Агентская схема как инструмент налоговой оптимизации

Сложновата для восприятия и реализации, но сэкономить можно – вот такой он, агентский договор.

Считается, что для налоговиков агентская схема как красная тряпка.
Не краснее, скажу я вам, чем схема работы с ИП-управляющим или с самозанятым.
И не так страшен черт, как его малюют, если тщательно подойти к самому важному вопросу, точнее – к двум: экономической целесообразности и документальному оформлению.
То, что надо правильно отражать в учете , как в налоговом, так и в бухгалтерском, я говорить не буду.
Уж это и так понятно.

Сначала оговорка: под агентской схемой здесь и далее мы будем понимать как агентский договор, по которому агент может действовать как от своего имени, так и от имени принципала (кто доверяет), так и договор комиссии, по которому комиссионер действует от своего имени, но в интересах другого лица – комитента.

В том и другом случае выручкой принципала (комитента) будет всё то, что получил агент (комиссионер), а вот выручкой агента (комиссионера) будет только то, что является по договору его агентским вознаграждением.

Пример: вы поручили некоему ИП продать машину за 1 миллион рублей и оговорили сразу, что при успехе ваш агент получит вознаграждение 100 тыс. рублей. Так вот вашей выручкой, с которой вы заплатите налог, будет 1 миллион, а выручкой ИП будет только 100 тыс. рублей. И не важно: прогонит ли через себя ИП деньги или нет по условиям договора. По такой же схеме считается выручка, если вы продаете товар через маркетплейс или получаете выручку от продажи товаров через платежного агента.

Есть виды деятельности, при осуществлении которых агентские схемы выглядят странными. Пример тому (из практики консультирования): заключение договора с ИП, который для ресторана собирает выручку от клиентов заведения. Или: продавец розничного магазина не продавец, а ИП, который выступает агентом между магазином и покупателем. «Бред!». Нет, это истории из жизни.
Фантазия, знаете ли, бьет ключом, когда предприниматель понимает, что ему в результате деятельности остается мало или вообще ничего.

Нехорошо реализовывать такие схемы тогда, когда агент в реальности никакую деятельность по привлечению того, кого по бумагам должен привлечь, не ведет.
Вот здесь печаль.
Как обычно, ФНС в суде будет пытаться доказать, что агент был привлечен только на бумаге.
А зная нелюбовь предпринимателей и руководителей компаний к бумаготворчеству, эта проблема стоит довольно остро.

Вот перечень обычных аргументов, на которые указывают налоговые органы при разоблачении агентской схемы:

⛔️ Привлечение клиентов осуществляется самим налогоплательщиком, а не агентами. Данный факт подтверждался наличием у Общества трудовых ресурсов, а также взаимоотношений с клиентами до заключения агентских договоров.
⛔️ Действия участников схемы согласованы и направлены на создание формального документооборота. То есть оба знали зачем они подписали договор. Такой вывод обычно делается благодаря выяснению таких обстоятельств: принципал и агенты взаимозависимые лица, агентские договоры составлены по одному образцу, включая ошибки и опечатки.
⛔️ Налогоплательщик ищет клиентов и без привлечения агентов. Спорно, но в совокупности с остальными признаками суды учитывают сие обстоятельство.
⛔️ У компании нет обоснованной необходимости в заключении агентских договоров в силу работы с клиентами напрямую до и во время проверяемого периода.
⛔️ Один и тот же клиент был передан налогоплательщиком в разные периоды разными агентами. Это говорит о неточностях в бумажной работе.
⛔️ Отсутствие реальных взаимоотношений, которая подтверждается показаниями агентов или их представителями.

Вывод: нет ничего лучше, чем реальность сделок и качественный подход к оформлению документов.

Ой, чуть не забыла: когда вы начинаете работать как агент, не забудьте настучать на самого себя в обслуживающий банк. Он должен идентифицировать вас как лицо, действующее в чужих интересах. Это надо ему для выполнения функций по предотвращению операций по отмыву и финансированию терроризма.

#мспживи

Была бы у директора на пузике кнопка «Delete», он давно бы удалился из кабинета налогового инспектора.

