А вы помните, что упрощенцы, обязанные платить НДС, должны выставлять счета-фактуры на аванс?

Получили аванс в январе за работы, услуги, товары, которые будут выполнены (оказаны, отгружены) в апреле? Добро пожаловать в дивный мир счетов-фактур на аванс.

И не говорите, что вы не в курсе.

Ваша задача сейчас - определить, кто будет следить за тем, что оплата пришла раньше, чем вы оказали услугу, выполнили работу, отгрузили товар. Формированием счетов-фактур на аванс может заниматься бухгалтер. Тогда у него должен быть доступ к банковским выпискам. Этим может заниматься менеджер, ответственный за работу с конкретным клиентом. Это можете делать вы сами. Но кто-то точно должен эту обязанность выполнять.

#мспживи

По многочисленным просьбам читателей

«Слышал, что с Нового года проценты по депозитам будут облагаться налогом иначе. Там что-то с миллионом связано»

Скованные одной цепью
Связанные одной целью
Скованные одной цепью…

Угу, слышал.

Не слышал, а видел. И видел тут и здесь

Как сейчас?
Если деньги на депозите размещает ИП, то проценты по такому вкладу облагаются тем налогом, который предприниматель применяет для предпринимательских целей. Применяет ОСН – включает в базу по НДФЛ. Применяет УСН – включает в базу по УСН. Применяет АУСН – включает в базу по АУСН.

А если деньги на депозите размещает ООО или АО?
То для них ничего не меняется.

Как будет?
С 2026 года доход от процентов по депозитам выводится из-под действия УСН и АУСН. Это будет НДФЛ с доходов физлиц. А сам налог посчитает ФНС. Но только если депозит размещал ИП. Если депозит размещает юрлицо, то для него ничего не меняется.

По какой формуле посчитают налог на проценты с депозита?
Налог (НДФЛ)= (Проценты по вкладам − необлагаемый лимит) × ставка НДФЛ.

Какая ставка НДФЛ будет действовать для процентов по депозитам?
13% или 15% (если суммарные доходы превышают установленный порог 2,4 млн. руб.).

Что такое необлагаемый лимит?
Лимит рассчитывается по формуле: 1 000 000 × Максимальная ключевая ставка ЦБ из действовавших в календарном году.
Если проценты по всем вкладам в одном банке ниже лимита, то налог не взимается.

А если депозитов несколько и они в разных банках?
Значит, лимит складывается (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

А можно на пальцах?
Можно.
Сумма вклада: 2 000 000 руб.
Ставка: 11%
Проценты за год: 220 000 ₽
Максимальная ключевая ставка: 16% , то есть лимит по формуле выше будет равен 160 000 руб.
Налоговая база = 220 000 – 160 000 = 60 000 руб.
НДФЛ = 60 000 × 13% = 7 800 руб.

Усё.

#мспживи

Какие налоговые последствия будут при переводе со счета ИП на счет физлица посредством СБП?
 
Я – индивидуальный предприниматель, применяю УСН 6%, хочу перевести физлицу через систему быстрых платежей небольшую сумму – 30 тыс. рублей. В этой ситуации я не буду никакие налоги платить, верно? Если у меня все же есть обязанность удержать налоги и перечислить страховые взносы, то у меня ведь на руках только телефонный номер гражданина и больше ничего нет.

Давайте «плясать от печки»:

1. СБП это инструмент платежа. То, что вы не видите большую часть реквизитов для перечисления, еще не означает, что у вас не возникает никаких обязанностей перед государством и его бюджетом. Ведь при перечислении вознаграждения платежным поручением таких вопросов у вас не возникает?

2. Имущество ИП и гражданина неделимо. Даже налоги физлица могут списать со счета ИП и наоборот. Однако, оплачивая чьи-либо услуги, работы или за товар, вы как субъект предпринимательской деятельности понимаете (или должны понимать), у кого вы покупаете товар, услуги, работы. Как следствие – идентифицируете личность того, с кем заключили договор - с физлицом или субъектом предпринимательской деятельности. И поэтому «прикидываться шлангом» не получится. Исключением при переводе платежкой или СБП, с карты на карту или иным образом является перевод денег самому себе.

