Ох, беда какая-то… пишу, пишу, а толку нет

#мспживи

Вы уже заметили, что государству удобнее, когда предприниматели выбирают самую налогоёмкую систему налогообложения для компании, самую налогоёмкую форму оплаты работы физлиц.

И когда этого не происходит, то оно - государство - считает , что деловой цели нет.

Да, наши устремления расходятся, однако если вы хотите использовать плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых), то учтите основные риски:

1. Доход каждого самозанятого не более 2.4 млн. руб. в год.

2. Самозанятый не должен сочетать свою работу с деятельностью ИП на другом спецрежиме, иначе он утратит право применения ПСН, УСН.

3. Самозанятый не должен находиться в вашем офисе постоянно.

4. Его фактическая работа не должна сводиться к постоянному выполнению каких-то задач, т.е. ему должны быть вменены проектные задачи, которые оплачиваются не по количеству потраченного времени, а по факту выполнения.

5. Ваш подрядчик не должен получать вознаграждение постоянно в одной и той же сумме, в одни и те же дни месяца. И уж тем более не 2 раза в месяц.

6. Не надо перетаскивать на плательщика НПД всех бывших сотрудников компании, к тому же есть ограничение на привлечение бывших сотрудников этом статусе, срок которого 2 года с момента увольнения.

7. Чем меньше самозанятый проводит времени в вашем офисе, тем меньше шансов быть сданным с потрохами своими же сотрудниками при проведении их допроса/опроса.

8. Самозанятый помимо получения денег на свой счет должен выдать вам кассовый чек из приложения Мой налог. Если он этого не сделает, то вы не сможете принять затраты, понесенные на оплату его услуг, в расходах, уменьшающих ваш налог. И про акт не забывайте.

9. Заключайте с самозанятым договор, максимально не похожий на трудовой. Подписывайте с ним акты об оказании услуг в те периоды, которые подходят к типу заключенного договора. Не городите огород, не вешайте на грудь объявление о том, что никакой деловой цели в привлечении самозанятого у вас нет.

10. Если переводите работу компании на самозанятых, то держите себя в руках и не избавляйтесь от всех сотрудников , заменяя их всех поголовно самозанятыми. Даже если по остальным признакам вы не подходите, то по одному только этому вы вынудите налоговую инспекцию доначислить вам страховые, НДФЛ, пеню и штрафы.

Действуйте с холодной головой. Помните, что даже если сейчас по вашему глубокому убеждению налоговой нет до вас никакого дела, то вы можете упустить тот момент, когда инспекция захочет изучить выписку по расчетному счету вашей компании, сравнив данные предыдущих периодов по налоговой нагрузке на фонд оплаты труда с текущим. Разница может не понравиться проверяющим.

11. Налоговики справились с НДС. Закончилась эпоха ЕНВД и вот-вот приступят к полномасштабной кампании по обелению зарплат. Ваши благие для вашего кармана устремления могут обернуться потерями. И только суд вам поможет. Может быть.

12. При планировании денежных потоков с использованием самозанятых помните о том, что деньги, поступающие на счета самозанятого, могут заинтересовать банк в рамках выполнения им функций по ПОД/ФТ (115-ФЗ). Если на счета физлица будут приходить большие суммы от одного плательщика, то кредитная организация может задать неудобные вопросы и (или) заблокировать ему операции по онлайн-банку, вынудив клиента искать другой банк.

И даже если эти 12 пунктов вы выполнили, то помните самое важное правило: любой ваш «подрядчик» спалит схему на допросе в ФНС. Поэтому как бы вы ни обкладывались бумажками, ваш работник, замаскированный под самозанятого, сдаст вас с потрохами и даже не надо будет для этого ему пальчики дверью прищемлять.

#мспживи
#самозанятаясреда

Жило-было ООО

Пришла к нему ИФНС с выездной, сделала доначисления, основанием для которых стал вывод о необоснованном применении компанией УСН 15% в результате схемы дробления бизнеса с целью занижения доходов путем разделения компании на 5 организаций, которые тоже применяли УСН.

Вот, что установила ИФНС в подтверждение своих выводов:

1) все организации группы поставлены на учет в один день, зарегистрированы по одному адресу, осуществляют одинаковую деятельность, хотя лицензия есть только у проверяемого общества,

2) заявителем при постановке на учет всех организаций было одно лицо,

3) все руководители связанных компаний являются сотрудниками проверяемого,

4) единственным заказчиком услуг у 4 компаний является само проверяемое общество,

5) отсутствие факта самостоятельности у 4 компаний подтверждается отсутствием собственных заказчиков помимо проверяемого общества,

6) 95% доходов подконтрольных организаций приходится на доход от проверяемой компании и лишь 5% приходится на ФСС и перевод денег между компаниями группы,

7) один штат работников на все организации,

8) все сотрудники всех организаций в ходе опроса указали на то, что осуществляют деятельность в проверяемом обществе,

9) подписантом отчетности, отправляемой в ИФНС, является бенефициар общества,

10) счета открыты в одном банке, доверенности на распоряжение счетами выписана на бухгалтеров Общества.

Итог: все три суда дружно поддержали ИФНС, ибо крыть было нечем. Спорные контрагенты созданы формально, их реквизиты использованы для оформления несуществующих фактов хозяйственной деятельности. Договоры на оказание услуг заключены с подконтрольными и взаимозависимыми организациями фиктивно, а сами услуги компания оказывала самостоятельно и у нее на то были все необходимые ресурсы. Ответственность за качество работ (услуг) несла непосредственно компания как исполнитель.
Всё, спалил сам себя с потрохами.

