Три богатыря, одинаковых с лица, оказались одним юрлицом

Три общества были образованы в короткий промежуток времени: в декабре 2015, марте 2016, в декабре 2015г. Проверяемое общество в 2016-2017 годах применяло ОСН, второе – УСН 15%, третье – сначала ОСН, затем перешло на УСН 15%. Общество учло в проверяемом периоде расходы по субаренде от одного из юрлиц группы 85.5 млн. руб., но арендодателю платежи не переводило.

А что случилось?
Инспекция установила схему дробления бизнеса, которая заключается в том, что одна из организаций группы, применяющая УСН, сдает в аренду установку и оборудование иной организации группы, применяющей ОСН, которая, в свою очередь, учитывает соответствующие суммы денежных средств в расходах при исчислении налога на прибыль организаций.
Недопустимая, неправомерная минимизация налогообложения проверяемой компанией осуществлена посредством включения в схему дробления бизнеса взаимозависимых, не осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность лиц, применяющих УСН, что позволило существенно снизить обществу налоговые обязательства по ОСН.

А что суд?
Суды отклонили довод общества о том, что размер доходов двух организаций группы соответствовал лимитам доходов по УСН , как не имеющий самостоятельного правового значения и не опровергающий фактические обстоятельства, установленные в рамках мероприятий налогового контроля.
Учредителями общества всех трех компаний группы являются гражданин К и его родственники.
Протоколом допроса свидетеля подтверждено, что управление двумя обществами осуществлял бенефициар проверяемого. То есть руководитель одного из обществ правомерно признан номинальным.
Владелец бизнеса имел возможность и влиял на определение условий хозяйственных взаимоотношений, совершаемых взаимозависимыми лицами, которые действовали в общих экономических интересах данной группы лиц. Путем принятия управленческих решений он обладал возможностями для распределения взаимоотношений и финансовых результатов деятельности обществ, распределял работников между обществами в целях создания видимости их деятельности и минимизации налоговых обязательств.
Доходы двух юрлиц группы, применявших УСН, позволили обществу уменьшить налоговую базу и суммы подлежащих уплате в бюджет в связи с применением общей системы налогообложения.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело А63-20074/2020

Давайте закрепим то, что прочитали: два общества были созданы одним гражданином, у них один вид деятельности, оба на УСН, доход (деньги) от сдачи в аренду имущества не получали. Получается, по мнению ФНС и суда, что два юрлица давали проверяемому экономию на налоге на имущество, не платили УСН, т.к. не получали выручку от арендатора, а арендатор (проверяемое общество) уменьшало налоги за счет документального оформления нереальных операций. Суды, помимо этого, приплюсовали грехи одного из юрлиц в бытность применения им ОСН. По идее должно было быть иначе: расходы снимаются, доходы обнуляются. Но здесь что-то пошло не так. Не то система сломалась, не то ставропольский судья был просто злой.

#мспживи
#мспсудится

Схематоз: предприниматель заключил договор комиссии с подконтрольным юрлицом, при этом операций по нему не проводил

Штраф – 12 млн.
Недоимкка по налогам – 79 млн. руб.
Пени 19.5 млн. руб.

Таков итог выездной проверки, в ходе которой ИФНС выяснила, что сделки, совершенные во исполнение договора комиссии, совершены для создания видимости их финансовой деятельности. Фактической целью сделок является выведение средств из-под ОСН под УСН, занижение выручки и получение необоснованной налоговой экономии в виде уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и НДС.
Анализ данных движения денег по счетам установил фиктивность разделения бизнеса с юридическими лицами, которые являлись правообладателями товарных знаков на продукцию, реализуемую агентом ООО «Вайлдберриз» в рамках заключенного договора от между проверяемым ИП и ООО «Вайлдберриз».
При этом налоговый орган отметил, что налогоплательщиком не представлено доказательств, которые бы подтверждали расходы, понесенные последним на приобретение товара. Более того, налогоплательщик сам указал на тот факт, что хранение документов по приобретенным товарам им не осуществлялось.
Какая схема работы была у ИП?
Он заключил договор с ООО А, по которому стал комиссионером. При этом в адрес комитента деньги за проданный на маркетплейсе товар не перечислял. И в отчетности комитента проданный через агента (ИП) товар тоже не отражен. Вот как суд описывает эту схему: «уход от налогообложения был прикрыт оформленным договором комиссии, в соответствии с которыми, с одной стороны по одному договору ИП, как предприниматель, реализовал продукцию, с другой стороны налогоплательщик -учредитель комитента (в данном случае ООО А), закупающий продукцию и сдающий на реализацию самому себе, но как ИП».
Предприниматель использовал подконтрольную организацию ООО А для приобретения товара, которая передавала приобретенный товар на реализацию проверяемому налогоплательщику по договору комиссии с последующей реализацией этих товаров от имени налогоплательщика. При этом выручка за реализованный товар не перечислялась в адрес комитента и тем самым искусственно формировалась кредиторская задолженность перед ООО А.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-97035/2022

