🦌Дробление или разделение: разницу объясняет Верховный суд

Продолжаем разбирать обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах, утвержденный ВС РФ 13 декабря 2023 года.

Часть 2.

Обзор посвящен оценке обоснованности налоговой выгоды. В первой части анализа мы говорили про правомерность применения налоговых вычетов по НДС. Сегодня посмотрим на то, как глазами Верховного суда выглядит обоснованное разделение и чем оно, разделение, отличается от дробления с целью остаться на спецрежиме.

2. Действия, направленные на удержание на УСН, могут быть основанием для доначисления налогов.

Ну, это не новость. Однако ВС РФ рассматривает в качестве примера ситуацию, когда общество утратило право применения УСН 6% по итогам года, но пыталось удержаться на спецрежиме за счет систематического уклонения от получения выручки от взаимозависимых с ним лиц. Суд первой инстанции поддержал общество. Апелляция отменила решение первой, а кассация оставил в силе решение первой инстанции. Верховный суд, оставляя в силе постановление второй инстанции, то есть заняв сторону ФНС в споре, обратил внимание вот на что:

2.1. Применение УСН , как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств. И поэтому является разновидностью налоговой выгоды. Поэтому действия общества, описанные выше, могут быть квалифицированы как злоупотребление правом.

2.2. Датой получения доходов для УСН является день поступления денег на счета или в кассу. Но это правило распространяется только на ситуации, в которых в отношениях между налогоплательщиком и его контрагентом отсутствуют признаки взаимозависимости.

2.3. Полная подконтрольность кредитора (проверяемой компании) и дебиторов, и возможность манипулирования финансовыми потоками с целью не допустить превышения установленных пределов для сохранения возможности остаться на УСН есть основание для доначислений налогов.

2.4. В отсутствие разумных экономических причин поведения, при котором расчеты по исполненным обязательствам перед проверяемым обществом, применяющим УСН, задерживаются при наличии денег на счетах, указывает на злоупотребление правом.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

Давайте сделаем выводы из разбора второй части, чтобы закрепить и использовать в налоговом планировании в рамках ваших групп компаний. Либо аффилированность прячьте так, чтобы не нашли, либо распределяйте денежные потоки таким образом, чтобы приближаться к лимиту выручки не более чем на 90%. Ну и главное, о чем я не устаю повторять: посчитайте точку безразличия, при которой размер выручки вашей компании такой, что вы можете платить налоги по общей системе налогообложения. Пусть это сделает либо ваш главбух, либо сделайте это самостоятельно. Не получается? Тогда можно ко мне - посчитаем вместе.

#мспживи
#мспсудится

☝️Путин поручил обеспечить возможность предоставления работодателями сведений для воинского учета с использованием ГИС

Вводить штрафы за неисполнение обязанностей, которые выполнить не представляется возможным, - так себе стратегия. Но если задача - получать штрафы, то штрафодобывающую отрасль не остановит даже тот факт, что военкоматов мало, юрлиц много, очереди огромные, а единых требований у военкоматов нет.

Итак, В.Путин утвердил перечень поручений по вопросам призыва граждан на военную службу:

1. Призывать граждан на военную службу в осенний призыв 2024 года с использованием ГИС.

2. Обеспечить постановку граждан на ВУ (и снятие с ВУ) без личной явки в военкомат.

3. Формировать и направлять повестки в электронной форме.

4. Предоставить гражданам автоматизированный доступ к л/к в реестре повесток.

5. Организовать информирование граждан о применении в отношении них временных ограничительных мер.

6. Организовать возможность обжалования решений, принятых по закону 53-ФЗ.

7. Актуализировать сведения ВУ преимущественно без личной явки граждан в военкомат.

8. Автоматизировать подтверждение права на предоставление отсрочки от призыва.

9. Организовать работодателям возможность предоставлять сведения, необходимые для осуществления ВУ с использованием ГИС.

