Мне всё покоя не дают 12 кварталов подряд, в течение которых нельзя будет отказаться от освобождения от НДС, если выручка у налогоплательщика превысит 60 миллионов рублей, но будет не более 450 миллионов.

Напомю, в проекте закона, направленного на совершенствование налоговой системы, право на пониженную ставку НДС 5(7)% вы получите, если заявитесь вовремя и эту льготу надо будет применять 12 периодов. То есть кварталов. Мы же по НДС отчитываемся раз в квартал. То есть 36 месяцев подряд. То есть по сути - 3 года с момента получения этого права. Это право прекращается, если выручка превысит 450 млн. А вот если она упадет до уровня ниже 60 млн. в год, то уже не отвертитесь, т .е. 5 (7)% НДС будете платить. Куда вы денетесь с подводной лодки...

Почему 12 периодов?
Кто может мне это объяснить?
Ошибка? 12 месяцев подряд? по аналогии с освобождением от НДС для тех, у кого выручка за 3 последовательных месяца меньше 2 млн. (ст. 145 НК РФ, п. 1)?
Или просто кому-то понравилось 13 периодов по НДФЛ и решил не нарушать традицию?

Я искренне буду рада, если не права и Минфин в своих 356-х разъяснениях по применению того, что сейчас обсуждается в Госдуме, скажет, что 12 периодов - это 12 подряд месяцев с месяца начала применения льготной ставки. Ну, или исправят ошибку ко второму чтению.

💡Для любителей почитать первоисточник: проект закона за N 639663-8

#мспживи
#мспвшоке

#мспживи
#мспвшоке

Надо ли начислять страховые взносы на выплаты по ученическому договору?

Для начала чуть-чуть сухих формулировок: статья 420 НК РФ предписывает начислять страховые взносы на выплаты , производимые в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ на оказание услуг, выполнение работ. Об этом также говорит нам письмо налогового ведомства от 21.06.2019 № 03-15-06/45624.

Ученический договор не является трудовым или договором ГПХ, поэтому страховыми взносами такие выплаты не облагаются. А вот НДФЛ с таких выплат надо удерживать и перечислять в бюджет в обычном порядке - по ставке 13 (15)%.

Напомню, что ученический договор может заключить только организация-работодатель. Для ИП такую опцию статья 198 ТК РФ не предусматривает. Не то забыли, не то специально сделали.

Можно ли с помощью ученического договора сэкономить на налогах? Можно.
Надо ли проявлять осторожность при создании такой конструкции? Надо.
Можно ли заменить ученическим договором трудовые отношения? Лучше не надо.

#мспживи
#мспдаётработу

Отбой.

Ключевая ставка осталась без изменений - 16%

#мспживи

Скидку покупателю можно учесть в расходах по налогу на прибыль

Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, включаются в состав внереализационных расходов.
Но учитываются только те расходы, которые отвечают условиям статьи 252 НК РФ, то есть затраты должны быть:

1) обоснованы,
2) документально подтверждены,
3) направлены на получение дохода.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-03-06/1/31429 от 05.04.2024

#мспживи

Смотрите трансляцию пленарного заседания ПМЭФ?

Над целью нарастить в РФ число занятых в малом и среднем бизнесе до 25 миллионов человек посмеивались, а она достигнута досрочно

За ликвидацию за свой счет бесхозных свалок бизнес сможет получать землю под ними бесплатно.

Будем повышать эффективность действующих и предлагать новые меры поддержки МСП.

💡В.Путин

#мспживи

Не пропустите квоту для столичной молодежи

Московские компании обязаны выполнять квоту по трудоустройству молодых специалистов. Правила такого квотирования устанавливаются решением субъекта РФ. В Москве обязанность квотировать места для молодых специалистов есть у компаний, чья среднесписочная численность работников превышает 100 человек. Размер квоты — 2% от общего числа рабочих мест. Обязанность установлена законом г. Москвы от 22.12.2004 № 90.

Когда квота считается выполненной:
👉либо вы приняли на работу молодых специалистов,
👉либо выплачивать в фонд Москвы компенсацию в размере ПМ на дату уплаты.

Рабочие места считаются созданными (выделенными), если на них трудоустроены граждане указанной категории.

Статья 2.2. КоАП Москвы определяет наказание за нарушение установленного порядка квотирования рабочих мест, а именно:

штраф на руководителей 3-5 тысяч,
штраф на юрлиц – от 30 до 50 тысяч рублей.

Очевидно, что помимо штрафа еще придется выложить по 25879 рублей за каждого нетрудоустроенного молодого специалиста. В месяц. За весь срок проверки.

Интересно, конечно, как так получается, что региональные власти определяют на своём уровне такой вид платежа в бюджет, как компенсация. Как это дружит с положениями Налогового Кодекса? Там вроде бы такого вида мзды за 100 и более сотрудников нет. Налоги – есть, взносы – есть, сборы – есть, но вот компенсации… хм… не припомню. Может, кто уже оспаривал эту норму?