Судя по схеме, ИП пытался применяемой схемой решить две проблемы:
1) удержаться на спецрежиме при торговле товарами через WB,
2) прикрыть происхождение товара путем заключения договора с юрлицом.
Это снова к разговору о том, что торговать официально товаром, который был куплен на Садоводе или в подобном месте (где чеки кассовые не выдают), - так себе затея.

И давайте повторим: по договору комиссии не должно быть никаких авансов от комиссионера в сторону комитента и никаких отсрочек платежа от комиссионера. Всё строго по договору: комитент передал товар на реализацию комиссионеру, тот продал, отчитался, деньги в установленные договором сроки получил. За просрочки того или другого договором должны быть предусмотрены санкции, которые четко должны предъявляться. Комиссионный договор с авансированием комитента будет переквалифицирован в договор поставки. Комиссионный договор с большой кредиторкой в адрес комитента будет переквалифицирован в договор поставки. Эти же правила касаются агентских договоров.

#мспживи
#мспсудится

Регистрируя компанию по домашнему адресу, владелец общества злоупотребил правом

Компания была зарегистрирована по адресу прописки своего руководителя. В целях налогового контроля ИФНС в августе 2022 года провела осмотр помещения, адрес которого обществом был указан в ЕГРЮЛ. Через месяц в адрес общества и его единственному участнику было направлено уведомление о необходимости предоставления достоверных сведений. Налогоплательщик запрошенную в уведомлении информацию не предоставил, поэтому спустя еще 2 месяца в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности данных об адресе.

А что суд?
Первая инстанция поддержала компанию.
Апелляция установила, что у ИФНС были обоснованные сомнения относительно достоверности адреса. Процедура включения в ЕГРЮЛ данных о недостоверности соблюдена. Почему: протоколы осмотра помещения были составлены 7 раз с интервалом 2-3 недели. По данным ИФНС по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, расположен двухэтажный жилой дом барачного типа. На момент осмотра в квартире никто не находился, в почтовом ящике квартиры много почтовой корреспонденции, в том числе адресованное обществу. Какие-либо вывески, указывающие на нахождение общества по названному адресу, отсутствуют. Исполнительный орган по данному адресу не обнаружен, как и его обособленное имущество. Письмо от ИФНС адресатом получено не было.

Таким образом, признаки ведения обществом реальности деятельности отсутствуют, связь с руководителем компании установить не представляется возможным, руководитель по вызову в ИФНС не явился, поэтому сведения о недостоверности в ЕГРЮЛ внесены обоснованно.

Суд счел, что в рассмотренном случае поведение общества следует расценивать как злоупотребление правом, поскольку общество, формально соблюдая условия, предусмотренные законом 129-ФЗ, фактически преследует цели, не связанные с реальной экономической деятельностью. Более того, компания имеет признаки «транзитной» организации, имитирующей финансово-хозяйственную деятельность на основе формального документооборота, созданной для участия в схемах уклонения от уплаты налогов и незаконного возмещения НДС, на что указывает открытие в короткий промежуток времени (01.04.2022 – 05.04.2022) 12 расчетных счетов в 9 банках, а также несоответствие данных налоговых деклараций по НДС и данных выписки по операциям на расчетных счетах за тот же период, как по суммам доходных и расходных операций, так и по существу контрагентов.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А43-7354/2023

#мспживи
#мспсудится

И прав, и счастлив, или уходим от 115-ФЗ

- Зачем вашему бизнесу два счета?
- Один счет открыт из-за санкций по ВЭД, второй счет открыт в другом банке из-за овердрафта. Иначе – никак.

Типичная ситуация, не правда ли?

