Самозанятые-подрядчики: четыре фактора подмены отношений

По результатам выездной проверки за период 2020-2021 годы ИФНС установила, что компания организовала противоправную схему уклонения от налогов путем умышленного вовлечения в деятельность лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически были в трудовых отношениях с обществом.

Что случилось?
Общество оказало услуги по техобслуживанию АЗС. Штатных сотрудников у компании не было, поэтому были привлечены самозанятые. За то и были сделаны доначисления по страховым взносам и НДФЛ.

А что суд?
1. Типовой договор как фактор подмены отношений.
Договоры носили типовой характер, заключались на срок от 5 до 29 дней, затем перезаключались на следующий период времени, место оказания услуг не менялось.

2. Формулировки похожи на трудовые отношения.
В договорах не согласованы определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствует подробное описание характера и вида работ.

3. График работы подрядчиков совпадает с графиком работы клиента.
График работы исполнителей подчинялся графику работы АЗС, работы должны были выполняться на основании как плановых заявок, так и незамедлительно.

4. Плохие акты.
Акты к договорам были одинаковыми, в них отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы.
Сами самозанятые в ходе допроса сообщили, что зарегистрировались как самозанятые по рекомендации директора проверяемой компании, которого воспринимали как начальника.
Итог: все три инстанции отказали обществу в удовлетворении требований признать решение ФНС незаконным.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А29-2726/2023

Договор может быть типовым, но акты должны отражать суть работ, выполненных подрядчиками. Формулировки в договоре с подрядчиком могут быть похожими на формулировки, используемые в трудовых договорах, но в совокупности с другими факторами такой косяк будет свидетельствовать о подмене отношений. График работы подрядчиков мог бы совпадать с графиком работы АЗС, если бы не всё остальное. Плохо сделанный акт, особенно, если услуги, оказываемые исполнителем, не типовые, свидетельствует о лени заказчика. А лень – это не только двигатель прогресса, но и причина доначислений.

#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда

Легенды в дроблении

Многие консультанты по налогам говорят, что очень важно «легендирование» дробления бизнеса, чтобы свидетели, коими являются обычно в первую очередь сотрудники (в том числе бывшие), не спалили схему в ИФНС и суде. Но я бы не стала придавать столь важное значение именно этом блоку защиты своего бизнеса перед лицом фемиды.

Первично вовсе не это. И вот пример.

Одно общество осуществляет оптовую торговлю на ОСН и розницу на ЕНВД, второе – только розницу, и совмещает УСН и ЕНВД. По совокупности признаков ИФНС в ходе выездной проверки первой компании пришла к выводу, что деятельность обеих фирм должна оцениваться как единый хозяйствующий субъект. Что стало основанием для такого вывода?
- участники обществ одни и те же лица,
- общая численность сотрудников в двух компаниях превышала допустимые лимиты для применения спецрежимов,
- указанный в ЕГРЮЛ руководитель одной из компаний отрицает руководство фирмой,
- обе организации являются поручителями друг друга по договорам кредитования,
- реальные бенефициары компаний исполняют одинаковые руководящие должности и функции в обеих компаниях, о чем свидетельствуют показания свидетелей,
- у обеих организаций IP-адрес один, одна дисконтная карта, одни адреса поставки товара,
- подписи лиц, фактически принимавших товар от имени одной компании, проставлены сотрудниками оптового склада другой компании,
- бухгалтерский учет велся на одном компьютере,
- исходя из свидетельских показаний, работники выполняли трудовые функции в течение одного рабочего дня и у проверяемой фирмы, и у второй компании (в том числе на оптовом складе, с которого осуществлялась отгрузка заказов, поступивших через сайт, по аптекам спорных организаций),
- новые сотрудники вновь открывшихся аптек одного общества проходили обучение у сотрудников другого.

История не терпит сослагательного наклонения, однако смею предположить, что показания свидетелей сами по себе в рассматриваемом деле не принесли бы победы налогоплательщику. Независимость и самостоятельность определяется не тем, насколько хорошо свидетели подготовлены к допросу. Подписи на документах. Один на обе фирмы компьютер, с которого велся учет (и это не аутсорсер, на которого можно было бы спихнуть обоснование одного IP-адреса и однообразие в подходе к учету).

