Предприятие оказывает услуги по перевозке грузов на своих машинах. Но водители не свои, не в штате, а как ИП, с которыми заключены договоры аренды, и для приёма оплаты от покупателей используют наши онлайн-кассы. Нужен ли между нами и ИП какой-то договор или можно всё так оставить?

Я бы, конечно, начала с самой схемы работы, а не с того, как оформить передачу онлайн-кассы.
В практике делового оборота, если речь идёт о реальном бизнесе, а не о попытке одно подложить под другое с целью оптимизации зарплатных налогов, владелец автомобилей зарабатывает не на перевозке, а на сдаче автомобилей индивидуальным предпринимателям, и тогда вопрос с применением онлайн-кассы отпадает сам собой - вы просто сдаёте в аренду авто. Вот только касса регистрируется на этого ИП, а не на вас. И выручка от услуг по доставке уже не ваша, а этих арендаторов. И схема полностью меняется. Вид вашей деятельности меняется. Источник дохода меняется. И нет подмены одного договора другим.
В предлагаемой автором вопроса схеме есть прямая угроза переквалификации договоров с ИП в трудовые отношения со всеми вытекающими отсюда последствиями. И передача кассы такому арендатору - большой риск. Причём неважно по какому договору такой кассовый аппарат будет передан.

Как оформить передачу онлайн-кассы арендатору автомобиля похож на вопрос о том, какого цвета выбрать машину, если она без тормозов. Нет смысла обсуждать положения такого договора с ИП, если сама схема работы несёт угрозу переквалификации отношений с доначислением налогов и взносов.

Можно долго обсуждать вероятность прихода налоговой инспекции с выездной проверкой, однако случаев предложений со стороны ИФНС уточнить свои обязательства по налогам в связи с большим количеством транспорта при одновременном отсутствии штатных водителей уже в практике накоплено достаточно много.

#мспживи

Создадут реестр работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости

Вести этот реестр будет Минтруд.

Документ, описывающий правила ведения реестра, разработан Минтрудом и предложен для общественного обсуждения, направлен на реализацию норм, установленных законом № 565-ФЗ о занятости. Напомню, что ранее со ссылкой на этот закон был опубликован приказ о предоставлении части сведений, составляющих налоговую тайну, от ФНС в Минтруд. В проекте того документа тайну открывали, если компания (ИП) платит самозанятому 50 000 рублей в среднем в месяц, а в итоговой версии документа стало 20 000 руб.

Но вернемся к проекту постановления о реестре.

Основные параметры реестра:

1) его общедоступность,

2) нахождение в реестре работодателя, у которого выявлены факты нелегальной занятости, составляет 1 год с момента последнего установленного факта нелегальной занятости. Если всё ок по истечении этого срока, то работодатель будет исключен автоматически,

3) реестр будет жить тут,

4) основанием для включения в реестр будет вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении, содержащего состав выявленного нарушения в части уклонения от оформления или ненадлежащего оформления трудового договора либо заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем,

5) срок, не позднее чем когда работодатель включается в реестр: не позднее 10 рабочих дней с даты вступления в законную силу постановления по делу (см. п. 4).

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Систематическое выполнение работ – повод для переквалификации договора с самозанятым в трудовые отношения

Между ИП и 99 самозанятыми были заключены договоры об оказании услуг. Предприниматель осуществлял уборку помещений торговых объектов. Услуги оказывались в период с августа по декабрь 2021 года. Ряд услуг предоставляется ежедневно, в отдельных случаях - до 3 раз в день. Для поиска и привлечения самозанятых ИП заключил договор с ООО «САМОЗАНЯТЫЕ», согласно которому агент (общество) обязуется осуществлять поиск самозанятых, и осуществлять в интересах принципала (ИП) расчеты с самозанятыми.

Установлено, что по расчетному счету ИП ежемесячно производились перечисления денежных средств на расчетный счет ООО "Самозанятые" для расчетов с самозанятыми. По условиям агентского договора ООО "Самозанятые" должно производить уплату НПД за плательщиков этого налога. По результатам налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что поиск физических лиц, применявших НПД, ООО "Самозанятые" для ИП фактически не осуществляло. Роль ООО "Самозанятые" во взаимоотношениях с ИП сводилась лишь к перечислению материального вознаграждения физическим лицам и уплате за физических лиц этого налога. Сам ИП является гендиректором компании С, основной вид деятельности которой – чиста и уборка помещений. С этой компанией ранее у заказчика ИП был договор. Из 99 физических лиц, с которыми ИП заключил договоры об оказании услуг, 53 - ранее являлись работниками компании С. Договором возмездного оказания услуг с физическими лицами (исполнители) предусмотрено, что необходимым условием заключения договоров является обязательная их регистрация в качестве налогоплательщиков НПД.

