⛔️Зарплата гендиректору-единственному участнику общества в составе расходов по УСН не учитывается

При определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением налогоплательщиком УСН, не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров. Так считает Минфин.

В состав расходов на оплату труда по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включаются выплаты руководству, произведенные на основании трудового договора и/или коллективного договора.

Расходы в виде выплаты руководителем организации, который является ее единственным учредителем и членом организации, вознаграждения самому себе не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 19 апреля 2024 г. N 03-11-06/2/37246

#мспживи

⛔️Распространяются ли нормы трудового законодательства на руководителя организации, являющегося ее единственным участником?

Нет. Не распространяются.

Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Работодателем является физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.

Трудовой Кодекс не регулирует данные отношения, если руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества. В основе данной нормы лежит невозможность заключения договора с самим собой, поскольку нет иных участников у организации. Подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и работодателя не допускается.

Единственный участник общества своим решением возлагает на себя функции единоличного исполнительного органа. Управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе трудового.
На отношения единственного участника общества с учрежденным им обществом трудовое законодательство не распространяется.

Итог: нормы трудового законодательства о заработной плате, режиме рабочего времени, отпуске, ведении трудовой книжки, о коллективном договоре и другие на руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, не распространяются.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минтруда № 14-6/ООГ-4038 от 17.06.2022

#мспживи
#мспдаётработу

Руководитель компании-единственный её участник не может состоять в трудовых отношениях с организацией. Но для целей подачи сведений персонифицированного учета на руководителей организации, являющихся единственными участниками, такая организация является работодателем. Такую позицию Минтруд высказал за 4 года до этого письма.

Согласно статье 16 ТК РФ трудовые отношения возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Организация обязана представлять отчетность в отношении всех застрахованных лиц, состоящих с ней в трудовых отношениях, в том числе руководителей организации, являющихся единственными участниками.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минтруда от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846

Вот как хотите, так и понимайте. Руководителю-единственному участнику начислять зарплату можно, но в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по УСН, включать нельзя. Состоять в трудовых отношениях нельзя, но если состоите, то отчетность (даже если начислений нет) надо сдавать.

Интересно, найдется ли кто-нибудь смелый, кто поставит точку в этом вопросе? Или так и будем эту норму применять в зависимости от того, кто выступает на стороне государственного бюджета в каждой конкретной ситуации?

#мспживи
#мспдаётработу

Новый пакет санкций Европейского Союза запретил европейским организациям подключаться к СПФС или эквивалентным специализированным службам обмена финансовыми сообщениями. Операторам ЕС также запретили совершать транзакции с организациями с использованием СПФС за пределами России.

#мспживи

Кого бы ещё сожрать?

Первая инстанция: отказать.
Вторая инстанция: отменить решение первой инстанции, требования общества удовлетворить.
Третья инстанция: оставить решение второй без изменений.
Семь юрлиц. ФНС сделала вывод о занижении выручки и завышении расходов проверяемого общества несмотря на то, что все участники хозяйственной деятельности применяли общую систему налогообложения. Инспекторы полагают, что необоснованная налоговая выгода возникла не в результате дробления бизнеса, а ввиду неправомерного применения вычетов; деятельность контрагентов фактически не осуществлялась.
Налоговый орган пришел к выводу о снижении обществом своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность налогоплательщика.
Но апелляционный суд не оценил доводы налогового органа о формальной регистрации и нереальности деятельности контрагентов.
По результатам проверки инспекция объединила доходы общества и подконтрольных организаций, исключила из доходов общества суммы арендных платежей, полученных от подконтрольных обществ, определила налоговые обязательства как единого хозяйствующего субъекта.
Вердикт суда: все подконтрольные общества находились на общей системе налогообложения, исчисляли и уплачивали налог на прибыль и НДС, в том числе с выручки, вмененной обществу.
Оснований для объединения деятельности общества и его контрагентов нет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А05-1191/2022

#мспживи
#мспсудится

Формулировки "незаконная торговая надбавка" и "искусственно завышенная цена» отсутствуют в законодательстве РФ. Но в правоприменительной практике существует понятие "торговая наценка", которая может быть предназначена для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.

