За неявку по повестке на допрос вносить в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений нельзя

Но внесенную запись о недостоверности придется обивать в суде.

Руководитель компании не явился на допрос в ИФНС. Инспекция внесла запись о недостоверности в сведения об учредителе, руководителе и адресе заодно.

Это обстоятельство и привело компанию в суд, который сказал:

"При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО сведений о недостоверности".

Записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об учредителе, руководителе и адресе должны быть исключены как незаконно внесенные.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А55-15429/2023

Данные о записях в ЕГРЮЛ находятся в свободном доступе. Их можно получить здесь

#мспживи
#мспсудится

В процессе раздумий о возможном обвинении в дроблении рекомендую разбавить мысли чтением опыта других предпринимателей.

Вот подборка судебных актов и статей о дроблении бизнеса:

Какие бывают риски и что с ними делать

Дробление в ЧОПах

Дробление в отщепите

Слоеные пироги в дроблении

Он, она - целая семья. О дроблении с использованием семейных связей

17 признаков дробления бизнеса

Что говорит о формальном подходе при создании группы компаний

Как выглядят признаки реального разделения бизнеса

Зачем вам ещё одно юрлицо?

Один сайт - не повод обвинять в дроблении

Когда дробление есть, а начислений нет

ИФНС решила, что один товарный знак это дробление

Недофраншиза

Разделяй, а не дробись

Семейный подряд в дроблении

Судебная практика отрезвляет горячих и вселяет надежду в сомневающихся.

Пользуйтесь.
Читайте.
А если не поможет, то уже ко мне. На мозговой штурм.

#мспживи
#мспсудится

«Ужас какой-то!», - подумал Стивен Кинг и закрыл Налоговый Кодекс Российской Федерации

Однажды царь собрал бояр и говорит:

- Что-то не пойму: налогов все больше, а денег в казне все меньше, не знаете почему?

Все стоят молчат.

Придворный шут взял кусок льда и пустил по кругу через все боярские руки, а до царя дошла лишь капля.

Тогда по кругу пустили самого шута, ибо нечего тут умничать. Налоги - вопрос серьезный.

Про НДС

НДС - налог косвенный.
То есть вы платите не часть (%) от выручки или прибыли, а разницу между добавленной стоимостью продажи товара (работы/услуги) и стоимостью покупки. То есть по сути платите налог с наценки.

Если вы купили товар без НДС, а продаете с НДС, то НДС закупочный у вас равен 0.
И тогда заплатите НДС со всей суммы реализации. Именно поэтому вам не выгодно работать с поставщиками, которые не платят НДС (упрощенцы, другие спецрежимники и освобожденные от уплаты НДС по другим основаниям).

Соответственно, если вы применяете УСН, а покупатель работает на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС, то ему невыгодно быть вашим покупателем. Ведь при продаже товара дальше ему придется уплатить НДС в полном объеме со своей продажи.
Вычитать ему нечего.

Кстати, сегодня - 30 октября.
Это значит, что надо проверить уплачена ли первая 1/3 суммы налога, начисленного за 3й квартал 2023 года.

Если сегодня вы не можете перечислить задекларированную сумму налога в бюджет, и это происходит уже не впервые, то обернитесь назад и посмотрите, что в вашем королевстве не так. Проблемы могут быть либо в подходе к предоставлению отсрочки клиентам, либо в работе с дебиторкой и кредиторской задолженностью, большой доле безНДСных расходов, погашении длинной кредиторки, копившейся много месяцев (или лет). Чтобы избежать ситуаций, когда вы не можете платить вовремя этот налог, используйте:
- кубышки (второй счет) в банке, в которую откладывайте какой-то % от прихода,
- просите бухгалтера делать прогнозы в конце последнего месяца каждого квартала,
- делайте бюджет доходов и расходов на месяц, квартал, год, чтобы видеть, где возможны "дырки",
- сформируйте отчет о финансовых результатах в разрезе доходов и расходов по каждой статье, сравните его с отчетом о движении денежных средств, найдите нестыковки в сроках погашения кредиторской задолженности и сбора задолженности от покупателей,
- присмотритесь к другим режимам налогообложения или к перспективам разделить бизнес на несколько отдельных направлений, чтобы какое-то можно было выделить на другое юрлицо, которое сможет применять другой режим налогообложения.

