных этим же подпунктом.

Поэтому и ИП, и юрлицо, применяющие с 1 января 2025 года УСН, и не имеющие оснований для освобождения от обязанности платить НДС, могут в отношении услуг общественного питания применять освобождение от НДС, предусмотренное пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Но только при условии соблюдения условий, предусмотренных этим пунктом.

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ не ограничивает компанию или ИП в праве применять это освобождение даже в случае, если в 2026 году и далее у неё выручка снизится до размера меньше, чем 60 млн. руб.

Напомню, что по общему правилу налогоплательщики, которые в 2024 году сделали выручку ниже 60 млн. руб., в 2025 году этот порог преодолели и начали платить НДС по ставке 5(7)%, даже если в 2026 году сформируют выручку меньше 60 млн. руб. все равно продолжат быть плательщиками НДС. Эту обязанность они будут осуществлять в течение 12 кварталов с момента, когда их выручка впервые с 2025 года превысила 60 млн. руб.

Пример: в 2024 году компания на УСН сформировала выручку в размере 55 000 000 рублей. В 2025 году с января она автоматически освобождается от уплаты НДС. В июне её выручка составила 62 000 000 рублей. С 1 июля она становится плательщиком НДС (5(7)%). В 2026 году выручка составила 45 000 000 рублей, но она продолжает быть плательщиком НДС. И в 2027 году её ждеть та же участь. И будет она платить НДС 12 кварталов подряд с момента, как в 2025 году она стала плательщиком НДС.

Ррррр.
Так понятно? Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

Забирайте очередную подборку

Разбираем статью 6 закона 176-ФЗ про амнистию по дроблению

Часть 1. Дробление бизнеса: понятие и основные признаки

Часть 2. Что такое амнистия?

Часть 3. Частичный отказ от дробления: и такое тоже может быть

#мспживи

Упрощенцы платят НДС: как платить и не умереть

Часть 6
По закону: про ставки НДС с 1 января 2025 года для упрощенцев

Статья 164 НК РФ, описывающая ставки по налогу, была на 19 листах. Пункты 8 и 9 её, которые вступят в силу меньше чем через полгода (с 1 января 2024 года), добавили к этой статье еще 2 листа. Но мы их одолеем.

Итак, НК РФ предусматривает несколько вариантов ставок.

1. Ставка 0 %. Она распространяется на продажу товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при международных грузовых и пассажирских перевозках, услуги аренды объектов туристкой индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года, услуги гостиниц. Есть ряд других видов деятельности, которые облагаются по ставке 0%, но они не относятся к сфере интересов МСП. Поэтому любители почитать первоисточник – добро пожаловать в чудесный мир статьи 164 НК РФ.

2. Ставка 10%. Она применяется при реализации некоторых видов сельхозпродукции, хлеба, рыбы, швейных изделий, обуви, детской мебели и других товаров для детей, книг, периодики, лекарств.

3. Ставка 20%. По этой ставке облагаются налогом те виды деятельности и операций, которые не указаны в первых двух пунктах.
Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

4. Ставки для упрощенцев. Пункт 8 статьи 164 НК РФ появился в кодексе благодаря 176-ФЗ от 12.07.2024. И он даёт право организациям и ИП, применяющим УСН, применять одну из ставок – 5 или 7%. Именно право, а не обязанность. Давайте посмотрим, как это право будет работать.

В части 7, которую размещу позже, детально опишу ставки НДС для тех, у кого выручка больше 60 млн., но меньше 450 млн. руб. в год. Следите за публикациями.

Так понятно?
Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

- Наташа, когда один учредитель в нескольких юрлицах не будет дроблением?

Ну... давайте лучше Дело рассмотрим.

Штраф 28 млн., НДС 60 млн., налог на прибыль 52 млн., налог на имущество 0.6 млн. руб. и на всё это ещё пени 44 млн. Выездная за 2013-2015 годы. По мнению ФНС, гражданин К создал две организации по одному адресу, руководили и вели бухучет компаний одни лица, виды деятельности одни и те же. Но суды всех 3 инстанций не нашли в действиях налогоплательщика доказанных признаков дробления. И умысла тоже не нашли.

А почему?
1. Юрлица созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход стал превышать допустимые для УСН лимиты.

2. Каждое общество имеет отдельные расчетные счета в разных банках, ведут раздельный бухгалтерский учет, осуществляют по результатам самостоятельной хозяйственной деятельности уплату налогов и сборов.