Всё это и без свидетелей можно вычислить. Или привлечь свидетелей из внешнего круга, то есть не сотрудников или не тех, что работают в момент проверки. Оптовый склад одной компании, сотрудники которого даже без свидетельских показаний спалили схему только своими подписями.
Так что легенда – это хорошо, но не она главное. Учтите это в построении схемы работы группы компаний.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-17047/2018

Я думаю так: если вам нужна легенда, то это не разделение, а дробление бизнеса. Для реально работающего разделенного на несколько юрлиц бизнеса легенда не нужна. Ну, это мой опыт консультирования по вопросам дробления.

#мспживи
#мспсудится

"Я так делал всегда, не грузи меня, пожалуйста!"

Так я ж не против. Ты ж сам ко мне пришел.

Приходя на консультацию по вопросам оценки налоговых рисков, будьте готовы к тому, что я скажу вам то, что вам не понравится. Если вам нужна волшебная таблетка, благодаря которой вы сможете изменить что-то в бизнесе, ничего при этом не меняя, то лучше поискать кото-то другого. Мое глубокое убеждение состоит в том, что если вы не можете вести бизнес, не прибегая к нарушению закона (каким бы он ни был), то лучше отказаться от такого бизнеса. Закрывайте, убирая за собой, и создавайте что-то такое, что может работать хотя бы на 80 (а лучше на 95)% в правовом поле. Оставшиеся 20 (5) % сами вас найдут, ибо количество обязанностей и особенностей, которые государство накладывает на предпринимателей, растёт и вряд ли машину по созданию ограничений, условий, реестров, исключений уже не остановить. Не надо пытаться пролезть подо поездом, с большой скоростью несущегося в тёмном туннеле. Создавайте вокруг себя благоприятную среду для жизни и тогда эта среда ответит вам взаимностью. Мы с вами - островки благоразумия и света в нестабильном, полном неопределенности мире.

Навеяло утренним разговором с клиентом.

#мспживи

Не опасно ли работать с самозанятыми?

Мысли вслух в четырех частях.

Часть 1

Часть 2

Часть 3

Часть 4

#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда

Один владелец может создать несколько юрлиц. И это не будет признано дроблением

Для этого нужно, чтобы у создания нескольких юрлиц были цели делового характера и решение об их регистрации не было связано с намерением получить налоговую выгоду.

Один вид деятельности не будет признаком дробления, если каждый из участников группы компаний осуществляет самостоятельную экономическую деятельность, а разделение хозяйственных операций между ними обусловлено целями делового характера.

Вот перечень того, что добавит веса позиции налогоплательщика:
1) юрлица созданы в разное время, задолго до того, как совокупный задолго до того, как совокупный доход обществ стал превышать допустимое значение величины доходов, дающих право на применение УСН,
2) вновь созданное (второе) общество имеет нескольких участников,
3) каждое общество имеет отдельные расчетные счета в разных банках,
4) общества ведут раздельный бухгалтерский учет, осуществляют по результатам самостоятельной хозяйственной деятельности уплату налогов и сборов.

В этом случае взаимозависимость налогоплательщика и вновь созданного общества (в силу участия одного из учредителей в уставном капитале обеих организаций) не повлияет на результаты их деятельности, а условия получения налоговой выгоды, связанной с применением УСН, соблюдены налогоплательщиком.

💡Для любителей почитать первоисточник: обзор практики применения АС РФ положений законодательства о налогах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды. Утвержден Президиумом ВС РФ 13.12.2023.

#мспживи
#мспсудится

Предлагаю подборку интересных публикаций из рубрики #мспсудится. Здесь вы найдете актуальные и часто повторяющиеся споры между налогоплательщиками и ФНС, разбор которых я делала в этом году

▫️Купить смартфон директору и не лишиться вычета по НДС с покупки

▫️Схематоз: бывший руководитель стал ИП и привлекал покупателей по агентскому договору

▫️Самозанятые в стройке: можно, но аккуратно

▫️Девять признаков "технички" глазами ФНС

▫️Самозанятые в фитнесе: смотрим перечень признаков трудовых отношений

▫️Налоговая выгода может быть только бонусом, но не самоцелью

▫️Лонгрид: история одного дробления со счастливым концом

▫️Переход арендодателя на УСН не повод снижать стоимость арендной платы

#мспживи
#мспсудится

Можно платить зарплату с одного счёта, а налоги и взносы с неё - с другого ? С дивидендами и налогами с них можно также поступать?

