Как учитывать обеспечительный платеж по аренде в случае применения арендодателем патентной системы налогообложения?

Сумма обеспечительного платежа, полученного налогоплательщиком, применяющим ПСН в связи с предоставлением жилых или нежилых помещений в аренду, учитывается на дату зачета в счет погашения задолженности арендатора при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором аренды.

💡 Для любителей почитать первоисточник: Письмо Минфина за № 03-11-11/60066 от 27.07.2021

#мспживи

Защищаясь от обвинения в дроблении, собирайте аргументы

Создание группы компаний в рознице, услугах, общепите – обычное дело. Порой именно группа компаний позволяет обеспечить гибкое управление и легко масштабироваться.

Чтобы избежать обвинения в дроблении, нужно обеспечить такой подход в управлении денежными потоками, такую найти точку прибыли в бизнесе, чтобы у ФНС не было шансов на победу в суде.

Договоры.
Не заключайте договоры задним числом. И сделайте так, чтобы бумажная фактура договора соответствовала реалиям.

История.
Если торговые точки, которые вы «накрываете» своим торговым знаком, существуют дольше, чем ваша идея масштабироваться, это будет плюсом в вашу карму.

Общий товарный знак.
Работа бизнеса под одним товарным знаком – дело хорошее. Это и узнаваемость, и единые подходы к качеству, сервису, управлению. Но к товарному знаку обязательно надо приложить договор и платежи по нему. Иначе будет странно: договор есть, ТЗ есть, а платежей нет.

Разность интересов.
Если вы делаете сеть розничных магазинов, объединенных одной ТМ, то дайте хоть какую-то свободу вашим франчайзи. Пусть они 5-10% продукции покупают у кого-то еще.

Обслуживание бизнеса в едином центре.
Бухгалтерия, кадры, юристы – всё это может быть одним на всех. Но деньги за это платить тоже должны все, а не кто-то за всех.

Свои и чужие.
Есть часть торговых точек вы хотите сохранить за собой, то найдите тому деловую цель (например, для тестирования гипотез, отлаживания механизма поставок, контроля качества и проч.). И пусть этими точками руководят реальные руководители, а не номинальные.

Самостоятельность и независимость.
Я скоро на двери кабинета повешу вывеску, где будет написано «Самостоятельность и независимость». Каждый из участников группы должен иметь свое имущество, своих сотрудников, свои ККМ, свои материалы. Руководитель каждого участника группы должен по-настоящему руководить. Каждый сотрудник каждого участника группы должен знать, кому он подчиняется, с кем вел переговоры о найме, от кого получает обязательные для исполнения указания.

#мспживи

Увеличивать лимит необлагаемых налогами суточных нецелесообразно

С 01.01.2024 при выплате плательщиками страховых взносов в соответствии с законодательством РФ сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами страны.

Страховые взносы уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования.

Законодательством устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Суточные не предполагают покрытие расходов, которые сотрудник осуществляет вне зависимости от того, находится он, в частности, на рабочем месте по месту деятельности организации или выполняет работу разъездного характера.

Предлагаемое увеличение размера не облагаемых страховыми взносами суточных может привести к уменьшению размера выплат страхового обеспечения работников по соответствующим видам обязательного социального страхования, в том числе размера пенсии, пособий по временной нетрудоспособности.

Реализация данного предложения повлечет снижение объемов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, что приведет к необходимости выделения межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Поступления сумм НДФЛ формируют существенную часть доходной части бюджетов субъектов и местных бюджетов.
Учитывая изложенное, рассматриваемые предложения приведут к формированию выпадающих доходов бюджетов субъектов и местных бюджетов, за счет средств которых обеспечивается реализация обязательств, в том числе социальных, что также негативно отразится на возможности исполнения соответствующих бюджетов.

Предлагаемые изменения способствуют исключению использования работодателем в целях минимизации налогообложения "серых схем" при выплате заработной платы, когда ее часть выплачивалась работникам в виде упомянутых суточных или полевого довольствия.
Установленный не подлежащий налогообложению размер суточных в расчете на календарный месяц соответствует установленному размеру МРОТ, что также свидетельствует о его экономической обоснованности.
Учитывая изложенное, предложение об увеличении размера не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами сумм суточных не поддерживается.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-04-06/68247 от 22.07.2024

#мспживи
#мспдаётработу

Упрощенцы платят НДС: как платить и не умереть?