Понятие "торговая наценка" часто используется в судебной практике.

Выражение "искусственно завышенная цена" может встречаться в правоприменительной практике в таких сферах общественных отношений как, например, защита прав потребителей.

Таким образом, применение понятий "незаконная торговая надбавка" и "искусственно завышенная цена" на законодательном уровне не урегулировано, а круг общественных отношений в части применения данных формулировок является неограниченным.

НК РФ не запрещает налоговым органам проверять рыночность цен в ходе камеральных или выездных проверок. Однако корректировать цену инспекция вправе только в неконтролируемых сделках при условии, что докажет получение необоснованной налоговой выгоды. При применении данной нормы выражение "искусственно завышенная цена" может применяться без нормативного закрепления ее значения, так как в данном случае она имеет общелексическое значение.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 29 марта 2024 г. № СД-17-2/917@

#мспживи

"Почему Минфин считает, что при принятии изменений в НК РФ бизнесу будет не выгодно дробиться?"

Ведь не только лимиты по УСН по проекту этого закона меняются, но и вводится дополнительный налог для упрощенцев. При этом обязанность платить НДС надо будет не тому, кто близок к лимиту 250 или 450 млн .руб, а тому, кто достиг выручки 60 млн. руб.

На поверхности в связи с этим вопрос: кто теперь будет дробиться? Тот, у кого выручка свыше 450 млн. руб. в год, и те, у кого выручка больше 60 млн. руб. в год.

Видимо, вопрос лишь в том, какое количество будет одних и других. Но это мы узнаем лет через 5-7.

А сейчас надо просто набраться терпения и посмотреть, какие правки к проекту будут внесены к 4 июля. Мы увидим это не из СМИ, которые практически не освещают эту тему, а из базы документов Думы, доступ к которой пока открыт.

Тем, кто не в курсе, ничего не понял или просто хочет ещё раз освежить в памяти что нас ждет с 1 января 2025 года, предлагаю пройтись по публикациям, отмеченным #мспвшоке. Этим хэштегом помечены разборы проекта закона про увеличение ставки по налогу на прибыль, изменению лимитов выручки для УСН, вводу обязанности платить НДС для упрощенцев, добавлению прогрессии для ставки по НДФЛ.

А что с теми, кто на патенте?
А не знаю. Пока в законопроекте про них ни слова не сказано. Может, пронесет. Может, не пронесёт.

#мспживи

Оказывается, в нашем законодательстве ещё не всё залатано я про дырки

Участник вышел из общества и получил в качестве оплаты стоимости доли два нежилых помещения. Налоговики увидели в этом нарушение: фирма получила доход и должна заплатить налоги.

Какой доход?
Где доход?
Ведь общество выплатило действительную стоимость доли вышедшему из общества участнику.

Столичная ИФНС провела камеральную проверку декларации по УСН за 2021 год, в которой был продекларирован доход 2.4 млн. руб. По результатам проверки компании был доначислен налог 3.3 млн. руб., пени 166 тыс. руб. и штраф 161 тыс. руб.

А что случилось?
Гражданин Н, владеющий долей в уставном капитале проверяемой компании в размере 99%, вышел в августе 2020 года из состава участников (ст. 26 закона об ООО). В счет оплаты действительной стоимости доли общество передало гражданину Н пару помещений. Действительная стоимость доли вышедшего из ООО гражданина Н составила 56 млн. руб., рыночная стоимость объектов недвижимости – 55 млн. руб.
ИФНС решила, что при выплате действительной стоимости доли у общества образовался доход.

А что суд?
И инспекция, и суды трех инстанций решили, что если стоимость имущества, передаваемого участнику хозяйственного общества (55 млн. руб.), превышает первоначальный взнос данного участника (9900 рублей), то сумма указанного превышения признается реализацией имущества и включается в состав доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Общество возражало: даже если сделка по передаче объектов недвижимости в счет оплаты действительной стоимости доли гражданина Н является реализацией имущества в терминологии статьи 39 НК РФ, она не порождает дохода (статья 41 НК РФ), в том числе облагаемого по УСН.

