🎊Снова дробление

Рассмотрим ситуацию, когда ИП создал сеть магазинов, а для целей оптимизации налогов использовал целых 14 предпринимателей и одну управляющую компанию. Инспекция в ходе выездной проверки нарыла доказательства, указывающие на создание проверяемым ИП видимости деятельности несколько лиц.
Да, в бизнесе очень хрупка грань между разделением бизнеса на несколько реально работающих юрлиц (и/или ИП) и созданием видимости деятельности группы. Судебная практика показывает, что не всегда описания формальных признаков, которыми козыряет ФНС, достаточно для того, чтобы суд поддержал фискальный орган.

Первое, на что в рассматриваемом деле обратила внимание ИФНС при проверке, это родственные связи с бенефициаром схемы: брат, отец, супруга, друзья с их мужьями и женами. Отсюда следует вывод о взаимозависимости указанных лиц. Но мы с вами уже говорили, что взаимозависимость сама по себе не означает, что бизнес раздроблен для целей ухода от налогов. Для этого надо собрать еще факты.
Вот такие, например:

1) последовательная регистрация ИП и вовлечение их в «схему» по мере развития сети магазинов под одной торговой маркой с целью сохранения права на применение УСН;
2) общее руководство взаимозависимыми лицами (что подтверждается допросами) и использование преимущественно общего штата работников,
3) ИП в действительности не принимали участия в ведении финансово-хозяйственной деятельности, и это подтверждается показаниями свидетелей,
4) смена предпринимателей в магазинах производилась формально;
5) заключением договоров от имени ИП занималась УК,
6) всю деятельность УК контролировал один ИП,
7) ИП не имели офисов, других доходов, не несли расходов в связи на старте,
8) ИП не принимали участия в управлении магазинами, не забирали выручку из магазинов,
9) ИП не приобретали недвижимость в собственность при наличии выручки от 10 до 50 млн., хотя владелец схемы приобрел 8 нежилых помещений под магазины, плюс 1 склад и 1 офис,
10) часть выручки ИП не инкассировалась, у всех был один склад, одна бухгалтерия, одно ПО с возможностью отслеживать остатки во всех торговых точках,
11) работники ИП не знали, как выглядят их работодатели,
12) еженедельно в УК проводились совещания, где присутствовал бенефициар схемы, а остальные ИП, от имени которых велась деятельность всей группы, на этих встречах не присутствовали,
13) из всех ИП только один проверяемый ИП имел возможность приобретать имущество, развивать бизнес.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А70-6720/2019

Еще раз обращу ваше внимание: не всё то, что на родственников, есть дробление. И не страшно, если у ваших независимых юрлиц или ИП одна бухгалтерия. Но такие факты, как отсутствие динамики улучшения благосостояния владельцев юрлиц или ИП группы, отсутствие контактов работодателя с сотрудниками – вот это будет существенным аргументом ФНС и суда.

#мспсудится

✉️На сайте ФНС обновился калькулятор для расчета стоимости патента. Теперь там доступен расчет на 2024 год

Поторопитесь, если еще не решили, какую систему налогообложения применять в 2024 году.

Напомню, что индивидуальные предприниматели могут подать заявление о переходе на патентную систему налогообложения до 15 декабря 2023 года включительно.

Ограничение по выручке на 2023 год для ПСН осталось прежним – 60 млн. рублей по всем выданным патентам.
Декларации по этому режиму подавать в ИФНС не надо, однако остается обязанность вести книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН.
Также за ИП сохраняется обязанность перечислять страховые взносы в фиксированном размере.

Несмотря на простоту налогового режима, при получении возмещения комиссии банка за применение СБП или процентов по овернайту или на остаток по счету вам придется учесть эти доходы в составе доходов по применяемой параллельно с ПСН системой налогообложения: если вы применяете для других видов деятельности УСН, то учтите их в доходах, подлежащих налогообложению УСН; если применяете ОСН, то не забудьте включить в доходы по НДФЛ.

#мспживи

🎁Компания уменьшает размер уставного капитала до стоимости чистых активов. Будет ли
облагаться налогом на прибыль сумма уменьшения УК, оставшаяся в распоряжении организации?

Начнем «от печки»: если стоимость чистых активов компании по окончании отчетного года
оказалась меньше уставного капитала, общество обязано принять одно из следующих решений:
уменьшить размер уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов
или ликвидировать общество.

Оставшаяся в распоряжении организации сумма уменьшения уставного капитала не облагается
налогом на прибыль, если она уменьшает УК в соответствии с требованием законодательства. В
иных случаях (если уменьшение УК не связано с требованием законодательства) у общества
возникает налогооблагаемый доход.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 18.10.22 г. № 03-03-06/1/101022.