#мспживи

Протоколы осмотра и акты обследования помещений являются недостоверными доказательствами, так как содержат нереалистичную информацию

По итогам проверки ИФНС пришла к выводу о формальности документооборота налогоплательщика с контрагентами. Цель – уйти от НДС. В обоснование своих выводов инспекторы сослались, в том числе, на отсутствие спорных контрагентов по адресу местонахождения. В качестве подтверждения инспекция предъявила суду протоколы осмотра помещений и акты обследования.

Между тем, по мнению суда, представленные налоговым органом документы не доказывают отсутствие спорных контрагентов по адресам регистрации: протокол осмотра помещения содержит отметку о начале и окончании (13:40 и 14.10 соответственно), при этом осматривалось здание на 2 этажах, со складами и офисами, где находятся десятки компаний.

К тому же отсутствие спорных контрагентов по адресам, указанным в учредительных документах, свидетельствует лишь о несоблюдении контрагентами порядка госрегистрации, но не может служить доказательством фиктивности хозяйственных операций и недобросовестности самого налогоплательщика.

Уполномоченным органом, осуществляющим госрегистрацию юрлиц, является ФНС. Поэтому проверка достоверности регистрации контрагента по сделке не может быть вменена в обязанность налогоплательщику, а не нахождение контрагента по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, не может быть проконтролировано налогоплательщиком ввиду отсутствия у него установленных законом прав на проверку таких фактов.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-59439/2023

#мспживи
#мспсудится

Есть в Калининградской области город Полесск, городок небольшой, всего-то 7 тыщ населения. Ну, ок, возьмем весь Полесский район - аж 17 тыщ наберется.

И вот есть ВК-паблик города Полесска, который мелкий бизнес использовал, как доску объявлений: "Бурим скважины...", "Аренда музыкального оборудования...", "Дрова дуб, ясень, граб...". Пишут местные предприниматели в паблик, а админ размещает и даже денег за это не берет, ибо пользы ради это все.

Но якобы обратился кто-то в ФАС: вот-де тут рекламные посты без маркировки. И, разумеется, возбудился ФАС, и дело завел. И теперь админам паблика штраф светит немаленький.

Как же это все же замечательно, что решили дяди серьезные рынок рекламы обелить, а то вишь ты, какой беспредел творят некоторые.

💡Вадим Шемаров

На прошлой неделе была в качестве спикера на бизнес-завтраке у Уполномоченного по защите прав предпринимателей г. Москвы Татьяны Минеевой. Всё там было хорошо: и чай, и плюшки, и яркий свет, и гости в костюмах, и целая стена для демонстрации презентаций. Я обошлась без презентации. Не было у меня её. Всё в голове. Не было и Горелкина с его другом Жигаревым. Сказала я всё, что думаю про маркировку. Но эффект - как в пустоту. Лучше бы презентацию сделала и рассказала, как многие другие, про то, как хорошо моя команда ведет бухгалтерский учёт и как хорошо у меня получается маркировать рекламу в канале. А еще получила бы плюсик в карму, если бы сказала, что цифровизация идет своим ходом, она неизбежна и за её плоды мы, бизнес, будем платить. И никуда от этого не деться.

#мспживи

Как не надо арендовать авто у сотрудника

Полученный обществом в аренду Ленд Крузер сразу же был передан обратно работнику в пользование в служебных и личных целях, для поездок на работу, с работы и в отпуск.

Инспекция провела камеральную проверку расчета по страховым взносам и наковыряла там недоимку на сумму 254 тыс., сверху штраф 51 тыс.
УФНС на жалобу налогоплательщика ответила отказом, что послужило основанием для обращения в суд.
Первая инстанция отказала, компания пошла выше.
Но апелляция согласилась с выводами суда.

Основанием для доначисления стало исключение из базы по страховым взносам выплат работнику в размере 1.5 миллиона рублей, выплаченные ему обществом за аренду Ленд Крузера.
Само общество квалифицировало такую операцию как выплату вознаграждения за аренду автомобиля в сумме 170 тыс. рублей в месяц.
При этом страховыми взносами такая операция не облагается на основании п. 4 ст. 420 НК РФ, а НДФЛ надо удерживать и перечислять в бюджет.

Что не так в этой схеме?

Полученные сотрудником денежные средства, несмотря на назначение платежа «оплата арендной платы по договору аренды», были квалифицированы обществом как компенсация за пользование личным автомобилем в служебных целях, не облагаемая страховыми взносами.