3. Факта распределения обществами между собой полученной выручки (налоговой выгоды) также не установлено.

4. Создание нового хозяйственного общества с видами деятельности аналогичными существующему у заявителя было обусловлено целью использования для развития бизнеса деловых связей будущих его учредителей – граждан З и А.

5. Создание нового общества производилось по поручению граждан З и А, назначение руководителем нового общества гражданина К произошло по их инициативе (подтверждено показаниями гражданина З).

6. Именно гражданину З стало известно о необходимости обществу специального оборудования.

7. Новое общество было создано с УК 10 тыс. руб. Через полгода туда зашли З и А, увеличив УК до 50 тыс. руб. Доли между участниками распределились так: 40 и 40, а у гражданина К – 20.

8. Факт получения всеми участниками нового общества дивидендов подтвержден документами.

9. На момент создания второго общества гражданин К был учредителем и руководителем еще одного юрлица , которое было создано еще раньше и применяло УСН. Таким образом, у К не было необходимости в создании нового юрлица с целью остаться на УСН, т.к. у него уже было оно и тоже применяло спецрежим (и было почти пустым, т.е. деятельности почти не вело).

10. Новая компания , созданная 3 учредителями, выступала исполнителем в рамках договора с заказчиками, отличными от тех, с кем имела дела проверяемая компания.

В общем, взаимозависимость проверяемого общества и второй компании не повлияла на результаты их деятельности, перераспределение их выручки отсутствует, подконтрольность денежных потоков одной группе лиц не установлена, случаи взаимопомощи между юрлицами тоже не обнаружены.
Руководящая роль компании в «схеме дробления бизнеса» налоговым органом не установлена.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А06-8005/2018

#мспживи
#мспсудится

У меня рассказ по НДС изначально планировался в 6 частях. Сейчас их 12 и я никак не остановлюсь. Вот, что делает законодатель с нами - конца и края нет этой оде про налог на добавленную стоимость 🤪

#мспживи

Упрощенцы платят НДС: как платить и не умереть

Часть 7

Особые ставки по НДС для упрощенцев, выручка которых в пределах между 60 млн. и 450 млн. руб. в год.

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок:

1) 5 % - в случае выполнения одного из следующих условий:

А) за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или ИП переходит на УСН, у указанных организации или ИП сумма доходов не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или ИП не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

Б) за предшествующий налоговый период по УСН у организации или ИП сумма доходов не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или ИП не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

В) в течение налогового периода по УСН организация или ИП начинает исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

Право применения ставки 5% налогоплательщик по УСН утрачивает, если у него в течение года выручка превысила 250 млн. руб. И это право утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение выручки;

2) 7 % - в случае выполнения одного из следующих условий:

А) за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или ИП переходит на УСН, сумма доходов не более 450 миллионов рублей, и такие организация или ИП не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

Б) за предшествующий налоговый период по УСН сумма доходов не превысила 450 миллионов рублей, и налогоплательщик при этом не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

В) в течение налогового периода УСН налогоплательщик начинает исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, либо утрачивает право на применение налоговой ставки в размере 5 %.

Право применения ставки 5% и 7% налогоплательщик по УСН утрачивает, если у него в течение года выручка превысила 450 млн. руб. И это право утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение выручки.

Если вы начали применять ставку НДС 5 или 7%, то должны применять её в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.
Если налогоплательщик применяет ставку 5 или 7%, то он не применяет ставку 10 и 20%, а также не применяет ставку 0% (с оговорками).

При импорте ставка 5 и 7% не применяется.

Для применяющих ОСН и ПСН (или ЕСХН и ПСН) доходы для целей определения лимитов выручки (250 и 450 млн. руб.) учитываются вместе.

Для применяющих УСН и ПСН доходы для целей определения лимитов выручки (250 и 450 млн. руб.) учитываются вместе.

Лимиты выручки для целей применения ставки 5 и 7% индексируются Минэкономразвития по аналогии с лимитами для УСН.

Вопрос о том, может ли упрощенец, достигший лимита выручки 60 млн. руб. в 2024 году или достигший этого значения в 2025 году (и даже не достигший лимита в 2024 и 2025 года) применять ставку НДС 20%, остается для меня открытым. Ввиду того, что п. 8 ст. 164 НК РФ прямо говорит о том, что упрощенцы имеют право применять ставку 5(7)%, я склонна полагать, что ФНС разработает соответствующие уведомления об отказе от освобождения от НДС в связи с не превышением лимита выручки 60 млн.руб и уведомления о выборе ставки НДС 20%. Но я сомневаюсь. Чем больше читаю изменения, введенные законом 176-ФЗ от 12.07.2025 года, тем больше сомневаюсь.