3. О последствиях платежа. Перечисление денег физлицу являет собой акт обоюдного согласия, при котором вы как ИП заказываете что-то, а физлицо, получающее от вас вознаграждение, это что-то окажет, выполнит, передаст.

Поэтому между вами должны быть не просто фактически теплые (во всех смыслах) отношения, но они должны быть юридически оформлены счетом (договором), актом (товарной накладной, отчетом). В зависимости от того, что вам физлицо продает, у вас либо возникнет обязанность удержать НДФЛ, либо и этот налог, и страховые взносы. По общему правилу, при продаже ТМЦ возникает НДФЛ, при оказании услуг и выполнении работ – и НДФЛ, и страховые взносы. Далее еще последует обязанность представить отчетность по НДФЛ и страховым взносам.
Вывод: если вы просто хотите помочь другу, супруге, соседу, партнеру, сначала перечислите деньги со счета ИП на личный счет, затем снимите их или переведите любым доступным способом.
Но помните: регулярность и крупные суммы переводов привлекут внимание банка и/или налогового органа.
 
#мспживи

"Мне в банке сказали, что если я закрою ИП и открою его на другое физлицо, и в этом ИП стану консультантом по бизнесу, то это не будет дроблением".

Ну, ок. Банк, конечно, является бесспорно специалистом по дроблению, налогообложению, рискам по ст. 187, 173.1, 174.1 УК РФ. Банк - это вообще источник информации, которому можно безоговорочно доверять. Ведь он, банк, разделит с вами ответственность за неуплату налогов, ответственность за использование документов физлица в целях регистрации бизнеса, с вами посидит в тюрьме по статье об использовании подложных средств платежа. Да, ему можно полностью довериться.

Я решила обратиться к Гуглу - мало ли, вдруг там кто-то пишет о том, что можно открыть ИП на маму, например, свой статус ИП закрыть, а потом от лица мамы действовать как предприниматель. Нет, не нашла. Либо плохо искала. Нет, скорее все же, там такого в действительности нет.

Да, мы частенько выдаем желаемое за действительное. Строим замки из песка, надеваем розовые очки... уговариваем себя в том, что мы не можем иначе.

Итак, что в итоге?

ИП на маму, дедушку, дочку, внучку открывать нельзя. Открыть ИП может только сам гражданин, если сам принял решение попробовать себя в предпринимательстве. Никакие договоры об оказании консультационных услуг не прикроют ваши реальные отношения, в которых именно вы, а не ваш родственник является реальным владельцем. За годы существования свободных предпринимательских отношений мы привыкли к тому, что "так делают все", "так сделал сосед и давно работает", "я не могу иначе", "я ничем другим заниматься не умею, поэтому буду делать так, как привык".

Я не знаю, чем отрезвить буйну голову. Вот правда. Мне казалось, что я уже всё давным-давно об этом написала и сделала это понятным языком.

Хотите поставить эксперимент?
Вы верите в то, что налоговой инспекции все равно, что был ИП Иванов В.В., а стал ИП Иванов И.В., с тем же видом деятельности, по тому же адресу, с теми же сотрудниками, с той же вывеской (даже если с другой - ну и что?!)? Вы и правда думаете, что у ФНС нет реестра ЗАГС и она не видит странных совпадений? Вы , правда, думаете, что ИФНС не настучит на вас в следственные органы, чтобы те возбудились по букету статей Уголовного кодекса? "Я - микробизнес" - с таких слов начинают своё повествование предприниматели. И что это меняет? По объему бизнеса вы, возможно, не Портнягин и не Блиновская, то по составу вы нарушаете всё то же самое, что и они.

Не знаю, как объяснить, что нельзя регистрировать ИП на маму. Не знаю.