И дело не только в санкциях. У нас уже 20 лет есть ПОД/ФТ, благодаря которому даже абсолютно белый, легальный бизнес вынужден иметь в резерве счет, на который при необходимости можно перевести все обороты.
Но есть кое-что важное в планировании и распределении денежных потоков между банками. Если на основной счет приходит выручка, с него вы оплачиваете аренду, связь, зарплату и налоги с нее, а на втором счете у вас только оборот по овердрафту, то второй банк может окрасить вашу компанию в желтый или красный цвет, не разбираясь в деталях бизнеса, не запрашивая документы, подтверждающие, что вы в другом банке ведете обычную хозяйственную деятельность.
Чтобы избежать неприятностей по 115-ФЗ, вам придется часть операций, подтверждающих обычную финансово-хозяйственную деятельность, перевести во второй банк.

Приведу пример:
В общем составе затрат у вас есть закупка товаров, IT сопровождение, аренда офиса, бухгалтерия на аутсорсинге, обработка товара и его хранение, покупка материалов для упаковки и хранения, оплата труда и налоги с з/п, проценты по займам, налоги по обычной деятельности (НДС, налог на прибыль, УСН).
Разделите эти расходы следующим образом: через первый банк пропускайте аренду и связь, зарплату административного персонала, а через второй, где овердрафт, оплачивайте зарплату с налогами производственных сотрудников, платите за хранение, за ТМЦ и пропорционально выручке перечисляйте в бюджет НДС и налог на прибыль (или УСН).

Вы можете сказать, что это лишние хлопоты.

Но вы же помните, что если банк окрасил вас в красный цвет «Светофора», то вам одна дорога - в МВК (межведомственная комиссия при ЦБ РФ), где ваше дело будут рассматривать 20 рабочих дней. У вас есть столько времени на разбор полётов? Даже если вы получите результат в вашу пользу, что станет с вашим бизнесом за месяц? Как говорится, ты хочешь быть правым или счастливым?

Про то, что такое "Светофор" или платформа "Знай своего клиента" написать ещё раз?

#мспживи
#банкионитакие

Изменился порядок налогообложения доходов от сделок по продаже доли в уставном капитале

Как сейчас
Приобретение доли в уставном капитале общества по цене ниже рыночной стоимости не образует дохода в виде материальной выгоды.
Пример: рыночная стоимость вашей доли (стоимость чистых активов в соответствующей доле на последнюю отчетную дату) составляет 10 000 000 руб. Вы намерены продать долю в уставном капитале за 10 000 руб. (сколько стоит ваша доля по уставу и выписке из ЕГРЮЛ). База по НДФЛ ни у вас как продавца, ни у покупателя не возникает, если вы владели долей более 5 лет.

Как будет
Приобретение долей в уставном капитале общества по цене ниже рыночной стоимости будет признаваться доходом в виде материальной выгоды. Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества будет определяться исходя из стоимости чистых активов общества в соответствующей доле на последнюю отчетную дату. Доход, полученный от приобретения долей в уставном капитале общества, будет представлять собой разницу между рыночной стоимостью доли и фактически понесенными расходами на ее приобретение.
Это правило вступит в силу 1 января 2025 г. Для налоговых резидентов ставка НДФЛ по этому виду дохода составит от 13% до 22%.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон № 259-ФЗ от 08.08.2024

Рекомендация: если планируете купить или продать долю, делайте это до конца года. Или хотя бы посчитайте, сколько стоит доля и сравните с ожидаемой ценой её продажи.

#мспживи

Упрощенцы платят НДС: как платить и не умереть?

Часть 1.
Чиновники считают, что обязанность платить НДС коснется лишь небольшого количества упрощенцев. Можно говорить что угодно, если доказательной базы нет и проверить это невозможно. А проверить, сколько налогоплательщиков сейчас задумалось о том, как жить дальше, мы действительно не можем.
Поэтому что мы будем делать? Правильно, изучим этого зверя, поймём природу, базу, права и обязанности. Это знание поможет вам понять, насколько страшен этот зверь.

Про НДС часто говорят, что это – косвенный налог. Но эта формулировка суха и представить себе эту косвенность без примера сложно. Поэтому вот вам пример: ООО Дружок купила мебель у ООО Восток. Сумма договора составляет 50 тыс. руб. без НДС. В этом случае Восток заплатит Дружку 60 тыс. руб., а Дружок перечислит в бюджет 10 тыс. руб. налога. Но есть нюанс: если у Дружка в периоде были получены от поставщиков материалов, товаров, работ или услуг какие-то счета-фактуры, то общую сумму этих счетов-фактур он вычтет из 10 тыс. руб. и разницу перечислит в бюджет. Например, если на материалы Дружок потратил 2 тыс. руб. плюс НДС 400 руб., то в бюджет за период он переведет 10 тыс. руб. минус 400 руб., то есть 9 тыс. 600 руб. В этом и состоит косвенность налога. В некоторых странах НДС заменен на налог с продаж. Но в России собирается именно НДС, так как, во-первых, его удобно собирать, что не скрывает Минфин, во-вторых, при налоге с продаж не видна добавленная стоимость, а для бизнеса, который покупает и продает, этот вид налога может оказаться большим. То есть, чем больше звеньев в цепочке от производителя до конечного потребителя, тем больше добавленная стоимость к произведенной продукции, тем больше налогов попадает в бюджет. И тем сложнее некоторым субъектам предпринимательской деятельности платить налог с продаж. Кстати, поэтому многие экономисты и специалисты по налогам говорят, что НДС хорош только для тех, кто торгует. А для тех, чей бизнес человекоёмкий, этот налог является по сути тем же налогом с продаж. Только хотелось бы ставку такого налога видеть в размере 3-5 %, а не 20, как это сейчас.

По общему правилу плательщики НДС принимают налог к вычету. Это те самые 400 руб. в примере про ООО Дружок и Восток. Чем больше у вас вычетов, тем меньше налог к уплате. Чем меньше вычетов, тем больше налог к уплате.
Может такое случиться, когда не вы заплатите налог, а вам бюджет (если повезет и докажете реальность операций, но это уже другой вопрос) вернет этот налог. Когда такое может быть? Давайте снова вернемся к примерам. Вы торгуете автозапчастями. В квартале вы продали товара на 50 млн. руб. без НДС, закупили на 30 млн. руб. без НДС. Для осуществления деятельности по розничной продаже решили снять в аренду помещение. Но владелец предложить выкупить его за 40 млн.руб. без НДС. Что будет с налогом? Считаем: НДС с реализации – 10 млн. руб., НДС входной, то есть с того, что вы получили в виде товаров, работ, услуг от поставщиков, 6 млн. руб. НДС с покупки объекта недвижимости – 8 млн. Теперь считаем итоговую сумму НДС к уплате: 10 млн. руб. – 6 млн. руб. – 8 млн. руб. = -4 млн.руб. Платить со знаком минус нельзя. Поэтому для НДС придумано такое правило: если НДС к уплате со знаком минус, то это означает, что его бюджет вернет на ваш ЕНС. Вы подаёте декларацию, ИФНС проводит проверку, в ходе которой запрашивает счета-фактуры, договоры, платтежки, обоснование для возмещения налога и при положительном исходе мероприятий налогового контроля принимает решение о возмещении налога.

Итак, чтобы уменьшить налог, у вас должны быть правильно и своевременно оформленные счета-фактуры или УПД с выделенным в них НДС. Вот поэтому считается, что этот налог платит конечный покупатель. Вы пришли в магазин, купили комплект резины для своего авто за 120 тыс. руб. В этой сумме есть НДС и он составляет 20 тыс. руб. А розничный продавец, оптовый продавец, производитель и все остальные участники создания этой резины заплатят на каждом этапе цикла свой маленький кусочек НДС.

Так понятно?
Ставьте 🔥 , если понятно. Мне будет приятно.

#мспживи

Простите меня. Все, кто читал мои комментарии последние 10 минут, простите.

Андрей Павлов, владелец Zenden, действительно включен в реестр иноагентов сегодня, 16 августа.

Предприниматель внесен в реестр за № 842. Я сначала думала, что это опечатка, но в реестре можно посмотреть ссылки на социальные сети и другие ресурсы, по деятельности которых гражданин (или юрлицо) отнесен к иноагентам. Я проверила каждую ссылку. Это действительно Андрей Васильевич Павлов.

Всего в реестре иноагентов 846 физлиц, юрлиц и объединений лиц.

Пожалуйста, будьте аккуратны в комментариях, применяйте "плашку" при цитировании.

#мспживи

Какие льготы хотят получать сотрудники от своего работодателя?

Главные факторы при выборе работы:
- достойная зарплата - 88% опрошенных,
- прозрачная система премировавния - 42%
- адекватное руководство - 31%,
- дружный коллектив - 27%,
- бренд работодателя - 16%,
- гибкий график - 13%,
- возможности роста - 11%,
- возможность работать удаленно - 7%,
- командировка - 5%.

У поколений x, y и z, помимо достойной зарплаты, наиболее важными критериями являются адекватное руководство (30%, 32% и 30%) и гибкий график (13%, 12% и 25%).
Мужчины и женщины тоже выделяют хорошего руководителя (33% против 30%) и удобный график работы (12% против 13%).

