Обсуждение в чате с одним из читателей вопроса о вариантах вывода имущества из общества в связи с изменением планов участников компании заставило меня вернуться к этому 👆делу.

Давайте посмотрим вместе, чем закончилась эта история.

Участник решил выйти из ООО, в счет оплаты действительной стоимости доли организация передала такому участнику объекты недвижимости. Как эту операцию интерпретировать: доход это у выбывающего участника для целей уплаты налогов или не доход?

Дело дошло до ВС РФ, затем ушло в КС РФ, где было определено, что действующее законодательство однозначно не указывает на возникновение дохода или его отсутствие, поэтому мы ждали.

Первые три инстанции отказали обществу, ВС РФ в феврале 2025 года отправил Дело на новое рассмотрение после того, как КС РФ в январе постановил, что передача обществом на УСН имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее налогоплательщику.

А что случилось?

В январе 2022 года ООО подало декларацию по УСН за 2021 год. Инспекция провела камеральную проверку , по итогам которой доначислила налог в размере 3,3 млн. руб., пени 166 тыс. руб., штраф 161 тыс .руб. А дело было так: гражданин Н , владевший долей 99%, вышел в августе 2020 года из состава участников и в счет оплаты действительной стоимости доли забрал 2 нежилых помещения. Уставный капитал ООО 10 тыс. руб., номинальная стоимость гражданина Н составляет 9900 руб., действительная стоимость доли составила 56 млн .руб., рыночная стоимость объектов 55 млн. руб. До внесения изменений в НК РФ Конституционный суд по этому делу постановил, что передача имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого участника в виде рыночной стоимости доли, определяемой на момент выхода участника из ООО.

Итог: решение налогового органа в части доначисления налога в размере 3,2млн. руб. и штрафа 161 тыс. руб. отменить, пени – тоже. ИФНС возместит обществу расходы на оплату госпошлины в размере 3 тыс. руб. Апелляционная жалоба налоговым органом в установленные сроки подана не была.

Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-244851/22-99-4741 (Москва, сентябрь 2025 года)

#мспживи
#мспсудится

Представлять в ИФНС чеки коррекции в случае, когда выручка перешла лимит для применения спецрежима, бессмысленно – откажут в принятии и доначислят налоги по общей системе налогообложения

Налоговый орган отказался:

1) признать сумму полученного дохода по ККТ в размере 68,4 млн. руб. за 2022 год ошибочной,
2) учесть произведенную в феврале 2023 года коррекцию кассовых чеков ,
3) считать полученным доход по ККТ в размере 59,8 млн. руб. за 2022 год.,
4) считать обоснованным применение ИП патентной системы налогообложения (ПСН).

Эти обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя в суд. Одновременно с письменными пояснениями, поданными ИП, в суд поступили дополнительные документы, указанные в приложении к пояснениям:
- заключение аудитора,
- таблица движения денег.

А что случилось?

ИП Х применял ПСН в рознице. Период действия патента – весь 2022 год, стоимость патента оплачена полностью. Данные ОФД, переданные налоговой инспекции, говорят о выручке 68,4 млн. руб. Предприниматель был извещен о необходимости пересчитать и уточнить налоговые обязательства по общей системе налогообложения в связи с утратой права применения ПСН. В феврале 2023 года ИП Х представил в ИФНС заявление об уменьшении налоговой базы за 2022 год с приложением копий 153 чеков коррекции (возврат/приход на 26 листах), КУдиР, реестр-расчет чеков коррекции и справку об инвалидности.
Но сведений, позволяющих точно идентифицировать конкретные расчеты, по мнению ИФНС, было недостаточно, поэтому предпринимателю было предложено пересчитать свои налоговые обязательства по ОСН.

А что суд?

