Комиссионное вознаграждение электронной площадки не уменьшает сумму доходов предпринимателя, применяющего УСН 6%

ИП торговал на трех известных маркетплейсах, применяя УСН. По результатам камеральной проверки декларации по упрощенной системе налогообложения ФНС оштрафовала предпринимателя на 47 тыс. руб., доначислила налог 233 тыс. руб. Основание - неполное отражение выручки для целей налоообложения.

Что случилось?

ИП получил деньги на счет от маркетплейсов за минусом их вознаграждения (комиссии). Он счел правильным отразить в доходах только ту сумму, которую он получил на счет от электронных площадок.

А что суд?

В нарушение статей 248, 249, пункта 1 статьи 346.14, пунктов 1 и 1.1. статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17, статей 346.18 НК РФ налогоплательщик не отразил в полном объеме выручку от реализации товаров, полученную им как принципалом (комитентом) в рамках исполнения его поручений агентом (комиссионером).

Искажение размера признаваемой налогоплательщиком выручки обусловлено ошибочным толкованием налогоплательщиком положений НК РФ и ГК РФ. Вариативность вида специального налогового режима по объекту налогообложения («доходы» или «доходы – расходы») перекладывает любые издержки на налогоплательщика в качестве последствия сделанного им выбора.

УСН 6% исключает возможность учета каких-либо расходов при исчислении налоговой базы.

Издержки того или иного вида УСН по объекту налогообложения не могут противопоставляться фискальным интересам, выраженным в правовом регулировании специального налогового режима с учетом основных начал налогообложения.

Поступление денежных средств от покупателей на счет агента, а не принципала обусловлено лишь моделью расчетов и содержанием договора, но не выступает фактором, изменяющим порядок налогообложения.

Статьей 251 НК не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.

Следовательно, доход налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшается на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-199983/24-99-1611 (Москва)

#мспживи
#мспсудится

Как ролик в YouTube помог инспекции доказать схему дробления в суде

Выездная за 2018 – 2020 годы. Общая сумма доначислений составила более 200 млн. руб. Розничная торговля лекарствами через 8 юрлиц, которыми владели 2 физлица.
Организации регистрировались в разное время, имели одно стилистическое оформление, имели идентичную рекламу, аптеки располагались в помещениях, владельцами которых были взаимозависимые участникам проверяемого общества граждане, у аптек был один номер телефона, одни поставщики, внутригрупповые займы.

«И что не так?», спросите вы.

Каждый в отдельности из перечисленных признаков ровным счетом ничего не значит. Ну, одни поставщики. У нас у всех один поставщик есть – Комус, например. Это же не значит, что мы все дробимся, правда?
Займы друг другу кидаем, если знакомы давно. Тоже не дробление.
Что тогда указывает на дробление сети аптек?

А вот что.
Цитирую по определению суда третьей инстанции: «видеоролики на интернет-сайте YouTube показывают, что физические лица, участвовавшие в торжественных мероприятиях сети аптек «…», являвшиеся получателями именных дипломов, согласно справкам 2-НДФЛ, являлись работниками организаций участников «дробления бизнеса». Осмотры интернет- страниц (далее перечисляются известные в РФ сайты по поиску работы) показали, то интернет-сайт представляет собой страницу в сети интернет и предназначен для поиска вакансий. При поиске работы от работодателя сети «…» установлено размещение объявлений только от работодателя общества, где указан адрес аптек с открытыми вакансиями».

Это – раз.

Вот ещё:

«Общество оплачивало услуги по организации мероприятия и обслуживания в адрес ООО «…», по договору от 24.12.2018 ООО «…» обязалось организовать мероприятия и обслуживанию людей в сфере услуг общественного питания и организации досуга 29.12.2018 для 455 человек, за 2018 год общество представило инспекции справки о доходах 2-НДФЛ только по 104 работникам».

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А53-35312/2023 (Ростовская область)

В конце прошлого года пришел ко мне предприниматель и говорит: "хочу от вас рекомендации как сделать так, чтобы мой бизнес не признали дроблением". Я попросила рассказать об истории создания всех предприятий. Он смотрит на меня и говорит: "какая разница, что было, вы расскажите мне, как сделать так, чтобы не было дробления. И как то, что было, относится к тому, что я от вас хочу?". Как я отвечу вам на вопрос про будущее, если не знаю о том, как и почему бизнес устроен именно так, как он выглядит сейчас? "Ну, давайте побыстрее как-нибудь, ведь вы - специалист в своей области. Я уже к четырем сходил и все говорят разное. Скажите просто, что мне делать. Нарисуйте схему, реализуйте её". Только молодые предприниматели так разговаривают. Люди с опытом так не ставят цели. И поменять, ничего не меняя, - это то, что отличает молодых и энергичных от тех, кто прошёл через долгие годы тестирования разных гипотез, пережил взлёт и падение бизнеса, вникал в финансовые дела компании, ставил учёт, создавал рабочие места, сохранял сотрудников в ковид, ходил на допросы.

#мспживи
#мспсудится