👩‍🎓Чужие сотрудники

Компания привлекла персонал по договору аутстаффинга, оплатила проживание людей, инспекция сняла расходы и вычеты по НДС, предположив, что раз в договоре не прописана обязанность компании обеспечить жильем, то и расходов, уменьшающих налог, нет.

Но суд поддержал компанию.

И вот, почему: заказчик обеспечивает работников всеми необходимыми документами, материалами, помещением и всем необходимым в своих интересах.

Несение спорных расходов по проживанию лиц, не являющихся работниками компании, направлены на получение дохода, непосредственно связаны с производственной деятельностью
компании, данные затраты являются документально подтвержденными и налоговым органом не оспаривается, и экономически обоснованными, поэтому компания правомерно учла в составе расходов затраты на проживание работников.

В итоге все три суда поддержали компанию и сняли претензии налоговиков на 2 млн.руб.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело N А27-627/2019.

#мспсудится

Объявляю 16 января днем рубрики #мспсудится!

Читаем, вникаем, внимаем, делаем правильно, делимся с друзьями, зовём их в подписчики канала, особо устойчивых приглашает в чат 🤝❤️

Всем доброго утра, доброго дня и плодотворной недели!

#мспживи

Рубрика #мспсудится подождет. Нам еще одну меру поддержки подвезли 👇

🧑‍💻Мобилизованные предприниматели освобождены от необходимости предоставлять обязательную статистическую отчётность

Мера позволит мобилизованным предпринимателям избежать штрафов за непредставление отчётности.
Информация о субъектах предпринимательства, где в рамках мобилизации призван единственный учредитель и одновременно руководитель, будет направляться в Росстат самой Федеральной налоговой службой. Таким образом, сами предприниматели будут избавлены от необходимости предоставлять отчётность во время несения воинской службы.

💡Для любителей почитать первоисточник: Постановление Правительства от 13 января 2023 г. № 15.

Если вот это сделать для всех предпринимателей (коммерческих, НКО, ИП, нотариусов, адвокатов и других субъектов предпринимательской деятельности), то это будет не мера поддержки, а одним из шагов, направленных на создание нормальных условий для ведения бизнеса.
Если у ФНС есть данные, нужные для Росстата, то зачем предпринимателю их брать из одного места и перекладывать в другое? И так можно сделать с кучей других обязанностей предпринимателей. Пример тому – данные о выплате зарплаты ВКС.
Мы каждый квартал вздрагиваем, когда надо по иностранным сотрудникам предоставить в ФМС отчет о выплате зарплаты. А взять из ИФНС нельзя? Это хорошо, что теперь можно его направить через Госуслуги (через ТКС нельзя), а до того в Сахарово ножками каждый квартал. Спасибо, что не в Казань.

Давайте уже переходить от мер поддержки к созданию человеческих условий. А то мы про раввина с козой слишком часто начинаем вспоминать.

#мспживи

👩‍🎓В перечне расходов, принимаемых при УСН 15%, нет информационно-консультационных услуг. Значит, они не уменьшают налоговую базу упрощенца

В 2020 году инспекция провела выездную проверку общества за период 2017-2018 годы. В ходе мероприятий контроля обнаружено, что компания не отражала в полном объеме выручку от реализованного товара на счетах бухгалтерского и налогового учета, в результате чего занизило налогооблагаемую базу при исчислении УСН и ЕСХН за проверяемый период.

Установлено, что выручка поступала не туда, куда надо, а на личные банковские карты директора и сотрудников. Это подтверждено допросами сотрудников компании и физлиц-покупателей. Первичку по учету ТМЦ общество не вело, внутренние ежемесячные отчеты по продажам велись в формате Excel, в бухгалтерию указанные отчеты не сдавались, учет сырья и ТМЦ отражался только в регистрах бухгалтерского учета организации в программе 1С Бухгалтерия, аналогичным образом велся учет движения готовой продукции, нормы списания сырья не были установлены, калькуляция не велась, цена на произведенный товар не имела фиксированной стоимости, продукция отпускалась по разным ценам, в некоторых случаях – по цене ниже его себестоимости.