Часть 2.
То, что мы все платим НДС, понятно. А по каким ставкам? И здесь законодатель не заставил нас скучать. Для плательщиков НДС есть три ставки: 0% (экспорт, гостиницы), 20% (основная) и 10% (пониженная для отдельных видов социально значимых товаров). С 1 января 2025 года к этим ставкам добавятся еще 5 и 7%. Они предусмотрены для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения и не освобождаются от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ. Запутала? А то ж.
НДС – это вам не в волейбол на пляже. И, если для общих ставок для тех, кто применяет общую систему налогообложения, предусмотрены те самые вычеты, о которых я писала в части 1, то для упрощенцев, которые уже через полгода будут развлекаться со ставками 5 и 7%, такого правила нет. И это, по сути, будет тем самым налогом с продаж, который я упоминала в части 1.

Если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС (ст. 149 НК РФ), то вычеты по НДС он принимать не может. То есть он не возвращает уплаченный своим поставщикам, исполнителям, подрядчикам налог. Нет обязанности платить – нет права на вычет.

А что будет, если часть операций освобождена от уплаты НДС, а часть подлежит обложению этим налогом? Будет раздельный учёт: здесь играем, здесь не играем, здесь рыбу заворачивали. Например, общепит на ОСН освобожден от уплаты НДС (при соблюдении ряда условий, о которых важно помнить, но сейчас они не интересны нам) при реализации услуг общепита, но по рекламным услугам, которые компания оказывает своим клиентам-юрлицам, НДС будет. Будут и вычеты в части расходов на подрядные работы или расходы, прямо относящиеся к оказанию рекламных услуг, будет и НДС к уплате в бюджет.

Усложню восприятие материала: входной НДС, который поставщики предъявили компании в течение квартала по товарам (работам, услугам) для облагаемых и необлагаемых операций, можно полностью принять к вычету, если доля расходов на покупку ТМЦ, работ, услуг для необлагаемых НДС операций не превышает 5 %. Вот.

Продолжим тему расчета НДС в стоимости товара, работ, услуг.
Многие компании, применяющие ОСН, привыкли свою выручку и расходы считать без НДС. Так проще понимать, сколько денег компания заработала. Некоторые же считают свои финансовые показатели с учетом НДС. И тогда у них волосики становятся дыбиком от того, сколько приходится НДС платить. Ибо они (ошибочно, полагаю) считают, что НДС, выставленный покупателю, является их выручкой. А это же не так!

А что делать упрощенцам, которые с 1 января 2025 года будут платить НДС?
Верховный суд считает, что в такой ситуации надо НДС сверх суммы продажи делать. То есть добавлять его.
Смотрите: в 2024 году у вас действует договор, по которому клиент перечисляет вам 100 000 рублей ежемесячно. С 1 января 2025 года в связи с тем, что ваша выручка в 2024 году больше 60 млн. руб. , вы будете выставлять этому клиенту УПД (или счет-фактуру) со ставкой налога 5%. Разумным для вас будет к 100 000 рублей прибавить 7%, то есть выставить акт на сумму 107 000 руб., а не "запихивать" этот налог в 100 000, тем самым снижая свою выручку со 100 000 руб. до 93 458 руб.

Так понятно?
Ставьте 🔥, если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

Предприятие оказывает услуги по перевозке грузов на своих машинах. Но водители не свои, не в штате, а как ИП, с которыми заключены договоры аренды, и для приёма оплаты от покупателей используют наши онлайн-кассы. Нужен ли между нами и ИП какой-то договор или можно всё так оставить?

Я бы, конечно, начала с самой схемы работы, а не с того, как оформить передачу онлайн-кассы.
В практике делового оборота, если речь идёт о реальном бизнесе, а не о попытке одно подложить под другое с целью оптимизации зарплатных налогов, владелец автомобилей зарабатывает не на перевозке, а на сдаче автомобилей индивидуальным предпринимателям, и тогда вопрос с применением онлайн-кассы отпадает сам собой - вы просто сдаёте в аренду авто. Вот только касса регистрируется на этого ИП, а не на вас. И выручка от услуг по доставке уже не ваша, а этих арендаторов. И схема полностью меняется. Вид вашей деятельности меняется. Источник дохода меняется. И нет подмены одного договора другим.
В предлагаемой автором вопроса схеме есть прямая угроза переквалификации договоров с ИП в трудовые отношения со всеми вытекающими отсюда последствиями. И передача кассы такому арендатору - большой риск. Причём неважно по какому договору такой кассовый аппарат будет передан.

Как оформить передачу онлайн-кассы арендатору автомобиля похож на вопрос о том, какого цвета выбрать машину, если она без тормозов. Нет смысла обсуждать положения такого договора с ИП, если сама схема работы несёт угрозу переквалификации отношений с доначислением налогов и взносов.