Регистрация физических лиц в качестве самозанятых произведена незадолго до заключения с ИП договоров об оказании услуг. Двадцать из 99 самозанятых (как показали их допросы) либо не знали, что являются плательщиками НПД, либо не осуществляли регистрацию в качестве плательщиков НПД, либо зарегистрировались "по просьбе руководства". Четверо самозанятых пояснили, что налог сами не платили, а доступ в «Мой налог» предоставили менеджерам ИП.

Договор о возмездном оказании услуг заключался на неопределенный срок, также предоставлялись технические и моющие средства, услуги оказывались ежедневно или по сменному графику, плата за услуги по уборке фиксированная - 450-500 руб./день, оплата оказанных услуг производилась один раз в месяц в период с 25 по 30 число и перечислялась на карту. В качестве плательщиков НПД физлица с иными юридическими/физическими лицами или индивидуальными предпринимателями не взаимодействовали.

ИП, предоставляя физическим лицам форменную одежду, расходные материалы, моющие средства, инвентарь и оборудование, тем самым обеспечивала условия труда. Вознаграждение за выполненные работы физические лица получали регулярно один раз в месяц в установленную дату и в фиксированном размере, в зависимости от вида выполняемой работы. Договоры с физическими лицами заключались на непродолжительный период и в последующем неоднократно перезаключались, то есть взаимоотношения предпринимателя с физическими лицами носили непрерывный и длительный характер.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А49-8982/2023

#мспживи
#самозанятаясреда
#мспсудится

👉Посмотрите среднемесячную номинальную начисленную заработную плату работающих в экономике по регионам и отраслям здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Сейчас я вам кое-что покажу.
Не хочу одна это читать.
И мне кажется, что это очень важно будет для тех, кто думает, что амнистия по дроблению будет как подарок свыше.
Не, чудес не бывает. Всё намного проще.

#мспживи

Хм… вот тебе поворот

Как вы знаете, в России объявлена амнистия по дроблению. Бизнесу достаточно перестать дробиться, чтобы доначисления, сделанные в ходе проверок, были сняты. Процедуру мы ещё раз обсудим на днях, но сейчас я не о ней, а о том, как ФНС и суды могут обойти тему дробления, чтобы не тратить впустую своё драгоценное время. Ведь время и иные средства на проверку были затрачены. Тогда нужно их как-то компенсировать, правда же?

Давайте смотреть, как это может быть реализовано.
Выездная за период 2018-2019 г. Итоги: штраф и налоги (всего 125 млн. руб.). Проверкой установлены обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении компанией положений п.1 ст. 54.1 НК РФ, а именно организована схема сокрытия выручки путем искусственного включения в цепочку хозопераций 2 компаний, применявших ЕНВД. Этими организациями были совершены согласованные и умышленные действия по созданию фиктивного документооборота исключительно с целью перевода части выручки на организации, применявшие ЕНВД, и получения налоговой экономии. О как! Выкрутились. Не дробление.