В рамках осуществления деятельности по выращиванию грибов общество заключило договор на оказание ему информационно-консультационных услуг по технологии выращивания мицелия. Факта прохождения обучения проверяющие не обнаружили и, к тому же, перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения УСН, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не содержит расходы на информационные услуги. Поэтому они не могут быть учтены в составе расходов по УСН. По договору складского хранения готовой продукции проверяющие не нашли склада, находящегося по заявленному в договоре адресу.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А53-42654/2021.

Давайте вспомним, что входит в состав расходов, уменьшающих базу по УСН 15%:
1) основные средства и НМА, расходы на ремонт ОС, в т.ч. арендованных,
2) арендные платежи, в т.ч. лизинговые,
3) материальные расходы (в т.ч. сырье, упаковка, инструменты, инвентарь, спецодежда, средства защиты, полуфабрикаты и т.п.),
4) работы и услуги производственного характера, топливо, энергия, вода, отопление,
5) оплата труда и все виды обязательного страхования сотрудников,
6) НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, таможенные платежи,
7) проценты по займам и кредитам,
8) обеспечение пожарной безопасности, охраны, обслуживание ОПС,
9) содержание служебного транспорта и компенсация за использование личного авто,
10) командировки, проезд, наем жилья, суточные, визы,
11) нотариальные услуги, юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги, публикация отчетности, канцтовары,
12) услуги связи, почты, телефон, телеграм, покупка ПО, баз данных, обновлений к ним,
13) рекламные расходы (в т.ч. создание сайтов, хостинг, доменное имя и т.д.),
14) подготовка и освоение новых производств, налоги с боры,
15) покупка товаров для последующей перепродажи и связанные с этим затраты,
16) комиссионное и агентское вознаграждение, гарантийный ремонт и обслуживание, сертификация,
17) предоставление информации о зарегистрированных правах, изготовление документов кадастрового и техучета объектов недвижимости, экспертиза и заключения, необходимые для получения лицензии, судебные расходы,
18) платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности,
19) оценка квалификации персонала, подготовка и переподготовка кадров,
20) обслуживание ККТ, вывоз ТБО, платежи в систему Платон,
21) обязательные отчисления застройщиков в компенсационный фонд.

#мспсудится

👩‍🎓ИФНС запросила данные у местной администрации. Из них видно, что земли сельхозназначения не использованы по назначению. Поэтому пониженную ставку налога использовать нельзя

В собственности общества находились земельные участки, категория земель «земли сельскохозяйственного назначения», разрешенное использование земель – «для сельскохозяйственного производства», «для сельскохозяйственного использования».

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по земельному налогу. В ходе контрольных мероприятий инспекторы выяснили, что компания занизила сумму земельного налога ввиду не использования обществом указанных земельных участков по целевому назначению для сельхозпроизводства. Налогоплательщик должен был применить ставку 1.5% кадастровой стоимости, а по факту заплатил только 0.3%.

Чтобы платить по пониженной ставке, компания должна была представить доказательства использования земли по целевому назначению для сельскохозяйственного производства.

Инспекция запросила у местной администрации сведения об осуществлении компанией производственной деятельности. Та ответила, что на земле, принадлежащей компании, растет сорняк, следов обработки нет, техника не обнаружена, скота тоже не наблюдается.
Наличия на балансе проверяемой компании техники, удобрений, семян, дизельного топлива недостаточно для того, чтобы подтвердить реальное использование земельных участков по назначению.
Нормы земельного законодательства обязывают использовать по целевому назначению (для сельскохозяйственных нужд) весь земельный участок.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А48-9713/2021.

#мспсудится

👩‍🎓Если руководитель компании не пришел на допрос в ИФНС, это само по себе не доказывает его номинальность, а должную осмотрительность при заключении договора мены вообще проявлять не обязательно

Снова выездная. Стройка. Инспекция сочла несколько сделок нереальными:

- не подтвержден факт использования в производственной деятельности ТМЦ, полученных от контрагентов, поскольку работы в период поставки материалов не проводились;
- анализ номенклатуры ТМЦ, содержащейся в актах выполненных работ, показал, что часть номенклатуры и количества ТМЦ не использована при производстве работ, не передана заказчику;
- выявлено частичное совпадение материалов, поставленных реальными контрагентами;
- некоторые материалы фактически не могли быть поставлены на объект в указанные в ТТН даты автомобильным транспортом в силу особых климатических условий и сложно-пересеченного рельефа местности;
- оплата за поставленный поставщиками товар произведена не в значительной сумме, задолженность перед контрагентами переуступлена по договорам уступки иным лицам.