#мспживи

Важно: не любое основание для уменьшения уставного капитала влечет за собой налоговую обязанность. Помните об этом.

Заботы о корпоративе, подготовка всей команды к отчетной кампании, приём новых клиентов, обновление регламентов и домашние хлопоты - всё это оставило незамеченным довольно важное событие - 🔟 лет просветительскому проекту под названием «Делаем бизнес вместе», который незаметно превратился весной 2020 года в #мспживи.

Десять лет почти каждый день, иногда по 15 публикаций ежедневно я создаю контент для начинающих , мечтающих, будущих и настоящих предпринимателей.

Порой кажется, что всё это бессмысленно, но каждый день руки тянутся к клавиатуре и пишут, пишут, пишут , пишут.

Ну, принимаю поздравления, что уж скромничать 🤦🏻‍♀️🤪😜

☕️Не всякое требование ИФНС законно

ИФНС запросила у компании информацию и документы по сделкам, совершенным в период с 2019 по 2021 год. Сделано это вне рамок налоговой проверки.

Основанием для запроса послужили данные МВД о том, что компания работает с однодневками.

В требовании был перечень того, что инспекция хочет видеть в ответе компании: оборотки, письменные пояснения, данные о структуре баланса, штатное расписание, подробности о сути деятельности и т.п.

Налогоплательщик решил, что требование ИФНС неправомерно, поскольку в нем не указаны конкретные сделки и контрагенты, в отношении которых запрошены сведения, и пошел в суд защищать свои права.

Суд поддержал компанию, ибо ИФНС истребовала большой объем сведений общего характера относительно деятельности налогоплательщика.
Плюс требование не содержит указания на конкретные сделки, равно как и на конкретных контрагентов налогоплательщика. Это говорит о том, что налоговый орган превысил полномочия, установленные НК РФ в части истребования документов (информации) вне рамок проверок. Нужные сведения инспекция могла запросить при налоговой проверке. Без назначения проверки инспекторы могли направить запрос лишь по определенной сделке. На этом основании суд признал оспариваемое требование незаконным.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-74731/2022

#мспсудится
#мспживи

✉️До 15 декабря включительно всем работодателям необходимо составить график отпусков на 2024 год

Для этих целей можно использовать форму Т-7, однако ТК РФ не обязывает составлять график по унифицированной форме. То есть форма носит не обязательный, а рекомендательный характер.

Работодатели, которые не хотят использовать типовую форму, могут разработать свой бланк, однако при этом нужно соблюсти все требования к графику отпусков и процедуре его утверждения в соответствии со статьей 123 ТК РФ.

#мспдаётработу
#мспживи

🎊 Предпринимательство часто сравнивают с ездой на велосипеде, причём этот велосипед горит, ты на нем тоже горишь и вокруг – тоже всё в огне. Для тех, кто еще не на велосипеде, есть новость: ставка НДС для детских велосипедов снижена до 10%

Чтобы покупка велосипеда стала более комфортной, Постановлением за № 2084 от 08.12.2023 года расширен перечень детских товаров, на которые распространяется пониженная ставка НДС в размере 10%.

Решение поддержит отечественных производителей и повысит доступность товаров для детей.

В перечень добавлены велосипеды, автокресла и бустеры, детские стулья и стульчики для кормления, бутылочки, соски, ванночки, горки для купания и другие изделия для ухода за детьми.

Постановление направлено на реализацию плана мероприятий по развитию индустрии детских товаров.

Основная цель этого плана – повысить качество, безопасность и доступность товаров для детей, увеличить долю отечественной продукции на российском рынке.

Применять пониженную ставку НДС надо с 1 января 2024 года.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Постановление Правительства за № 2084 от 08.12.2023

#мспживи

— Кто свидетель?
— Я! А что случилось?

А случилось вот что: ИФНС по Волгоградской области доначислила индивидуальному предпринимателю НДС на 1.4 млн. рублей, НДФЛ на 1 млн. рублей.

Основание: ИП занизил базу по налогам на сумму реализации недвижимости, определенную на основании свидетельских показаний покупателей.

Суть: цена объектов недвижимости, по мнению ФНС, больше, чем указанная в договорах купли-продажи, зарегистрированных в установленном порядке.
Все три судебные инстанции поддержали предпринимателя.

🎄Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-16969/2019

#мспсудится
#мспживи

🎊Администраторы телеграм-канала Государственной Думы заблокировали для меня доступ к комментариям, но есть добрые люди, которые накидывают мне комментарии других людей, которые еще могут писать туда то, что думают.