Горячая, не нагнетай! Не-не, что вы. Давайте просто посмотрим на признаки, которые указали суду на то, что в схеме было сокрытие выручки:
- один адрес, управленческая структура, фирменный стиль у магазинов, телефон и сайт, IP-адрес, электронные адреса, кадровая политика, ценовая политика, банк, инкассатор выручки,
- централизованная поставка и ремонт оборудования,
- основным покупателем общества является подконтрольное ему лицо,
- одна компания функционирует как отдел продаж другой,
- цена продукции внутри группы ниже цены для других покупателей,
- формальное перераспределение персонала,
- счета в одном банке,
- учредитель один и представители по доверенности,
- опрошенные сотрудники указали, что все организации группы являются одной организацией,
- проверяемое общество несет затраты за остальных,
- единые корпоративные мероприятия и тренинги;
- допросы сотрудников показали, что работодателем и собственником всех магазинов является владелец и гендиректор проверяемого общества.
Ничего не напоминает?
Конечно, кто только что присоединился к нам, может сказать, что ничего такого особенного. Для наивных напомню, что все перечисленные выше признаки – ничто иное как признаки дробления, терминологию которого суд как будто специально не использовал в этом деле. Случайность? Возможно.
Доходим до листа 14 решения апелляции, а там вот это: «в акте проверки налоговым органом не отражен факт «дробления бизнеса», претензия к организационно-правовой форме и финансово-хозяйственной деятельности ООО П и ООО Д отсутствует, также не идет речь о фиктивности деятельности этих организаций».
Дополню картину выдержками из решения суда со стр. 41: «Обществом в ходе судебного разбирательства представлены доказательства участия в благотворительной деятельности, в поддержке проведения СВО, которые не были предметом рассмотрения налоговыми органами при решении вопроса о снижении санкций. Учитывая поведение Общества, благотворительную деятельность, финансовое состояние, суд правомерно посчитал возможным снизить санкции еще в два раза».
Надо ли уточнять, что обе инстанции отказали обществу?

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело А45-2738/2023

А вы рассчитываете на амнистию по дроблению? 🧐

#мспживи
#мспсудится

Завтра будем снова изучать положения об амнистии.
Будет три публикации подряд - лимон, банан и грейпфрут чтобы запомнилось лучше.

☝️Не забывайте оценивать мой перевод на русский язык (чтобы я понимала, что понятно), зовите подписаться на канал друзей, знакомых, коллег, партнеров, руководителей. А то в стране 6 миллионов субъектов МСП, а читают то, что нужно знать, лишь 10 тысяч.

Вы уже позвали своих друзей подписаться на #мспживи?

Заканчиваем изучать письмо ФНС с разбором судебной практики по дроблению.

Разберем девятое дело, суть которого была сформулирована ведомством в девятом признаке дробления.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Если установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком при организации структуры бизнеса, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, в признании обоснованности ее получения может быть отказано

Читайте продолжение здесь

После прочтения Дела я подумала, что единственный, кто заработал на этой схеме, - это тот, кто занимался для предпринимателя процедурой выделения всех обществ. Остальные в минусе. Ну, бюджет обогатился на 41 млн., но он себя никогда не обделит.

#мспживи
#мспсудится

Лизинг под прицелом

Выездная. Охваченный период 20218-2020г., штраф 2.5 млн. руб., НДС и налог на прибыль 28.3 млн., пени по ним еще на 11 млн. По итогам проверки было несколько эпизодов, но нас интересует один. Лизинг и реализация авто взаимозависимому лицу.

А что случилось?
Общество реализовало авто своему учредителю и руководителю одновременно по цене, значительно заниженной по сравнению с рыночной. По данным ГИБДД компания продала автомобиль MAZDA СХ-9 2018 года выпуска по договору купли-продажи за 500 000 руб. Сам налогоплательщик и приложенные к проверке документы поясняют: автомобиль приобретен по договору лизинга. Общая сумма лизинговых платежей по данному договору составила 3.4 млн. руб. По данным банка лизинговые платежи выплачены заявителем в полном объеме.
В конце срока лизинга между лизинговой компанией и проверяемым обществом заключен договор купли-продажи, подписан акт о передаче авто. Налогоплательщик в пояснениях, представленных в налоговый орган, указал, что по причине ДТП со временем эксплуатации транспортного средства были выявлены скрытые дефекты (поломка коробки передач), которые не были выявлены и отражены в протоколах при ДТП.
Расчет договорной стоимости спорного транспортного средства в размере 500 000 руб. , как утверждает общество, произведен с учетом того, что рыночная стоимость на дату продажи составляла 1 000 000 руб., стоимость ущерба в результате ДТП составила 550 000 руб. и оплачивалась из личных средств руководителя общества. Но оценка спорного автомобиля с учетом ДТП не производилась.
В обоснование своей позиции общество не представило в ИФНС документы, свидетельствующие о неисправности данного автомобиля, договор независимой оценки транспортного средства, не представило доказательства причинения значительного ущерба транспортному средству на момент продажи, который повлек снижение цены реализации.
Руководитель компании не представил документы, свидетельствующие о ремонте (исправлении неисправностей) данного автомобиля, и договор независимой оценки транспортного средства.
Чеки, квитанции об оплате ремонта не представлены.
В общем, реальная рыночная стоимость авто при его продаже физлицу составила 2 млн. руб. На разницу и были сделаны доначисления налогов.