Но ИФНС трактовала документы иначе: работник получил от общества доход по договору аренды с экипажем, который не является компенсацией, поэтому подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке.

Почему?
Потому что:

- управление автомобилем осуществлялось исключительно арендодателем, что подтверждается договором, приказом и путевыми листами,
- обязанность по страхованию транспортного средства возложена на арендодателя,
- осуществление арендодателем текущего и капитального ремонта, а также несение расходов на оплату ГСМ,
- стоимость аренды по договору не разделяется на оплату за передачу имущества и оплату за услуги по его управлению.
- работник, кроме использования транспортного средства в служебной деятельности, продолжает его использовать в личных целях, в том числе во время отпуска, что свидетельствует о формальности передачи автомобиля в аренду и продолжение его реального использования
самим работником в своих личных целях,
- путевые листы составлены на месяц (а должны на каждый день), по одному образцу, содержат почти идентичные данные об адресах и времени использования.

Фактически, общество заключило с работником договор аренды авто с экипажем, при этом фактически передает полученное транспортное средство обратно работнику, который использует его в личных целях и получает за это денежное вознаграждение, в 3,5 раза превышающее заработную плату (аренда 170 000 р. в месяц, зарплата 55 000 р. в месяц), при этом полученное вознаграждение не учитывается в базе по страховым взносам, но относится на расходы по налогу на прибыль.

Поэтому страховые взносы с такой сделки должны быть начислены и перечислены в общем порядке.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-155559/20

Эта история как инструкция к применению. Забирайте. Делаете правильно.

#мспсудится
#мспживи

Ведение деятельности в двух городах одновременно не всегда приводит к регистрации филиала

Фирма, зарегистрированная в Краснодаре, через 10 лет с момента регистрации обзавелась зданием торгового центра, расположенным в Новороссийске. Затем компания сменила свой адрес по месту нахождения ТЦ, практически одновременно с этим свернув свою деятельность в Краснодаре.

По итогам проверки ИФНС пришла к выводу о том, что при таких обстоятельствах компания создала во втором городе обособленное подразделение, которое при этом по всем своим признакам соответствовало понятию «филиал». И поскольку налогоплательщик применял в это время упрощенную систему налогообложения, то должен был перейти на общую систему налогообложения.

Суд первой инстанции согласился с позицией налогового органа. Ведь компания создала в Новороссийске обособленное подразделение и выдало доверенности на решение вопросов деятельности ОП.

Апелляция и кассация не согласились с позицией суда первой инстанции:

А) компания не принимала решение о создании филиала, сведения о нем в ЕГРЮЛ не вносились, а осуществление деятельности без наличия записи в ЕГРЮЛ не может являться основанием для вывода о ведении им деятельности через филиал,

Б) действия руководителя ОП были связаны с исполнением поручений руководителя общества по обеспечению эксплуатации ТЦ в период переезда компании из одного города в другой,

В) незадолго до изменения адреса местонахождения на г. Новороссийск общество перестало получать доход от деятельности по предоставлению в аренду торговых мест в г. Краснодар,

Г) осуществление хозяйственной деятельности одновременно в двух городах продолжалось в течение незначительного периода времени и носило очевидно переходный характер.

Отсюда вывод: поведение общества не признано злоупотреблением в использовании им выгодного для себя налогового режима. Налоговый орган не вправе принуждать налогоплательщика принять решение о создании и регистрации филиала в отсутствие намерения и приготовлений налогоплательщика в фактическом использовании именно филиала.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А32-27707/2022

#мспживи
#мспсудится

Пособие на выход

Как увольнять сотрудников, если работодатель - ИП и он закрывает своё дело?

Отвечает Роструд.
Предупредить Вас об увольнении в связи с прекращением деятельности работодатель – индивидуальный предприниматель обязан в сроки, установленные трудовым договором. Если указанных сроков там нет, то работодатель обязан их установить.

При увольнении в связи с прекращением деятельности работодателем – индивидуальным предпринимателем работодатель обязан будет выплатить сотрудникам:
- окончательный расчет по заработной плате;
- компенсацию за все неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска (при их наличии);
- иные выплаты, предусмотренные трудовым договором, коллективным договором, соглашением и/или локальным нормативным актом.

💡Для любителей почитать первоисточник: ч. 1 ст. 307, ч. 2 ст. 307,ч. 4 ст. 84.1, ст. 140, ч. 1 ст. 127 ТК РФ

#мспживи
#мспдаётработу

Какие налоговые льготы есть у самозанятых?

Лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, имеют право на уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения этого специального налогового режима.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма НПД, определяется в следующем порядке:
– в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке в размере 4%, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1% процентная доля налоговой базы;
– в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке в размере 6%, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2% процентная доля налоговой базы.

Срок использования налогового вычета не ограничен.

Уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 2 октября 2023 г. N 03-11-11/93493

#мспживи
#самозанятаясреда

По следам консультаций

О дроблении и его вариантах можно говорить бесконечно. Однако есть базовые вещи, с которых надо начинать и заканчивать мероприятия по анализу устройства своей группы компаний.

1. Франшиза, описанная на бумаге, должна быть таковой и в жизни. Ключевой особенностью настоящей коммерческой концессии является перенос точки прибыли из операционной деятельности в доход от сдачи в аренду объема знаний, навыков, технологий, упакованных в договор их аренды.

2. Реальное управление компанией одним владельцем не должно скрываться фиктивной франшизой. У ФНС есть доступ к базе данных ЗАГС, она видит кто, кому, кем приходится и те верхнеуровневые риски, которые я недавно описывала, усиливаются, если один бенефициар пытается «прикинуться шлангом» и создает компании на своих родственников.

3. Самый простой способ проверить насколько группа компаний похожа на дробление – заглянуть в устав. Там написаны права и обязанности участников и руководителя. Насколько слова на бумаге сходятся с реальностью? Вот настолько вы близки или далеки от обвинения в дроблении.

#мспживи

Кто платит НДФЛ при покупке юрлицом автомобиля у физлица?

Налоговым кодексом прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика-физлица исчислить НДФЛ и представить налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества, в частности, транспортного средства.
Для выполнения физлицом-продавцом авто своей обязанности подать декларацию и уплатить НДФЛ значение кто является покупателем не имеет.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 18 сентября 2023 г. N 03-04-05/88734

#мспживи

Об агентских конструкциях в охранной деятельности

Агентский договор – штука опасная. Многие об этом знают, предприниматели стараются обходить стороной такую конструкцию, даже если она сама просится в схему ведения дел. Но опасность представляют, на самом деле, любые договорные конструкции, если они не соответствуют базовым принципам безопасности: документальное оформление и реальность операций. Если в реальности агент нашел новых клиентов, то труда не составит составить соответствующие договоры, приложения, отчеты агенты и акты. Если агент на самом деле никого не искал, не пытался и все контрагенты, с которыми якобы агент заключил договоры, уже давно являются клиентами принципала, то никакие красивые фразы в договоре не помогут отбить претензии в суде.

По мнению проверяемой компании заключение агентского договора имело деловую цель – необходимость формирования клиентской базы, так как общество не имело достаточного количества персонала для оказания таких услуг, в связи с чем им привлекалось общество-агент.

Основанием для доначисления заявителю УСН 6% послужил вывод инспекции о занижении налоговой базы на 6.2 млн. руб. в результате не отражения поступившей на расчетный счет выручки от оказания охранных услуг. В банковской выписке поступлений от оказания услуг было на 20.6 млн. руб., а в налоговой декларации – на 14.4 млн. руб. Расхождения, по мнению компании, связаны с тем, что она заключила агентский договор с другим ЧОПом, согласно условиям которого агент совершал от своего времени, но за счет комитента сделки по обеспечению охраны объектов.

Что не так в схеме?

1. Допрошенные в качестве свидетелей руководители ЧОПов ответить на вопросы об обстоятельствах исполнения указанного договора не смогли.

2. Между ЧОПами установлена взаимозависимость (участники - братья).

3. Инспекцией истребованы документы у заказчиков проверяемой компании, из ответов которых следует, что налогоплательщик оказывал охранные услуги заказчикам без какого-либо участия агента.

4. Доказательств фактического оказания охранных услуг силами и средствами принципала налогоплательщик в ходе налоговой проверки не представил.

5. Компания представила отчеты агента, из которых следует, что были оказаны услуги постовой и пультовой охраны, что противоречит предмету агентского договора, в соответствии с которым заявитель обязался совершить действия по поиску клиентов, что свидетельствует о формальном составлении документов.

6. В бухгалтерском учете заявителя не отражено получение предусмотренного агентским договором агентского вознаграждения 200 000 руб.

Проверяемый период - с 01.01.2017 по 31.12.2019.

Применяемая система налогообложения – УСН 6%.