Верховный суд постановил: доводы общества заслуживают внимания, в связи с чем его жалобу следует передать для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

Ждёмс.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-244851/2022

#мспживи
#мспсудится

Если ИП приобретает 100% в уставном капитале организации, он не утрачивает право на УСН

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, содержится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. ИП, которые приобретают долю в уставном капитале общества, в этот перечень не включены. Размер приобретаемой доли тоже не имеет значения.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина 18.04.2024 № 03-11-11/36166

#мспживи

ИФНС России продолжит в 2024-2029 годах побуждать налогоплательщиков к уточнению своих налоговых обязательств в полном объеме

Налоговая служба также будет:

- более эффективна в процедурах взыскания,

- будет работать над снижением налоговой задолженности,

- изменит формы налоговых деклараций, включив в них сведения об обособленных подразделениях,

- будет работать над эффективностью блока валютного контроля,

- будет искать резервы для пополнения госбюджета,

- будет работать над повышением прозрачности деятельности налогоплательщиков,

- введет в эксплуатацию модуль ПО, позволяющего определять автоматически статус налогового резидента физлица,

- внедрит сервис по автоматической передаче банками сведений о начисленных процентах по вкладам,

- укрупнит территориальные инспекции,

- результативность выездных налоговых проверок к 2029 году доведет до 97%,

- уровень удовлетворенности изо всех сил будет держать на уровне 90%,

- индекс собираемости налогов к 2020 году будет удерживать на уровне 102.3-102.4% в ближайшие три года,

- 75% судебных споров должно рассматриваться в пользу ФНС.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

— Ах! — воскликнула Правда. — Я голая…
Ложь стянула с себя одежду и великодушно протянула Правде:
— На, прикройся…
Так и живём - прикрывая Правду красивой ложью…

Справедливость протекает: бизнесу не нравится, что голову сечь будут частично а расстреливать только на половину

Правительство и депутаты в один голос утверждали, что проект закона, направленного на совершенствование налогового законодательства, был написан на основе запроса самого бизнеса.

Оказалось, что запрос был, но какой-то другой.

Четверка бизнес-объединений считает, что законопроект требует доработки. Представители Опоры России, ТПП, Деловой России и РСПП высказали свою позицию по проекту в понедельник, 24 июня, на экспертном совете думского комитета по бюджету и налогам с участием Минфина и ФНС. Среди вопросов, которые обсуждались на совете, был вопрос дробления, семейного НДФЛ, инвествычетов.

У бизнеса по-прежнему вызывают вопросы предлагаемые положения налоговой амнистии за дробление бизнеса, используемое с целью применения льготных спецрежимов. «Опора России» в лице Александра Калинина считает, что положения статьи про амнистию слишком общо написаны и могут на деле показать свои зубы.

Необходимо также конкретизировать такие понятия, используемые в законопроекте, как «единая предпринимательская деятельность», «контролирующее лицо». С такой же позицией выступил и глава ТПП Сергей Катырин. Более того, в законопроекте фигурирует требующее пояснения понятие «частичный добровольный отказ от дробления бизнеса», обратил внимание глава «Деловой России» Алексей Репик. «Срубить голову частично», — интерпретировал его глава комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров. «Полурасстрелять», — сыронизировал Репик и обратил внимание, что после ликвидации и прекращения деятельности плательщиком он может продолжать схожую деятельность с иной группой лиц с использованием дробления. «Мы считаем, что в таком случае плательщик должен уплатить все налоги и штрафы, связанные с дроблением бизнеса, и в рамках предыдущей группы лиц», — указал он. И амнистия должна носить «штучный», «разовый» характер.

Вопросы, относящиеся к увеличению лимитов выручки и введения обязанности платить НДС для упрощенцев, либо не обсуждались, либо попросили РБК не озвучивать. А что, собственно, обсуждать, если эти изменения коснутся лишь 3% субъектов МСП, которые, правда, формируют почти 50% выручки, приходящейся на тех, кто «сидит» на упрощенке.

Текст возможных поправок будет рассмотрен комитетом 1 и 2 июля, а само второе чтение состоится 4 июля.