Но инспекция не оспорила сам факт заключения договора, уплату налогов контрагентами, противоречий в первичке не выявила. Тот факт, что климат не позволяет доставить груз автотранспортом, не является сам по себе доказательством того, что груз не был доставлен. ИФНС не учла, что автомобилями груз доставлялся до вертолетной площадки и от неё. Отсутствие в собственности контрагента недвижимого имущества, транспортных средств и земельных участков не доказывает отсутствие фактических взаимоотношений.

Даже довод ФНС о том, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, поскольку в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе юридического лица - поставщика, подлежит отклонению, поскольку между сторонами заключен договор мены, товар (линия) получен и имеется у проверяемой компании. Следует отметить, что проявлять повышенную степень должной осмотрительности со стороны налогоплательщика не требовалось, поскольку по условиям договора была предусмотрена мена товаров.

У налогоплательщика отсутствовала необходимость выяснять сведения о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении производственных, складских, торговых или иных площадей, необходимых для ведения предпринимательской деятельности, свидетельств, подтверждающих возможность реального выполнения контрагентом условий договора, поскольку по договору мены товар (линия) доставлен контрагентом на арендуемый налогоплательщиком склад, а обстоятельства сделки последовательно и непротиворечиво подтверждены свидетельскими показаниями руководителей компаний. Стоимость ТМЦ по договору мены рыночная.
Более того: законом не закреплена обязанность налогоплательщика проверять своих контрагентов на предмет выполнения ими обязательств перед бюджетом.

Вменение налоговым органом таких обязанностей налогоплательщику можно расценивать исключительно как возложение на него дополнительных обязанностей, связанных с проведением мероприятий налогового контроля, что ни ст. 23 НК РФ, ни иными положениями налогового или гражданского законодательства не предусмотрено.

Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-8138/2021

#мспсудится

✔️ Физлицо получило имущество при ликвидации компании: что с НДФЛ?

При ликвидации фирмы её участник получил имущество (имущественные права). В таком случае он может уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. В состав таких трат можно включить средства на приобретение доли.
При передаче имущества у физлица возникает «натуральный» доход, а ликвидируемая компания считается налоговым агентом. Но налог можно перечислить только деньгами. А выплачиваются в рассматриваемом случае не деньги, а «натуральный» доход. То есть у агента нет возможности удержать исчисленную сумму налога. Как быть?

Агент обязан не позднее 25 февраля следующего года сообщить гражданину и своей инспекции о суммах дохода, с которого не удержан налог, и величине этого НДФЛ. Если расходов, на которые можно было бы уменьшить налогооблагаемую базу, нет, то физлицу положен имущественный вычет в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за календарный год . Такие имущественные вычеты в общем случае предоставляются при подаче гражданином декларации в ИФНС по окончании налогового периода.

Итак:
1) если закрывающаяся фирма выдает долю участнику-физлицу деньгами, она исчисляет НДФЛ со всей выплачиваемой суммы, удерживает налог и перечисляет его в бюджет в сроки, установленные НК РФ,
2) если «физик» при ликвидации общества получил имущество, надо проинформировать об этом участника и свою ИФНС, сообщив о величине дохода и сумме неудержанного налога. Налог в данной ситуации гражданин уплатит самостоятельно.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 10.12.2021г. за №03-04-06/100593.

#мспживи

👩‍🎓О том, как ошибка в договоре дорого обошлась упрощенцу

Лизинговая компания обратилась в суд с заявлением о взыскании неосновательного обогащения с процентами за пользование чужими деньгами. К рассмотрению дела привлекли ФНС как третье лицо. Требования удовлетворены (с оговорками, но нас интересует суть).

