Из зала суда: как инспекторы ФНС вычислили занижение выручки

Купили чего-то много официально, а продали за наличные без отражения в налоговом учёте? Доначислений не избежать. Особенно, если подали декларацию по НДС к возмещению налога из бюджета.
Бюджет без боя не сдаётся.
В отсутствие фактов, подтверждающих хранение того, что было куплено в большом количестве, налоговый орган сделает начисление НДС и предложит платить. И суд поддержит это предложение.

Организация подала за два квартала декларации по НДС на возмещение налога. В ходе камеральных проверок инспекция выявила занижение выручки. В этом помогли ей данные ФГИС Меркурий и базы, изъятые оперативными работниками.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что компания закупила крупную партию молочной продукции, но реализацию не отразила. Налогоплательщик ответил, что хранил продукцию на складе. Тогда проверяющие пришли на склад, где товар не обнаружили. Отсюда вывод – товар продали в обход кассы, за то и доначислили почти 8 млн. руб.

Доказательств наличия товара, месте его хранения, с учетом ограниченных сроков хранения, стоимостью 42 млн. руб. руб., организацией не представлено ни в ходе проверки, ни в ходе судебного разбирательства по делу.

А что суд?

Вывод налогового органа о реализации молочной продукции в адрес неустановленных лиц без оформления документов подтвердить.

Итог: трижды отказать налогоплательщику, 8 миллионов рублей в бюджет платить.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А65-17206/2024 (Татарстан, апрель 2025)

Татарстан, кстати, как и Волгоградская область, отличается кровожадностью. Имейте это ввиду.

#мспживи
#мспсудится

Ваш клиент не доложен платить больше, если договор не предусматривает, что цена может меняться из-за роста налогов

Конституционный Суд РФ урегулировал вопрос взыскания поставщиком дополнительного вознаграждения, компенсирующего ранее отсутствующую обязанность уплатить НДС по длящемуся договору с покупателя, не имеющего права на налоговый вычет по этому налогу.

Давайте вспомним предысторию.

В 2019 году между организацией и банком ВТБ был подписан договор о предоставлении последнему права на использование программ для ЭВМ на три года. Договор был заключен на торгах. Общий размер вознаграждения составил более 2 млрд руб., банк обязывался вносить платежи за каждый год. На момент заключения договора реализация на основании лицензионного договора исключительных прав на ПО не подлежала обложению НДС, что было отражено в договоре.
С 1 января 2021 года был введен НДС в отношении вида деятельности, определенного договором. Поскольку программное обеспечение , предоставляемое банку, не вошло в соответствующий перечень ПО, по реализации которого НДС нет, общество, будучи плательщиком НДС за лицензионный период 2021 года, предъявило к оплате банку, помимо установленной в договоре цены, сумму налога. Получив отказ, общество обратилось в суд с иском о взыскании вознаграждения дополнительно к цене договора за второй лицензионный период пользования ПО в сумме 141 млн. и пени 7,1 млн. руб.

А что суд?
Арбитражный суд обществу отказал, однако апелляционный суд это решение отменил, удовлетворив требования поставщика. Кассация отменила постановление апелляционного суда и оставил в силе решение суда первой инстанции. Верховный суд акты первой и третьей инстанции отменил, оставив в силе постановление апелляции.

Дело оказалось в Конституционном суде.
1. При изменении законодательства особую значимость приобретает надлежащее гарантирование правового положения субъектов длящихся правоотношений.
2. Важно предоставить субъектам предпринимательской деятельности возможность для , адаптации к новым нормативным условиям.
3. В случае серьезных изменений налогового законодательства отсутствие адаптационных механизмов чревато нарушением конституционных принципов.
4. На текущий момент не установлены нормативные условия адаптации и в переходных положениях оспариваемого закона.
5. Взыскание не оговоренного договором НДС может нанести ущерб покупателю и привести к недобросовестному обогащению поставщика.
6. Законодателю надлежит устранить выявленный пробел в правовом регулировании, затрагивающий широкий круг гражданско-правовых отношений.
7. До того, как в НК РФ будут внесены соответствующие изменения, если стороны не достигли соглашения по корректировки длящегося договора или о его расторжении:
- поставщик может обратиться в суд об увеличении цены в пределах половины приходящегося на операцию НДС;
- цена в договоре с физлицом не может быть изменена, за исключением случаев, когда физическое лицо при заключении и исполнении договора осуществляет предпринимательскую деятельность;
- вопрос об увеличении цены применительно к отношениям, связанным с закупкой товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, разрешается с учетом особенностей, установленных законодательством о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
8. Дело, в рамках которого КС РФ рассматривает ситуацию об изменении цены договора в связи с введением обязанности НДС в рамках длящегося договора, подлежит пересмотру.