#мспживи
#мспвшоке

Почему-то происходящее мне напоминает историю с отменой права на спецержимы ювелирам. Тогда, 2 года назад, под тоже масштабные изменения в НК РФ тихонько (только ко второму чтению) подсунули отмену УСН для ювелирной отрасли. Пока представители отрасли с очухались и с мыслями собрались, всё было принято и обратной дороги нет. Только через год поняли, что тем, кто работает с серебром, можно в качестве меры поддержки вернуть право на применения упрощенки.

Здесь похожая ситуация. Только если ювелиры хоть как-то сплочены, то та группа налогоплательщиков, которой коснется нововведение, разобщена, а львиная доля её встретится с проблемой реализации обязанности платить НДС ближе к концу первого квартала 2025 года.

Через пару месяцев лишь кто-то вспомнит, что Алексей Репик (глава Деловой России) предлагал ввести обязанность платить НДС для упрощенцев с выручки 30 миллионов, но чиновники, ответственные за проект закона, скажут на каком-нибудь форуме, что охладили пыл Алексея Евгеньевича, увеличив эту планку в 2 раза. А так - да, всё по вашим просьбам.

#мспживи
#мспвшоке

Самозанятость не применяется при реализации инструмента, использовавшегося в предпринимательской деятельности

Лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не вправе применять специальный налоговый режим НПД.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 20 февраля 2024 г. N 03-11-11/15258

#мспживи
#самозанятаясреда

Вы компенсируете стоимость питания для своих сотрудников на основании локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством РФ. Надо ли облагать такую выплату страховыми взносами?

Да, надо.
Если выплата денежных компенсаций на питание работников осуществляется работодателем на основании принятого в организации локального нормативного правового акта, а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то суммы таких компенсаций подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 26 февраля 2024 г. N 03-15-06/16331

#мспживи
#мспдаётработу

Не всякий иностранный гражданин может стать самозанятым

Стать плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) могут граждане Российской Федерации, а также граждане других государств - членов Евразийского экономического союза.

Применение этого специального налогового режима гражданами иных государств, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, законом 422-ФЗ не предусмотрено.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 29 марта 2024 г. N 03-11-11/28553

#мспживи
#самозанятаясреда

Малый и средний бизнес сегодня становится драйвером экономического роста в регионах. Благодаря ему создаются рабочие места, которые востребованы людьми, товары и сервисы, современные решения. И для него необходимо предусмотреть широкий набор инструментов помощи

К концу десятилетия предстоит обеспечить вовлечение 40% средних и крупных предприятий базовых несырьевых отраслей и всех государственных и муниципальных организаций социальной сферы в выполнение проектов по повышению производительности труда, что является основой эффективности функционирования экономики.

Отдельное внимание мы уделим малому и среднему бизнесу. Чтобы в ближайшие шесть лет увеличение доходов на одного сотрудника таких организаций стало на 20% больше темпов роста валового внутреннего продукта, как это и поручил глава государства.

Должно продолжиться создание промышленных, техно- и бизнес-парков – не менее ста по стране к 2030 году. На подобных площадках есть инфраструктура для быстрого запуска и развития производства, скорейшего вывода на рынок продукции, что экономит небольшим компаниям время и ресурсы для воплощения самых современных инновационных идей, на которые рынок предъявляет спрос.

Новые перспективы для развития российских субъектов открывает и туристическая отрасль. Она, что важно, оказывает (мы неоднократно это говорили) мультипликативное влияние на занятость, на производство в смежных секторах. Президент поставил задачу увеличить её долю в валовом внутреннем продукте за шесть лет до 5%. А экспорт услуг в этой сфере – в три раза. Причём число ежегодных поездок по стране должно вырасти до 140 млн.

Достижение этих целей необходимо предусмотреть при формировании нового национального проекта «Туризм и гостеприимство», который со следующего года придёт на смену действующему.

Главное – сделать путешествия по России ещё более интересными и комфортными. Как для наших граждан, так и для иностранных туристов. Чтобы была возможность познакомиться с нашей страной, её историей, уникальными природными богатствами. И конечно, пользоваться доступным качественным сервисом.

