Важно знать

Не все консультации одинаково полезны для уменьшения налогов

В ходе ознакомления с состоянием дел в учетных базах наших будущих клиентов наша служба внутреннего контроля в лице Елены и Екатерины заполняет чек-лист. По нему мы с руководителем компании определяем состояние учёта и решаем, как будем действовать дальше. Поскольку такие чек-листы мы делаем не только для тех, кто хочет стать нашим клиентом, но и всем, кто хочет проверить состояние учёта и оценить риски, у нас набралась статистика. И сейчас я хочу поделиться с вами наблюдениями за тем, какие ошибки в подходах к учёту и определению налоговых обязанностей делают бухгалтеры, работающие с микро и малым бизнесом.

Не все расходы, которые компания, применяющая УСН 15%, отражает в бухгалтерском учёте, можно отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по упрощёнке.

Самая часто встречающаяся ошибка – принятие к расходам затраты на консультационные услуги. В п. 1 статьи 346.16 НК РФ, которая описывает перечень расходов, на которые можно уменьшить базу по налогу, консультационные услуги не включены. Их там нет для тех, чьим основным видом деятельности не является тот же консалтинг. То есть непосредственно консультационные услуги могут учитывать только те организации и ИП, применяющие УСН, основным видом деятельности которых является оказание таких же услуг. В этом случае приобретенные услуги относятся к услугам производственного характера и признаются на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ материальными расходами.

Получается, что, если приобретаемые вами работы и услуги являются составной частью конечной услуги, оказываемой вами третьим лицам, такие расходы могут быть отнесены к материальным расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу, уплачиваемому при УСН.

Ещё раз: если организация (ИП) оказывает консультационные услуги (это её вид деятельности), то приобретенные у сторонних организаций (ИП) аналогичные услуги именно для осуществления своей основной могут быть учтены в затратах в виде материальных расходов при применении УСН 15%. Если организация, например, торгует самоварами, то консультационные услуги в области построения модели ведения бизнеса в расходы не примет. Организация, которая занимается построением моделей ведения бизнеса, при получении таких же услуг от другой организации или ИП примет в расходы эти услуги как материальные расходы.

Чтобы не загружать ваши головы большим объемом информации, продолжим изучать часто повторяющиеся ошибки в следующих публикациях. Затем, как обычно, сделаю их свод, чтобы вы смогли сохранить его в избранное и поделиться с друзьями, сотрудниками, партнерами, руководителями.

Вы можете сказать, что такие вещи должен знать бухгалтер, а не вы как руководитель. Не знаю. Мне сложно дать оценку правильности такого подхода. Ведь я и руководитель, и владелец, и читаю нормативную базу, но больше не для себя, а для того, чтобы делиться с вами. Знаю точно одно: есть разделы знаний, которые важно изучить. В случае с налогами их платите вы, а не бухгалтер. В итоге решать вам. Моя задача – дать возможность пусть не глубоко копать, но прикоснуться с знаниям, которые могут сохранить и приумножить.

#мспживи

Продолжаем изучать письмо ФНС с разбором судебной практики по дроблению.

Разберем пятое дело, суть которого была сформулирована ведомством в пятом признаке дробления.

Если налогоплательщик и взаимозависимое лицо осуществляют виды деятельности, которые являются частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата, искусственно разделенного в целях получения налоговой выгоды, существуют основания для признания такой выгоды необоснованной

Читайте продолжение здесь

Я неоднократно повторяла и ещё раз напомню, что муж и жена – единое целое только по семейному кодексу, а в налогах это разные субъекты. Поэтому, если вы разделяете бизнес между мужем и женой, то лучше это делать лишь тогда, когда у вас совсем разные виды деятельности. Например, муж торгует автозапчастями, а жена владеет салоном красоты. Здесь точно не будет дробления. Доход является по сути общим, т.к. на кухне оба встречаются каждый вечер, но бизнесы разные по смыслу и содержанию, поэтому уличить в дроблении будет невозможно, особенно, если каждый из них сам управляет своим направлением.

#мспживи
#мспсудится

Другая сторона неаккуратного дробления бизнеса: Прокуратура утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении Елены Блиновской

Елена обвиняется по:
- ч. 2 ст. 198 УК РФ (уклонение физлица от уплаты налогов),
- п. «б» ч. 4 ст. 174.1 УК РФ (легализация денег, приобретенных преступным путем),
- ч. 1 ст. 187 УК РФ (неправомерный оборот средств платежей).