Можно платить зарплату и дивиденды с одного счёта, налоги и взносы с них с другого счёта. Можно даже доход получать на один счет, а налоги перечислять с другого.
Прямого запрета нет.

Однако для целей сохранения нервной системы в состоянии покоя рекомендуется платить налоги с дивидендов и дивиденды с одного счёта, зарплату и налоги со взносами с неё - с одного счёта.
Это важно делать для того, чтобы банк не заподозрил компанию в отмывании денег.

Ведь обналищики часто перечисляют «зарплату» или «дивиденды», прикрывая незаконные операции по обналичиванию. Неприятно будет, если банк подумает, что вы именно этим и занимаетесь. Хотя можно, не дожидаясь запроса от кредитного учреждения, представить копии платежек на перечисление налогов и взносов. Или просто быть готовым к тому, что запрос поступит.

#мспживи
#банкионитакие

Блогеров обяжут получать лицензию на ведение образовательной деятельности

Такой пакет законопроектов подготовлен к внесению в Госдуму рабочей группой (в т.ч. Петр Толстой и Яна Лантратова) с участием отраслевого сообщества.

Сегодня многие блогеры, не имеющие отношения к образованию, пользуются налоговыми льготами, установленными для этой сферы, считают авторы проекта. Эксперты полагают, что инициативу можно поддержать, если она будет способствовать очищению рынка.

Для уклонения от уплаты налогов недобросовестные блогеры-предприниматели выдают за образовательную деятельность услуги, которые таковыми не являются. При этом в отношении этого сервиса сегодня действуют налоговые льготы. Поэтому государству необходимо установить правовой порядок, при котором лица, предоставляющие услуги информационно-консультационного характера, не могли использовать режим налогообложения не по виду своей деятельности.

#мспживи

Вы хотите уехать в отпуск.
Для работы вдали от дома нужно помещение.
Если вы сможете предъявить в свою бухгалтерию документы, подтверждающие аренду такого нежилого помещения, то сможете в составе расходов, уменьшающих базу по УСН, учесть такие расходы.

Ибо глава 26.2 НК РФ не содержит запрета при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов расходы по аренде нежилого помещения, находящегося за пределами РФ и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении.

Итак, важно: вы используете помещение в предпринимательской деятельности и имеете документы, подтверждающие аренду этого пространства.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-11-11/55361 от 17.06.2024

Приятного отдыха всем отдыхающим 😉

#мспживи

В часть 2 статьи 167 УК РФ будут внесены изменения

Цель – усилить ответственность за умышленное уничтожение или повреждение имущества, совершенное по так называемым экстремистским мотивам - политической, идеологической, расовой, национальной или религиозной ненависти или вражды либо по мотивам ненависти или вражды в отношении какой-либо социальной группы.

В настоящее время это преступление, совершенное по указанным мотивам, которые в соответствии с пунктом «е» части первой статьи 63 УК РФ отнесены к отягчающему обстоятельству, является преступлением небольшой тяжести и влечет ответственность по части 1 статьи 167 УК РФ. В то же время по части второй этой статьи при наличии хулиганских побуждений умышленное уничтожение или повреждение имущества наказывается более строго - в том числе лишением свободы на срок до 5 лет.

В ряде субъектов РФ получили распространение случаи уничтожения или повреждения имущества граждан и организаций, поддержавших проведение СВО и разместивших на принадлежащих им зданиях, сооружениях, автомобилях визуальную информацию в поддержку решения о проведении этой операции.

Так, по данным МВД России отмечен рост преступлений, совершенных по вышеуказанным мотивам, в том числе связанных с повреждением или уничтожением движимого или недвижимого имущества путем поджогов зданий военных комиссариатов, иных органов государственной власти (более 60 случаев). В современных условиях совершение указанного преступления по мотивам ненависти или вражды является не менее опасным преступлением, чем совершение преступления из хулиганских побуждений или при наличии других указанных в части 2 статьи 167 УК РФ отягчающих обстоятельств.