Для любителей деталей: проверка была назначена в 2017 году, период проверки - с 2014 по 2016 годы, в 2018 году ИФНС выдала решение, в итоге компанию привлекли к ответственности в виде штрафа 9.4 миллиона, ей доначислены налог на прибыль 10.7 миллионов, НДС 93 миллиона, УСН 1.1 млн., НДФЛ 151 тыс., и пеня на 26.6 миллиона. В ходе обжалования решения ИФНС вышестоящее Управление отменило решение нижестоящей в некоторой части. Компания пошла в суд, в 2021 году состоялись суды первой инстанции и апелляция, в январе 2022 года – кассация.

Для чего детали? Для того, чтобы вы понимали, что в общем-то таких «странных» на первый взгляд схем уже нет. Сейчас дробление бизнеса все же происходит по другим правилам, делается это с оглядкой на такого рода решения и предприниматели более трепетно подходят к созданию группы компаний. Вы можете пройтись по всем 10 пунктам, описанным выше, и проверить, какие у вас шансы оказаться на месте этого общества.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А81-5061/2020

#мспсудится
#мспживи

Бывший замдиректора – не самый лучший кандидат для выполнения функций ИП-управляющего

Гражданин состоял в трудовых отношениях с компанией, выполняя функции заместителя директора. Всё было хорошо, но в конце 2014 года он регистрируется в статусе ИП, а еще через 2 недели решением единственного участника полномочия гендиректора передаются управляющему ИП, коим становится тот самый замдиректора. Договор заключили, срок полномочий по нему – 3 года, вознаграждение по договору управляющему составляет 896 тыс. руб. ежемесячно.

Но суды установили, что функционал управляющего-ИП очень похож на функции его же в статусе замдиректора. При этом при совпадении функций управляющего с функциями, выполняемыми руководителем общества, вознаграждение управляющего (896 000 руб.) относительно заработной платы руководителя (46 000 руб.) многократно выше, превышало чистую прибыль общества и заняло значительную долю в структуре расходов общества в 2018 году – 35,29%, 2019 году – 23,06%, 2020 году – 19,81%, при фактическом выполнении обязанностей директора.

Судами также установлено, что отношения сторон носят систематический и длительный характер; размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, выплаты носят фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, и периодический (ежемесячный) характер; предприниматель наделялся правом без доверенности действовать от имени общества и представлять его интересы; услуги по консультированию по вопросам коммерческой деятельности и управлению предприниматель оказывал только обществу.

За три года ИП-управляющий получил доход в размере 62 млн. руб., в том числе 34 млн.руб. в рамках договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему; перечисленные в адрес предпринимателя 30.7 млн. руб. были сняты с его расчетного счета; доказательства, подтверждающие использование денежных средств на нужды общества, в материалах дела отсутствуют.

Анализ бухгалтерской и налоговой отчетности свидетельствует о том, что рост выручки компании в период управления ею управляющим-ИП сопровождался также ростом расходов, доля расходов в сумме доходов в 2018-2020 годах составляла около 90-97%, при этом установлен рост управленческих расходов, в состав которых включены выплаты предпринимателю (65% от общей суммы управленческих расходов).

Итог: НДФЛ 1.4 млн., страховые взносы 5 млн.

💡 Для любителей почитать первоисточник: Дело № А70-22674/2022
 
Что еще почитать про ИП-управляющего?

👉 Спор между компанией и ФНС разрешил ответ ГИТ. Интересное дело

👉 Подборка интересных дел по спорам об управлении компании ИП-управляющими здесь

#мспживи
#мспсудится

Нюансы применения комиссионных схем

Если вы отдали товар на реализацию, получили деньги за проданный товар, а отчет вам агент не предоставил, то вы рискуете.

В такой ситуации считается, что вы товар не продали. Доказать в суде факт продажи товара будет очень сложно.

И дело даже не в том, что налоговая инспекция на это криво посмотрит.

Дело в том, что в некоторых случаях недобросовестные контрагенты могут воспользоваться вашей невнимательностью к документам. Примеров тому много в сети. "Прилететь" проблема может откуда угодно.

Рекомендация: относитесь к договорной работе внимательно. Даже если вы - индивидуальный предприниматель и Марь Иванна сказала как-то однажды, что вы бухгалтерский учет не обязаны вести, подписывайте все первичные документы. И на "вход", и на "выход": отчет агента, акт об оказании услуг, товарная накладная, счет-фактура - все это должно быть у вас с подписью (и печатью если применимо) вашего контрагента.

#мспживи

С июля 2015 года в нашем Гражданском кодексе появилась отдельная статья 429.4, посвященная абонентскому договору.

О чем он?

Абонентский договор предполагает исполнение обязательств по требованию одной из сторон , при этом вторая сторона обязана вносить платежи независимо от того, затребовала ли она исполнение этого обязательства у контрагента.

То есть ни тот факт, было ли затребовано встречное предоставление, ни объем этого предоставления не влияет на возникновение обязательства по оплате.

#мспживи

Компании, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не имеют права применять в качестве объекта налогообложения доходы (в рамках применения УСНО).

Как только упрощенец заключит такой договор, он обязан перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором такой договор был заключен.

Рекомендация: если вы применяете УСН 6% и планируете заключить договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом, позаботьтесь о переходе на УСН 15% с нового года или вам придется перейти на ОСН.

💡Для любителей почитать первоисточник: п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

#мспживи

В весеннюю сессию Госдума приняла 331 закон.

Читайте, вникайте, применяйте 😩🙈

#мспживи