В общем, как бы то ни было, как бы мы не относились к действующим нормам, пока их не отменили, надо выполнять.
Надеюсь, что эта информация и остальные публикации в телеграм-канале для принесут вам пользу. Я готова обсудить её в удобном для вас формате. Комментируйте, спрашивайте, обсуждайте.

#мспживи
#мспдаётработу

Однажды, когда Молла был судьей, один хитрюга-богач притащил к нему своего соседа, бессловесного простака, и сказал:

— Мне приснилось, что он мне должен. Сейчас я прошу его вернуть долг, а он отказывается.

Молла подумал немного и сказал:

— Ты прав! Раз ты увидел во сне, значит, он тебе должен. Но в этих проклятых книгах закона ничего не разберёшь. Закон не позволяет получать приснившийся долг. Пойди и засни. И если тебе опять приснится тот же сон, ты, не просыпаясь, прибеги ко мне и я взыщу твои деньги.

Пилите, Шура, пилите...

Нет, нынче дробить бизнес вредно для кошелька.
Странно: если не дробить , то проще закрыть бизнес, а если дробить, то «прилетит».

Дробление бизнеса: признаки, свидетельствующие о злоупотреблении налоговыми правами. Поговорим об этом.

В практике проведения консультаций и мозговых штурмов частенько встречаю необоснованные страхи предпринимателей. Ну, вот правда: нас так запугали НДС, дроблением , аффилированностью, ИП и самозанятыми, должной осмотрительностью, налоговой реконструкцией и налоговым администрированием, что скоро анализы крови будем просить при заключении договора.

Итак, признаки:

1. Дробление одного бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения вместо применения ОСН основным участником, осуществляющим реальную деятельность.
Если объединить всю выручку, то основная компания, применяющая ОСН, превысила бы показатели, позволяющие применять спецрежим, поэтому бизнес был разбит на несколько компаний, одновременно с этим все фирмы принадлежат одному лицу скрыто или явно.

2. Применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы: налогов стали платить меньше.
Прибыль при примени УСН 6% намного больше, если бы компания применяла ОСН.

3. Налогоплательщик, его участники, должностные лица являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса (на основе показаний свидетелей и анализа переписки).

4. Участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности.

5. Создание компаний в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.

6. Несение расходов участниками схемы друг за друга (платежи за третьих лиц).

7. Прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления.

8. Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей.

9. Отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.

10. Использование одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети , адресов офисов, складских и производственных баз и т.п. , банков, ККМ, терминалов.

11. Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой её участник, либо поставщики и покупатели одни и те же.

12. Фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами (свидетельские показания, переписка).

13. Единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового учета, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистика и проч.

14. Представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами осуществляется одними и теми же лицами.

15. Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение спецрежима.

16. Данные бухгалтерского учета с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности.

17. Распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения (те клиенты, которым нужен НДС, обслуживаются НДСными компаниями; те клиенты, которым НДС не нужен, обслуживаются компаниями и ИП на УСН и др.спецрежимах).

Не путайте оптимизацию с уходом от налогов. Последнее должно лишь быть следствием грамотных действий, направленных на достижение деловой цели.
Вы можете поставить во главу угла защиту активов или сознание бизнеса для будущих поколений.
Однако целью составления схемы или построения группы компаний не должен быть уход от налогов.

#мспживи

Дробление. Свежее.

В последний рабочий день 2021 года ИФНС приняла решение о проведении выездной проверки в отношении немаленькой клининговой компании. Проверяемый период – 2018-2020. Общая сумма доначислений составила 190 млн. руб. В ходе обжалования в УФНС претензии были чуть-чуть уменьшены.

А что случилось?
Общество заключило договоры на оказание услуг по уборке с десятью подконтрольными и взаимозависимыми ИП, через которых производилось перечисление денежных средств физическим лицам (реальным исполнителям услуг), официально нетрудоустроенным у налогоплательщика или у тех самых ИП. Сама компания в проверяемый период неправомерно применяла УСН, ведя деятельность от 2 юрлиц и 3 ИП. Участники схемы, по мнению инспекции, не осуществляли деятельность в своем интересе и на свой риск, а принимали на себя статус участников операций с оформлением документов от своего имени в интересах проверяемой организации.

А что суд?

1. Сайт. В интернете компания позиционирует себя как клининговая компания, которая имеет филиалы в России и имеет большой штат специалистов (более 1000 человек), на обслуживании более 600 магазинов.

Можно, в общем-то, и не продолжать.

2. Показания. Из протокола опроса одного из ИП следует, что он самостоятельно деятельностью не занимался, все организационные вопросы разрешались сотрудниками общества.

3. Движение денег. Через счета ИП производилось перечисление средств физлицам в отсутствие должного оформления и уплаты налогов и взносов.

4. Централизованный учет. Ведение учета для всей группы осуществляла бухгалтер проверяемой организации. Отправка отчетности осуществлялась из одного места.