#мспживи

Я оглянулся посмотреть, не оглянулась ли она, чтоб посмотреть, не оглянулся ли я

Осмотрительность… зверь какой-то непонятный. Ведь эту штуку в налоговом законодательстве толком не описали. Про нее говорят инспекторы, когда вызывают на ковёр руководителей компаний, про нее говорят суды и обзывают её должной. Кто кому должен и сколько, почему и что с этим делать – давайте разбираться.

Налоговики и суды почему-то решили, что именно мы, руководители и владельцы компаний, должны проверять своего контрагента на предмет возможности исполнения им взятых обязательств.

Несмотря на то, что именно налоговый орган регистрирует (по общему правилу) компании и ИП, именно инспекция принимает отчетность, мониторит, отслеживает, анализирует на программном обеспечении, реализованном на средства налогоплательщиков, оглядываться по сторонам должны именно мы, и именно мы в ситуации, когда на кону миллионы в бюджет, должны доказывать, что у контрагента есть штат, есть склад, есть производственное помещение, он платит налогов больше чем минимум, который никто не видел.

Отмечу, что при работе с «бумажным НДС» оглядываться, то есть проявлять осмотрительность, смысла нет. Более того, если вы именно по поставщикам «бумажного НДС» собираете досье на своего «поставщика,» то это может быть воспринято как избыточное рвение, направленное на формальное соблюдение рекомендаций ФНС для целей осмотрительности.
В общем, в ловушку все равно попадёте.

Однако в случаях, когда вы не знали о том, что поставщик «шалит» с НДС, сбор досье может повлиять на ход разбирательства и история может закончиться еще на комиссии по легализации налоговой базы. Ведь именно там вы впервые встретитесь с такими вопросами, как: где нашли, как выглядит, кто звонил, кому писали, где встречались, на чём перевозили, где хранили.
Если вы на комиссии, закатив глаза, скажете заученную заранее фразу типа «мне позвонили, предложили, дали условия, мне понравилось, мы заключили договор, я произвел оплату, дальше хоть не рассветай», то это не поможет.
Хищники в кабинетах налоговых инспекциях секут эти истории и такое поведение лишь укрепит их подозрения в том, что вы не оглядывались…то есть не проявили должную осмотрительность, а лишь «клюнули» на низкую цену.
А с чего цене быть низкой? Точнее, почему она может быть низкой, чем у остальных, если не потому, что поставщик уходит от налогов?

Если вы сошлетесь на интернет, в котором что-то и кого-то нашли, и там были отличные отзывы, то, поверьте, сыщики от ФНС найдут через поисковик подтверждение вашим словам. Они вообще сначала поищут что есть во всемирной паутине на вашего визави, а потом уже с легким прищуром в глазах учинят допрос с пристрастием.

Теперь про версию с выставкой: постарайтесь вспомнить как называлась выставка и храните для таких случаем корешки билетов или делайте селфи на мероприятии.

К чему это всё?

В основе легенды о поиске контрагента обязательно должны лежать реальные факты, а ваша дальнейшая коммуникация с ним должна быть подкреплена чем-то таким, что можно предъявить:

1) знание (запись) контактов директора/заместителя/менеджера,
2) следы переписки по электронной почте,
3) при «бумажном НДС» не забывайте о письмах претензионного характера и гарантийных письмах в ответ на них.

Еще один вопрос, который точно будет задан: почему выбрали именно этого контрагента?
По цвету глаз?
По размеру носа?
Говорил приятным голосом?
Можно наговорить что угодно, но самое важное – взаимосвязь критериев между собой. Если выгодная цена, то покажите, что она в действительности выгодная, а не наоборот (сравнивать надо по УПД, товарным накладным, актам, счетам на оплату, а не по мифическому предложению, которое превратилось в тыкву), если вы получили предложение по постоплате, то пусть во всех документах она фигурирует.

Является ли то, что описано выше, панацеей от претензий со стороны налоговиков? Нет, это скорее минимум, без которого не отбиться от претензий.

#мспживи

Специфика налоговых споров в том, что в обычной ситуации последним смеется тот, кто хуже соображает, а в налоговых спорах наоборот.

#мспживи

Давайте повторим.

Особенности применения в РФ контрольно-кассовой техники: реквизит "признак способа расчета".

#мспживи

Если не знаете, сколько должны платить именно вы, переходите сюда. Калькулятор сам посчитает ваш долг по фиксированным страховым взносам.

#мспживи