Доложить о результатах проведения мероприятий, указанных выше, до 15 января 2024 года и затем докладывать ежемесячно.

🎄 Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#жизньпосле647

👋Валентина Матвиенко на пресс-конференции по итогам осенней сессии СФ РФ:

🍪Итоги года, подведенные Путиным, подтвердили, что РФ справилась с вызовами

🍪Правительство России не собирается повышать налоговую нагрузку на бизнес

🍪Правительство России не рассматривает вопрос об изменении шкалы НДФЛ

🍪Либерализацию экономических статей в УК надо проводить без спешки, сенаторы проанализируют кодекс с экспертами.

#мспживи

🎅Продукцию отечественного производства оцифруют и выдадут паспорта

Неделю назад в Совет Федерации из Госдумы поступил проект правительственного закона, вносящего изменения в промышленную политику РФ. Документом предлагается законодательно закрепить меры стимулирования приобретения российской промышленной продукции при реализации инвестиционных проектов с государственной поддержкой, иных финансовых мер государства, перед промышленной продукцией, происходящей из иностранных государств.

Законопроектом определены понятия:

- российская промышленная продукция,
- производитель российской промышленной продукции,
- цифровой паспорт промышленной продукции.

Определение понятия "российская промышленная продукция" необходимо в целях обеспечения особого подхода к стимулированию деятельности производителей российской промышленной продукции.
Также будет реализована система цифровых паспортов промышленной продукции, целью которой является установление единого динамического инструмента идентификации однотипных товаров, работ, услуг.

Введение системы цифровых паспортов промышленной продукции также позволит аккумулировать информацию о наиболее необходимых мерах поддержки как для российских промышленных производителей, так и для заказчиков, осуществляющих свою деятельность в соответствии по 44-ФЗ и 223-ФЗ.

Законопроектом предусмотрено введение механизма стимулирования спроса на промышленную продукцию посредством использования логотипа ГИС промышленности в целях распространения информации о товаре в целях продвижения товара на рынке.

🎄Для любителей почитать первоисточник: проект закона за № 406658-8

#мспживи

🎅ФНС торопится и предлагает подать Уведомления досрочно

Уведомления о суммах транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество организаций (от кадастровой стоимости), исчисленных за 4 квартал 2023 года, можно представить до конца 2023 года. Об этом напоминает налогоплательщикам УФНС по Амурской области.

В соответствии с п.9 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту постановки на учет Уведомления об исчисленных суммах налогов не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и авансовых платежей по налогам.

Представлять уведомления по имущественным налогам организаций необходимо даже при наличии переплаты на ЕНС.

Если уведомления по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество организаций за первый, второй и третий кварталы 2023 года плательщиком не представлены, их следует направить в кратчайший срок. Уплаченный налог учитывается в бюджете соответствующего уровня и субъекта РФ только именно при наличии Уведомления.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

Региональному бюджету очень нужны деньги. А если вы просто пополняете ЕНС, чтобы он всегда оставался в плюсе, бюджет региона денег не получит, пока вы не направите Уведомление.

#мспживи
#мспплатитЕНП

❗️Досрочная выплата зарплаты является нарушением трудового законодательства

Такое мнение высказал Роструд.

1. Будет ли нарушение трудового законодательства выплата заработной платы ранее срока, установленного в трудовом договоре?

2. Если выплата заработной платы ранее установленного срока приведет к тому, что между выплатами заработной разрыв превысит 15 календарных дней будет ли это нарушением трудового законодательства?

3. Если да, образует ли данное нарушение состав административного правонарушения по ст. 5.27 КоАП РФ?

Ответ:

1. Будет, кроме случаев, когда дата выплаты заработной платы совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем.
2. Будет.
3. Образует.

Почему?

Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

В соответствии со ст. 419 ТК РФ лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к административной ответственности в порядке, установленном федеральными законами.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

Итак: если вы хотите выплатить зарплату перед Новым годом, но срок выплаты за вторую половину месяца наступает по графику 9 января и позже, то сделайте промежуточную выплату. При этом в установленные внутренними нормативными документами сроки продолжайте выплачивать зарплату.

#мспживи
#мспдаётработу

🎁 Если работодатель выплачивает зарплату раньше установленного срока, то это не ухудшает положение сотрудника

Если по внутреннему распорядку зарплату за декабрь положено выплатить в один из дней на второй неделе января (после 9 января включительно), значит, именно в этот день работодатель и должен ее перечислить.
Если в такой ситуации выплата произведена до наступления нового года, то работодателя могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в связи с нарушением принципа выплаты зарплаты не реже чем каждые полмесяца и выплаты зарплаты в конкретно установленную дату.

Чтобы обеспечить сотрудников доходом перед Новым годом, можно выплатить зарплату за вторую половину декабря частично и сделать это за 1-2 дня до Нового года, а затем, после 9 января, в день, установленный для выплаты зарплаты, выплатить остаток зарплаты.

Также можно в декабре выплатить материальную помощь к новогодним праздникам. Напомню, что сумма до 4 000 рублей в год по такому основанию не облагается страховыми взносами и НДФЛ. Но выплачивать её надо, не ставя в зависимость от оклада, должности и иных качеств сотрудников.

Если срок выплаты зарплаты за декабрь по графику выпадает на 2 января, сделайте перечисление зарплаты 29 декабря 2023 года, т.е. в пятницу.

Невыплата или неполная выплата в установленный срок зарплаты, других сумм, осуществляемых в рамках трудовых отношений, влечет предупреждение или наложение административного штрафа в следующих размерах:

от 10 до 20 тыс. рублей на руководителя,
от 1 до 5 тыс. рублей на ИП,
от 30 до 50 тыс. рублей на организации.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письма Минтруда РФ от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602 и 26.07.2019 № 14-1/В-582, часть 6 статьи 5.27 КоАП РФ.

#мспдаётработу
#мспживи

🎅Руководитель не может сам себе выплачивать премии без согласования такого решения с участниками компании

В ходе внутренней проверки финансово-хозяйственной деятельности общество установило, что в период 2018-2019 г. гендиректор издавал приказы о начислении себе и получал вознаграждение за труд (заработную плату и иные выплаты) в большем размере, чем это предусмотрено трудовыми договорами, заключенными с ним, а также локальными нормативными актами юридического лица. Компания решила через суд взыскать убытки в сумме 15 млн. рублей с бывшего гендиректора из-за ненадлежащего исполнения полномочий. Арбитражный суд Москвы и апелляция отказали в удовлетворении требований. Кассация тоже поддержала своих коллег. Общество пошло в Верховный суд.

Положения устава общества не давали права руководителю устанавливать премии по своему усмотрению без согласия участников, однако локальными нормативными актами общества предусматривалась возможность выплаты премии работникам за достижение высоких результатов, а гендиректор добросовестно исполнял обязанности генерального директора общества. Вот здесь и вышла нестыковка в позициях. Ведь гендиректор – он же сотрудник, тогда почему бы и не выписать себе премию?

Верховный суд, вынося решение по Делу, указал, что закон об ООО требует, чтобы единоличный исполнительный орган такого общества при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей действовал в интересах общества добросовестно и разумно. Генеральный директор отвечает перед участниками за управление доверенным ему обществом, а также за представление интересов общества при заключении сделок с иными участниками оборота.
Руководитель должен использовать предоставленные ему полномочия для удовлетворения общих интересов общества, отвечающих интересам его участников, не вправе подменять интересы компании своим личным интересом, и обязан возместить убытки, причиненные обществу, если в условиях конфликта интересов такое лицо действовало недобросовестно.