5. ОРМ. Сотрудники ФСБ провели оперативно-розыскные мероприятия и изъяли документы, касающиеся деятельности ИП, свидетельствующие о наличии единого центра управления деятельностью.

6. Переписка. В коммерческом предложении в адрес одного из клиентов указаны сведения о количестве сотрудников проверяемой организации – более 2.5 тыс. сотрудников.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А50-17821/2023

#мспживи
#мспсудится

Компенсация арендаторами коммунальных платежей включается в состав доходов арендодателя

Что случилось?
В 2021 году, находясь на УСН, общество сдавало в аренду помещения. В налоговой декларации компания заявила сумму дохода в размере 1.5 млн. руб., размер начисленного налога составил 44.3 тыс. руб. ИФНС провела камеральную проверку декларации и установила, что компания не в полном объеме отразила в доходах суммы, поступившие на расчетные счета. За проверяемый период поступило 2.4 млн. руб., в т.ч. за аренду 1.5 млн., а в счет возмещения коммунальных расходов – 0.9 млн.руб., агентское вознаграждение – 2.1 тыс. руб. Арендаторы заключили агентские договоры с арендодателем для выполнения функций по оплате коммунальных платежей. ИФНС доначислила налоги, объединив всю выручку, пришедшую на счета проверяемой организации.

А что суд?
Первая инстанция – поддержать общество.
Апелляционная инстанция – отменила решение первой, отказала обществу в удовлетворении требований.
Кассационная инстанция - поддержать вторую инстанцию.

Почему?

1. Обязанность по обеспечению арендуемых объектов электроснабжением, теплоснабжением, водоснабжением, водоотведением названными договорами возложена на арендодателя статьями 210 и 616 ГК РФ.

2. Соглашения с ресурсоснабжающими организациями были заключены до агентских договоров. Поэтому общество не выполняло поручения арендаторов и не действовало в интересах последних.
Поэтому деньги, полученные от арендаторов в счет возмещения стоимости коммунальных услуг, необходимых для обеспечения использования арендуемых объектов по их назначению, являются доходом общества, в связи с чем подлежат включению в налоговую базу по УСН.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А26-3651/2023

#мспживи
#мспсудится

Суд отказал ему три раза

Жили-были два брата. Один из них был председателем кооператива.
Кооператив заключил в ноябре 2017 года с братом председателя договор займа на сумму 37 млн., проценты по которому к моменту разбора полётов набежали на сумму 1.4 млн. В декабре того же года был заключен договор залога, по которому в обеспечение обязательств по договору займа братом заемщика был передан земельный участок стоимостью 39 млн.руб.
Чуете, куда дело идет?

Затем на основании договора о предоставлении отступного участок был передан кооперативу взаимен исполнения обязательств по договору займа. К моменту проведения камеральной проверки декларации по УСН долг не был истребован.

Передача имущества в качестве отступного признается его реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН, чего сделано не было. Суд указал, что фактически произошла реализация недвижимого имущества кооперативу с использованием схемы предоставления займа его председателю и залога третьим лицом и, в последующем заключения договора об отступном, в целях минимизации налоговых обязательств, в связи с чем стоимость переданного имущества должна быть включена в налоговую базу.

Предприниматель возразил: утверждать о получении предпринимателем дохода можно будет только тогда, когда заемщик произведет погашение долга новому кредитору, то есть проверяемому ИП. Ведь выбытие предмета залога у ИП в данном случае не привело к получению дохода, в связи с чем основания для доначисления налога отсутствуют.

Но передача имущества в качестве отступного по займу это уже реализация, то есть передача права собственности. И не имеет значения как оно передано – на возмездной или безвозмездной основе. Поэтому налог по УСН платить.

Да, и все три судебные инстанции сказали: налог по УСН 6 млн. руб. платить, штраф 1.8 млн. платить, пеню 1.1 млн. тоже перечислить в бюджет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-3379/2021.

Из фабулы дела могу предположить, что схема была задумана в надежде на то, что при анализе декларации по УСН налоговики сравнивают только движение денег и сумму дохода, указанную в декларации. Но инспекторы пошли дальше: они проверили данные о передаче объекта недвижимости, сопоставили их с движением денег (точнее, его отсутствием) по счету и схлопнули схему.

#мспживи
#мспсудится

Незаконный возврат налога войдет в отдельный состав, но уголовная ответственность по такому основанию наступит при сумме ущерба в 25 тысяч

Двадцать пять тысяч. Рублей.
Хотя наказание по новой статье будет менее строгое, чем по ст. 159 УК «Мошенничество».
Долго в обществе обсуждали необходимости введения ответственности за «бумажный НДС», за возмещение этого налога из бюджета. Сложная тема. Трудно доказывается, но есть риск у этой статьи стать «резиновой».
Недавно Верховный суд поддержал законопроект, который дополнит УК РФ статьей «Мошенничество в налоговой сфере». Новая статья установит ответственность за хищение денег при возмещении или возврате налога, если для этого были использованы заведомо ложные документы.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Завтра викторина из 11 вопросов. Крепитесь, мужаетесь 🤗

#мспживи