Привожу текст комментария с небольшими правками (ну, зануда же):

"Прекратите постоянно менять налоговый кодекс! Ни один кодекс не меняется с такой скоростью, как налоговый. Кто его меняет , у того вообще нет никакого практического опыта работы на предприятиях . Надо же додуматься НДФЛ исчислять с 23 одного месяца по 22 другого месяца. Вообще верните все обратно и уведомления отмените . Изменения в Налоговый кодекс закрепите вводить раз в 5 лет . Дайте бухгалтерам возможность спокойно работать и ходить в отпуск, как это делают другие люди. Нет у работодателей возможностей из за ваших изменений увеличивать штат бухгалтерии".

Ну, что добавить?
А нечего мне добавить.
Только про себя подумаю: я предлагала это сделать еще в самом начале этого года. Но предложение исходит не от того, кого нужно было бы услышать. Поэтому молчу в тряпочку и жду у берега реки, когда проплывет мимо... не скажу что.

А пока .... а пока мы делаем 4 уведомления в месяц, разбиваем начисления не как у нормальных людей, а с 23 по 22 числа, выкраиваем дни для отпуска своих бухгалтеров и читаем, читаем, читаем, читаем, чтобы не нарваться на какую-нибудь мину, которую нам в очередной раз подсунут заботливые депутаты и тревожащиеся на наше возможное безделье чиновники.

#мспживи
#мспплатитЕНП

🎅В декабре уплатить страховые взносы можно за два месяца

С заботой о нервах и деньгах налогоплательщиков ФНС сообщает о том, что уведомления об исчисленных суммах налогов за ноябрь надо подать до 25.12.2023, а перечислить страховые взносы – до 28.12.2023.

При этом в декабре у нас есть право уплатить страховые взносы сразу за 2 месяца: ноябрь и декабрь.

А вы планируете страховые взносы по вознаграждениям сотрудников и подрядчиков-физлиц за декабрь перечислять в декабре?

#мспживи
#мспплатитЕНП

👋Кому отдать трудовую книжку при увольнении сотрудника?

Допустимо ли передать сотруднику трудовую книжку через одного из действующих сотрудников при условии, что уволившийся даст расписку в получении уведомления о вручении?

Если в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку невозможно в связи с отсутствием сотрудника либо его отказом от их получения, работодатель обязан действовать по одному из следующих вариантов:
- направить бывшему сотруднику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте,
- направить работнику по почте заказным письмом с уведомлением сведения о трудовой деятельности за период работы у данного работодателя на бумажном носителе, заверенные надлежащим образом.

Со дня направления указанных уведомления или письма работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки, и он не несет ответственности за задержку выдачи трудовой книжки или за задержку предоставления сведений о трудовой деятельности в случаях несовпадения последнего дня работы с днем оформления прекращения трудовых отношений при увольнении.

🎄Для любителей почитать первоисточник: ст. 84.1 ТК РФ, письмо Минтруда от 16 ноября 2022 г. N 14-2/ООГ-7143.

Итог: если сотрудник не может сам забрать трудовую книжку, направьте уведомление по почте. Дальше уже не ваше дело, что будет делать с этой информацией бывший сотрудник.

#мспдаётработу
#мспживи

✉️Спрос за протухшее предложение

Союз потребителей России предложил Роспотребнадзору решить вопрос с ответственностью самозанятых перед покупателями. А именно — включить услуги этих работников в закон о защите прав потребителей, что позволит их наказывать в судебном порядке за обман людей.

Не понятно лишь, почему это не было сделано сразу, как только эксперимент с самозанятостью запустили. Закон о налоге на профессиональный доход вступил в силу 5 лет назад. Понятно, что это не относится к интересам некоторых групп лиц, которые могли бы получать, скажем, 50 копеек за каждую операцию самозанятого. Это же про то, чтобы, как морковка сзади, маячила судебная перспектива, если пончиком кто-то отравился. Чтобы эта ответственность была наравне с тем, кто делает эти же пончики в статусе ИП.

#мспживи
#самозанятаясреда

☕️Что делать, если согласие о графике отпусков с сотрудников не достигнуто?

У Минтруда есть ответ на этот вопрос.

Вы наверняка помните, что продолжительность отпуска составляет 28 дней, из которых 14 дней должны быть отгулены неделимо, а остальные можно пилить как угодно, лишь бы по обоюдному согласию сторон, то есть работодателя и работника.

А что делать в ситуации, когда согласия нет?
Например, бухгалтер хочет две части по 14 дней, а руководитель не может его отпустить даже первую часть отгулять по-человечески.

Мнение Минтруда по этому вопросу такое: «если стороны не могут достичь соглашения, то, считаем, предоставляется отпуск полной продолжительности». То есть 28 дней. И – точка.

🎄Для любителей почитать первоисточник: письмо Минтруда от 01.11.2023 № 14-6/ООГ-6853

Жаль, что в НК РФ нет отпуска для бухгалтера. Вот так, чтобы при уходе в отпуск единственного главбуха можно было ничего не сдавать, ничего не платить, и чтобы еще за это ничего не прилетело. Не, может прилететь, конечно, в виде какой-нибудь компенсации за потраченные нервы.