Ответчик (поставщик) в суде сослался на то обстоятельство, что договор заключался с установлением стоимости товара без учета НДС, он не является плательщиком этого налога, применяет УСН, поэтому даже при указании в договоре поставки стоимости с учетом НДС обязанности по уплате НДС не возникает. Лизинговая компания (истец) возразил против таких доводов, все три судебные инстанции ее поддержали.

А дело было так: лизинговая компания купила пресс стоимостью 2.9 млн.руб. По договору сверх цены продавец предъявил к оплате НДС в сумме 0.6 млн.руб. Итоговая цена договора составила 3.5 млн.руб. Заключению договора предшествовало направление ответчиком истцу коммерческого предложения с описанием характеристик товара и указанием цены 3.5 млн.руб. (без обозначения наличия/отсутствия НДС в цене товара).

В том же договоре было условие предоплаты в размере 50% договорной цены, то есть в сумме 1 750 000 руб., включая НДС. Платежи были тоже сделаны с включением в них НДС и указанием в назначении платежа суммы и ставки налога. В указанный в договоре срок продавец передал покупателю товарную накладную, где цена товара была уже без выделения НДС, а общая сумма документа составила 3.5 млн. руб. Ответчик в своих письмах к истцу и отзыве на иск ссылался на допущенную в договоре техническую ошибку, поскольку применяет УСН. До суда стороны не достигли соглашения об изменении цены договора и урегулировать спор во внесудебном порядке.

Суд решил так: формулировки пунктов договора однозначно свидетельствуют о согласовании сторонами конкретной цены товара, сверх которой подлежит уплате НДС в установленном размере. Коммерческое предложение продавца с описанием характеристик товара и указанием цены 3 500 000 руб. об обратном не свидетельствует, так как из него не следует, что заявленная продавцом цена не включает НДС. Договор поставки подписан сторонами без разногласий. То обстоятельство, что в акте сверки взаимных расчетов в суммах, полученных от продавца, не выделен НДС, не может свидетельствовать о технической опечатке в договоре. Сослаться на товарную накладную, где НДС не выделен, у ответчика тоже не получилось, ибо платежки и условия договора говорят о том, что НДС сверху. Применение упрощенки не освобождает его от обязанностей, возникших на основании договора поставки и реализации своего права на вступление в правоотношения по уплате НДС. И это еще не всё: при заключении договора поставщик не представил покупателю копию уведомления о применении УСН, что могло бы указывать на то, что в договоре допущена техническая ошибка. Таким образом, перечисленная поставщику сумма НДС в сумме 0.6 млн.руб., является неосновательным обогащением ответчика, поскольку получена в отсутствие законных либо договорных оснований.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А14-5728/2021

Вывод: если вы на спецрежиме, следите за формулировками в договоре, не допускайте указания в стоимости НДС, не выделяйте в счете этот налог. Если хотите сослаться на техническую ошибку, то убедитесь в том, что ваш покупатель знает о применении вашей компанией УСН.

#мспсудится

Внезапный выход участника из общества может повлечь убытки для оставшихся участников. Как сделать расставание более комфортным?

Отъезд за границу, уход в наём, устал – это лишь некоторые причины для незапланированных расставаний. Найти баланс между пожеланиями участников и рисков незапланированных убытков – непростая задача для осознанных владельцев компаний.

Обратимся для начала к 14-ФЗ, то есть к закону об обществах с ограниченной ответственностью. Пункт 10 статьи 21 дает право установить в уставе обязанность участника получить согласие других участников на переход доли или части доли к третьему лицу. Такие положения направлены на обеспечение баланса интересов участников и самого общества, поэтому не могут расцениваться как нарушающие право участника, закрепленное в ст. 35 Конституции страны.

Для соблюдения этого баланса в случае совершения сделки с нарушением порядка получения согласия закон дает еще одно право: потребовать в судебном порядке передачи доли или части доли обществу в течение 3 месяцев со дня, когда они узнали или должны были узнать о таком нарушении. Можно также потребовать признать сделку недействительной на основаниях нарушения участником положения устава о необходимости получить согласие общества или остальных участников на уступку доли третьим лицам.

Кстати, если участники не дают согласие на заключение сделки с третьим лицом, то общество обязано по требованию уходящего участника приобрести принадлежащую ему долю (часть доли). Таким образом обеспечивается право на выход из общества. А дальше уже у общества будет целый год для того, чтобы определить, что оно с этой долей сделает. Но помните, что в обществе, состоящем из одного участника, выход с последующей передачей доли обществу, не допускается. Недопустима и ситуация, при которой участнику на неразумно длительный период запрещается отчуждение доли или выход с возможностью возврата своих инвестиций.

Можно ли запретить выходить из общества? Можно, но важнейшим условием действительности положения об абсолютном запрете на выход из общества будет его принятие всеми участниками единогласно. В отсутствие необходимого кворума решение общего собрания будет ничтожным. Обычно вместе с запретом на выход ограничивают и продажу доли (ее части) третьим лицам.

И здесь как нельзя кстати может быть полезен такой инструмент, как корпоративный договор. Здесь и штрафы можно прописать, и условия, при которых участник может/должен выйти из общества.

Читайте о корпоративном договоре:

▪️Зачем вам нужен корпоративный договор
▪️Что делать, если хочется кое-что скрыть от посторонних глаз

#мспживи

Читаете?
Читайте.
А меж тем количество публикаций на канале перевалило за 3 000 штук.
Поздравляю самых стойких! 😉

#мспживи

⚡️ ФНС разработала образцы заполнения платежных документов, которые мы будем использовать с 1 января 2023 года

Проходите по ссылке, скачивайте, используйте, а главное - платите вовремя.
Всё для вас.

Всегда ваша, ФНС

#мспживи
#мспплатитЕНП

📃 Записывайтесь. А то так и не узнаете, куда платить налоги с 1 января 2023 года

27 января 2023 года УФНС России по г. Москве проведёт вебинар по теме: «Порядок заполнения платежных документов в условиях работы ЕНС».

На мероприятии буду рассмотрены следующие вопросы:

1. Что такое единый налоговый счет (тут мы можем помочь подобрать слова для определения что это).

2. Порядок оформления платежных документов для перечисления денежных средств в бюджет.

Зарегистрироваться на мероприятие можно по ссылке.

💡https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13017426/

#мспживи
#мспплатитНПД

Вопрос один не даёт мне покоя: как же надо любить свою работу, чтобы при попытке упросить людям жизнь и деятельность придумать такую хрень, которую еще объяснять надо?!? Причем ладно, если бы объяснять надо было блондинкам, а то ж никто не понимает ничего.

Как вам день рубрики #мспсудится?
На сон грядущий еще одно дело рассмотрим.
А завтрашний день посвятим теме #мспдаётработу. Ну, если никто не помешает, конечно 😂
 
👩‍🎓Налоговым органам не давали право оценивать расходы налогоплательщика с позиции их экономической целесообразности

В основу правонарушения, которое накопала ИФНС, легла экономически сложившаяся у общества ситуация, в результате которой прямые расходы, понесенные им на производство готовой продукции, существенно превысили полученные от реализации этой продукции доходы.
Данный факт налоговыми органами был расценен, как нецелесообразный и послужил основанием для исключения расходов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.

Общество возмутилось и пошло в суд отстаивать свои права. Три года билась компания с инспекцией.

Вывод о том, что ФНС не права, суд построил на следующих фактах и рассуждениях:

1. Критерий экономической обоснованности расходов не предусматривает оценку понесенных обществом затрат с точки зрения целесообразности, рациональности и эффективности их осуществления.   Главное – чтобы затраты были осуществлены в рамках такой деятельности и не противоречат критериям, определенным статьей 252 НК РФ.

2. Расходы, понесенные при оказании услуг, организация в полном объеме должна признать в текущем отчетном (налоговом) периоде, без распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства. В проверяемом периоде компания распределение прямых расходов на незавершенное производство не осуществляла, а, следовательно, незавершенное производство у нее отсутствовало.

3. Спорные расходы должны быть:
- подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством;
- произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
- непосредственно связаны с производственной деятельностью этой организации.

Так что ФНС про налоги, а не про обоснованность и эффективность. Документы есть? Общество обосновало необходимость операции? В нормативы, если применимы, «влезло»? Отлично. Этого достаточно.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А16-2690/2019.