Правительство вместе с регионами и бизнесом работает над улучшением нужной для этого инфраструктуры. Выделяем значительные средства в том числе на программу льготного кредитования строительства крупных отелей от трёх до пяти звёзд, парков развлечений и горнолыжных комплексов. Помогаем российским субъектам возводить модульные отели – сейчас много кемпингов, глемпингов, которые набирают среди наших людей популярность.

С текущего года по инициативе Президента в девяти регионах начинается масштабный проект по созданию круглогодичных курортов. Они станут точками притяжения отдыхающих на морских побережьях, также на озере Байкал.

Надо предусмотреть поддержку компаний и стартапов, которые производят и оборудование, и программное обеспечение. Повысить доступность для граждан качественных современных телекоммуникационных сервисов, высокоскоростного интернета, развивать повсеместно инфраструктуру в том числе на основе сетей спутниковой и мобильной связи.

💡М.Мишустин, 25 июня 2024 года на стратегической сессии по национальным проектам

#мспживи

Амурские предприниматели могут получить до 1 миллиона рублей за трудоустройство ветеранов СВО

Субсидию до 1 млн рублей из областного бюджета могут получить предприниматели, которые будут оборудовать рабочие места, в том числе и дистанционные, для ветеранов боевых действий, получивших ранения в ходе специальной военной операции.

«Правительство Амурской области помогает бойцам, вернувшимся домой, как в медицинской реабилитации, так и в трудоустройстве. Это важная часть адаптации к мирной жизни. Ветераны могут получить льготный займ под 1% на открытие своего бизнеса и средства на его развитие. Многие государственные учреждения принимают на работу ветеранов, получивших инвалидность. Чтобы стимулировать предпринимателей подключатся к этой важной работе, мы предусмотрели субсидию до 1 миллиона рублей, — сказал губернатор области Василий Орлов. — Средства можно направить на адаптацию рабочего места и приобретение необходимого оборудования с учетом индивидуальных возможностей ветеранов».

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспжви

Снятые со счета деньги использовались не для предпринимательской деятельности? Тогда и расходы на комиссию банка снимем!

Снова камеральная проверка. На этот раз – декларация по УСН за 2021 год. В ходе проверки ИФНС обнаружила, что налогоплательщик неправомерно завысила расходы на сумму 11 млн. руб.

Почему?
Потому что расходы эти документально не подтверждены. Приложенные к авансовым отчетам чеки, в т.ч. от «Леруа-Мерлен», «Офисмаг», «Лукойл», по мнению ИФНС, не соответствуют расходам на хозяйственные нужды организации.
Как указал налогоплательщик, работникам организации, осуществляющим разъездной характер деятельности, практически ежедневно выделяются денежные средства на поездки, причем списаны в расходы они не в объеме, как полагает налоговый орган в отзыве, ссылаясь на отсутствие командировочных и сведений о проживании, а в объеме, предусмотренном законодательством в размере 700 рублей в сутки в соответствии с подтверждающими документами.

А что суд?
Суд согласился с выводами налогового органа о том, что по большинству авансовых отчетов кассовые чеки на товар не представлены; в полном объеме не представлены товарные чеки; ассортимент товаров, реализуемых такими магазинами, как «Автотюнинг», «Массимо Дати» (одежда), «Джаст кофе», «Макдональс», «Кехенленд», «Пятерочка», «Спорт-экип», «Магазин Проказник», «Магнит», «Красное и Белое», не может свидетельствовать о том, что товары, приобретались для осуществления предпринимательской деятельности общества с учетом его вида деятельности.
В отношении ГСМ и ремонта транспорта налоговый орган так же обоснованно указывает, что Общество не имеет в собственности, либо аренде транспортных средств.
Трудовые договоры, либо коллективный договор, закрепляющие разъездной характер работ, не представлены. Представление только Положения о разъездном характере работы нельзя признать надлежащим документальным подтверждением спорных расходов.
Проверяемая компания не представила документов, подтверждающих использование снятых со счета средств в целях предпринимательской деятельности, поэтому и комиссию банка за снятие наличных за исключением обоснованных расходов на заработную плату, нельзя принять в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по УНС.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-4016/2023

#мспживи
#мспсудится