А что суд?
В данном случае многократное отклонение указанной в договоре купли-продажи цены транспортного средства от рыночного уровня цен ставит под сомнение саму возможность совершения сделки на таких условиях, что с учетом отсутствия разумных экономических причин к установлению цены в столь заниженном размере позволяет сделать вывод о том, что поведение налогоплательщика при определении условий сделки было продиктовано, прежде всего, целью получения налоговой экономии. Данная сделка не обусловлена разумными экономическими причинами, поскольку основной целью реализации авто явилось получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль в результате неотражения реальных доходов от реализации Мазды.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело А12-4179/2023

Не устану повторять: задумавшись о покупке чего-нибудь в лизинг, подумайте о том, как будете выводить это имущество из компании.

#мспживи
#мспсудится

Амнистия по дроблению: как будет работать? Часть 1

Дробление бизнеса: понятие и основные признаки
Конечно, лишь практика даст нам более точное представление о том, как устроена амнистия. Но сейчас можно хотя бы изучить теорию.
Давайте сделаем это вместе.
Понятие дробления введено в Налоговый Кодекс только в контексте амнистии законом 176-ФЗ. По сути это повторяющаяся в судебных актах весьма размытая формулировка, определение которой формируется за счет совокупности признаков.
Дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Здесь я считаю важным остановиться и внести ясность в некоторые слова и словосочетания. Хотя это вряд ли поможет, но вдруг…
Формально самостоятельные лица это такие юрлица и ИП, которые существуют на бумаге, а по факту ими управляют бенефициары схемы напрямую или через своих доверенных лиц (сотрудников головной компании, друзей, родственников).
Исключительность или преимущественная направленность цели существования таких лиц определяется ФНС в ходе мероприятий внутреннего контроля и судом по совокупности признаков. Никто из предпринимателей честно не сознается, что сделал несколько компаний для того, чтобы уйти от налогов. Это можно сказать только жене на кухне или своему бухгалтеру (консультанту). Остальные об истинных намерениях знать не должны. Поэтому ФНС и суды ищут совокупность признаков, что фантазии владельца компании, озвученные при проверке или в суде, лишь фантазии и не более, а в реальности он хотел платить меньше налогов.
Статья 54.1 НК РФ дает нам право на признание сделок и финансово-хозяйственных операций таковыми только в случае наличия деловой цели, экономической обоснованности и документального подтверждения таких операций и сделок.
Я бы добавила ещё: дробление – на бумаге, разделение – в жизни. Дробление дешево, разделение всегда дороже. Номинальному директору можно платить симвалическую сумму за то, что он подписывает документы или выполняет какую-то часть работы, порой вообще не имеющую ничего общего с функциями руководителя, прописанным, кстати, в первую очередь в вашем же уставе. Реальному гендиректору надо платить много. Ведь и он, и вы осознаёте всю глубину его ответственности за всё то, что он должен делать и тоже, как бы это ни было странно, в силу действующего устава. Поэтому даже фантазировать не надо на предмет того, чем реальные полномочия руководителя отличаются от функций номинала. Это же относится и учредителю (участнику/акционерам) общества. Всё просто. И сложно одновременно.
Ладно. Этого зверя надо есть по кускам. Продолжим изучение закона об амнистии в следующей публикации.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон 176-ФЗ от 12.07.2024