Первая инстанция - поддержать выводы ФНС.
Вторая инстанция – поддержать выводы ФНС.
Третья инстанция – поддержать выводы ФНС.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-16721/2022

От себя добавлю: частная охранная организация не вправе заключить в качестве агента агентский договор с другим ЧОПом об охране имущества. Ибо таким организациям разрешается предоставление только услуг, перечисленных в ч. 3 ст. 3 закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1, в отношении которых ими получена лицензия. Перечень услуг является закрытым. Предоставление агентских услуг организациями, осуществляющими охранную деятельность, законом не предусмотрено. За такие дела могут и лицензию отозвать.

#мспживи
#мспсудится

Проблемы ЧОПов как зеркало фискальной политики страны

Судебная практика по спорам между охранными предприятиями и ФНС показывает, насколько много неналоговых обязанностей у бизнеса, как мало на их реализацию времени, сил, трудовых ресурсов у предприятий и как много еще работы у штрафодобывающей отрасли.

В тот момент, когда бизнес в России обрёл свой законный статус (это было более 30 лет назад), общество не думало о том, какими тисками свяжет предпринимательскую инициативу всё то "надо", чтобы подтвердить свои расходы. Государство не оказывало никакого влияния на ценообразование, позволяло демпинговать одним и монополизировать целые отрасли другим. В результате мы имеем ЧОПы, которые могут работать только при условии, если цена за пост будет такой, что в неё не входят никакие налоги. Но игра в кошки-мышки в начале 20-х годов XXI века заканчивается победой фискальной службы. Можно порассуждать на тему целесообразности такого вида деятельности как охрана и поводов для разговора достаточно (от внешнего вида горе-охранников в ТРЦ до ограничения их функций на законодательном уровне), однако сама модель ведения дел в любой человекоёмкой отрасли должна быть изменена. И будет это либо под давлением судебной практики, либо по собственной воле.

В рассмотренном выше деле, помимо вопросов к агентскому договору, у ИФНС возникли вопросы к неофициальной части зарплаты охранников ЧОПа, возврату подотчетных сумм, командировочным расходам.
Компания, обратившись в суд за защитой своих законных прав и интересов, указала, что расходы подотчетного лица отражены в авансовых отчетах, которые ввиду отсутствия в штате бухгалтера, были составлены и приняты к учету позже установленного срока. Налогоплательщик считает, что нарушение данного срока не является основанием для отказа в принятии к учету расходов подотчетного лица, подтвержденных документально.

Что тогда стало причиной доначисления страховых взносов за 2017-2019 годы в сумме 8.2 млн. рублей, пени 3.2 млн., НДФЛ 4.6 млн. руб. и пени по нему 1.2 млн. руб.?

1. Проверено 97 физлиц, получавших «в подотчет», направлены повестки и поручения о вызове свидетелей на допрос. На допрос явилось только 47. Из показаний 28 физлиц следует, что «в подотчет» они не получали, а перечисления считали неофициальной зарплатой.

2. Одиннадцать физлиц-работников дали противоположные показания, подтвердив получение от общества денежных средств подотчет.

3. Росгвардия, в которую был направлен запрос, ответила, что в ЧОПе оформлено 17 человек, однако в справках 2-НДФЛ сведений о них нет.

4. Из авансовых отчетов компании следует, что деньги были выданы для расчетов наличными с поставщиками услуг и для расчетов по договорам займа. Однако никаких документов, кроме договоров с такими организациями, в ходе проверки не обнаружено.

5. Опросы «подотчетников» показали, что они авансовые отчеты не составляли и не подписывали. Факт возврата денег в кассу компании они не подтвердили.

6. В ходе выездной проверки была сделана замена ранее представленных авансовых отчетов.

7. Представленные в ходе проверки авансовые отчеты командированных для обучения и обмена опытом не имели документов, подтверждающих размер расходов (проезд, найм жилья и т.п.), а из показаний этих работников следует, что в командировки по обмену опытом и обучению они не ездили.

8. Организации, в которые направлялись лица для обучения, не могли оказывать образовательные услуги из-за отсутствия лицензии на такую деятельность.

9. Официальная зарплата сотрудников ЧОПа составила 7-10 тысяч руб., что ниже прожиточного минимума, а показания опрошенных сотрудников указывают на то, что они работали полный рабочий день, а не неполный, как утверждала компания.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-16721/2022

#мспживи
#мспсудится