Можно долго обсуждать вероятность прихода налоговой инспекции с выездной проверкой, однако случаев предложений со стороны ИФНС уточнить свои обязательства по налогам в связи с большим количеством транспорта при одновременном отсутствии штатных водителей уже в практике накоплено достаточно много.

#мспживи

Создадут реестр работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости

Вести этот реестр будет Минтруд.

Документ, описывающий правила ведения реестра, разработан Минтрудом и предложен для общественного обсуждения, направлен на реализацию норм, установленных законом № 565-ФЗ о занятости. Напомню, что ранее со ссылкой на этот закон был опубликован приказ о предоставлении части сведений, составляющих налоговую тайну, от ФНС в Минтруд. В проекте того документа тайну открывали, если компания (ИП) платит самозанятому 50 000 рублей в среднем в месяц, а в итоговой версии документа стало 20 000 руб.

Но вернемся к проекту постановления о реестре.

Основные параметры реестра:

1) его общедоступность,

2) нахождение в реестре работодателя, у которого выявлены факты нелегальной занятости, составляет 1 год с момента последнего установленного факта нелегальной занятости. Если всё ок по истечении этого срока, то работодатель будет исключен автоматически,

3) реестр будет жить тут,

4) основанием для включения в реестр будет вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении, содержащего состав выявленного нарушения в части уклонения от оформления или ненадлежащего оформления трудового договора либо заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем,

5) срок, не позднее чем когда работодатель включается в реестр: не позднее 10 рабочих дней с даты вступления в законную силу постановления по делу (см. п. 4).

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Систематическое выполнение работ – повод для переквалификации договора с самозанятым в трудовые отношения

Между ИП и 99 самозанятыми были заключены договоры об оказании услуг. Предприниматель осуществлял уборку помещений торговых объектов. Услуги оказывались в период с августа по декабрь 2021 года. Ряд услуг предоставляется ежедневно, в отдельных случаях - до 3 раз в день. Для поиска и привлечения самозанятых ИП заключил договор с ООО «САМОЗАНЯТЫЕ», согласно которому агент (общество) обязуется осуществлять поиск самозанятых, и осуществлять в интересах принципала (ИП) расчеты с самозанятыми.

Установлено, что по расчетному счету ИП ежемесячно производились перечисления денежных средств на расчетный счет ООО "Самозанятые" для расчетов с самозанятыми. По условиям агентского договора ООО "Самозанятые" должно производить уплату НПД за плательщиков этого налога. По результатам налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что поиск физических лиц, применявших НПД, ООО "Самозанятые" для ИП фактически не осуществляло. Роль ООО "Самозанятые" во взаимоотношениях с ИП сводилась лишь к перечислению материального вознаграждения физическим лицам и уплате за физических лиц этого налога. Сам ИП является гендиректором компании С, основной вид деятельности которой – чиста и уборка помещений. С этой компанией ранее у заказчика ИП был договор. Из 99 физических лиц, с которыми ИП заключил договоры об оказании услуг, 53 - ранее являлись работниками компании С. Договором возмездного оказания услуг с физическими лицами (исполнители) предусмотрено, что необходимым условием заключения договоров является обязательная их регистрация в качестве налогоплательщиков НПД.

Регистрация физических лиц в качестве самозанятых произведена незадолго до заключения с ИП договоров об оказании услуг. Двадцать из 99 самозанятых (как показали их допросы) либо не знали, что являются плательщиками НПД, либо не осуществляли регистрацию в качестве плательщиков НПД, либо зарегистрировались "по просьбе руководства". Четверо самозанятых пояснили, что налог сами не платили, а доступ в «Мой налог» предоставили менеджерам ИП.

Договор о возмездном оказании услуг заключался на неопределенный срок, также предоставлялись технические и моющие средства, услуги оказывались ежедневно или по сменному графику, плата за услуги по уборке фиксированная - 450-500 руб./день, оплата оказанных услуг производилась один раз в месяц в период с 25 по 30 число и перечислялась на карту. В качестве плательщиков НПД физлица с иными юридическими/физическими лицами или индивидуальными предпринимателями не взаимодействовали.

ИП, предоставляя физическим лицам форменную одежду, расходные материалы, моющие средства, инвентарь и оборудование, тем самым обеспечивала условия труда. Вознаграждение за выполненные работы физические лица получали регулярно один раз в месяц в установленную дату и в фиксированном размере, в зависимости от вида выполняемой работы. Договоры с физическими лицами заключались на непродолжительный период и в последующем неоднократно перезаключались, то есть взаимоотношения предпринимателя с физическими лицами носили непрерывный и длительный характер.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А49-8982/2023

#мспживи
#самозанятаясреда
#мспсудится

👉Посмотрите среднемесячную номинальную начисленную заработную плату работающих в экономике по регионам и отраслям здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Сейчас я вам кое-что покажу.
Не хочу одна это читать.
И мне кажется, что это очень важно будет для тех, кто думает, что амнистия по дроблению будет как подарок свыше.
Не, чудес не бывает. Всё намного проще.