#мспживи

Амнистия по дроблению: как будет работать? Часть 2

Часть 1 читайте тут

Что такое амнистия?
В разбираемом нами законе есть понятие не только дробления. Документом введено ещё и понятие амнистии, то есть добровольного отказа от дробления бизнеса.
Что это?
Это исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.
Дробились? Каждое юрлицо или ИП группы формировало свою выручку и расходы? Собираете доходы, сгребаете расходы, всё складываете с доходами и расходами головной компании. И начинаете платить так, как будто не было дробления. Всю выручку формируете от одной компании, все расходы – тоже от одной компании. Вот, что такое добровольный отказ от дробления. А не начало деятельности с 1 января 2025 года с нового листа, то есть юрлица, сделав вид, что до 31 декабря всё было как во сне.
Как будет происходить прощение грехов за то, что компания дробилась? Ведь мало добровольно отказаться от дробления. Надо же, чтобы кто-то амнистировал, то есть простил за то, что было раньше.
И вот если вы добровольно откажетесь от дробления в 2025 и 2026 годах, то обязанность по уплате налогов, возникшая в периоды 2022-2024 годов прекратится. Но есть нюанс.
Это правило не распространяется на тех, кого уже привлекли к ответственности за дробление и решение по результатам проверок вступили в силу до вступления в силу закона об амнистии, то есть до 12 июля. Если решение ФНС уже есть, и в нем вашу схему признали дроблением, то амнистии, то есть прощения вам не видать.
Дальше.
С 12 июля 2024 года приостанавливается вступление в силу решений о привлечении к ответственности за дробление за налоговые периоды 2022-2024 годов. Обжаловать при этом такие решения можно.
Если за налоговые период 2025-2026 у вас не обнаружено признаков дробления в ходе выездных налоговых проверок, то обязанность платить налоги, выявленная в ходе выездных за 2022-2024 годы, прекращается.
То есть условием для амнистии за косяки 2022-2024 года будет выездная за периоды 2025-2026 годы. Но если ИФНС не провела выездную проверку за 25-26 годы (забыла, некогда, некому проводить и т.п.), то амнистия вступит в силу 1 января 2030 года. То есть не дышите ещё 5 лет. 1 января 2030 года налоги, начисленные по итогам выездной за 2022-2024 годы, превратятся в тыкву.
А что будет, если и за периоды 2025-2026 г. выявят дробление? Тогда, думаете, что и решение по проверке за периоды 2022-2024, и за периоды 2025-2026 вступят одновременно и… всё, конец бизнесу, ибо заплатить придется за 5 лет дробления? За три-то не все могут заплатить, а уж за 5 – тем более. Не, не совсем так. Поэтому, если вы откажетесь от дробления только по результатам выездной за период 2025-2026 г., то откусят налогов у вас вот в таком порядке: обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2022 и 2023 годов прекращается при условии добровольного отказа от дробления бизнеса также в отношении налогового периода 2024 года до даты вступления в силу решения по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов. Если не откажетесь от дробления и после выездной за 2025-2026 годы, то платить будете за все 5 лет – с 2022 по 2026 годы. И срок давности тут не будет работать. Что странно, конечно.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон 176-ФЗ от 12.07.2024

#мспживи

Амнистия по дроблению: как будет работать? Часть 3

Часть 1 читайте тут
Часть 2 читайте тут

Частичный отказ от дробления
Что будет, если вы не полностью отказались от дробления в 2025-2026 годах, а частично? Ага, даже для такой ситуации законодатель предусмотрел алгоритм действий: за частичный отказ будет и частичная амнистия. И – точка.
Если в ходе выездной проверки выяснится, что вы не только дробились, но и ещё что-нибудь из налоговой сферы нарушили (например, в расходы не то, что можно, приняли, или с самозанятыми работали не так, как надо, или вычеты по НДС ещё сняли), то ФНС должна в описательной части решения разделить нарушения: по дроблению в одну кучку, по остальным нарушениям – в другую. Чтобы было видно, сколько налогов, пени и штрафов вы должны в результате дробления.

С 12 июля 2024 года направление в СК РФ материалов налоговых проверок, по результатам которых выявлено дробление и вступление в силу решений по которым приостановлено в связи с процедурой амнистии, приостанавливается.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон 176-ФЗ от 12.07.2024

#мспживи

Предлагаю вам подборку публикаций с разбором письма ФНС о судебной практике по дроблению

Ода в 9 частях.

Признак 1. Создание новых юрлиц при расширении бизнеса может указывать на дробление

Признак 2. Выделение части бизнеса с последующей передачей подконтрольному лицу может указывать на дробление

Признак 3. Взаимозависимыми лица могут признаны не только по основаниям, предусмотренными НК РФ

Признак 4. Перераспределение выручки на взаимозависимых юрлиц может быть признано дроблением

Признак 5. Виды деятельность как часть единого процесса как признак дробления

Признак 6. Участие членов семьи в бизнесе не должно быть формальным

Признак 7. Значение имеет степень участия каждого из лиц в предпринимательской деятельности

Признак 8. Общество и ИП в лице учредителя и гендиректора - скорее всего схема

Признак 9. Если цель - снижение налогов, то это точно дробление

Каждый из 9 признаков, разобранных фискальной службой в рамках своего письма, я описала в отдельной публикации. Полагаю, это будет вам удобно читать и примерять к своей ситуации.