Среди наиболее значимых опций соцпакета респонденты выделили:
- ДМС (60%),
- компенсацию обучения (38%),
- корпоративную подписку на фитнес (27%),
- хорошая корпоративная пенсия от работодателя (26%). Причем на этот аспект чаще обращают внимание представители поколения x (70%), нежели миллениалы (26%) или зумеры (4%). 16% опрошенных хотели бы иметь дополнительные дни отпуска.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

В Якитории на Ленинском неполадки с терминалом. Какие - не уточнили. Оплата возможна только наличными или переводом. Но предупредить на входе об этом забыли. Номер телефона получателя платежа приносят не засаленном чеке.

Заведение осталось без чаевых, но вот, о чем я подумала: к новым правилам мы относимся с негодованием, однако когда немного привыкаем к ним, уже ворчим на тех, кто нарушает их, в не на тех, кто придумывает.

Некоторые гости молча достают наличные и расплачиваются, кто-то закатывает глаза или улыбается. Но никто не пожелал поспорить или ругаться. Расплатились и пошли неспешно по своим делам.

#мспживи

Придется повторить, полагаю. Ведь количество иноагентов стремительно приближается к тысяче. Это значит, что шансы на пересечение с ними в том или ином виде у вас увеличиваются. Поэтому важно знать, что такое иноагент, что он должен делать и что должны делать остальные.

Иностранным агентом понимается лицо, получившее поддержку и (или) находящееся под иностранным влиянием в иных формах и осуществляющее деятельность, виды которой установлены статьей 4 соответствующего закона.

Сразу ныряем в статью 4, чтобы не потерять смысл.

Какие это виды деятельности?

Политическая деятельность, целенаправленный сбор сведений в области военной, военно-технической деятельности РФ, распространение сообщений и материалов и (или) участие в создании таких сообщений и материалов. Применительно к ситуации с Андреем Павловым, которого вчера Минюст включил в реестр иноагентов, это публичные обращения к органам публичной власти, их должностным лицам, а также иные действия, оказывающие влияние на деятельность этих органов и лиц, в том числе направленные на принятие, изменение, отмену законов или иных нормативных правовых актов.

Распространение мнений о принимаемых органами публичной власти решениях и проводимой ими политике - тоже сюда. Политической деятельностью считается также формирование общественно-политических взглядов и убеждений, в том числе путем проведения опросов общественного мнения и обнародования их результатов или проведения иных социологических исследований.
Лица, которые занимаются деятельностью, описанной выше, должны сами подать заявление на включение в реестр иноагентов. Если они не сделают это, Минюст сам сделает в течение 10 дней с момента выявления деятельности иноагента. Такое решение может быть обжаловано в суде.
Иностранный агент должен сообщить о присвоении этого статуса учредителю , работодателю , сотрудникам.
Любые материалы , размещаемые иноагентом, должны сопровождаться соответствующей «плашкой». Не буду рассказывать, что это и как выглядит. Вы в ее уже видели.
Бухгалтерская отчетность иноагента подлежит обязательному аудиту. Они ведут раздельный учет доходов от иностранных источников и доходов от обычных операций. Иноагенты должны отчитываться раз в квартал.
Он не может быть во власти, членом избирательной комиссии, у него нет допуска к гостайне, не может входить в состав экспертных советов при ФОИВах, не может быть организатором или лицом, финансирующим публичное мероприятие, не может преподавать, не имеет права применять УСН.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон от 14.07.2022 № 255-ФЗ

#мспживи

Продолжаем изучать письмо ФНС с разбором судебной практики по дроблению.

Разберем восьмое дело, суть которого была сформулирована ведомством в восьмом признаке дробления.

Ведение обществом хозяйственной деятельности совместно со своим учредителем и (или) руководителем, имеющим статус индивидуального предпринимателя, может свидетельствовать о "дроблении бизнеса", если такие отношения направлены исключительно на минимизацию налоговых обязательств общества

Читайте продолжение здесь

Важно знать: учредитель ООО и он же – ИП, и осуществление этими субъектами предпринимательской деятельности одного вида деятельности является маркером для ФНС. Сразу скажу, что и отсутствие явной взаимозависимости между ООО и ИП тоже может привести к обвинению в дроблении, и наличие этой взаимосвязи при отсутствии иных признаков, указывающих на дробление, не является само по себе основанием для признания двух этих субъектов по сути одним. У вас должно быть что на бумаге, то и в жизни. Что в жизни, то и на бумаге. И это правило относится не только к рискам дробления.

#мспживи
#мспсудится