1. Размер дохода ИП Х превысил лимит по ПСН ещё в середине октября 2022 года.
2. Исполнение требований законодательства о ККТ находится в пределах контроля ИП Х, которая при ведении КУДиР должна была знать, что сумма дохода на середину октября превысила 60 млн .руб.
3. Чек коррекции применяется в случае, если ранее расчет был сделан без применения ККТ или применение ККТ было с нарушением требований законодательства РФ (неверная сумма, НДС неправильно указан и т.п.).
4. ИП Х утверждает, что чеки пробивали неправильно продавцы, но подтверждения этому нет.

Итог: проверить достоверность отраженной заявителем в КУДиР информации о размере полученного за спорный период дохода не представляется возможным, как не представляется возможным проверить обоснованность коррекции кассовых чеков в сторону уменьшения дохода, представленных в материалы дела.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А41-52137/2023 (Московская область)

#мспживи
#мспсудится

🍁Дайджест за 13-17 октября

Из зала суда: даже если операции с криптой не урегулированы законом, они являются предпринимательской деятельностью
Читайте разбор спора между ИП и ИФНС, где предприниматель настаивал на том, что его доход не подлежит обложению налогом по УСН в связи с тем, что на момент получения дохода операции с криптовалютой не регулировались и статус криптовалюты не был определен.

Как ФНС доначисляет страховые взносы с доходов, которые вы не выплачивали
Бизнесу приходят требования пояснить, как "прикладываются" к предпринимательской деятельности юрлица расходы по корпоративной карте, связанные с оплатой кружев, топлива, продуктов в сетевых магазинах, дивана или холодильника.

Из зала суда: тот факт, что выручку одной организации в ходе выездной проверки объединили с выручкой второй, не означает, что проверять вторую организацию нельзя
Компания пыталась оспорить факт назначения выездной проверки в компанию, выручку которой объединили с другим участником группы компаний по совокупности факторов, свидетельствующих о дроблении.

ИП при применении ПСН не вправе привлекать к исполнению работ ИП и юрлиц
Читайте спор между ИП и налоговым органом за право привлекать подрядчиков-ИП.

Позиция Минфина: снижение порога по УСН в 6 раз не повлияет на 85% бизнеса
У Минфина своё видение перспектив снижения лимита выручки по УСН для наступления обязанности платить НДС.

Статистика ЦБ: объемы подозрительных операций сократились на 12%
Объемы подозрительных операций продолжают снижаться. Это происходит благодаря ужесточению и совершенствованию контроля за транзакциями. Это ставит под сомнение мысли некоторых предпринимателей о том, что из-за реформы-2026 бизнес уйдёт в тень.

Существующее в 2025 году предприятие при смене с 1 января 2026 года вида деятельности на общепит льготу по НДС применять сможет с 2027 года
Разобрала письмо Минфина, разъясняющее порядок применения налоговой льготы по НДС для тех, кто планирует с нового года менять вид деятельности.

Об освобождении от НДС операций по реализации входных билетов в детские парки
На ИП право на льготу не распространяется. Объяснила - почему.

Из зала суда: если сотрудник принял деньги от покупателя в обход кассы, то отвечать за действия работника будет работодатель. Но это не точно и Работодатель в ответе за действия своего сотрудника?!?
Интересный случай: за договоренность между сотрудником и покупателем заплатит работодатель, но не всегда.

АУСН: как считать среднюю численность работников для целей применения специального режима?
Разобрались, как считать среднюю численность сотрудников для целей применения АУСН. Итог: попросите бухгалтера.

Из зала суда: торговый центр разделился на юрлицо и 6 ИП
Бизнес будет дробиться, пока существуют льготы. И ничего с этим не сделать. Вопрос лишь в том, сможет ли хозяин доказать деловую цель.

Из зала суда: ВТБ дошел до КС РФ в споре о том, включать НДС или "класть" его сверху в случае изменения налогового законодательства
Актуальный вопрос, который уже год волнует бизнес, применяющий УСН: если законодательно введена обязанность платить НДС, а договор длящийся, то НДС "внутри" или "сверху"? Конституционный суд разберётся.

Подал заявление о прекращении статуса ИП, а потом передумал. Как быть?

Деловые объединения пишут в Думу письма с просьбой не резать бизнес без анастезии
Бизнес слишком дорого заплатит за НДС. Бюджету он принесет не так уж и много, а вот на бухгалтера предпринимателям придется потратиться. Но об этом при разработке законопроекта никто не подумал.

Все про АУСН: рассказ о налоговом режиме в 7 частях
Читайте про непопулярный у бизнеса налоговый режим, который, возможно, с 1 января 2026 года станет спасительной гаванью.

Дайджест за первую половину октября читайте здесь

#мспживи

Ещё Аристотель говорил, что тяжело развивать бизнес в одиночку

Ладно, не было такого. Но вместе решать бизнес-задачи и правда легче. Попробуйте сами — вступите в бизнес-сообщество «Нетворк» от Точка Банка. В нём более 25 000 предпринимателей, которые готовы делиться опытом, знаниями и идеями.

А ещё внутри бизнес-мэтчинг на базе ИИ. Заполните анкету в боте, и алгоритм подберёт собеседников на основе ваших интересов.

Без общения узнавать новое тоже сможете. Для этого есть база знаний с курсами и вебинарами по маркетплейсам, развитию бизнеса за границей, маркетингу и продажам.

Активируйте бота, чтобы попасть в сообщество предпринимателей.

Подборка для чтения на выходные

Трудовые отношения: всё, что читали на минувшей неделе

Могу ли я по своему усмотрению продлить срок испытания при приёме на работу?
Испытательный срок новому сотруднику продлевать по своему усмотрению нельзя.

Из зала суда: компания, привлекая самозанятых-программистов, отстояла своё право на сотрудничество с плательщиками НПД в суде
Если вы сомневаетесь в том, имеете ли право на привлечение для подрядных работ самозанятых, возьмите признаки, указывающие на законность сотрудничества с плательщиками налога на профдоход и примерьте их к себе. Так вы сэкономите не только на услугах консультанта по налогам, но и много-много сотен тысяч на страховых взносах и НДФЛ.

Сам себе переслал конфиденциальную информацию, за что был уволен
Сотрудник микрофинансовой организации сливал конфеденциальную информацию в свой аккаунт в телеграм. Какому работодателю это понравится? Компания отстояла свою позицию в суде потому, что у неё был хороший комплект документов по защите коммерческой тайны, с положениями которого были ознакомлены сотрудники.

Из зала суда: сотрудник принял деньги в обход кассы, но отвечать за его действия должен работодатель. Но это не точно
Покупатель пришел в автосалон, его встретил менеджер, который предложил особые условия покупки, если покупка будет оплачена особым образом. Покупатель согласился, менеджера обвинили по ст. 159 УК РФ, посадили, автомобиль после всех разбирательств конфисковали и затем передали автосалону. Несостоявшийся автовладелец пошел в суд за компенсацией. Что из этого вышло? Читайте в моем разборе.

Из зала суда: работодатель в ответе за действия своего сотрудника?
И ещё одно дело, где покупатель пытался привлечь к ответственности работодателя менеджера мебельного салона за то, что представитель магазина не сдал деньги в кассу. Мебель поставлена не была, менеджера признали виновным по ст. 159 УК РФ.

Можно ли на должность юрисконсульта принять кандидата без соответствующего образования?
На вопрос отвечает Роструд.

Из зала суда: шалости руководства клининговой компании привели к доначислениям
Руководитель компании получил зарплату 300 тыс. руб., а через зарплатный проект вывел себе на карту в 35 раз больше. Обратите внимание на то, как ИФНС исследует ваши операции и что из этого иногда получается.

Как выплачивать зарплату за декабрь, если дата выплаты за вторую половину месяца приходится на 10 число?
Роструд рассказал, как выплатить зарплату за декабрь, если выплата за вторую половину месяца приходится на 10 января 2026 года.

#мспживи
#мспдаётработу

Из зала суда: ИП на ПСН доложен платить зарплату сотрудникам, а не привлекать других подрядчиков-ИП или юрлиц для оказания заявленных в патенте услуг

Предприниматель считал, что имеет право на привлечение других предпринимателей для оказания услуг и нет оснований для вывода из режима ПСН части выручки, которая пришлась на рейсы, выполненные двумя исполнителями.

А что случилось?

ИФНС провела камеральную проверку за 2022 год, в ходе которой установила занижение дохода, облагаемого УСН. Предпринимателю доначислен налог по УСН в размере 647 тыс. руб., штраф 17,6 тыс. руб. Почему? Потому что ИП на ПСН не вправе привлекать к исполнению работ и оказанию услуг ИП и юридических лиц ввиду того, что данные категории лиц не соответствуют понятию "наемного работника". Условием применения ПСН является оказание индивидуальным предпринимателем услуг или выполнение работ исключительно собственными силами с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор.

А что суд?

Гражданин зарегистрирован как ИП в марте 2013 года, с тех пор осуществляет перевозку грузов, применяет УСН 6% , а в 2022 году наряду с УСН применял ПСН. В патенте индивидуальным предпринимателем было заявлено 5 транспортных средств. В ходе камеральной проверки поданной предпринимателем декларации по УСН установлено, что на расчетный счет поступило 12,4 млн. руб. за транспортные услуги. Но вот деятельность эту ИП осуществлял с привлечением к управлению транспортными средствами физических лиц и ИП (индивидуальные предприниматели в 2022 году применяли УСН, заявленный вид деятельности - перевозка грузов). С расчетного счета проверяемого ИП в адрес спорных ИП перечислены 951 тыс. руб. Эти граждане не являлись сотрудниками ИП. Также к оказанию услуг привлекались 2 гражданина, которые не являются ИП и не были сотрудниками проверяемого ИП. Вознаграждение им не выплачивалось. Документы по взаимоотношениям с физическими лицами не представлены.

Также выявлено, что предприниматель не выступал в качестве налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов в отношении всех без исключения привлеченных к оказанию услуг по перевозке лиц.

Итог: налог по УСН платить, штраф – тоже.


💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А09-7096/2024 (апрель 2025 года, Брянская область)

Довольно часто встречающаяся ситуация: ИП получает патент на грузовые перевозки, имея несколько автомобилей, но вознаграждение сотрудникам за работу не выплачивает. ИФНС видит это и переквалифицирует доход от оказания услуг по грузоперевозкам в посредничество.

#мспживи
#мспсудится

Чтобы не слететь с патента с начала года, надо выбирать меньший срок его действия и следить за своей выручкой

Предприниматель считает, что налоговым периодом для ПСН является месяц, поэтому при превышении дохода 60 млн. руб. в ноябре 2021 года и утрате права на применение ПСН он должен отразить доход по УСН с начала соответствующего налогового периода, то есть с ноября.

А что случилось?

Инспекция провела камеральную проверку декларации по УСН за 2021 год, по результатам составила акт, где определила сумму доходов ИП в размере 67,9 млрн. руб., сложив выручку по ПСН и УСН, в связи с чем предприниматель с 1 января того же года считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН.

А что суд?

Патент был получен на период с 01.01. по 31.12.2021. ИП считает утратившим право на ПСН с начала того налогового периода, на который ему был выдан патент в случае, если с начала календарного года доходы по всем видам деятельности, на которые был выдан патент, превысили 60 млн. руб. Да, налоговым периодом по ПСН является год, если иное не установлено п. 1.1, 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ.
В общем, неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения пункта 6 статьи 346.45 НК РФ не содержат.
В данном случае патент выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выдан патент, применительно к положениям подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, является 01.01.2021.

ИП должен был сам определять , на какой срок следует брать патент.
Можно было взять патент на меньший срок. Взяв патент на весь год сразу, ИП несет все риски наступления неблагоприятных последствий.
Итог: налог по УСН платить, штраф – тоже.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А32-595/2024 (апрель 2025 года, Краснодар)

#мспживи
#мспсудится

Про прослеживаемость

Есть между странами-участниками ЕАЭС соглашение о механизме прослеживаемости товаров (далее сократила – ПТ), ввезенных на таможенную территорию союза. Документ вступил в силу 3 февраля 2021 г.

Соглашение предусматривает 2 сегмента системы:
- внешний,
- национальный.
Внешний сегмент ПТ обеспечивает обмен информацией о пересечении границы между государствами-членами ЕАЭС, национальный сегмент - прослеживаемость импортных товаров на внутреннем рынке каждой страны-участницы.

Зачем это надо?
Это нужно для того, чтобы:
- исполнять международные обязательства,
- подтверждать законность оборота,
- предотвращать ввоз в РФ контрафакта,
- обеспечивать экономическую безопасность страны,
- повышать конкурентоспособность отечественных товаров,
- сокращать серый импорт.

На кого распространяется?
На ИП и юридических лиц, совершающих операции с ПТ.

Что надо делать тем, на кого распространяется требование о ПТ?
Те налогоплательщики, которые совершают операции с ПТ, должны составлять счета-фактуры только в электронном виде и отчитываться о движении таких товаров.
И отчет о движении ПТ надо подавать ежеквартально до 25 числа. Если операций с ПТ в квартале не было, то и отчет об их движении подавать не надо.

А если ИП или организация применяет специальный налоговый режим?
То такой налогоплательщик тоже отчитывается о движении прослеживаемых товарах.

А если товар приобретается для собственных нужд, то покупатель тоже должен подать отчет о движении ПТ?
Да, должен.

Когда отчитываться?
Отчет об операциях представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

А как узнать, подлежит ли та или иная товарная единица прослеживаемости?
Тыкайте сюда.

Предусмотрена ли ответственность за неисполнение законодательства о ПТ?
Ответственность за нарушение правил по ПТ планируют ввести с 1 января 2026 года. Среди санкций - штрафы от 200 до 100 000 рублей. О том, как происходило изменение в подходах к установлению размеров штрафов за несоблюдение правил ПТ, читайте здесь.

💡Для любителей почитать первоисточник:
- документ, устанавливающий правила внедрения системы, - Постановление Правительства от 01.07.2021 № 1108,
- перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, - Постановление Правительства от 01.07.2021 №1110,
- документ, которым было ратифицировано Соглашение о прослеживаемости на территории ЕАЭС, - закон от 02.12.2019 № 386-ФЗ,
- само соглашение о механизме ПТ от 29.05.2019,
- документ, устанавливающий обязанности налогоплательщиков в части ПТ, - ст. 2 закона № 371-ФЗ от 09.11.2020,
- документ, которым утверждена форма заполнения отчета об операциях с ПТ, - Приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@

#мспживи

Может ли сотрудник, ответственный за ведение табеля учета рабочего времени, находящийся в отпуске весь месяц, подписывать табеля?

В период отпуска работник должен быть освобожден от исполнения должностных обязанностей. Соответственно, для подписания рабочих документов его нужно отозвать из отпуска.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Из зала суда: для блокировки счетов с целью обеспечения выполнения налоговых обязательств по результатам выездной проверки должны быть веские основания

Налоговый кодекс обязывает для обеспечения уплаты недоимки, начисленной по результатам выездной проверки, применять сначала наложение запрета на отчуждение имущества и уж если совокупная стоимость этого имущества меньше суммы недоимки, то вот тогда блокировать операции на счете на сумму той самой недоимки. Чтобы определить, есть ли у общества имущество, инспекция должна изучить этот вопрос, а не опираться на общие результаты выездной проверки. Также ИФНС должна быть готова доказать, что налогоплательщик мог бы скрыть и имущество, и деньги от неизбежной расплаты за несоблюдение налогового законодательства, вскрытое по результатам мероприятий налогового контроля.

А что случилось?

Инспекция провела выездную проверку общества, в результате чего доначислила налоги в размере 105 млн.руб. Для обеспечения взыскания ИФНС вынесла решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика на ту же сумму. Компания обратилась в УФНС с заявлением об отмене решения налоговой инспекции и замене этой обеспечительной меры на запрет на отчуждение имущества. Управление отказало в удовлетворении заявления налогоплательщика в связи с отсутствием документов, подтверждающих основные характеристики и стоимость имущества, места нахождения имущества, его состояния, его наличия на дату заявления, недостоверности представленных сведений.

А что суд?

1. Приостановление операций по счетам можно применять только после наложения запрета на отчуждение имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества меньше общей суммы недоимки.
2. Приостановление операций по счетам допускается только в отношении разницы между общей суммы недоимки и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению.
3. Инспекция не доказала риск невозможности взыскания. Решение о блокировке счета в банке было основано на общих выводах проверки, а не на реальных доказательствах, что компания собирается скрыть активы.

Итог: трижды поддержать налогоплательщика и взыскать с ИФНС проценты за весь период блокировки (около 11 млн .руб. за весь срок незаконной блокировки).

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А64-6528/2023 (март 2025 , Тамбовская область)

#мспживи
#мспсудится

Давайте повторим пройденное, а то не всем понятно, судя по комментариям и вопросам в личку.

1. Если ИП взял патент на грузовые перевозки, то он должен осуществлять именно грузовые перевозки. И делать это он должен сам, иначе это будут не грузовые перевозки, а транспортная экспедиция.

2. Как выявляют разницу между грузовыми перевозками и транспортной экспедицией?
Просто: ИП в заявлении на патент заявил 5 водителей. Тогда у него должно быть в собственности или в аренде хотя бы 1 или 2 автомобиля. Или 5.
Вы можете сказать, что ИП может сам на 5 машинах ездить по очереди. Не, по очереди не получится, если Платон, ГАИ и прочие системы, которые следят за нами, укажут, что машины передвигались одновременно и были в одно время в разных точках Москвы, Казани, Рязани или земного шара.
Если машин 5, а водителей 0, то это не грузовые перевозки, а экспедиция.
Если машин 10, а водителей только 2, при этом катаются все 10 машин, то это экспедиция. То есть ИП нашёл водителя, договорился с ним, тот поехал.
Почему? Потому что грузовая перевозка - это транспортировка груза из одного пункта в другой (или в рамках одного пункта, но между двумя точками в пространстве), а транспортная экспедиция есть комплекс услуг, закрывающий все потребности заказчика. Экспедитор - это организатор перевозки, а перевозчик - исполнитель, который осуществляет саму доставку груза. Экспедитор занимается координацией процесса доставки из точки А в точку В, включая поиск перевозчика и оформление документов, а перевозчик отвечает за физическое перемещение груза с использованием собственного или арендованного транспорта.

3. Что будет?
ИФНС предложит заплатить налог по УСН (или по ОСН - зависит от того, какой вид деятельности применяется наряду с ПСН) и это будет малая плата за ошибку. Могут ещё предложить заплатить страховые взносы. Давить могут с разных сторон и на разные точки - всё зависит от деталей, объемов перевозок, степени "наглости" и прочих сведений.

4. Почему упрощенцев за это не привлекают?
А потому, что упрощёнка применяется по всем выбранным видам деятельности вместе. Поэтому ИФНС все равно что написано в платежных поручениях - налог платится с общего объема поступивших денег на счет и не важно, была ли это перевозка груза или экспедиция. Ну, пока не важно. Скоро и это будет важно. Или уже важно, если кому-то из ИП или организаций пришло требование пояснить, почему в платежном поручении указано , что оплата идет за грузовые перевозки, а сотрудников и автомобилей нет. А патент выдается именно на грузовые перевозки, а не на транспортную экспедицию. Отсюда все проблемы.

#мспживи

О выдаче кассового чека физлицу в случае, когда его клиентом является организация

При заключении гражданско-правового договора на оказание услуг организация сама является клиентом, поэтому при выплате исполнителю вознаграждения применять ККТ и выдавать кассовый чек не надо.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 16 августа 2024 г. № 30-01-15/77071

#мспживи

Давайте вернемся к вопросу о том, что будет с АУСН, если изменения, предлагаемые проектом закона, внесенного 29 сентября в Думу, будут приняты без каких-либо поправок в него (ну, может же быть такое, правда?!).

Открываем страницу 57 законопроекта, читаем изменения, вносимые в пункт 1 статьи 145 НК РФ. Именно там законом 176-ФЗ от 12.07.2024 года были внесены положения, в соответствии с которыми упрощенцы с выручкой в предыдущем году и в текущем свыше 60 млн. руб. должны стать плательщиками НДС.

Как звучит норма сейчас:

организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, при соблюдении одного из следующих условий:

- за календарный год, предшествующий году перехода на УСН, сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 НК РФ и в порядке, установленном законом 17-ФЗ от 25.02.2022г., не превысила в совокупности 60 миллионов рублей (абз. 4);

- за предыдущий год у плательщика УСН сумма доходов не превысила в совокупности 60 миллионов рублей (абз. 5).

Таким образом, в 2025 году действует правило, по которому налогоплательщики, применявшие в 2024 году ОСН или АУСН и перешедшие с 1 января 2025 года на УСН, освобождаются в 2025 году от НДС, если в 2024 году сформировали доход не более 60 млн. руб. При этом доход считается по нормам главы 23, 25, 26.1 НК РФ и закона 17-ФЗ от 25.02.2022г. А налогоплательщики, которые в 2024 году применяли УСН и продолжают в 2025 году применять УСН, могут в 2025 году не платить НДС, если в 2024 году сформировали выручку не более 60 млн. руб.

Будет:

лимит 60 млн. руб. меняется на 10 млн. руб.

Поэтому, плательщики АУСН, которые в 2025 году сформировали выручку более 10 млн. руб., должны будут при переходе с 1 января 2026 года на УСН платить НДС.

Но остается неизменным абзац 9 пункта 1 статьи 145 НК РФ.

Приведу его содержание полностью, сократив наименования спецналоговых режимов:

В случае, если ИП применяет (применял) в календарном году УСН, ПСН, АУСН, при определении величины доходов в соответствии с абзацами четвертым и пятым настоящего пункта учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.

Что такое абзац 4 и 5 пункта? Я пометила их выше в скобочках и выделила курсивом.

И что тогда с АУСН?

Этот специальный режим упомянут в п. 1 ст. 145 НК РФ лишь дважды. Первый раз - когда законодатель ограничивает нас в праве на освобождение от НДС, если доходы за предыдущий год по АУСН превысили 60 млн. руб. Но доходы в АУСН и так ограничены этими 60 млн. руб. Важно здесь не это, как я полагаю, а то, на чём надо основываться при подсчете доходов за предыдущий год, чтобы в следующем году, когда вы меняете АУСН на УСН, иметь освобождение от НДС. Второй раз этот режим упомянут в контексте совмещения режимов индивидуальным предпринимателем. Но АУСН нельзя совмещать с какими-либо другими режимами. Это правило установлено законом 17-ФЗ. Мы с вами АУСН разобрали в минувшую субботу и, надеюсь, это правило вы помните.

Я поставила фильтр на АУСН по всему законопроекту. Есть ещё одно упоминание АУСН. Оно относится к ситуации, когда ИП, применяющий АУСН и совмещающий предпринимательство с профессиональной деятельностью, должен платить страховые взносы за себя в особом порядке. Других упоминаний АУСН или закона, устанавливающего правила применения этого режима, в проекте закона нет.