Сотрудники ФНС весьма однобоко собрали практику: вся она во всех собранных 9 признаках в пользу налоговых органов. Видимо, расчет сделан на устрашение предпринимателей. Если вы не читаете сами судебную практику, то вам может показаться, что практики с положительным для бизнеса исходом просто нет. Но это не так. Обзор положительных исходов для бизнеса в спорах по дроблению выложу в ближайшее время. Ну, чтобы не так грустно вам было.

#мспживи
#мспсудится

Упрощенцы платят НДС: как платить и не умереть?

Часть 3
То, что НДС надо начислять на каждую (ну, почти) операцию, - это понятно. Также мы уяснили, что есть так называемые вычеты, на которые уменьшается налог. А как считается НДС, который надо платить в бюджет?

Для этого можно использовать простую формулу:

НДС к уплате в бюджет = НДС исходящий – НДС входящий

Исходящий НДС - это тот налог, который вы выставили всем своим клиентам.
Входящий НДС – это налог, который заплатили вы в момент, когда купили товар или услуги.

И вот эта разница между исходящим налогом и входящим будет величиной налога, который надо заплатить в бюджет.

Теперь усложним задачу. А что будет с НДС тех упрощенцев, которые выберут с 1 января 2025 года (если выручка превысит 60 млн. руб. за 2024 год или как только в 2025 году она превысит этот показатель)?

У них формула расчета налога к уплате в бюджет будет иной. Вот такая:

НДС к уплате в бюджет = НДС исходящий

И всё. Не будет учтен в расчете налога к уплате в бюджет налог, который вам выставили поставщики.
Но законодатель оставил упрощенцам право на зачет входящего НДС, однако в одном случае: когда ставка налога, выбранная упрощенцем, будет 20 (10 для отдельных видов социально значимых товаров) %.
Выбрали ставку 5(7) % в 2025 году? Платите весь начисленный НДС в бюджет.
Выбрали ставку 20 (10) % в 2025 году? Платите НДС с разницы между исходящим и входящим.

Так понятно?
Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

Ознакомьтесь с обновленным перечнем автомобилей, к которым применяется повышенные коэффициенты для уплаты транспортного налога в 2024 году

👉Информацию о применении повышенных коэффициентов читайте здесь

👉Сам перечень дорогих авто смотрите тут

Нашли свой автомобиль в перечне?

#мспживи

Упрощенцы платят НДС: как платить и не умереть?

Часть 4
Отчетность. Если есть налог, то будет и отчетность по нему, поэтому все плательщики НДС сдают отчетность.
Здесь несложно: сдаем декларацию ежеквартально до 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть до 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Если дата направления декларации попадает на выходной или праздничный день, то последним днем направления в ИФНС декларации будет первый следующий за таким праздником (выходным) день.
Например, 25 октября 2025 года – суббота. Тогда декларацию по НДС надо направить не позднее 27 октября.

Перечисляем НДС в бюджет в течение следующего квартала равными частями. И дата перечисления этого налога – 28 число. Например, вы начислили 900 000 рублей налога за 1 квартал 2025 года. Тогда до 28 апреля, до 28 мая и до 30 июня вы перечислите по 300 000 рублей соответственно.

НДС – не единственный налог, который надо платить по деятельности компании. Если вы на УСН, то вас никто не освобождает от обязанности по сроку 28 апреля, 28 июля, 28 октября перечислять авансовые платежи и в марте (апреле) - итоговый за год. Поэтому увеличивается риск возникновения кассового разрыва, когда обязанность платить есть, а денег на счетах нет.

Чтобы избежать такой ситуации, предлагаю вот такие несложные решения:

1) для целей управления деньгами считайте свою выручку без НДС. Сильно упрощает жизнь и не будет искушения «влезть» в деньги, предназначенные для государственного бюджета,

2) используйте «нычку» в банке. Например, в Банке Точка есть возможность открыть кубышку, куда можно автоматически направлять от 1 до … % от поступающих средств.