Из природы отношений между участниками общества и его руководителем не вытекает право последнего самостоятельно, в отсутствие на то волеизъявления участников, определять условия выплаты вознаграждения за исполнение собственных обязанностей, включая определение размера вознаграждения, его пересмотр.
В соответствии с законом решение вопросов, связанных с установлением и увеличением вознаграждения генерального директора, относится к компетенции общего собрания участников общества (или совета директоров). Следовательно, генеральный директор вправе издавать приказы о применении мер поощрения в отношении подчиненных ему сотрудников, но не в отношении самого себя. Иное приводило бы к конфликту

Таким образом, в случае самостоятельного увеличения генеральным директором хозяйственного общества размера своего вознаграждения и издания приказа о собственном премировании без согласия вышестоящего органа управления общества, он может быть привлечен к имущественной ответственности на основании пункта 1 статьи 531 ГК РФ.
Суммы выплат гендиректора были большими, и скорее всего не могла происходить без их ведома. Однако доказательств этого в суды не было представлено.

Верховный суд отменил решение всех трех судов и отправил дело на новое рассмотрение. Две недели назад кассация подтвердила правильность выводов судов первой и второй инстанции: без согласования с общим собранием участников руководитель не может сам себе выписывать премии.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-121758/2021.

#мспсудится

Вывод: если хотите выплатить себе премию, согласуйте ее с участниками компании. Это может быть решение внеочередного общего собрания участников. Ну или на крайний случай соберите доказательства того, что они, участники, не против такой выплаты.

⛄️Чтобы применять УСН с 1 января 2024 года, уведомление о переходе на УСН подайте не позднее 9 января

По общему правилу организации и ИП, планирующие перейти на УСН со следующего календарного года, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря предыдущего года. Но в этом году последний день срока приходится на выходной день, поэтом днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств, а также размер доходов по состоянию на 1 октября 2023 года.

Уведомление о переходе на УСН можно подать любым из следующих способов:
- лично или через представителя в инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства ИП);
- по почте ценным письмом;
- в электронном виде по ТКС;
- в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (функционал реализован для индивидуальных предпринимателей).

Пожалуйста, не путайте уведомление о переходе на УСН с уведомлением об изменении объекта налогообложения при применении УСН (с 6 на 15% и обратно).

#мспживи

⛄️Россияне бьют рекорды по оптимизму

Такой вывод сделал ВЦИОМ после очередного опроса граждан. Каждый второй россиянин провожает 2023 г. с хорошим настроением и чувством оптимизма (53%, +15 п.п. за год), и это самый высокий показатель за все время наблюдений с 2006 г.

Каждый третий признался, что не испытывает особого подъема накануне Нового года, но и негативных эмоций тоже нет (34%, −6 п.п. за год), это минимальное значение с 2006 г.

Плохое настроение и пессимистичные ожидания накануне 2024 г. сопровождают каждого девятого россиянина (11%, −9 п.п. за год).

Это значит, что россияне уверенно преодолели эмоционально сложный 2022 г. и как никогда ранее полны оптимизма и надежд накануне нового 2024 г.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

Ну, еще пара законов, направленных на ужесточение ответственности за что-нибудь, и оптимизм превзойдет все немыслимые ожидания и самые смелые надежды.

А у вас что с оптимизмом? Тоже зашкаливает?

#мспживи

😳 Для мандаринчиков и елочек НДС не обнулят

Минфин не поддержал идею введения нулевого НДС на мандарины и новогодние елки, ибо такие меры не гарантируют уменьшение стоимости этих товаров.

Три недели назад вице-спикер Госдумы Владислав Даванков ("Новые люди") обратился в Правительство с таким предложением, указав, что новогодние елки и мандарины являются основными атрибутами празднования Нового года, при этом именно на эти товары цены выросли больше всего среди всех новогодних расходов граждан. По мнению вице-спикера Госдумы, нулевая ставка НДС при продаже мандаринов и елок позволила бы снизить на них цены.