Давайте теперь обратимся к закону 17-ФЗ (он про АУСН).

Там есть пункт 6 статьи 2.

Вот его текст (привожу дословно, сократив только общепринятые понятия):

Организации и ИП, применяющие АУСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области), и НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 161 НК РФ.

А что такое статья 161 НК РФ?

Это особенности определения налоговой базы по НДС налоговыми агентами.

#мспживи
#мспдержись

Договор займа, заключенный формально, будет переквалифицирован в аванс

Именно к такому выводу пришли налоговики в ходе выездной проверки деятельности компании. Общество заключило договор подряда, условиями которого предусмотрено авансирование. А с аванса надо платить НДС. При этом при заключении договора займа НДС не возникает (ст. 149 НК РФ). Вот такой заём предоставил заказчик. На 5 лет, под 5% годовых. Налоговики нашли нестыковки в формулировках договоров займа и приложений к ним. Проценты по займу не были отражены в бухгалтерском и налоговом учете.
Документы, подтверждающие начисление процентов по договорам займа, не представлены ни в ИФНС, ни суду.

Что ещё не стыковалось в отношениях, прикрытых займами:

- наличие противоречивых экземпляров договора займа;
- договором подряда прямо предусмотрено авансирование, которое не случилось;
- указание платежных поручений в книге продаж (данный факт априори свидетельствует об оплате работ в рамках договора подряда, а не о выдаче займа);
- наличие дополнительных соглашений и писем, направленных на переквалификацию оплаты, осуществленной по договору подряда в заем;
- представление документов, свидетельствующих о выдаче займа только в размере 5% от суммы договора подряда;
- неотражение ни заемщиком, ни займодавцем в целях бухгалтерского и налогового учета операций по договору займа и начисленных процентов по нему;
- в проверяемом периоде из анализа расчетных счетов установлено отсутствие возврата денежных средств.
- получение суммы займов происходило одновременно с оплатой услуг по договору подряда и не использовались налогоплательщиком именно как заемные средства по своему собственному усмотрению; проценты не предполагались и фактически не исчислялись.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-154625/2023 (Москва)

#мспживи
#мспсудится

Можно ли лишить работника премии во время отпуска или больничного?

Если сотрудник выполнит не все требования для начисления премиальных (то есть будет находиться в отпуске или на больничном), то работодатель будет вправе лишить его премии или сократить ее размер.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Важно знать

У банков появилось новое основание для приостановки операций и блокировки счетов

С 25 июля 2024 г. вступили в силу изменения в закон о национальной платёжной системе. Цель – усилить противодействие мошенничеству. Это, как и 115-ФЗ, похоже на тот лес, который когда рубят , летят щепки. Итак, банк обязан ограничить использование электронных средств платежа клиентам, на которых в базе данных Банка России есть негативная информация. То есть просто так приостановить обслуживание запросов клиента коммерческий банк не может. Он обращается к базе ЦБ РФ, оттуда приходят данные о том, что получатель денег числится в этой базе. С 25 июля банк не только должен отказать в проведении операции, но и заблокирует доступ к счетам и картам.

Основание?
Пункт 11.7 статьи 9 закона 161-ФЗ от 27.06.2011.

Что делать, если вам заблокировали счет со ссылкой на этот закон?
Обращайтесь в ЦБ РФ через интернет-приемную.

А что потом?
Хочется ответить, что суп с котом, но – нет, надо подождать 3 недели.

А если в ЦБ РФ откажут?
В суд (п. 11.10 статьи 9 того же закона).

Будьте аккуратны и осторожны. Тщательно выбирайте получателей платежей. Блокировка счета/карты происходит быстро, а вот разблокировки ждать 15 рабочих дней, то есть 3 недели. Долго или нет - вам решать.

#мспживи
#банкионитакие