#мспживи
#мпсдаётработу

🍪По следам консультаций

О дроблении и его вариантах можно говорить бесконечно. Однако есть базовые вещи, с которых надо начинать и заканчивать мероприятия по анализу устройства своей группы компаний.

1. Франшиза, описанная на бумаге, должна быть таковой и в жизни. Ключевой особенностью настоящей коммерческой концессии является перенос точки прибыли из операционной деятельности в доход от сдачи в аренду объема знаний, навыков, технологий, упакованных в договор их аренды.

2. Реальное управление компанией одним владельцем не должно скрываться фиктивной франшизой. У ФНС есть доступ к базе данных ЗАГС, она видит кто, кому, кем приходится и те верхнеуровневые риски, которые я недавно описывала, усиливаются, если один бенефициар пытается «прикинуться шлангом» и создает компании на своих родственников.

3. Самый простой способ проверить насколько группа компаний похожа на дробление – заглянуть в устав. Там написаны права и обязанности участников и руководителя. Насколько слова на бумаге сходятся с реальностью? Вот настолько вы близки или далеки от обвинения в дроблении.

🎊Подборка публикаций для интересующихся франшизой как инструментом легального налогового планирования здесь

#мспживи

Итоги года сами себя не подведут. И уж если Президент это сделал, невзирая на и вопреки, хотя и объединив два мероприятия в одно, я тоже в некотором смысле подведу итоги. Только не про яйца и глобальную историю, социалку и патриотизм. Поделюсь с вами личным опытом набивания шишек.
Пусть это пригодится вам как часть смысла фразы «учись на чужих ошибках».

Из неприятных итогов уходящего 2023 года выделю плату за непринятые решения. Это то самое состояние, когда вроде как надо заменить сотрудника или подрядчика, но ты каждый раз, получая «привет» в виде его ошибки, откладываешь важнейшее решение: рубить хвост, пока нога не начала болеть. И если раньше я могла откладывать такие решения потому, что времени не было на поиск замены, то сейчас не смогла ответить себе на вопрос, почему это не сделала при наличии в штате hr-специалиста. Было слишком много других дел, были другие приоритеты. Я знаю, что не бывает «нет времени», но бывает «куда-то не туда расставленные приоритеты». Финансовую часть стоимости ошибки я закрою , ибо резерв на это имеется, а как быть с репутацией, которая в своих же глазах подмокла как бумажка на дожде?

Да, не ошибается тот, кто ничего не делает.
Но ошибку важно не только быстро обнаружить, но и исправить также оперативно.
Иначе она, ошибка, в виде непринятого вовремя решения будет мстить.

Однажды Александр Фридман мне сказал: «бухгалтер как сапёр - ошибается один раз». Довольно быстро я усвоила этот урок, бросив все силы на создание команды, с которой не как на минном поле. Но, убрав критичные моменты работы, я оставила на самотёк то, что , на первый взгляд, могло бы подождать.

Принимайте решения вовремя. Непринятые решения имеют свойство мстить.

🥂До нового года осталось 16 дней.

#мспживи

🥁Заработная плата должна выплачиваться по истечении того периода, за который она начислена, а не до его окончания

Такова позиция Роструда.
Обоснование такое: ч. 6 ст. 136 ТК РФ предусмотрена выплата зарплаты не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Поэтому устанавливать даты 15 - за 1 половину, 30(31)- за 2 половину текущего месяца для выплаты зарплаты нельзя.

🎄Для любителей почитать первоисточник здесь

Однако в случае, если дата выплаты зарплаты установлена 1-2 число и она выпадает на выходной, то перечисление з/п 30 (31) числа месяца не считается нарушением.

#мспдаётработу
#мспживи

🎅Банк России поднял с 18.12.2023 года ключевую ставку еще на 1 п.п.

Помните, что даже если вам ставка не так интересна для кредитования, однако пени по налогам и взносам считаются именно в привязке к ней.

#мспживи

🦌ФНС выложила в открытый доступ сведения о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение

По этой ссылке вы найдете сведения о наличии у организаций налоговых правонарушений и мерах ответственности за их совершение с указанием общего размера штрафа за 2022 год. Тыкайте мышкой на «Гиперссылка на набор» и скачивайте архив файлов. Дело небыстрое, наберитесь терпения.

Зачем вам это нужно?

Перед заключением договора с контрагентом на внушительную сумму может быть полезной информация о том, были ли компанией допущены налоговые правонарушения в 2022 году, какой их объем и основание. В совокупности с иными фактами эта информация может помочь вам принять правильное решение о том, платить ли аванс поставщику или предоставлять ли покупателю отсрочку.

#мспживи