#мспживи

Хм… вот тебе поворот

Как вы знаете, в России объявлена амнистия по дроблению. Бизнесу достаточно перестать дробиться, чтобы доначисления, сделанные в ходе проверок, были сняты. Процедуру мы ещё раз обсудим на днях, но сейчас я не о ней, а о том, как ФНС и суды могут обойти тему дробления, чтобы не тратить впустую своё драгоценное время. Ведь время и иные средства на проверку были затрачены. Тогда нужно их как-то компенсировать, правда же?

Давайте смотреть, как это может быть реализовано.
Выездная за период 2018-2019 г. Итоги: штраф и налоги (всего 125 млн. руб.). Проверкой установлены обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении компанией положений п.1 ст. 54.1 НК РФ, а именно организована схема сокрытия выручки путем искусственного включения в цепочку хозопераций 2 компаний, применявших ЕНВД. Этими организациями были совершены согласованные и умышленные действия по созданию фиктивного документооборота исключительно с целью перевода части выручки на организации, применявшие ЕНВД, и получения налоговой экономии. О как! Выкрутились. Не дробление.

Горячая, не нагнетай! Не-не, что вы. Давайте просто посмотрим на признаки, которые указали суду на то, что в схеме было сокрытие выручки:
- один адрес, управленческая структура, фирменный стиль у магазинов, телефон и сайт, IP-адрес, электронные адреса, кадровая политика, ценовая политика, банк, инкассатор выручки,
- централизованная поставка и ремонт оборудования,
- основным покупателем общества является подконтрольное ему лицо,
- одна компания функционирует как отдел продаж другой,
- цена продукции внутри группы ниже цены для других покупателей,
- формальное перераспределение персонала,
- счета в одном банке,
- учредитель один и представители по доверенности,
- опрошенные сотрудники указали, что все организации группы являются одной организацией,
- проверяемое общество несет затраты за остальных,
- единые корпоративные мероприятия и тренинги;
- допросы сотрудников показали, что работодателем и собственником всех магазинов является владелец и гендиректор проверяемого общества.
Ничего не напоминает?
Конечно, кто только что присоединился к нам, может сказать, что ничего такого особенного. Для наивных напомню, что все перечисленные выше признаки – ничто иное как признаки дробления, терминологию которого суд как будто специально не использовал в этом деле. Случайность? Возможно.
Доходим до листа 14 решения апелляции, а там вот это: «в акте проверки налоговым органом не отражен факт «дробления бизнеса», претензия к организационно-правовой форме и финансово-хозяйственной деятельности ООО П и ООО Д отсутствует, также не идет речь о фиктивности деятельности этих организаций».
Дополню картину выдержками из решения суда со стр. 41: «Обществом в ходе судебного разбирательства представлены доказательства участия в благотворительной деятельности, в поддержке проведения СВО, которые не были предметом рассмотрения налоговыми органами при решении вопроса о снижении санкций. Учитывая поведение Общества, благотворительную деятельность, финансовое состояние, суд правомерно посчитал возможным снизить санкции еще в два раза».
Надо ли уточнять, что обе инстанции отказали обществу?

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело А45-2738/2023

А вы рассчитываете на амнистию по дроблению? 🧐

#мспживи
#мспсудится

Завтра будем снова изучать положения об амнистии.
Будет три публикации подряд - лимон, банан и грейпфрут чтобы запомнилось лучше.

☝️Не забывайте оценивать мой перевод на русский язык (чтобы я понимала, что понятно), зовите подписаться на канал друзей, знакомых, коллег, партнеров, руководителей. А то в стране 6 миллионов субъектов МСП, а читают то, что нужно знать, лишь 10 тысяч.

Вы уже позвали своих друзей подписаться на #мспживи?

Заканчиваем изучать письмо ФНС с разбором судебной практики по дроблению.

Разберем девятое дело, суть которого была сформулирована ведомством в девятом признаке дробления.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Если установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком при организации структуры бизнеса, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, в признании обоснованности ее получения может быть отказано

Читайте продолжение здесь

После прочтения Дела я подумала, что единственный, кто заработал на этой схеме, - это тот, кто занимался для предпринимателя процедурой выделения всех обществ. Остальные в минусе. Ну, бюджет обогатился на 41 млн., но он себя никогда не обделит.

#мспживи
#мспсудится