Но у Минфина другое мнение по этому поводу: как показывает практика применения НДС, снижение ставки НДС не является прозрачной мерой государственной поддержки, обеспечивающей целевое использование полученных средств, а также не гарантирует уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) для конечного потребителя.
Учитывая изложенное, предложение по установлению пониженной ставки НДС в размере 0% при реализации мандаринов и новогодних елок не поддерживается.
Вот так.
Будем есть мандарины по высокой цене.
А что делать…
Ведь ставка НДС для мандаринов и так снижена и составляет 10%.
Куда же ниже?

#мспживи

🎁 Хинштейн , Боярский, Горелкин

Эти фамилии у все на устах, не правда ли?
Почему я вспомнила о них?
Ведь так хотелось под мандарины и игристое мягко войти в новогоднюю суету.

Но - нет.

Читаем.

Группа депутатов из ИТ-комитета Госдумы внесла законопроект, который призван ускорить реагирование на утечки данных.
Штрафов мало.
Надо быстрее их взымать.
Что предлагают ?
Вывести Роскомнадзор из-под моратория на внеплановые проверки ИТ-компаний.
Практика расследования самых громких утечек этого года показала, что мораторий, введенный для защиты МСП в условиях санкций, нередко используется недобропорядочными компаниями для того, чтобы уйти от ответственности за киберинциденты.

Основанием для проведения внеплановых проверок наравне с требованием прокурора или соответствующими поручениями органов власти станет факт поступления в Роскомнадзор информации об утечках персональных данных.

Эта инициатива позволит регулятору реагировать более оперативно, снизит риск распространения слитой информации, и, следовательно, потенциал её использования против наших граждан.

🎄Для любителей почитать первоисточник: проект закона N 518022-8

#мспживи

☕️Могу ли я возложить на сотрудника выполнение работы другого сотрудника в случае временного отсутствия последнего?

Да, но с оговоркой.
Поручение работнику работы, которая не предусмотрена трудовым договором, в том числе выполнение обязанностей временно отсутствующего работника возможно только с письменного согласия работника.

За выполнение дополнительной работы работнику причитается дополнительная оплата, размер которой устанавливается письменным соглашением сторон. В этом письменном соглашении, которое может быть оформлено как дополнительное соглашение к трудовому договору, также должен быть указан срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, содержание и объем этой работы.

Если работник не согласен на дополнительную работу, то работодатель не вправе требовать от работника ее выполнения.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

🏠Читайте статью о том, как можно и как нельзя наказывать сотрудников через премии.

Коллеги из журнала Сбера говорят, что пишу понятно. Ну и хорошо.

#мспживи
#мспдаётработу

☕️Платить самозанятым и не попасть под 115-ФЗ: на что обратить внимание

1. Перед платежом в адрес самозанятого убедитесь в том, что он является таковым. И сделать это можно здесь.
Сохраните скриншот страницы с результатами поиска. Это важно не только для того, чтобы подтвердить забывчивым налоговым органам, что самозанятый действительно таковой, но и в случае необходимости таким несложным образом вы сможете объяснить банковским сотрудникам, почему не удержали НДФЛ с выплаты физлицу.

2. Перед тем, как начинать работу с самозанятым, убедите самого себя в том, что вам важно работать именно с таким статусом физлица, а не заключать с ним трудовой договор. Мы с вами хотим сэкономить на налогах, а фискальные органы считают, что при всем богатстве выбора вы должны приложить все усилия к тому, чтобы выбирать те схемы работы, которые позволяют бюджету получать максимальный доход от вашей деятельности. Ответьте на вопрос: почему я выбираю самозанятого вместо того, чтобы брать сотрудника в наём?

3. Платите нормально. Это правило, касается не только платежей в пользу самозанятых. Приучайтесь указывать в назначении платежа, за что вы платите, по какому документу, от какой даты. В случае с самозанятым пишите, что платеж именно ему, укажите его ИНН, не поленитесь. Можно написать примерно так: «Оплата за услуги по ведению страницы Иванову И.И. по договору № 15 от 15.12.2023, ИНН и далее 12 цифр, является плательщиком налога на профдоход, НДС не облагается». Некоторые банки предлагают поставить «галочку», что это платеж на самозанятого, тогда он не спишет обычную для платежей физикам комиссию.