Верховный суд и Правительство в своих отзывах на проект закона единодушно высказались за предлагаемые изменения.

💡Для любителей почитать первоисточник: проект закона за № 676173-8

Таким образом, порча или уничтожение имущества, в том числе принадлежащего юрлицам и гражданам, поддержавшим СВО, будет наказываться принудительными работами на срок до 5лет либо лишением свободы на 5 лет.

#мспживи
#жизньпосле647

Бизнес - не арбуз. Делить его надо аккуратно

Приступаем к изучению письма ФНС, направленного на обзор судебной практики по дроблению.

Несмотря на то, что чиновники и депутаты считают, что с 1 января 2025 года благодаря новому закону, вводящему НДС для упрощенцев, дробиться будет не выгодно, мы с вами должны подготовиться к этим новшествам и быть в курсе того, куда ветер по дроблению дует.

Итак, у территориальных ИФНС возникают вопросы квалификации деятельности налогоплательщиков в части дробления. В этой связи ФНС направила свою обновленную позицию, сформулированную на основе судебной практики по дроблению.

Общие положения.

1. Дробление бизнеса представляет собой искусственное распределение доходов между несколькими лицами, которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечающего установленным законом условиям для применения преференциального налогового режима.

2. Квалифицируя деятельность группы лиц как формальное разделение бизнеса, ИФНС должна представить доказательства, а налогоплательщик вправе опровергнуть эти выводы.

3. Дробление исследуется во всех фактических обстоятельствах на основании доказательств, в совокупности свидетельствующих о намерении лица получить необоснованную налоговую экономию.

👉Второй раздел с самими признаками читайте здесь

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 16 июля 2024 г. № БВ-4-7/8051@

Все 9 признаков описаны в письме на основе решений суда. Мы обязательно каждое из этих дел рассмотрим в ближайшие дни. Следите за публикациями, зовите друзей, коллег, партнеров, учредителей, руководителей. Будем читать вместе.

#мспживи

Рекламные услуги или информационные? «А какая разница», спросите вы. Ну, разница-то есть. И большая.

Выездная.
Налоговым органом установлено, что между проверяемым налогоплательщиком и швейцарской компанией заключено соглашение об оказании услуг по продвижению её продукции на территории РФ. В ходе анализа налоговых деклараций по НДС установлено, что проверяемое общество отразило операции в рамках соглашения в налоговых декларациях по НДС, в 7 разделе. То есть не облагала эти операции НДС.
Инспекторы ФНС решили, что налогоплательщик изменил только наименование услуг в догоовре с целью применения пп. 4 ч. 1 ст. 148 НК РФ, без изменения экономического смысла оказанных услуг.

Почему?
Представленные в ходе проверки акты оказанных услуг и отчеты к ним не содержат информации о проведенном обществом мониторинге потенциальных возможностей рынка, приемлемости продукции, осведомленности о ней потребителей и целевой аудитории, покупательских привычках потребителей, анализ фактов, влияющих на развитие рынка, определение степени насыщенности рынка продукцией, сегментация рынка, исследование мощностей товаропроводящей сети и оценку прочих факторов в целях формирования наиболее оптимального маркетингового плана, а содержат лишь количество и наименование проведенных мероприятий. Доведение информации о продукции иностранного заказчика осуществлялось ограниченному кругу лиц, не являющихся конечными потребителями лекарственных средств (врачи, представители аптек, участники конференций и круглых столов), что противоречит вышеуказанному определению рекламных услуг и не позволяет отнести заявленные услуги к рекламным.
При комплексном анализе представленных документов установлено, что смысл оказанных обществом услуг в адрес заказчика заключался в доведении информации до третьих лиц (медицинских и фармацевтических специалистов), в том числе путем проведения лекций на специализированных медицинских мероприятиях, а также проведения индивидуальных визитов (встреч) с врачами и представителями аптек.
Но услуги по доведению информации о продукции заказчика до сведения третьих лиц следует расценивать как информационные услуги, оказанные на территории РФ.
Общество участвовало в специализированных мероприятиях (конференциях, круглых столах, встречах и т.д.) как в интересах заказчика, так и в своих, поскольку являлось единственным дистрибьютером продукции компании заказчика на территории РФ и было само заинтересовано в реализации данной продукции, так же, как и заказчик была напрямую заинтересована в росте поставок своей продукции в адрес общества, т.е. у компаний имелся взаимный интерес в информировании медицинских и фармацевтических специалистов о продукции заказчика.