Блиновская, являясь ИП, при пособничестве своего супруга и иных лиц, заведомо зная о том, что доход ИП превысил 150 млн рублей, что привело к утрате налогоплательщиком права на применение УСН, в период с 2019 по 2021 гг. обеспечила поступление доходов от предпринимательской деятельности на расчетные счета взаимозависимых и подконтрольных организаций, ИП. Она занизила доходы, налоговую базу для исчисления налога, обеспечила поэтапное предоставление налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения, уклонившись от уплаты налогов в общей сумме свыше 906,6 млн рублей (особо крупный размер).

Приобретя преступным путем в результате уклонения от уплаты налогов денежные средства, в целях придания им видимости правомерного владения, пользования и распоряжения, легализовали свыше 716 млн рублей путем совершения ряда финансовых операций, замаскировав таким образом их связь с преступным источником происхождения.

Действуя группой лиц по предварительному сговору, Елена неоднократно, без ведома генеральных директоров 2 юрлиц, неправомерно использовала электронные ключи от систем «Клиент-Банк» указанных организаций с целью неправомерного осуществления переводов денежных средств с их счетов.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Пожалуйста, будьте аккуратны при построении группы компаний. Если компании этой группы действуют независимо друг от друга, если руководители каждой из них самостоятельно принимает решения, перечень которых определен уставом и законом 14-ФЗ, то вам бояться нечего. Но если вы сами держите рычаги управления банковскими счетами, сами решаете, кто, кому и сколько будет платить, сами за эти компании формируете и сдаёте отчетность, то ещё раз прочитайте наименования статей УК РФ, перечисленные выше.

#мспживи
#мспсудится

Второе дыхание для схем по обналичиванию через исполнительные листы

Общество И обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия банка «Открытие», выразившегося в неисполнении постановления судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства должника.

Первая инстанция: удовлетворить требования общества частично.
Вторая инстанция: поддержать первую.
Кассация: отменить решение первой инстанции.

Что случилось?
Судебным приказом с общества М в пользу компании И взыскан долг по договору в размере 70 000 рублей, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 400 рублей. Возбуждено исполнительное производство, постановление о взыскании направлено в банк должника - ФК Открытие. На основании постановления судебного пристава-исполнителя банк сформировал инкассовое поручение, которое по причине недостаточности денежных средств поместил в очередь неисполненных в срок распоряжений к счету должника в составе 4 группы очередности.
Одновременно банком приостановлено исполнение этого же судебного приказа в соответствии с положениями пункта 5 статьи 77 закона № 115-ФЗ, поскольку незадолго до этих событий от Банка России получена информация об отнесении общества М к группе высокой степени риска совершения подозрительных операций.
Полагая, что банк в отсутствие правовых оснований не совершил действия по списанию денежных средств с расчетного счета должника, общество И обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании бездействия банка незаконным.
Суд первой инстанции исходил из того, что 115-ФЗ для целей исполнения инкассо не должно было препятствовать.
Но суд кассационной инстанции не усмотрел оснований для удовлетворения требований общества. Как указал суд, в связи с отнесением должника к группе высокой степени риска совершения подозрительных операций, кредитная организация в силу предписаний закона № 115-ФЗ не проводит операции со счета, а возможность осуществить такое списание со счета должника по исполнительным документам возникает только после его исключения из ЕГРЮЛ.

А что Верховный суд?
Вот тут практически сенсация. Давайте читать вместе.
Вступившие в законную силу постановления федеральных судов и мировых судей являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории России.
Банк не вправе не исполнить такой исполнительный документ или постановление судебного пристава-исполнителя, по основаниям, связанным с применением правил внутреннего контроля, разработанных в соответствии с законом № 115-ФЗ.
В рассматриваемом Деле получилось так: банк посчитал возможным не исполнять требование о перечислении денежных средств, содержащееся в судебном акте, приостановив его исполнение и ссылаясь при этом на отнесение должника к группе высокой степени риска совершения подозрительных операций, что в силу статьи 77 закона № 115-ФЗ позволяет осуществлять списание денег с его счета по исполнительным документам только после его исключения из ЕГРЮЛ.
Закон № 115-ФЗ не регулирует правоотношения, связанные с исполнением судебных актов. Данный закон направлен на совершенствование национальной системы противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.
Исключение должника из ЕГРЮЛ может происходить сколь угодно долго и общество И не может повлиять на наступление этого события. Так что оснований для неисполнения постановления пристава у банка Открытие нет.

Интересно, что будет делать законодатель в этой связи? Отменят норму в законе, согласно которой списания по исполнительным листам со счетом сомнительных клиентов банков возможно только после их исключения из ЕГРЮЛ?

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-76579/2023

#мспживи
#мспсудится

Отечественные производители теперь в приоритете

Правительству предоставлено право устанавливать запрет на закупку иностранной продукции. Если в государственных торгах есть заявка с отечественным товаром, заказчик должен выбрать именно ее, при этом исполнители по госконтракту не могут заменить российскую продукцию импортными аналогами.

Законопроект принят Думой 31 июля 2024 года, ожидается прохождение в Совете Федерации и подписание у Президента. Автор документа – Правительство.

Основные положения закона вступят в силу уже с 1 октября 2024 года

💡Для любителей почитать первоисточник: проект закона за № 547583-8

#мспживи

Маркетплейсы отрегулируют

Минпромторг предлагает приравнять маркетплейсы к торговым сетям и запретить им привлекать к работе самозанятых.
Это следует из законопроекта, регулирующего работу маркетплейсов, разработанного министерством. Текст документа согласовывается с профильными комитетами Думы и сенаторами.

Сначала позволили вырасти монстру, который съедает другие сегменты рынка, а теперь спохватились и пытаются щипать его с боков. Ну, лучше поздно, чем никогда, но это тот случай, когда государству давно надо было вмешаться в эти процессы через регулирование, а не заниматься расписыванием национальных и федеральных проектов, программ развития и приоритетов с KPI для чиновников всех уровней.

То, что до этого вопроса добрались только сейчас, свидетельствует о том, как долго до больших кабинетов доходит проблема, которая уже давно назрела в обществе. Я не претендую на истину в последней инстанции, не считаю себя экспертом в экономике и не знаю, как правильно. Крайне редко заказываю что-то на маркетплейсах. Люблю ходить по магазинам. Ещё больше люблю маленькие магазинчики, где продавцов знаю, как родных. Там в основном и делаю покупки. Ибо люблю пощупать, понюхать, поговорить, примерить в большой кабинке с хорошим зеркалом, под которым с заботой хозяйка поставила пару туфелек на каблуке, чтобы лучше видеть образ.

Почему нельзя привлекать к сотрудничеству самозанятых? Если отношения удовлетворяют признакам деловых, то зачем ограничивать? Или Яндекс.Такси можно, а другим – нет? По какому принципу мы определяем, что и кому дозволено? Где же то равенство условий ведения бизнеса, позволяющее расти, а не собирать остатки с барского стола? И почему маркетплейсы сразу не были приравнены к торговым сетям с кучей требований по отношению к ним? Всё это похоже на попытку тушить пожар керосином.

В общем, вопросов много.

#мспживи

Ученический договор: когда он может навредить

Компания заключала ученические договоры, платила стипендию, за каждым учеником закрепляла наставника, а после обучения проводила экзамен с присвоением специальности.
Так всё выглядело на бумаге.

Но схему, позволявшую работодателю уйти от обязанности платить страховые взносы, спалили сами ученики: допрошенные ученики пояснили, что приступали сразу к работе, наставника в глаза не видели, всё и сами умели, а если что не знали, то помогали коллеги, никакие экзамены не сдавали, удостоверения о полученной профессии не видели, стипендию получали сдельную за проделанную работу, методичек не было, срока отработки после учебы тоже не было.

"Выплаченная ученикам стипендия имела сдельно-повременный характер оплаты труда, зависела от квалификации, сложности работы, временных условий выполнения работы (в выходные, в ночное время, праздничные дни и др.), от количества и качества выпускаемой продукции, имела стимулирующие надбавки за расширенную зону обслуживания, за вредные условия труда и другие конкретные условия выполнения самой работы".

В общем, недосчиталась компания по итогам выездной проверки за 2018-2019 годы 4.5 миллионов рублей в виде доначислений по страховым взносам.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-4285/21

Выводы: выплаты по ученическому договору не облагаются страховыми взносами. Но ввиду того, что такая договорная конструкция позволяет экономить, к оформлению таких отношений с будущим сотрудником важно подходить внимательно и бережно. А еще важно, как я уже неоднократно говорила, следить за тем, чтобы вашу схему не спалил сам работник (именно это и произошло в рассматриваемом деле).
Также напомню, что ученические договоры могут заключать только организации. ИП это делать не могут.
Для любителей почитать первоисточник моих мыслей: ст. 198 ТК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.