💡Для любителей почитать первоисточник: Постановление КС РФ № 41-П от 25 ноября 2025 года

#мспживи
#мспсудится

Если при индексации зарплаты вы меняете оклад сотрудника, то в дополнительном соглашении к трудовому договору нужно указать новый размер оклада.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

По следам консультаций

Вновь зарегистрированные организации и ИП могут подать уведомление о применении АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Действующие организации и ИП должны уведомить о переходе на АУСН не позднее 31 декабря года, который предшествует году перехода.

Действующие организации и ИП, применяющие УСН, а также самозанятые могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца года. Для этого нужно подать уведомление не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода на АУСН.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон 17-ФЗ от 25.02.2022.

Всё про АУСН читайте здесь

#мспживи

Если компания фактически прекратила свою деятельность и должна вам менее 2 миллионов рублей, то долг вы можете взыскать с бенефициаров

Читайте на нашем сайте статью моего партнера по корпративной практике Дмитрия Галанцева.

Да-да, на сайте. Вы правильно прочитали и я не ошиблась.

Представляю вашему вниманию сайт #мспживи, который был сделан заботливыми руками Ольги, которой всячески помогала Анна.

Замечу, что на сайте использованы фотографии нашего офиса и наших сотрудников. При создании сайта не пострадала не использована ни одна картинка ИИ - всё написано мной и Олей.

Да, некоторое время назад Оля и Аня пришли в мой кабинет и сказали: "давайте мы сделаем сайт сами". Разве можно на такое предложение ответить отказом?

У нас были сайты. Они были разные: одностраничные, многостраничные, но всё не то и всё не так. Либо делали те, кто ничего не понимал в бухгалтерии и налогах, либо мне это было не нужно, либо делали не те.

В общем, заходите в гости, читайте.

А теперь - к заголовку.

Раньше мелкие долги (до 2 млн. руб.) невозможно было взыскать, если впереди вас не нарисовывался кредитор, которому ваш должник должен сильно больше. То есть вы вставали в очередь и ждали, когда остатки от дележа достанутся вам. Теперь Верховный суд говорит: кредитор может, но не обязан финансировать процедуру банкротства за свой счёт, увеличивая собственные убытки. Теперь вы сможете отсудить долг у бенефициара должника и здесь главное - доказать, что долг есть, должник реально прекратил деятельность, а ответчик - контролирующее должника лицо.

#мспживи

Ситуация № 1

ИП Петя Успешный осуществляет свою деятельность в области ремонта и отделки с 2018 года. В 2022 году он принял решение, что надо диверсифицировать риски и открывает салон красоты, для чего привлекает специалиста в бьюти-индустрии - друга Васю Красивого.

Друзья скинулись и через полгода открыли первый салон на ИП Красивый. Первые три года Вася не принимал никакого участия в деятельности заведения, Петя сдавал отчетность, делал платежи, нанимал и увольнял сотрудников. А в начале 2025 года компаньоны решили, что дела идут хорошо, поэтому открыли второй салон, но уже на ИП Успешный. Через полгода после открытия второго салона стало известно, что готовится налоговая реформа, а приятель Костя сказал, что по дроблению контроль усиливается и теперь обвиняют в этом не только на основании выездной проверки, но и по итогам камеральной проверки. Петя и Вася задумались, ибо Красивый не принимал участие в управлении салонами красоты - всем рулил Успешный.

Друзья решили, что надо вести себя так, чтобы никто не заподозрил их в дроблении. И трудоустроили Успешного к Красивому, чтобы первый и де-юре управлял салонами, а не только де-факто. Остальные процессы предприниматели решили оставить без изменений.

Ответьте на вопрос ниже 👇

#мспживи

Налог на имущество платит тот, чьи данные указаны в ЕГРН, даже если сделка по продаже недвижимости была признана недействительной

Налоговая инспекция взыскала налог на имущество с ИП. Сумма недоимки составила 1,1 млн. руб.

И что такого?

Спорные объекты, которые ИФНС обложила налогом на имущество и вменила налог предпринимателю П, не принадлежали ему на праве собственности. Собственником было ООО, которое не зарегистрировало право на объекты недвижимости в ЕГРН после того, как сделка по продажи недвижимости была признана недействительной. Но положения НК РФ обязанность по уплате такого налога относят на того, кто указан в ЕГРН.
Налоговое законодательство не содержит специальных положений, регулирующих порядок налогообложения имущества, транспорта в случае признания сделки недействительной. Сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств. Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.
Таким образом, признание договора купли-продажи ничтожным в части не является основанием для возврата уплаченных сумм налога на имущество за период с момента государственной регистрации его права собственности на названные объекты недвижимости до момента внесения соответствующих изменений в ЕГРН. Установление факта ничтожности сделки по приобретению части объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект в соответствующей части, а является основанием для прекращения вещного права.
Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.
Поэтому, если имущество было зарегистрировано на ИП П, то и налог платить надо ИП П, а не новому собственнику. Причин, которые препятствовали своевременному проведению регистрационных действий, не установлено.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А55-792/2024 (Самара, апрель 2025)

#мспживи
#мспсудится

Из зала суда: соглашение не равно льгота

Компания заключила соглашение с Корпорацией развития Дальнего Востока и получила статус резидента ТОСЭР, на основании чего применяла пониженные ставки по страховым взносам в отношении выплат почти 150 сотрудникам.

Резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах и чьи трудовые обязанности непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении указанной деятельности.

А что суд?

1. Штатное расписание не изменилось.
2. Не велся раздельный учет.
3. Сотрудники на допросе не подтвердили свою принадлежность к инвестиционному проекту.
4. Не были созданы новые рабочие места.

Итог: трижды отказать налогоплательщику, почти 20 миллионов страховых взносов платить.

Справочно:
ТОСЭР - территория опережающего социально-экономического развития

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А78-2834/2024 (Забайкальский край, март 2025)

#мспживи
#мспсудится

Совещаетесь за пределами рабочего времени? Получите согласие сотрудника

Посещение собраний за пределами рабочего времени является привлечением к сверхурочной работе. В данном случае это возможно только с согласия работника. Несогласие работника работать сверхурочно не может стать причиной уменьшения размера выплачиваемой заработной платы.

💡 Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Если в ходе выездной проверки:

по адресу регистрации не находиться,
письма в отделении Почты не получать,
на требования налогового органа не отвечать,
на допросах в ИФНС отвечать односложно,
не восстанавливать первичные документы,

то налоговые инспекторы посчитают налоги расчетным методом, посчитают доходы и НДС на них, а вычеты применять к не будут.

Что скажет на это суд?

Первые две инстанции поддержали налогоплательщика в удовлетворении требования отменить решение налогового органа, ибо оснований для применения расчетного метода вроде как не было, да и выбор аналогичных налогоплательщиков, на основе данных которых сделан расчет, так себе.
Кассация отправила дело на новое рассмотрение.
Две инстанции второго круга поддержали налоговый орган.

Вот, что сказала кассация при отправке дела на новое рассмотрение:

"Затягивание представления запрашиваемых документов и создания препятствий для проведения налоговыми органами контрольных мероприятий признаками добросовестного поведения, молчание о причинах непредставления документов первичного и налогового учета, и непринятия мер к их восстановлению в случае утраты по обстоятельствам, не зависящим от воли налогоплательщика, признаками добросовестного поведения налогоплательщика в смысле, определенном статьями 3, 23, 31 НК РФ, не обладают".

Итог: почти 24 миллионов налогов платить.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А32-5504/2024 (Краснодар, январь 2026)

#мспживи
#мспсудится

Когда вы продали несколько квартир - это предпринимательство или просто право гражданина, не влекущее за собой налоговых последствий?

Гражданин Г был ИП и применял УСН 6%. За 2021 год налоговая инспекция провела камеральную проверку по УСН, по результатам контрольных мероприятий установлено, что Г продал принадлежащие ему квартиры, использовавшиеся в предпринимательской деятельности. При этом доход от этих операций в декларации не нашел своего отражения. В связи с этим предпринимателю был доначислен налог 6,5 млн. руб., предложено уплатить санкции 486 тыс. руб.
Предприниматель настаивал, что спорные три квартиры не использовались в предпринимательской деятельности, в аренду не сдавались.

А что суды?
А обманывать не хорошо, гражданин Г!

По адресам квартир расположен апарт-отель «Валенсия», который функционирует с 2016 года. Предприниматель за весь период предпринимательской деятельности реализовал 28 объектов недвижимости, находящиеся в одном здании и являющихся отелем. О том, что квартиры использовались как отель, свидетельствуют патенты, полученные в ходе осуществления предпринимательской деятельности.
К показаниям супруги и управляющей компании суды отнеслись к ним критически в связи с тем, что указанные доказательства получены от аффилированных с ИП лиц.

Итог: трижды отказать предпринимателю Г, налог платить.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-182245/2023 (Москва, март 2025)

#мспживи
#мспсудится

Как доказывают превышение лимита выручки по патенту

ИП М торговал цветами на патенте. Когда доход в 2021 году приблизился к 60 млн. руб., часть поступлений отразили как платежи по договору аренды автомобилей и беспроцентным займам с друзьями предпринимателя. ИФНС провела камеральную проверку деклараций и обнаружила, что по патенту доход за год составил почти 70 млн. руб., что является основанием для пересчета налоговых обязательств предпринимателя с 1 июня 2021 года.

Если бы аренда авто и движения по договорам займа не проводились через ККТ магазина, в историю, придуманную предпринимателем, суды бы поверили. И суммы по чекам не совпадали с суммами арендных платежей, но чудесным образом совпадали со стоимостью цветов. А еще арендные платежи за автомобили почему-то превышали стоимость самих транспортных средств и установленный порядок исправления некорректно сформированных кассовых чеков никогда не применялся.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А63-7230/2024 (Ставрополь, март 2025)

#мспживи
#мспсудится