#мспживи

Инспекция ФНС не обязана возвращать налогоплательщику документы, изъятые у него в ходе проведения оперативно-розыскного мероприятия
 
У налогоплательщика сотрудником УФСБ произведено изъятие папок с документами (договоры, приложения, спецификации, товарные накладные, счета-фактуры, платежные поручения, доверенности, коммерческие предложения, бухгалтерские проводки и другие) за несколько лет, о чем составлен протокол обследования. Далее эти документы попали в ИФНС для установления фактов нарушений налогового законодательства ряда организаций, в том числе и налогоплательщика, после чего была назначена выездная.
По окончании проверочных мероприятий налогоплательщик обратился в ИФНС с письмом, в котором просил возвратить изъятые документы. Инспекция отказала в возврате документов со ссылкой на то, что в рамках выездной проверки документы не изымались, их выемка не производилась.
Налогоплательщик потребовал от суда защиты своих прав и интересов, но не нашел там поддержки, и вот, почему.
Обязанность налогового органа по возврату документов налогоплательщику возникает при условии, что документы были затребованы у налогоплательщика в порядке ст. 93 НК РФ, либо изъяты в порядке ст. 94 НК РФ.
Положениями Федерального закона № 144-ФЗ, на основании которого действовал сотрудник УФСБ, не предусмотрен возврат налоговыми органами результатов оперативно-розыскной деятельности ни в ФСБ, ни проверяемому лицу.
Кроме того, налоговый орган в целях соблюдения прав налогоплательщика предлагал ему явиться в ИФНС для получения копий документов, а после неявки направил эти копии почтой. Таким образом, отметил суд, действиями налогового органа не были нарушены какие-либо нормы налогового законодательства, доводы налогоплательщика о недобросовестном поведении налогового органа и незаконном удержании им документов являются несостоятельными.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А49-319/2022
 
#мспсудится
#мспживи

Не надо бояться перечислений денег с личного счета на расчетный счет индивидуального предпринимателя (если это одно и то же лицо). Если вы с личного счета перечислите денежные средства на свой же счет, открытый ИП для осуществления предпринимательской деятельности, то эта сумма не будет облагаться налогом.

Если для вас это не является новостью, значит, я не зря пишу про налоги.

#мспживи

Сын за отца в ответе

Налоговая просила суд привлечь детей владельца к субсидиарной ответственности по долгам компании - отец возглавлял обанкротившуюся компанию. На привлечении к ответственности экс-директора компании настаивала ИФНС. Шутка ли: на кону 312 млн. рублей.

В ходе проверки ИФНС «наковыряла" уклонение от уплаты налогов с помощью фиктивных договоров субподряда. Укрытые от налогов деньги руководитель компании переводил на счета компании, руководила которой его жена, хотя экономических оснований для этих транзакций ФНС в ходе проверки не обнаружила. Суд счел, что именно эти действия руководителя компании привели к ее банкротству. Но это еще не все: супруги подарили сыновьям несколько объектов недвижимости и авто.

ФНС просила привлечь всех четверых к субсидиарной ответственности. Первая инстанция привлекла к ответственности только руководителя компании, а апелляция присовокупила и жену. Потом Верховный суд выделил требования к сыновьям в отдельный спор и направил на новое рассмотрение.

Во втором круге я выделила ключевое из решения суда:
1) часть отчужденного имущества вначале была передана генеральным директором и 100 % учредителем должника своей супруге, а затем уже она передала по договорам дарения и купли-продажи все дорогостоящее имущество в пользу своих двоих детей,
2) каждый субъект гражданских прав волен свободно осуществлять права в своих интересах, но не должен при этом нарушать права и интересы других лиц.

Поэтому суд счел сделки по передаче имущества детям мнимыми. Итог: на детей повесили субсидиарку в сумме 93 млн.руб.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело А40-131425/2016

#мспсудится
#мспживи

НДС в чеках

ФНС выпустила методические рекомендации с разбором типичных ситуаций, связанных с переходом на НДС по ставке 22%.