Однако и эти несложные действия не всегда помогают. Почему? Причина кроется в особенностях начисления НДС. Давайте оставим эту тему на завтрашнее утро. На свежую голову, как принято говорить.

Так понятно?
Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

Не задерживайте поступление денег на свои счета. Это может быть основанием для доначисления налогов

Первая инстанция: требования удовлетворить.
Вторая инстанция: отказать в удовлетворении требований.
Третья инстанция: поддержать выводы второй инстанции.
Проверяемый период - 2015-2017 годы.

Чтобы усидеть на упрощенке, проверяемая компания удержала на счетах 3 своих подконтрольных юрлиц причитающуюся ей дебиторскую задолженность. Проверяющим это показалось странным. Этот эпизод был в числе других, повлекших за собой доначисления по НДС 27.7 млн. руб., налог на прибыль 31.3 млн. руб., налог на имущество 0.2 млн. руб., пени и штрафы.

А что суд?
Сущность конструкции коммерческой организации предполагает имущественную обособленность названного субъекта, извлечение им прибыли в качестве основной цели деятельности. Коммерческие организации являются одним из видов налогоплательщиков; и, в том числе, при соблюдении ряда условий, вправе применять УСН. При этом установление специальных налоговых режимов, упрощенных правил ведения налогового учета и упрощенных форм налоговых деклараций является одной из мер, предусмотренных в целях реализации государственной политики в области развития МСП. Если имеет место полная подконтрольность кредитора и дебиторов, и возможность манипулирования финансовыми потоками, то есть искушение не допустить превышение установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН. У налогоплательщика должны быть разумные экономические причины поведения, при котором расчеты по исполненным обязательствам перед налогоплательщиком взаимозависимыми организациями задерживаются при наличии на их счетах достаточных денежных средств.

Вот такие неутешительные выводы суда.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А33-3588/2021

Добавлю к написанному выше: если в рознице вы поступаете так же, то есть останавливаете в конце года работу ККМ по приему наличных (карт) от покупателей, чтобы удержать в пределах лимита выручку за год, то и это действие может быть расценено как злоупотребление правами. Усугубит ситуацию, если вы делаете это несколько лет подряд.
Один раз попросить своего постоянного клиента не платить в конце квартала или года – нормально. Но делать это часто точно не стоит.

#мспживи
#мспсудится

Упрощенцы платят НДС: как платить и не умереть?

Часть 5
По общему правилу налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из двух дат:

- на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Давайте сразу разберём примеры, ибо визуализировать это правило сложно.

1. 22 августа вы отгрузили товар на 105 000 рублей, в т.ч. НДС 5%. Отгрузку подтвердили товарной накладной, датированной 22 августа, и счет-фактурой, датированной также 22 августа. Оплата за поставленный товар произведена 2 октября в полном объеме. Что будет с НДС? В какой момент будет определена база по НДС? 22 августа, в день отгрузки. Сумма 5 тыс. рублей выставленного в счет-фактуре НДС будет базой для начисления за 3й квартал 2024 года, т.к. 22 августа, когда вы выставили счет-фактуру на отгрузку товара, является датой отгрузки и датой возникновения обязанности по включению налога в базу. То, что придет на ваш счет 2 октября (105 000 рублей за поставленный 22 августа товар), не будет базой по налогу, т.к. действует правило о том, что раньше: отгрузка или оплата. В нашем примере очевидно, что отгрузка была раньше, чем оплата. А налоги 2 раза мы не платим с одной операции. Поэтому база возникла 22 августа и, несмотря на то, что в платежке от клиента будет указано, что сумма включает НДС 5%, мы платеж не делаем базой по налогу. Это важно помнить.

2. 24 августа вы получили аванс в размере 105 000 рублей, в т.ч. НДС 5%. Отгрузку в полном объеме по условиям договора вы должны сделать 3 октября. Что будет с НДС? В какой момент будет определена база по НДС? 24 августа, в день поступления денег. Сумма 5 тыс. рублей, полученная 24 августа на счет, должна быть зафиксирована в специальном документе – счет-фактуре на аванс. Датой получения аванса вы должны выставить счет-фактуру на аванс и эта дата будет датой возникновения базы по НДС.
Если в договоре с покупателем сказано, что он должен перечислить вам аванс, то счет-фактуру на аванс вы передадите покупателю. Если в договоре сказано, что он платит по факту поставки, но сам решил платить до получения товара, то счет-фактуру на аванс вы только для себя выставляете, а покупателю не передаёте. С этим утверждением можно поспорить, но ФНС, если в договоре поставки нет аванса, а покупатель его перевел, снимет вычет по авансовому платежу в ходе камеральной проверки декларации покупателя.