#мспсудится
#мспживи

Регистрация фиктивных ИП станет уголовным преступлением

За подлог при регистрации и деятельности ИП введут уголовную ответственность. А лиц, способствовавших раскрытию преступлений, связанных с деятельностью подставных ИП, освободят от ответственности

Минюст предлагает внести изменения в УК РФ. Ибо слишком часто реквизиты ИП используют в незаконной банковской деятельности, отмывании, обналичке и прочих видах уголовных преступлений.
В период с 2014 г. ‎по 2018 г. ИП и юридических лиц ‎в среднем ежегодно регистрировалось 1 176 646 субъектов, ‎из которых ИП составляли 59,3%, юридические лица – 40,7%.

В период с 2019 г. по 2023 г. в среднем ежегодно регистрировалось 1 039 558 субъектов предпринимательской деятельности, из которых ИП составляли уже 78,3%, а юрлица – 21,7%.
Таким образом, наблюдается постепенная трансформация организационно-правовой формы субъектов предпринимательской деятельности, при которой учащается регистрация ИП и сокращается количество случаев регистрации юрлиц.

Вместе с тем уголовно-правовые запреты, установленные ‎в статьях 173.1 и 173.2 УК, распространяются только на действия, ‎связанные с незаконным образованием юрлиц.

А ИП ведь наделены схожими правами в сфере предпринимательской деятельности, что и юридические лица, при этом на них не распространяется ряд ограничений в части распоряжения деньгами при их обналичивании.
Реквизиты ИП широко используются при совершении преступлений, связанных с незаконной банковской деятельностью, уклонением от уплаты налогов и сокрытием имущества, получением налоговых вычетов, банкротством, легализацией (отмыванием) денежных средств и др.

В связи с этим законопроектом, разработанным Минюстом, предлагается внести изменения ‎в статьи 173.1 и 173.2 УК, направленные на установление уголовной ответственности за действия, связанные с незаконной регистрацией физических лиц в качестве ИП. И дополнить примечание к статье 173.1 УК специальным основанием освобождения ‎от уголовной ответственности подставных лиц, совершивших впервые преступления, предусмотренные этими статьями, если они активно способствовали раскрытию и (или) расследованию этого преступления.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Что важно знать?
Не надо использовать в составе группы компаний реквизиты, счета, банковские карты индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на третьи лица. Даже если этими третьими лицами являются мамы, бабушки, друзья или хорошо знакомые граждане. В группе компаний каждое юрлицо и ИП должно отвечать признакам самостоятельности и независимости. Ничего из того, что должен делать сам ИП в силу закона и практики делового оборота, не должен делать бенефициар группы компаний или его доверенное лицо. С банковской картой к банкомату должен ходить сам ИП. Он сам должен распоряжаться своим имуществом, доходами, прибылью. Он сам должен решать, когда, кому и сколько он заплатит за товар, работы, услуги. Он сам должен принимать решение, какой бухгалтер будет вести его дела. Не удобно? Тогда откажитесь от группы компаний, всю выручку и все расходы объедините в одно юрлицо или ИП, найдите оптимальный для вас режим налогообложения и не делайте вид, что у вас много видов деятельности, для осуществления каждого из которых нужно отдельное юрлицо или ИП.

Думаете, что если вы не можете вести свой бизнес без создания группы юрлиц, то ваше место займет кто-то другой, кто более смелый, чем вы? И переживаете по этому поводу? Ну, посмотрите на дело Блиновской Елены. Хотите на её место?

#мспживи

На завтра подготовила для вас несколько публикаций по теме НДС для упрощенцев. С примерами. Напомню, что применяющие УСН с 1 января 2025 года компании и ИП будут плательщиками НДС. В связи с этим у компаний возникает много всяких обязанностей и разобраться в этом вам помогут мои подборки. Ищите их по #мспвшоке.

🤓Приводите в канал друзей, знакомых, руководителей, владельцев компаний и их руководителей. Давайте читать новости налогообложения и разбираться в дебрях налогового законодательства вместе.

А в воскресенье - традиционная викторина

#мспживи