Фискальная служба рассматривает ситуации, когда товар продан в 2025 году, а возвращен в 2026-м, в чеке, сформированном до 1 января, допустили ошибку, предоплату получили в 2025 году, а отгрузили товар в 2026 и наоборот.

Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 15 декабря 2025 г. N АБ-4-20/11248@

#мспживи

Микробизнес освобожден от обязанности вести внутренние нормативные акты

Право не принимать локальные нормативные акты, связанные с трудовыми отношениями, имеют микропредприятия (штат до 15 человек и выручка до 120 млн руб.) и НКО со среднесписочной численностью, не превышающей величину, установленную отдельным актом Правительства.

Основание - федеральный закон за № 477-ФЗ от 29.12.2020 г. , вступивший в силу 1 января 2021 года.

Работодатель может отказаться полностью или частично от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права, а это правила внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда, положения о премировании, график сменности и другие акты.

Исключение составляют документы о временном переводе работников на дистанционную работу.
При этом нормы, содержащиеся во внутренних нормативных актах, должны найти свое отражение в трудовых договорах.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон от 29.12.2020 за № 477-ФЗ.

А вот типовая форма трудового договора, которую может использовать микробизнес. Там как раз все те положения, о которых я писала выше, включены, и отдельно их утверждать для использования в своей компании не надо (постановление Правительства за № 858 от 27.08.2016 года)

#мспживи
#мспдаётработу

Всё, что надо знать про минимальные страховые взносы на руководителя организации

МРОТ считаем без районных коэффициентов

Отсутствие деятельности у организации не освобождает ее от обязанности платить взносы за руководителя

В скольких организациях физлицо является руководителем, столько организаций будет платить минимальные страховые взносы за руководителя

Если в организации несколько руководителей, то минимальные страховые взносы исчисляются и уплачиваются по каждому такому физлицу

Уплата минимальных страховых взносов не освобождает от обязанности сдавать отчетность

Обязанность платить минимальные страховые взносы не зависит от применяемой организацией системы налогообложения

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@

#мспживи

В сентябре 2022 года Банк России отнес компанию А к группе высокого риска, информация о чем была отправлена в обслуживающий общество банк Открытие. Кредитная организация применила меры, установленные 115-ФЗ, приостановив дистанционное банковское обслуживание организации. Через 2 месяца общество обратилось в МВК с заявлением об отсутствии оснований для применения к нему указанных мер. Спустя месяц решением МВК компании А было отказано в удовлетворении заявления: 96% от общего объема поступлений на расчетный счет заявителя были перечислены в адрес юрлица, отнесенного ЦБ РФ к группе высокого риска. Контрагент обналичивал поступившие деньги.

Итог: три раза отказать.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-130698/2023

Мне даже добавить нечего.

#мспживи
#мспсудится
#банкионитакие

Косяки с платежными реквизитами контрагентов чуть не стоили компании 200 млн. руб.

В ходе выездной налоговой проверки инспекторам не понравились отношения проверяемой организации с 22 контрагентами.

Что не понравилось служащим фискальной службы? Отсутствие реальных хозяйственных операций, выполненных данными контрагентами, недостаточность сведений, содержащихся в документах, представленных обществом в обоснование уменьшения базы по налогу на прибыль и НДС.

А что суд?

1. Организация в проверяемом периоде имела госконтракты на благоустройство территорий города.

2. В проверяемом налоговом периоде спорные контрагенты являлись действующими юридическими лицами.

3. Следов обналички нет.

4. Компания проявила должную осмотрительность по всем контрагентам. Она запрашивала учредительные документы, приказы о назначении руководителей, даже паспорта и доверенности на представителей.

5. Анализ расчетных счетов контрагентов показал, что все они несли расходы, характерные для действующих компаний (зарплата, аренда, транспорт и проч.).

6. Переводы на счета ИП со счетов спорных контрагентов не означают, что деньги обналичивались.

7. Несоответствие дат открытия счетов и подписания договоров проверяемая компания объяснила тем, что восстанавливала документооборот, в процессе которого в уже действующие договоры были внесены реквизиты счетов поставщиков. Чтобы что? Чтобы избежать ошибок в расчетах.