Запутала?
Выдыхайте и продолжим.
Итак, в этом примере возникает НДС с аванса и счет-фактура на аванс. Этот документ надо формировать той датой, в которую вы получили авансирование поставки. Форма этого аванса не важна – наличные или безналичные деньги.
А что дальше? А дальше вы зачтете аванс, полученный 24 августа, в том периоде, в котором сделали отгрузку, то есть в 4-м квартале (ведь отгрузка пройдет 3 октября, а это уже 4й квартал). И с отгрузки уже платить НДС не будете. Помните, да, что мы дважды налог с одной операции не платим?

Вот такие дела.

Так понятно?
Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

Меняется порядок применения ККМ

Федеральный закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ предусматривает изменения в законодательстве о применении контрольно-кассовой техники:

- сокращается до 5 рабочих дней сроки по регистрации, перерегистрации и снятию с учета ККТ в налоговых органах;

- вводится 2 новых способа подачи заявлений на такие услуги: через портал госуслуг и через производителя ККТ;

- упрощаются процедуры регистрации и перерегистрации ККТ;

- вводится новый способ исполнения обязанности по передаче кассового чека покупателю через официальный сервис ФНС России «Мои чеки онлайн»;

- c 1 марта 2025 года общепит должен выдавать клиентам фискальные чеки перед оплатой заказа, а не после: при расчетах за оказание услуг общественного питания, осуществляемых при непосредственном взаимодействии клиента
с пользователем или автоматическим устройством для расчетов, пользователь после получения согласия клиента совершить такой расчет должен отпечатать кассовый чек на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета. При таких расчетах кассовый чек подтверждает предстоящий прием денег за оказание услуг общественного питания.

Все эти нововведения направлены на упрощение процедур и совершенствование законодательства в сфере применения ККТ.

#мспживи

Общепит на УСН тоже может не платить НДС с 1 января 2025 года, даже если его выручка в 2024 году была больше 60 млн. руб.

НДС – налог для всех тех, кто на ОСН и УСН.
Но есть две статьи в Налоговом Кодексе, которые позволяют НДС не платить. Это 145 и 149.

Статья 145 освобождает от уплаты НДС те компании и ИП, которые в 2024 году сделали выручку меньше 60 млн. руб.

Статья 149 освобождает от уплаты НДС те компании и ИП, которые осуществляют некоторые виды деятельности, торгуют определенными видами товаров, осуществляют некоторые виды операций.

Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги общественного питания при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, условий, предусмотренных этим же подпунктом.

Поэтому и ИП, и юрлицо, применяющие с 1 января 2025 года УСН, и не имеющие оснований для освобождения от обязанности платить НДС, могут в отношении услуг общественного питания применять освобождение от НДС, предусмотренное пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Но только при условии соблюдения условий, предусмотренных этим пунктом.

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ не ограничивает компанию или ИП в праве применять это освобождение даже в случае, если в 2026 году и далее у неё выручка снизится до размера меньше, чем 60 млн. руб.

Напомню, что по общему правилу налогоплательщики, которые в 2024 году сделали выручку ниже 60 млн. руб., в 2025 году этот порог преодолели и начали платить НДС по ставке 5(7)%, даже если в 2026 году сформируют выручку меньше 60 млн. руб. все равно продолжат быть плательщиками НДС. Эту обязанность они будут осуществлять в течение 12 кварталов с момента, когда их выручка впервые с 2025 года превысила 60 млн. руб.

Пример: в 2024 году компания на УСН сформировала выручку в размере 55 000 000 рублей. В 2025 году с января она автоматически освобождается от уплаты НДС. В июне её выручка составила 62 000 000 рублей. С 1 июля она становится плательщиком НДС (5(7)%). В 2026 году выручка составила 45 000 000 рублей, но она продолжает быть плательщиком НДС. И в 2027 году её ждеть та же участь. И будет она платить НДС 12 кварталов подряд с момента, как в 2025 году она стала плательщиком НДС.

Ррррр.
Так понятно? Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи