Давайте повторим

УСН и ПСН: как ИП уменьшить налог на страховые взносы? Отвечает ФНС

Как было?
До принятия закона № 389-ФЗ предприниматель мог уменьшить налог по УСН и/или ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем отчетном (налоговом) периоде суммы страховых взносов.

Как сейчас, с 1 января 2023 года?
По новому порядку для уменьшения налога на фиксированные страховые взносы и страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., не требуется наличие переплаты на ЕНС, а также указание в платежном поручении КБК страховых взносов или представление заявления о зачете.
Налог (авансовые платежи) по УСН и/или ПСН уменьшаются на указанные страховые взносы, которые подлежат уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента.
Налогоплательщик вправе самостоятельно определять, на какую сумму (в пределах суммы страховых взносов, подлежащей к уплате) в соответствующем налоговом (отчетном) периоде производить уменьшение налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН.

Пример 1:
ИП применяет УСН 6% без работников. Сумма доходов за 2022 год составила 900 тыс. руб. Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2023 года составляет 70 000 рублей.
По сроку 01.07.2023 ИП уплачены 6 тыс. руб. в виде страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2022 года ((900 тыс. руб. – 300 тыс.руб.)*1%).
Сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей не оплачена.
С учетом положений, предусмотренных Федеральным законом № 389-ФЗ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года на указанные страховые взносы в размере 51 842 руб. (6 тыс руб + 45 842 руб).
Таким образом, к уплате подлежит сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2023 года в размере 18 158 руб. (70 тыс. руб. – 51 842 руб).

Пример 2:
ИП применяет УСН 6% без работников. В третьем квартале 2023 года ИП получил доход в размере 800 тыс. руб. Ранее доходов не было. Сумма исчисленного авансового платежа по доходам, полученным в третьем квартале 2023 года, составила 48 тыс. рублей.
Расчет суммы СВ в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.: (800 тыс. руб.– 300 тыс.руб.) *1%) = 5 тыс.руб.
ИП может уменьшить сумму авансового платежа по сроку уплаты 28.10.2023 на сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей, а также на часть суммы исчисленных страховых взносов с доходов свыше 300 тыс.руб. за 2023 год. При этом указанные суммы страховых взносов могут быть еще не оплачены.
В этом случае к уплате налога по УСН по сроку 28.10.2023 не возникнет, так как вся сумма уменьшится на страховые взносы. (48 000 руб.(исчисленная сумма авансового платежа) – 45 842 руб.(фиксированные страховые взносы) - 2 158 руб.(часть суммы страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.руб.)=0).
Если в четвертом квартале ИП не получит доходы, соответственно, не будет и налога, который мог бы быть уменьшен, то оставшаяся сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 руб. (5 000 руб. – 2 158 руб.) может быть учтена при уменьшении налога по УСН за налоговый период 2024 года.

Пример 3:
ИП применяет УСН. В отчетном периоде 9 месяцев 2023 года налогоплательщиком уплачена задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год (в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ уплата таких страховых взносов должна быть осуществлена не позднее 31.12.2021).
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить на уплаченную задолженность авансовый платеж по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Ещё раз: фиксы за себя в сумме 45842 руб можно зачесть в обязанность по уплате УСН 6% за 2023 год, а перечислить уже 09.01.2024.

#мспживи
#мспплатитЕНП

#мспнеспит

За что уходящему году вы скажете БЛАГОДАРЮ?

Мы торопили приход 2020, просили пощады у 2021 года, ждали наступления 2022 года, с опаской звенели бокалы накануне 2023.

За что благодарите этот год?

#мспживи

По следам консультаций

Есть ООО, в котором 2 участника, владеющие долями по 50% каждый. Один из участников выходит из общества, открывает ИП в регионе с пониженной ставкой по УСН и начинает оказывать услуги тому ООО, где был до недавнего времени участником. Имеет ли право на жизнь такая схема работы, что учесть в ней кроме того, что договор на оказание услуг должен быть правильно сделан?

Да, так работать можно. Ведь если есть в ГК РФ ООО и ИП, то они могут как-то взаимодействовать, сотрудничать, оказывать друг другу услуги. Но схема вызовет подозрения, если:

1) ООО и ИП продолжат физически находиться и вести деятельность в одном месте,

2) если ИП только юридически будет находиться в регионе с пониженной ставкой,

3) если стоимость услуг (работ), оказываемых от лица ИП в адрес ООО, будет сильно занижена или сильно завышена в сравнении с рыночной стоимостью,

4) если у ИП не будет никаких платежей, связанных с поддержанием деятельности (аренда, зарплата, коммунальные платежи, канцтовары и т.п.).

Думаю, что если, подписывая договор, в вашей голове есть только перспектива сэкономить на налогах, то эта схема скорее плохая, чем хорошая.

#мспживи