Итог: три раза поддержать налогоплательщика.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А55-13565/2023

Фух… пронесло. Что уж ещё скажешь на такое.

#мспживи
#мспсудится

Неудавшийся "переезд" предпринимателя в льготный регион

ИП зарегистрирован в марте 2021 года в Белгороде. Тогда же предприниматель подал уведомление о переходе на УСН. В ноябре того же года ИП перешёл на учет в Мурманскую область. Основной вид деятельности - торговля в аптеке. В мае 2022 года ИП представил в ИФНС по месту постановки на учет декларацию по УСН, в августе того же года – корректировочную декларацию. В результате камеральной проверки ИФНС выставила предпринимателю штраф 328 тыс. руб, доначислила налог по УСН в размере 3.3 млн. руб. и пени.

Что случилось?

Основанием для доначисления явился вывод ИФНС о необоснованном применении налогоплательщиком пониженной ставки по УСН (1%), предусмотренной региональным законом, поскольку фактическую предпринимательскую деятельность заявитель осуществлял не на территории Мурманской области и г. Мурманска, а на территории города Санкт-Петербурга.
Указанные обстоятельства явились основанием для доначисления налога по УСН с применением ставки 6%.

А что суд?

1. Закон региона при установлении пониженной ставки налога ввел условия: регистрация на территории Мурманской области и осуществление деятельности там же.

2. ККМ находилась на объектах, находящихся в городе Санкт-Петербург.

3. На территории Мурманской области ККМ не регистрировалась.

4. Из анализа выписок по расчетным счетам в банках налогоплательщика установлено, что за 2021 год налогоплательщиком получены доходы, по эквайрингу (инкассацию) по ККТ, зарегистрированной налогоплательщиком по объектам, находящимся на территории Санкт-Петербурга.

5. Движимое и недвижимое имущество, при использовании которого в 2021 году был получен доход, на территории Мурманской области не зарегистрировано.

6. Лицензия на осуществление фармацевтической деятельности предпринимателю выдана в северной столице, а не в Мурманске.

7. Лицензии на осуществление фармацевтической деятельности на территории Мурманской области предпринимателю не выдавались.

8. Товар приобретался у налогоплательщиков, зарегистрированных за пределами Мурманской области.

9. Контрагенты подтвердили, что товар поставляли в Санкт-Петербург.

10. Все сотрудники ИП зарегистрированы за пределами льготного региона.
Доводы налогоплательщика о ведении предпринимательской деятельности на территории Мурманской области, со ссылкой на договор аренды нежилого помещения (объекта), арендная плата по которому составляет 120 000 рублей, отклонены, ибо арендодатель не сдает отчетность, находится на стадии банкротства, арендные платежи не вносились.
Итог: первая инстанция – отказать, вторая инстанция – поддержать первую.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А42-10511/2023 (Мурманская область)

Когда очень хочется платить меньше, но получилась хрень.

#мспживи
#мспсудится

Комиссионное вознаграждение электронной площадки не уменьшает сумму доходов предпринимателя, применяющего УСН 6%

ИП торговал на трех известных маркетплейсах, применяя УСН. По результатам камеральной проверки декларации по упрощенной системе налогообложения ФНС оштрафовала предпринимателя на 47 тыс. руб., доначислила налог 233 тыс. руб. Основание - неполное отражение выручки для целей налоообложения.

Что случилось?

ИП получил деньги на счет от маркетплейсов за минусом их вознаграждения (комиссии). Он счел правильным отразить в доходах только ту сумму, которую он получил на счет от электронных площадок.

А что суд?

В нарушение статей 248, 249, пункта 1 статьи 346.14, пунктов 1 и 1.1. статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17, статей 346.18 НК РФ налогоплательщик не отразил в полном объеме выручку от реализации товаров, полученную им как принципалом (комитентом) в рамках исполнения его поручений агентом (комиссионером).

Искажение размера признаваемой налогоплательщиком выручки обусловлено ошибочным толкованием налогоплательщиком положений НК РФ и ГК РФ. Вариативность вида специального налогового режима по объекту налогообложения («доходы» или «доходы – расходы») перекладывает любые издержки на налогоплательщика в качестве последствия сделанного им выбора.

УСН 6% исключает возможность учета каких-либо расходов при исчислении налоговой базы.

Издержки того или иного вида УСН по объекту налогообложения не могут противопоставляться фискальным интересам, выраженным в правовом регулировании специального налогового режима с учетом основных начал налогообложения.

Поступление денежных средств от покупателей на счет агента, а не принципала обусловлено лишь моделью расчетов и содержанием договора, но не выступает фактором, изменяющим порядок налогообложения.

Статьей 251 НК не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.

Следовательно, доход налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшается на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-199983/24-99-1611 (Москва)

#мспживи
#мспсудится

Как ролик в YouTube помог инспекции доказать схему дробления в суде

Выездная за 2018 – 2020 годы. Общая сумма доначислений составила более 200 млн. руб. Розничная торговля лекарствами через 8 юрлиц, которыми владели 2 физлица.
Организации регистрировались в разное время, имели одно стилистическое оформление, имели идентичную рекламу, аптеки располагались в помещениях, владельцами которых были взаимозависимые участникам проверяемого общества граждане, у аптек был один номер телефона, одни поставщики, внутригрупповые займы.

«И что не так?», спросите вы.

Каждый в отдельности из перечисленных признаков ровным счетом ничего не значит. Ну, одни поставщики. У нас у всех один поставщик есть – Комус, например. Это же не значит, что мы все дробимся, правда?
Займы друг другу кидаем, если знакомы давно. Тоже не дробление.
Что тогда указывает на дробление сети аптек?

А вот что.
Цитирую по определению суда третьей инстанции: «видеоролики на интернет-сайте YouTube показывают, что физические лица, участвовавшие в торжественных мероприятиях сети аптек «…», являвшиеся получателями именных дипломов, согласно справкам 2-НДФЛ, являлись работниками организаций участников «дробления бизнеса». Осмотры интернет- страниц (далее перечисляются известные в РФ сайты по поиску работы) показали, то интернет-сайт представляет собой страницу в сети интернет и предназначен для поиска вакансий. При поиске работы от работодателя сети «…» установлено размещение объявлений только от работодателя общества, где указан адрес аптек с открытыми вакансиями».

Это – раз.

Вот ещё:

«Общество оплачивало услуги по организации мероприятия и обслуживания в адрес ООО «…», по договору от 24.12.2018 ООО «…» обязалось организовать мероприятия и обслуживанию людей в сфере услуг общественного питания и организации досуга 29.12.2018 для 455 человек, за 2018 год общество представило инспекции справки о доходах 2-НДФЛ только по 104 работникам».

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А53-35312/2023 (Ростовская область)

В конце прошлого года пришел ко мне предприниматель и говорит: "хочу от вас рекомендации как сделать так, чтобы мой бизнес не признали дроблением". Я попросила рассказать об истории создания всех предприятий. Он смотрит на меня и говорит: "какая разница, что было, вы расскажите мне, как сделать так, чтобы не было дробления. И как то, что было, относится к тому, что я от вас хочу?". Как я отвечу вам на вопрос про будущее, если не знаю о том, как и почему бизнес устроен именно так, как он выглядит сейчас? "Ну, давайте побыстрее как-нибудь, ведь вы - специалист в своей области. Я уже к четырем сходил и все говорят разное. Скажите просто, что мне делать. Нарисуйте схему, реализуйте её". Только молодые предприниматели так разговаривают. Люди с опытом так не ставят цели. И поменять, ничего не меняя, - это то, что отличает молодых и энергичных от тех, кто прошёл через долгие годы тестирования разных гипотез, пережил взлёт и падение бизнеса, вникал в финансовые дела компании, ставил учёт, создавал рабочие места, сохранял сотрудников в ковид, ходил на допросы.

#мспживи
#мспсудится