А что суд?
Три раза отказать обществу.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-218059/2022

#мспживи
#мспсудится

Проверьте, подключен ли ваш поставщик к ЭДО

В сервисе «Прозрачный бизнес» теперь можно узнать больше о своих контрагентах. В сервисе в карточке организации отображается, является ли юрлицо или ИП участником ЭДО.

Если у контрагента есть такая отметка, это значит, что в ФНС:

- есть актуальная запись, что ЮЛ или ИП являются абонентом хотя бы одного оператора электронного документооборота;

- есть информация о действующем сертификате электронной подписи;

- отсутствуют сведения о том, что договор с оператором ЭДО расторгнут.

Таким образом, считают в ИФНС, с контрагентом-участником электронного документооборота можно обмениваться электронными документами в любое время и из любой точки мира, где есть интернет. Это снизит расходы, ускорит процессы и упростит работу с документами. Создание комфортных условий для МСП является одним из направлений национального проекта «МСПи поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы».

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

Если вам надо узнать, насколько загружен работой бухгалтер, то в этом может помочь журнал операций из 1С

Какую полезную информацию может дать 1С?

Есть такая штука, как "реестр документов". Его можно выгрузить в xls из программы за любой интересующий вас период.
Там есть не только наименование документа, его дата и сумма с наименованием контрагента, но и сведения о том, какой вид операции, получен ли оригинал, фамилия ответственного, который обработал документ. Используя фильтр Excel, вы можете понять, какое количество документов обработано за период и посчитать количество времени, которое ушло на это. Также вы увидите динамику и количество регламентных операций.

#мспживи

Предприниматели по-разному относятся к аутсорсингу. Несмотря на то, что бухгалтерский сервис существует давно, многие предпочитают иметь бухгалтера "у коленки", чтобы задать вопрос в надежде на быстрый, но при этом грамотный ответ. Иногда важно, чтобы бухгалтер сидел в офисе потому, что слишком много оперативных задач, которые бухгалтерия на стороне решить не может в силу того, что у неё есть очередь из желающих получить ответы, документ, информацию. А ещё хочется порой, чтобы бухгалтер делал то, что не должен делать, но очень хочется, чтобы он сам додумался, что от него ждут. Часто слышу, что бухгалтерия "должна делать всё, что связано с бумагами и государством", поэтому работодатель возмущается, если бухгалтерия не может взять на себя ЭДО, маркировку товаров, маркировку рекламы, работу с ЕГАИСами, СОУТ, кадровую и даже договорную работу.

Но, выбирая аутсорсинг, важно понимать, что будут очерчены границы ответственности и эти границы надо соблюдать. И если в силу договора вы обязаны давать документы до 18 числа каждого месяца, то возмущаться тому, что ваша электронная почта завалена напоминаниями о важности этой задачи, бесполезно. Если вам не удобно давать документы до 18 числа ежемесячно, то не просите расчет по налогам к 20 числу. Это невозможно. Чтобы бухгалтерия не раздражала, нужно не только найти того, кто любит людей и свою профессию, но и самому понимать, что вы ждёте от финансовой службы и что можете и обязаны дать, чтобы всё, что связано с налогами и учетом, работало как слаженный механизм.

Заботливая бухгалтерия - это не та, которая за вами бегает в попытке получить выписки, первичку, согласование расчета. Это мама делает. Мама заботится без договора, просто потому, что она - мама. А договор - это обязательства обеих сторон. Поэтому ни одна из стороной мамой для вашего бизнеса быть не может. И не должна. Мы все - взрослые люди. И, если мы хотим, чтобы бухгалтерия давала нам ощущение надежного тыла, то наша задача - выполнять взятые на себя обязательства четко, точно и в установленные сроки.

#мспживи