Так понятно?
Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

Круговорот ответов в природе

Нарушение срока представления ответа на письменное заявление кандидата на работу с просьбой сообщить причины отказа в заключении трудового договора не нарушает права кандидата.

Гражданину Ф не понравилась причина отказа банком Дом.РФ в приеме на работу, поэтому обратился в суд с иском о признании незаконными действия банка, обязании заключить трудовой договор, признании незаконной процедуры проверки службой безопасности кандидатуры истца на замещение вакантной должности, компенсировать прогул.

А что случилось?
Гражданин Ф обратился к банку с целью трудоустройства на вакантную должность стажера в отделе строительного мониторинга, однако, после собеседования, которое было проведено в июне 2022 г., а также после предоставления необходимых документов в банк, в том числе согласия на обработку ПД, анкеты, ему незаконно отказали в трудоустройстве, что на его взгляд является необоснованным, не связанным с деловыми качествами работника.

А что суд?
В рамках проводимого ответчиком отбора гражданином Ф были заполнены необходимые документы и направлены в адрес банка в июне 2022 года, в том числе, согласие на обработку ПД, по результатам проведенного с истцом первичного собеседования (интервью). В июле гражданин Ф обратился в банк с письменным заявлением с просьбой предоставить информацию о результатах рассмотрения его кандидатуры на замещение вакантной должности, а в случае отказа в заключении трудового договора просил сообщить причину отказа. В августе банк сообщил, что в отборе на вакантные позиции участвовало большое количество кандидатов, выбор пал на другого кандидата, но документы гражданина Ф были сохранены для будущих вакансий.
Гражданин Ф решил, что объем ПД, которые были запрошены банком при проведении собеседования, не соответствовал заявленным целям обработки, а также избыточны по отношению к ним, и в сентябре отправил заявление об отзыве персональных данных для целей ведения кадрового учета. После гражданин обратился в РКН с просьбой провести проверку банка. Банк прекратил обработку ПД, о чем был составлен акт.
Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд исходил из того, что заключение трудового договора с конкретным лицом, ищущим работу, является правом, а не обязанностью работодателя, кроме того, законом не ограничено право работодателя самостоятельно, под свою ответственность принимать необходимые кадровые решения, а истец не относится к категории лиц, заключение с которыми трудового договора является обязательным для ответчика.
То обстоятельство, что ответчиком был нарушен срок представления ответа на письменное заявление истца с просьбой сообщить причины отказа в заключении трудового договора, не может являться основаниям для удовлетворения иска, поскольку не повлекло нарушения прав истца.
Трудоустройство со стороны ответчика гарантировано не было, предложений истцу в письменном виде о замещении вакансии не направлялось, доказательств обратного не представлено.

💡Для любителей почитать первоисточник: Определение 2-го КСОЮ от 02.07.2024 № 88-15898/2024

#мспживи
#мспсудится
#мспдаётработу

«Вы утратили доверие, ибо не отчитались за полученные деньги»

Уволить сотрудника можно по разным причинам. Сегодня поговорим об утрате доверия.
Трудовой кодекс содержит   п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ: увольнение в связи с утратой доверия.

Бывают ситуации, когда для исполнения трудовых обязанностей сотруднику на основании его заявления вы перечисляете денежные средства на его карту на хозяйственные нужды.
По должностной инструкции сотруднику надлежит отчитываться перед руководителем компании за потраченные средства, предоставив оправдательные документы.
Если сотрудник в указанный в инструкции срок не предоставил отчет, то за этим должно следовать служебное расследование, затем объяснение сотрудника, а следом - дисциплинарное взыскание в виде увольнения за утрату доверия.

Ведь отсутствие отчетности и нецелевое использование денежных средств сотрудником дают основание для утраты к нему доверия.

Важно помнить: для увольнения по такой статье используйте процедуру, предусмотренную ст. 193 ТК РФ. Она должна быть соблюдена полностью и вовремя.

Ну и самое неприятное: увольнение по такому основанию не освобождает нас как работодателя от обязанности начислить страховые взносы на всю сумму оставшихся под отчетом средств, и удержать и перечислить НДФЛ. Ведь тогда эти невозвращенные деньги станут доходом работника.

#мспживи
#мспдаётработу