4. Не забывайте про ограничения, которые накладывает при работе с самозанятыми наше законодательство: он может зарабатывать не более 2.4 млн. руб. в год, избегайте признаков трудовых отношений, следите за наименованием услуг, работ, товаров (только собственно производства), которые самозанятый вам продает.

#самозанятаясреда
#банкионитакие
#мспживи

🧦Как быть с налогами, если подрядчик-самозанятый слетел с этого режима?

По общему правилу, индивидуальные предприниматели самостоятельно начисляют и перечисляют налоги за себя. При общей системе налогообложения ИП платит НДС и НДФЛ, при УСН он самостоятельно начисляет «упрощенный» налог, при ПСН он платит стоимость патента, указанную на соответствующем патенте. Физлица, которые получают доходы от юрлиц и ИП, самостоятельно не перечисляют налоги. За них это делает работодатель или заказчик. И здесь два вида налогов (за некоторым исключением): НДФЛ по ставке 13(15) % и страховые взносы (с МРОТ 30% и с того, что выше него – 15%).

Исходя из этого, если самозанятый превысил лимит выручки по НПД (2.4 млн. руб. в год) или нарушил иное правило применения статуса самозанятого (например, заключил агентский договор или продал товары не собственного производства), у него возникает или не возникает обязанность самостоятельного пересчета налогов исходя из наличия или отсутствия статуса ИП:

✉️самозанятый, зарегистрированный в статусе ИП, должен будет сам заплатить налоги по общей системе налогообложения со всех платежей, которые ему поступили после того, как он слетел с НПД;

✉️самозанятый без статуса ИП не будет сам платить налоги с дохода, полученного после того, как нарушил одно или несколько правил применения НПД. За него должны будут платить налоги его заказчики.

Разберем пример. Самозанятый без статуса ИП занимается оптимизацией выдачи сайтов в поисковых системах для 3 заказчиков и платит соответствующий налог со своих доходов. Одновременно с этим получает доходы по агентскому договору с еще одним заказчиком. В какой-то момент времени инспекторы проведут анализ оборотов по счету самозанятого и выявят нарушение в виде получения дохода по агентскому договору, затем принудительно его снимут с учета как плательщика НПД. Заказчики должны будут удержать у своего подрядчика НДФЛ 13 (15)% и начислить и перечислить в бюджет страховые взносы по установленным ставкам.
Заказчики смогут подать в суд на бывшего самозанятого для возмещения расходов на страховые взносы. Тогда это право надо предусмотреть в договоре.

Статья 419 НК РФ устанавливает требование платить страховые взносы не только для работодателей-организаций, ИП-работодателей, адвокатов и нотариусов, у которых есть сотрудники, но и для физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и заключивших договоры с другими физлицами на оказание услуг, выполнение работ.

То есть для плательщиков-физических лиц, производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам).

Так что следить надо за самозанятыми, с которыми вы заключаете договоры, и идеальным вариантом для безопасности собственного кошелька будет, если ваш подрядчик - ИП.

#самозанятаясреда
#мспживи

🥶Конституционный суд: предпринимательская деятельность по своей природе направлена на извлечение прибыли и носит рисковый характер, а значит, может приводить к нарушению прав и законных интересов значительного числа лиц, прежде всего клиентов и контрагентов субъекта такой деятельности

Поэтому законодатель при осуществлении соответствующего правового регулирования правомочен определять условия занятия ею [предпринимательской деятельностью] в целях согласования частной экономической инициативы с потребностями других лиц и общества в целом.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Определение КС РФ от 14.11.2023 года за № 3014-О

#мспживи
#мспсудится